2017年最新營改增

　　1.某個人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)，是否需要繳納增值稅?

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅。個人，是指個體工商戶和其他個人。因此，個人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)，是需要繳納增值稅的。

　　2.某運(yùn)輸企業(yè)以掛靠方式經(jīng)營，掛靠人以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以哪一方是納稅人?

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。因此，該運(yùn)輸企業(yè)以掛靠方式經(jīng)營，以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以被掛靠人作為增值稅納稅人。

　　3.增值稅納稅人分為哪幾類?具體是怎么劃分的?

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　4.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以成為一般納稅人嗎?

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

　　5.納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人，還能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎?

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五條規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　12.增值稅扣稅憑證包括哪些?

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

　　13.什么是混合銷售?混合銷售行為如何繳納增值稅?

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定， 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

　　本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

　　14.營業(yè)稅改征的增值稅由哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)征收?

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十一條規(guī)定，營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

　　15.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如何開具增值稅專用發(fā)票?

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

　　16.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用如何繳稅?

　　答：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中明確，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

　　17.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，是否屬于航空運(yùn)輸服務(wù)?

　　答：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中明確，航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

　　18.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)如何繳稅?

　　答：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中明確，無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營活動。

　　19.目前納入營改增的金融服務(wù)包括哪些項(xiàng)目?

　　答：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中明確，金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

　　20.營改增試點(diǎn)納稅人中的固定業(yè)戶的增值稅納稅地點(diǎn)如何確定?

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　21. 營改增試點(diǎn)納稅人中的非固定業(yè)戶的增值稅納稅地點(diǎn)如何確定?

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的規(guī)定，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　22. 營改增試點(diǎn)納稅人中其他個人提供建筑服務(wù)的增值稅納稅地點(diǎn)如何確定?

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的規(guī)定，其他個人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　23.營改增試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的增值稅納稅地點(diǎn)如何確定?

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　24.營改增試點(diǎn)納稅人銷售或者租賃不動產(chǎn)的增值稅納稅地點(diǎn)如何確定?

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的規(guī)定，銷售或者租賃不動產(chǎn)應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　25.營改增試點(diǎn)納稅人的納稅期限有哪些?

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

　　26.哪些營改增試點(diǎn)納稅人可以適用1個季度的納稅期限?

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的規(guī)定，以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

　　27.營改增試點(diǎn)納稅人的增值稅起征點(diǎn)如何確定?

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的規(guī)定，按期納稅的，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額5000-20000元 (含本數(shù));按次納稅的，增值稅起征點(diǎn)為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　28.向消費(fèi)者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)能開具增值稅專用發(fā)票嗎?

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的規(guī)定，向消費(fèi)者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　29.營改增試點(diǎn)納稅人中，已登記為一般納稅人的個體工商戶能適用增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定嗎?

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

　　30. 營改增試點(diǎn)納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用免稅、減稅的能放棄免稅、減稅嗎?

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，并按照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

　　31.營改增試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率的可以進(jìn)行選擇嗎?

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

　　32.營改增試點(diǎn)范圍中的“銷售服務(wù)”包括哪些?

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的規(guī)定，銷售服務(wù)包括提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

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