中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法施行細(xì)則
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法施行細(xì)則
所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類(lèi)稅收。下文是中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法施行細(xì)則，歡迎閱讀!
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法施行細(xì)則完整版全文
第一條 本細(xì)則依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱稅法)第十四條的規(guī)定制定。
第二條 稅法第一條所說(shuō)的在中華人民共和國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿三百六十五日的個(gè)人。在納稅年度內(nèi)臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。
前項(xiàng)納稅年度指公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。
第三條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)居住滿一年，但未超過(guò)五年的個(gè)人，其從中國(guó)境外取得的所得，只就匯到中國(guó)的部分繳納個(gè)人所得稅;居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就從中國(guó)境外取得的全部所得納稅。
第四條 稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)所得，其范圍如下：
一、工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企業(yè)、事業(yè)等單位從事工作的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪等所得。
前項(xiàng)獎(jiǎng)金，不包括科學(xué)、技術(shù)、文化成果獎(jiǎng)金。
二、勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、安裝、制圖、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、投稿、翻譯、書(shū)畫(huà)、雕刻、電影、戲劇、音樂(lè)、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術(shù)業(yè)務(wù)等項(xiàng)勞務(wù)的所得。
三、特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指提供、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、版權(quán)及專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等項(xiàng)的所得。
四、利息、股息、紅利所得，是指存款、貸款及各種債券的利息和投資的股息、紅利所得。
五、財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指出租房屋、機(jī)器設(shè)備、機(jī)動(dòng)車(chē)船及其它財(cái)產(chǎn)的所得。
六、其它所得，是指上述各項(xiàng)所得以外，經(jīng)中華人民共和國(guó)財(cái)政部確定征稅的所得。
第五條 下列來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，都應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定納稅：
一、個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)工作、提供勞務(wù)的所得。但在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)九十日的個(gè)人，從中國(guó)境外雇主取得的報(bào)酬，免予征稅。
二、個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利。但從中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、城鄉(xiāng)合作組織分得的股息、紅利，免予征稅。
三、中華人民共和國(guó)各級(jí)政府機(jī)關(guān)派往國(guó)外工作人員取得的報(bào)酬。
四、個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費(fèi)、利息和出租中國(guó)境內(nèi)財(cái)產(chǎn)的租金以及經(jīng)中華人民共和國(guó)財(cái)政部確定征稅的其它所得。
第六條 納稅義務(wù)人兼有稅法第二條規(guī)定的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算納稅。
第七條 納稅義務(wù)人取得的應(yīng)納稅所得，如有實(shí)物或有價(jià)證券，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算金額。
第八條 稅法第四條第一項(xiàng)所說(shuō)的科學(xué)、技術(shù)、文化成果獎(jiǎng)金，是指?jìng)€(gè)人在科學(xué)、技術(shù)、文化方面有發(fā)明創(chuàng)造的成果，由中國(guó)政府或中外科技、文化等組織發(fā)給的獎(jiǎng)金。
第九條 稅法第四條第二項(xiàng)所說(shuō)的在中國(guó)的國(guó)家銀行、信用社儲(chǔ)蓄存款的利息，包括人民幣和外國(guó)貨幣儲(chǔ)蓄存款所得的利息、國(guó)家銀行委托其它銀行代辦儲(chǔ)蓄存款的利息。
對(duì)個(gè)人在中國(guó)各地建設(shè)(投資)公司的投資，不分紅利，其股息不高于國(guó)家銀行、信用社儲(chǔ)蓄存款利息的，也免予征稅。
第十條 稅法第四條第七項(xiàng)所說(shuō)的各國(guó)政府駐華使館、領(lǐng)事館的外交官員薪金所得，是指各國(guó)駐華使館外交官、領(lǐng)事官和其他享受外交官待遇人員的薪金所得。
各國(guó)駐華使、領(lǐng)館內(nèi)其他人員的薪金所得的免稅，應(yīng)當(dāng)以該國(guó)對(duì)中國(guó)駐該國(guó)使、領(lǐng)館內(nèi)的其他人員給予同等待遇為限。
第十一條 不在中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)當(dāng)就收入全額納稅。
第十二條 稅法第五條所說(shuō)的勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的每次收入，是指只有一次性的收入或完成一>事物(務(wù))的收入，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性的收入，不能劃分次數(shù)的，可以對(duì)一個(gè)月內(nèi)連續(xù)取得的收入，合并為一次。
第十三條 兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一所得項(xiàng)目的收入，按照稅法規(guī)定需要減除費(fèi)用的，可以對(duì)每個(gè)人分得的收入分別減除費(fèi)用。
第十四條 扣繳義務(wù)人在支付各種應(yīng)當(dāng)納稅的款項(xiàng)時(shí)，必須按照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專(zhuān)項(xiàng)記載備查。
前項(xiàng)所說(shuō)支付各種應(yīng)當(dāng)納稅的款項(xiàng)，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付和以有價(jià)證券、實(shí)物支付時(shí)折算的金額。
第十五條 扣繳義務(wù)人和自行申報(bào)納稅人，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定期限報(bào)送納稅申報(bào)表。如遇特殊原因，不能按照規(guī)定期限報(bào)送時(shí)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送期限內(nèi)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)。
繳納稅款和報(bào)送納稅申報(bào)表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。
第十六條 在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)與中國(guó)境內(nèi)應(yīng)納稅所得分別計(jì)算納稅，并按稅法第五條的規(guī)定分項(xiàng)減除費(fèi)用，計(jì)算應(yīng)納稅額。
納稅義務(wù)人在中國(guó)境外的所得，已在外國(guó)繳納的所得稅，可持納稅憑證在按照中國(guó)稅法規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)納所得稅額內(nèi)申請(qǐng)抵免。
第十七條 個(gè)人所得為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開(kāi)納稅憑證當(dāng)日國(guó)家外匯管理總局公布的外匯牌價(jià)，折合成人民幣繳納稅款。
第十八條 在中國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)需要出境的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在未離開(kāi)中國(guó)七日以前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳清稅款，方可辦理出境手續(xù)。
第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)派員對(duì)扣繳義務(wù)人或自行申報(bào)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示證件，并負(fù)責(zé)保密。
第二十條 稅法第十條規(guī)定付給扣繳義務(wù)人百分之一的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際扣繳稅款的金額，按月填開(kāi)收入退還書(shū)發(fā)給扣繳義務(wù)人，向指定的銀行辦理退庫(kù)手續(xù)。
第二十一條 扣繳義務(wù)人和自行申報(bào)納稅人違反稅法第九條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，可處以五百元以下的罰金。
第二十二條 扣繳義務(wù)人和自行申報(bào)納稅人違反本細(xì)則第十四條和第十五條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以五百元以下的罰金。
第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法和本細(xì)則規(guī)定，處以罰金的案件，應(yīng)當(dāng)填發(fā)違章案件處理通知書(shū)。
第二十四條 扣繳義務(wù)人和自行申報(bào)納稅人按照稅法第十三條的規(guī)定，提出申請(qǐng)復(fù)議的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申請(qǐng)后三個(gè)月內(nèi)作出處理決定。
第二十五條 個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)表和納稅憑證，由中華 人民共和國(guó)財(cái)政部稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。
第二十六條 本細(xì)則的解釋權(quán)，屬于中華人民共和國(guó)財(cái)政部。
第二十七條 本細(xì)則以《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的公布施行日期為施行日期。
個(gè)人所得稅稅制設(shè)計(jì)
課征制度類(lèi)型
(1)分類(lèi)所得稅，是指將所得按某種方式分成若干類(lèi)別，對(duì)不同類(lèi)別的所得分別計(jì)征所得，如將所得分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得、利息所得、股息所得、工資薪金所得等，分別征收相應(yīng)的所得稅。這種分別不同類(lèi)別所得進(jìn)行征收的優(yōu)點(diǎn)是：可以根據(jù)不同類(lèi)別的所得確定相應(yīng)的稅收政策和征稅方法，大多適用于征管技術(shù)較低的發(fā)展中國(guó)家;其缺點(diǎn)是稅制比較復(fù)雜，計(jì)征比較繁瑣。
(2)綜合所得稅，是指將納稅人的全部所得匯總在一起，按統(tǒng)一規(guī)定的稅率征稅，如企業(yè)所得稅。其優(yōu)點(diǎn)是計(jì)征簡(jiǎn)便，比較適用累進(jìn)稅制，有利于公平稅負(fù);其缺點(diǎn)是征稅時(shí)核算綜合所得比較困難，進(jìn)行綜合扣除時(shí)也較繁瑣，同時(shí)要求征管技術(shù)水平較高，因此，主要在發(fā)達(dá)國(guó)家采用。
(3)混合所得稅，是指分類(lèi)所得稅和綜合所得稅的綜合，是對(duì)某些所得按類(lèi)別分別征稅，而對(duì)其他所得合并綜合征稅。
費(fèi)用扣除的制度規(guī)定
(1)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)法，也稱據(jù)實(shí)扣除法，完全根據(jù)納稅人的成本、費(fèi)用支出或?qū)嶋H開(kāi)支來(lái)確定稅前扣除額。(2)標(biāo)準(zhǔn)扣除法，是指對(duì)納稅人的必要成本、費(fèi)用支出或基本生活費(fèi)用，預(yù)先確定一個(gè)或多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，作為固定數(shù)額允許在稅前先行扣除。
稅率形式選擇
(1)比例稅率。采用比例稅率，對(duì)納稅人的所得額無(wú)論多少均以相等的稅率征稅，納稅人負(fù)擔(dān)水平始終保持一定的比例。
(2)累進(jìn)稅率。采用累進(jìn)稅率，是指依據(jù)納稅人的所得額多少而課以不同稅率的稅收。其稅率隨所得額的增減而升降，稅制富有彈性，能充分體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)、公平稅負(fù)的原則。
具體課征方法的確定
(1)源課法，是源泉課征法的簡(jiǎn)稱，是指在所得額的發(fā)生地進(jìn)行所得稅的課征。一般適用于分類(lèi)課征制，無(wú)法體現(xiàn)合理稅負(fù)的原則。
(2)申報(bào)法，又稱綜合課征法，是指納稅人按稅法規(guī)定自行申報(bào)其應(yīng)稅所得額，由稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)后，再根據(jù)申報(bào)的應(yīng)稅所得依率計(jì)算應(yīng)納稅額，由納稅人一次或分次繳納。一般適用于綜合課征制，符合量能負(fù)擔(dān)和公平稅負(fù)的原則。
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