江蘇省城鎮(zhèn)土地使用稅施行細(xì)則
江蘇省城鎮(zhèn)土地使用稅施行細(xì)則
城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位,按實(shí)際占用的土地面積征收的一種稅。江蘇省城鎮(zhèn)土地使用稅是如何進(jìn)行管理的?下文是江蘇省《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》施行細(xì)則,歡迎閱讀!
江蘇省《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》施行細(xì)則全文
第一條 根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(以下簡稱《暫行條例》)第十三條規(guī)定,結(jié)合我省實(shí)際情況,制定本施行細(xì)則。
第二條 根據(jù)《暫行條例》第二條規(guī)定,凡在我省城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi),使用土地的單位和個(gè)人,均為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),都應(yīng)當(dāng)依照《暫行條例》和本施行細(xì)則的規(guī)定,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)。
第三條 根據(jù)《暫行條例》第三條規(guī)定,土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),其實(shí)際占用土地面積的確定,按土地使用證書確認(rèn)的土地面積計(jì)算。
第四條 《暫行條例》第四條中的“城市”,是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。其大、中、小城市的劃分,以公安部門登記在冊的非農(nóng)業(yè)人口數(shù)為依據(jù),按照國務(wù)院發(fā)布的《城市規(guī)劃條例》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分。凡城市非農(nóng)業(yè)人口數(shù)在五十萬以上的,為大城市;非農(nóng)業(yè)人口數(shù)在二十萬以上不足五十萬的,為中等城市;非農(nóng)業(yè)人口數(shù)不足二十萬的,為小城市。
縣城是指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn);
建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的城鎮(zhèn);
工礦區(qū)是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外,工商企業(yè)比較發(fā)達(dá),人口比較集中,符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn),但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區(qū)的確定,由市、縣人民政府報(bào)經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)。
城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍,依行政區(qū)劃確定,工礦區(qū)的范圍依省政府批準(zhǔn)的為準(zhǔn)。
第五條 根據(jù)《暫行條例》第四條規(guī)定,我省土地使用稅每平方米平均稅額暫定如下:
(一)大城市:南京、無錫不得低于0.70元,蘇州、徐州不得低于0.60元;
(二)中等城市不得低于0.50元;
(三)小城市不得低于0.40元;
(四)縣城、工礦區(qū)不得低于0.30元;
(五)建制鎮(zhèn)不得低于0.20元。
第六條 各市、縣人民政府,在不低于前條所列平均稅額的基礎(chǔ)上確定本地區(qū)的年平均稅額標(biāo)準(zhǔn);并根據(jù)當(dāng)?shù)氐氖姓ㄔO(shè)狀況,經(jīng)濟(jì)繁榮程度,將本地區(qū)土地劃分為二至三個(gè)等級,分別確定各等級的單位稅額。省轄市(包括計(jì)劃單列市)報(bào)經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行,縣及縣級市經(jīng)所屬市人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行,并報(bào)省人民政府備案。
第七條 需減免征收土地使用稅的,按《暫行條例》第六條、第七條規(guī)定執(zhí)行。
第八條 納稅人應(yīng)在本施行細(xì)則公布之日起三十日內(nèi),持土地管理部門核發(fā)的土地使用證書或土地權(quán)屬登記文件,據(jù)實(shí)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅手續(xù),按照所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅期限,繳納土地使用稅。
新征用的土地,憑土地管理部門的批準(zhǔn)文件辦理申報(bào)納稅手續(xù)。
第九條 土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。土地管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)土地使用權(quán)屬資料。
第十條 土地使用稅按年計(jì)征,分期繳納。繳納期限,企業(yè)按季繳納,個(gè)人按半年繳納。具體期限,由市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際情況確定。
第十一條 本施行細(xì)則由江蘇省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第十二條 本施行細(xì)則自一九八九年一月一日起施行,各地自行制定的城鎮(zhèn)土地使用費(fèi)辦法同時(shí)廢止。
城鎮(zhèn)土地使用稅的減免規(guī)定
按照稅法規(guī)定,施工企業(yè)可以享受的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠包括:
(一)按照《土地使用稅暫行條例》和(88)國稅地字第015號等文件的規(guī)定,經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地,從使用的月份起免稅5年至10年。開山填海整治的土地和改造的廢棄用地以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定;具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。
(二)企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位自用的土地,免征土地使用稅。
(三)按照規(guī)定,對于企業(yè)征用耕地,凡是已經(jīng)繳納了耕地占用稅的,從批準(zhǔn)征用之日起滿一年后開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅,在此以前不征收城鎮(zhèn)土地使用稅,但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應(yīng)從批準(zhǔn)之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
此外,現(xiàn)行稅法還規(guī)定:
(1)企業(yè)關(guān)閉、撤銷、搬遷后,其原有場地未作他用的,可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(2)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地,尚未使用的,經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局審批暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的,年減免稅額不足10萬元的,經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政局、地方稅務(wù)局審核,報(bào)省級財(cái)政部門和地方稅務(wù)局審批;10萬元以上的,經(jīng)省級財(cái)政部門和地方稅務(wù)局審核,報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局審批。農(nóng)業(yè)企業(yè)無償使用免稅單位的土地,應(yīng)當(dāng)照征土地使用稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅如何計(jì)算
一、計(jì)稅依據(jù)
城鎮(zhèn)土地使用稅
以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。
1.凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的,以測定的面積為準(zhǔn);
2.尚未組織測量,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。
3.尚未核發(fā)出土地使用證書的,應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
注意:稅務(wù)機(jī)關(guān)不能核定納稅人實(shí)際使用的土地面積。
二、稅率
城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率。
城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率,即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)具體規(guī)定如下
1.大城市l(wèi).5~30元;
2.中等城市1.2~24元;
3.小城市0.9~18元;
4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6~12元。 [1]
三、應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的土地面積×適用稅額
四、稅額計(jì)算
城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實(shí)際使用土地的面積,按稅法規(guī)定的單位稅額交納。其計(jì)算公式如下:
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額
一般規(guī)定每平方米的年稅額,大城市為0.50~10.00元;中等城市為0.40~8.00元;小城市為0.30~6.00元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.20~4.00元。房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收,分期交納的方法。
「例」武泰鋼材進(jìn)出口公司擁有自用房產(chǎn)原值600000元,允許減除20%計(jì)稅,房產(chǎn)稅年稅率為1.2%;小汽車2輛,每年每輛稅額300元;載重汽車3輛,計(jì)凈噸位15噸,每噸年稅額60元;占用土地面積 為1500平方米,每平方米年稅額為6元;稅務(wù)部門規(guī)定對房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅在季末后10日內(nèi)交納,1月31日計(jì)算本月份應(yīng)交納各項(xiàng)稅金。
月應(yīng)納房產(chǎn)稅額==5760/12=480(元)
月應(yīng)納車船使用稅額==1500/12=125(元)
月應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=1500×6/12=9000/12=750(元)
根據(jù)計(jì)算的結(jié)果,提取應(yīng)納房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。會計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用——稅金1355
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅 480
應(yīng)交稅金——應(yīng)交車船使用稅125
應(yīng)交稅金——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅750
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