財務(wù)內(nèi)部控制制度范文3篇精選
財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,在財務(wù)管理體系中居于核心地位,控制制度一定要完善。本文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的財務(wù)內(nèi)部控制制度范文,僅供參考。
財務(wù)內(nèi)部控制制度范文篇一
第一章 總則
第 1 條 為了保證公司會計資料正確可靠,防止會計差錯及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生,便于公司審計工作的開展,加強公司各管理崗位的責(zé)任心,維護公司財經(jīng)紀(jì)律,特制定本制度。
第 2 條 本制度所稱內(nèi)部會計控制是指為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)安全、完整,確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實施的一系列控制方法、措施和程序。
第 3 條 本制度適用公司內(nèi)部獨立核算單位、公司控股子公司及公司有實際控制權(quán)的其他企業(yè)。
第二章 內(nèi)部會計控制的目標(biāo)和原則內(nèi)部會計控制應(yīng)該達到的基本目標(biāo):
第 1 條 規(guī)范會計行為,保證會計資料真實、完整。
第 2 條 堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn),糾正錯誤及舞弊行為,保護公司財產(chǎn)的安全,完整。
第 3 條 確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
第 4 條 符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度及本公司的實際情況。
第 5 條 約束內(nèi)部涉及會計工作的所有人員,任何個人不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)利。
第 6 條 涵蓋本公司會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位, 并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點,落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督,反饋等各個環(huán)節(jié)。 第 7 條 保證本公司會計工作機構(gòu)及崗位能夠合理設(shè)置,職責(zé)權(quán)限能夠得到合理劃分,確保不相容職務(wù)相互分離,確保不同機構(gòu)和崗位之間責(zé)權(quán)分明,相互制約,相互監(jiān)督。
第 8 條 遵循成本效益原則,以合理的控制成本達到最佳的控制效果。 第 9 條 隨著公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展,外部經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化,公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高,將不斷修訂和完善本制度。
第三章 貨幣資金的內(nèi)控制度
第 1節(jié) 現(xiàn)金內(nèi)控制度
第 1 條 現(xiàn)金的收付由公司專職出納負責(zé),不得多人管理現(xiàn)金的收付,以免責(zé)任不清。
第 2 條 現(xiàn)金的收支要及時入賬,做到日清月結(jié)。
第 3 條 不得"坐支"現(xiàn)金,現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)天存入開戶銀行。
第 4 條 不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫,任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。 第 5 條 遵守銀行規(guī)定的庫存限額。
第 6 條 嚴(yán)禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。
第 7 條 由各公司財務(wù)部門負責(zé)人或會計主管組織對庫存現(xiàn)金每月至少盤點一次, 如發(fā)現(xiàn)帳實不符,要立即查明原因,分清責(zé)任,并由責(zé)任人賠償損失。
第 8 條 財務(wù)部門負責(zé)人或會計主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實是否相符。
第 9 條 各公司必須用保險柜保管現(xiàn)金。 嚴(yán)禁用木箱, 木柜保管現(xiàn)金, 或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。
第 10 條 遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點,超過起點的支出應(yīng)使用支票支付。
第 11 條 領(lǐng)用備用金的單位或個人以及出差人員應(yīng)及時報賬,如無必要繼續(xù)使用備用金,應(yīng)及時收回銷賬。出差人員必須在返回后 7 日內(nèi)至財務(wù)部辦理報銷手續(xù),借款無法核銷的,應(yīng)說明理由并報主管領(lǐng)導(dǎo)審批。出差返程后長時間即不辦理借款核銷手續(xù),又不說明理由的,財務(wù)部門有權(quán)從工資中扣除借款。
第 12 條 未經(jīng)過批準(zhǔn),不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。
第 13 條 費用報銷憑證應(yīng)由出納對金額進行二次審核,以減少差錯。
第 14 條 付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證,如收據(jù)、發(fā)票、費用單據(jù)等。報銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報銷。購買貨物憑證必須經(jīng)公司倉庫驗收后,經(jīng)經(jīng)辦人、部門負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報銷。
第 2節(jié) 銀行存款內(nèi)控制度
第 1 條 銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。
第 2 條 空白支票禁止提前加蓋印件。
第 3 條 出納員應(yīng)及時根據(jù)當(dāng)日資金業(yè)務(wù)編制資金日報表。
第 4 條 遵守國家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律,不出租出借賬戶,不開空頭支票。
第 5 條 妥善保管空白支票,匯票和本票,并設(shè)置備查登記簿,登記其購入,發(fā)出和注銷情況。
第 6 條 及時與銀行對帳,查明未達帳項及發(fā)生原因,并編制銀行未達帳項調(diào)節(jié)表。
第 7 條 出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票,如工作需要,也應(yīng)控制其份數(shù)。領(lǐng)用人對領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管,如有遺失而造成本單位經(jīng)濟損失者,應(yīng)予以賠償??瞻字笔褂煤髴?yīng)及時交財務(wù)部門記賬和注銷。
第3節(jié) 工資內(nèi)控制度
第 1 條 財務(wù)部門負責(zé)工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認(rèn)真與人事管理部門核對在冊職工人員姓名, 工資標(biāo)準(zhǔn),各種津貼和補貼的金額。
第 2 條 財務(wù)部門根據(jù)人事管理部門開具的聘用臨時工姓名, 工資數(shù)額及有關(guān)補助的說明認(rèn)真核
對臨時工工資情況。
第 3 條 核對各項應(yīng)扣款是否正確。
第 4 條 根據(jù)審核過的工資計算表或工資匯總表編制記賬憑證。
第 5條 審查銀行劃卡數(shù)與工資明細數(shù)及匯總實發(fā)數(shù)是否一致。
第 6條 各職工工資發(fā)到個人后,應(yīng)及時讓領(lǐng)款人在工資表中簽字或蓋章。 第 7條 核查工資標(biāo)準(zhǔn)的變動及有關(guān)津貼的變動是否通過公司領(lǐng)導(dǎo)審批。
第四章 實物資產(chǎn)內(nèi)控制度
第 1節(jié) 原材料內(nèi)控制度
第 1 條 公司設(shè)立或租用專門的倉庫由專人保管材料物資。
第 2 條 對已采購回的材料建立驗收制度,登記采購(合同)數(shù),實收數(shù),短缺數(shù)等。
第 3 條 各種材料物資應(yīng)妥善保管,按品名、規(guī)格定位堆放,并掛貼標(biāo)簽,以便
帳實核對。
第 4 條 倉庫保管員應(yīng)隨時掌握并反饋材料物資的最高、最低儲備量,以保證生產(chǎn)經(jīng)營需要并避免資金積壓。
第 5 條 實行定期盤存制度,每月至少盤點一次,并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對,若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧,應(yīng)及時查明原因,并填寫盤存報告單報本部門及財務(wù)部門分別情況進行處理。
第 6 條 對易潮,易霉物資要經(jīng)常檢查庫內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好,發(fā)現(xiàn)問題及時處理。對易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。對易燃、易爆物資要加強防火,對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。
第 7 條 對各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出,必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的領(lǐng)料單,限量領(lǐng)料單或銷售憑證方能發(fā)料,領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。
第 8 條 如需超過限額領(lǐng)科,領(lǐng)用部門應(yīng)說明原因,并經(jīng)生產(chǎn)技術(shù)部門和材料部門的領(lǐng)導(dǎo)審核同意,才能補發(fā)追加領(lǐng)料。
第 9 條 對于委托外單位加工的材料,倉庫保管員應(yīng)根據(jù)材料部門填寫的"委托外加工發(fā)料通知單"進行發(fā)料,有關(guān)聯(lián)交送材料部門和財會部門憑以記賬。 倉庫保管同時應(yīng)在備查登記簿中予以登記,加工完成驗收入庫時要注銷原記錄。企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批推和辦理法定手續(xù),不得發(fā)出、變賣和贈送材料,或用一種材料交換另一種材料。 第 10 條 倉庫保管員負責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實物數(shù)量是否相符。財會部門負責(zé)稽核材料的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符,并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實物數(shù)量是否相符。
第 11 條 對于邊角廢料應(yīng)做到合理回收,及時入庫,加強材料的綜合利用。 第 2節(jié) 產(chǎn)成品內(nèi)控制度
第 1 條 公司設(shè)立或租用專門的倉庫由專人保管產(chǎn)成品物資。
第 2 條 生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品,經(jīng)質(zhì)量檢驗部門檢驗合格后,填制產(chǎn)成品交庫單,連同產(chǎn)品交成品庫點收,車間和成品倉庫的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫單上簽字,作為產(chǎn)品入庫的憑證。
第 3 條 "入庫單"一般一式三份,一份由成品庫記賬,一份退生產(chǎn)車間計算產(chǎn)量,一份送財務(wù)部門記賬。月末各方的合計數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級進行核對。 第 4 條 對驗收入庫的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管,盡量避免露天存放,以防變質(zhì)。對銷貨退回的產(chǎn)品,也應(yīng)及時送交成品庫辦理驗收入庫手續(xù)。
第 5 條 產(chǎn)成品銷售時, 銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單。一份由銷售部門存查記賬,一份由成品倉庫發(fā)貨記賬,一份送財務(wù)部門收款記賬。
第 6 條 銷貨發(fā)票應(yīng)具備銷售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價等方面的內(nèi)容。應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容,是否與購貨單位的訂貨單或合同一致。 第 7 條 倉庫保管(發(fā)貨人)接到"提貨單"聯(lián)后,提出應(yīng)發(fā)的貨物,再由另一人作最后的復(fù)核,核對無誤后方能包裝發(fā)運。
第 8 條 倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員,不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿(如銷售,應(yīng)收銷貨款)的記賬工作。
第 9 條 每月終了,銷售部門與成品庫在帳卡、帳實核對相符后,要編制產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存報表送財會部門對帳,保證帳實相符。
第 3節(jié) 產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度
第 1 條 外購半成品的管理,視同材料購入處理,由材料部門負責(zé)。
第 2 條 自制半成品若需送交半成品庫的,其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。 第 3 條 委托外單位加工的自制半成品,發(fā)出和收回時的處理手續(xù)比照委托外單位加工材料處理。
第 4 條 月末要清查盤點,盤點由生產(chǎn)部門和車間核算員參加,可能時財務(wù)部門應(yīng)派員參加,盤點完畢要填寫在產(chǎn)品盤存表,以便正確計算在產(chǎn)品成本。 第 4節(jié) 固定資產(chǎn)內(nèi)控制度
第 1 條 各公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門,資產(chǎn)使用部門及財務(wù)部門共同管理,各司其職。
第 2 條 對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量,竣工后要及時組織驗收,登記固定資產(chǎn)。
第 3 條 資產(chǎn)管理部門對報廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時登記清理費用、殘值收入,或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入,并報財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。
第 4 條 建立臨時性租入固定資產(chǎn)備查薄。
第 5 條 接受損贈的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計價核算和管理。
第 6 條 外單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進行賬務(wù)處理保管。
第 7 條 固定資產(chǎn)折舊采用直線法,按分類折舊率計提,其分類折舊率如下: 固定資產(chǎn)類別 折舊年限 年折舊率% 殘值率%
房屋建筑物 5-40 年 2.4-19.2 4
機器設(shè)備 5-17 年 5.6-19.2 4
電子設(shè)備 5-10 年 9.6-19.2 4
運輸工具 8-10 年 9.6-12 4
固定資產(chǎn)裝修 5 年 20 0
其他 4-15 年 6.4-24 4
對已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計提折舊時,按照該項資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額
第 8 條 在年度會計決算前,由資產(chǎn)管理部門組織進行固定資產(chǎn)盤點,以查明資產(chǎn)實物狀況。
第 9 條 對意外災(zāi)害損失應(yīng)進行認(rèn)真的核對、盤點及損失程度的評估,并及時向保險公司索賠。
第五章 供銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第 1節(jié) 供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第 1 條 申請購貨的部門提出采購單,經(jīng)采購部門審核報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后匯總編制采購計劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨訂單,組織采購。采購計劃至少一式三份,一份送倉庫部門,一份送財會部門,一份由采購單位留底存查。請購單和采購計劃中應(yīng)填明所購貨物品名,規(guī)格,數(shù)量,計劃價格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購部門批準(zhǔn)的數(shù)量若與申請單位申報數(shù)量有異,應(yīng)及時通知申請部門。
第 2 條 采購部門將批準(zhǔn)的采購計劃副本轉(zhuǎn)材料倉庫保管員存檔,作為日后驗收的依據(jù)。
第 3 條 購入的材料物資由倉庫保管組織驗收, 驗收時應(yīng)將發(fā)票賬單與存查的采購計劃進行認(rèn)真核對,同時核對點收實物的數(shù)量和質(zhì)量,核對無誤后填寫驗收單或材料入庫單,并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購部門。對有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)通過有關(guān)技術(shù)人員進行技術(shù)鑒定,檢驗合格后方可填制驗收單。
第 4 條 倉庫保管登記已驗收貨物的明細賬。
第 5 條 采購部門收到倉庫轉(zhuǎn)來的驗收單(或入庫單)和發(fā)票賬單后,須進一步與合同、采購計劃核對無誤后,簽章送財會部門報帳。
第 6 條 財會部門根據(jù)驗收單和發(fā)票,并與采購計劃、合同核對確認(rèn)無誤后,編制會計憑證或辦理付款手續(xù)。
第 7 條 若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格,質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符,財務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù),材料倉庫應(yīng)對所到材料暫時另行代管。并在備查簿中予以記錄。
第 8 條 財會部門根據(jù)有關(guān)材料總賬,對倉庫明細賬進行控制監(jiān)督。
第 9 條 月末財會部門材料總賬與倉庫明細賬進行核對,帳與實物數(shù)量進行核對。
第 2節(jié) 銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
一、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第 1 條 銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單。 一份由銷售部門存查記賬,一份由成品倉庫發(fā)貨記賬,一份送財務(wù)部門收款,記賬。
第 2 條 開票員負責(zé)根據(jù)銷售部門出庫提貨單開發(fā)票。開票工作由財務(wù)部的專人負責(zé)。
第 3 條 收款員收款。收款人由財會部門開票以外的另一人員或銷售部門負責(zé)。收款人應(yīng)核對單價是否有誤,并驗算數(shù)量乘單價是否與金額相符,大小寫是否相符,核對無誤后收入現(xiàn)金,并在發(fā)票聯(lián)及提貨單上加蓋現(xiàn)金收訖章。
第 4 條 倉庫發(fā)貨??蛻舫痔嶝泦温?lián)(三聯(lián)式則用發(fā)票代替)向倉庫取貨。
第 5 條 出門檢查??蛻舫鍪境鲩T證或發(fā)票。
第 6 條 財會部門記賬并將收入現(xiàn)金存入銀行。收款人將收入現(xiàn)金總數(shù)與發(fā)票存 根聯(lián)合計數(shù)核對無誤后將款項交財會部門出納,并由會計編制收款憑證入賬。 二,賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第 7 條 接受客戶訂貨單。
第 8 條 草擬合同,報主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷業(yè)務(wù)。合同由銷售機構(gòu)草擬,草擬的合同應(yīng)報企業(yè)主管銷售業(yè)務(wù)的負責(zé)人審批。
第 9 條 購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。
第 10 條 開出出庫提貨單及銷貨發(fā)票,并通知倉庫包裝發(fā)貨。發(fā)票開好后應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫完整,有無錯誤。增值稅銷售發(fā)票應(yīng)由專人管理。
第 11 條 發(fā)出貨物,取得貨運部門運單。
第 12 條 財務(wù)部門憑發(fā)票、運單、合同等向開戶銀行辦理托收手續(xù)或委托收款手續(xù)。在采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式時,憑發(fā)票,運單等憑證向購貨方取得匯票,同時編制記賬憑證。
第 13 條 根據(jù)劃回的托收憑證收帳通知聯(lián)登記銀行存款,注銷應(yīng)收賬款或沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶。
第 14 條 若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷貨退回,則沖減應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)等。
第 15 條 倉庫管理部門登記退回的產(chǎn)成品(辦理入庫手續(xù))。若因其他原因購貨方要求折讓,應(yīng)按銷售折讓的規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限,由有關(guān)負責(zé)人簽批意見后財務(wù)部門才能據(jù)以記帳。
第 16 條 退回產(chǎn)品因質(zhì)量問題需要返修的,應(yīng)辦理出庫手續(xù)組織返修,返修完畢再辦理入庫手續(xù),其返修費用應(yīng)按規(guī)定進行會計處理。
第 17 條 對應(yīng)收帳款應(yīng)在款項到期前由銷售部門負責(zé)辦理有關(guān)函證手續(xù),負責(zé)對應(yīng)收帳到期時的催收和逾期款項的交涉與催收工作。
第 18 條 企業(yè)財務(wù)部門不得隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準(zhǔn)備,應(yīng)當(dāng)在每一年度決算前對應(yīng)收款進行逐項檢查,對于確實無法收回的應(yīng)收帳款,由財務(wù)部提交相關(guān)書面情況說明至總公司董秘處,由董秘處提交公司年度董事會審議,決議通過后再進行帳務(wù)處理。
財務(wù)內(nèi)部控制制度范文篇二
第一章 總 則
第一條 為加強公司財務(wù)管理和內(nèi)部控制,規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為,提高經(jīng)營管理水平和效益,適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要,根據(jù)有關(guān)的規(guī)定,結(jié)合本公司實際情況,特制定本制度。
第二條 本公司財務(wù)內(nèi)部控制制度由財務(wù)部負責(zé),其基本任務(wù)和方法是:做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核等內(nèi)部控制工作,以達到合理籌集資金、參與經(jīng)營投資決算、有效利用公司各項資產(chǎn),努力提高公司的經(jīng)濟效益。
第三條 建立和健全公司的內(nèi)部控制制度。
第四條 本公司內(nèi)部控制的基本原則。
1.權(quán)力分隔,每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序,不能由一個部門和一個人全部包辦,以防止出現(xiàn)差錯和弊端。
2.合理分管,實行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。
3.審批稽核,任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審批,同時要經(jīng)過財務(wù)部門的審核與稽核。
4.責(zé)任明確,各部門和人員要職責(zé)分明,以便任何情況都能落實到個人責(zé)任。
5.憑證控制,建立和健全憑證制度及嚴(yán)格傳遞程序,直到會計資料歸檔。
6.例行核對,對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計記錄,都要進行例行核對,以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。
第二章 財務(wù)收支內(nèi)部控制
第五條 實行財務(wù)收支預(yù)算控制。
1.在財務(wù)部的指導(dǎo)下,公司各部門要編好月份和年度現(xiàn)金(包括銀行)收支預(yù)算。月份提前一周,年度提前一個月編報財務(wù)部。
2.在財務(wù)部的指導(dǎo)下,公司所屬企業(yè)要編好月份和年度資金上繳與下?lián)芗皹I(yè)務(wù)往來的財務(wù)收支預(yù)算。月份提前一周,年度提前一個月編報財務(wù)部。?
3.財務(wù)部和所屬企業(yè)財務(wù)收支預(yù)算匯總,加上公司現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬部分,即為全公司的財務(wù)收支預(yù)算,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。
4.凡預(yù)算外的財務(wù)收支,需單列項目呈報總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。
第六條 建立定額備用金制度。
1.各部門零用現(xiàn)金定額規(guī)定如下:
生產(chǎn)部 ××元
經(jīng)銷部 ××元
綜合部 ××元
工程部 ××元
辦公室 ××元
2.對各部門零用現(xiàn)金實行限額開支審核報銷辦法。
(1)各部門單項支出低于1 000元的,先備用現(xiàn)金開支,然后匯總填制“備用金支付單”(略),將取得合法的發(fā)票單據(jù)附在后面,經(jīng)本部門負責(zé)人簽批后,再到財務(wù)部辦理審核報銷手續(xù),由會計填制“付款憑證”,憑此證到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金,以補充部門備用金。
(2)各部門單項支出高于1 000元的,不能在備用金中支付,應(yīng)由用款部門填制“請款單”,經(jīng)歸口的負責(zé)人簽批后,到財務(wù)部辦理預(yù)支款手續(xù),由會計填制“付款憑證”,憑此單到出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。
(3)用款部門辦妥購置物品驗收或付費等業(yè)務(wù)手續(xù)后,應(yīng)及時將取得合法的發(fā)票單據(jù)(在發(fā)票背面要注明用途,有經(jīng)辦人、驗收人、主管簽字)附在原“請款單”存根聯(lián)后面,到財務(wù)部辦理單項報銷審核手續(xù)。如預(yù)支款與實際支付不符時,應(yīng)在報銷時辦理多退款(或少補款)手續(xù)。
(4)單項低于1 000元的零用金支出,所取得的發(fā)票單據(jù)要在月末之前及時報銷,不得跨月。單項在1 000元以上的支出,所取得的發(fā)票單據(jù)要及時報銷,不得掛賬。
第七條 執(zhí)行按簽批金額權(quán)限審批付款。
1. 2 000元以上支出,由各部門負責(zé)人審核后報總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。
2. 2 000元以下辦公支出,由財務(wù)部審核批準(zhǔn)。
3.專項用途資金支出,在確定的金額內(nèi),由總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。
4.因經(jīng)營需要代收、代付款項,由財務(wù)部審核批準(zhǔn),必須堅持先收后付,不改變原款形式及用途原則。
第三章 貨幣資金內(nèi)部控制
第八條 建立會計和出納職責(zé)分工制度。財務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職出納員,負責(zé)辦理貨幣資金(現(xiàn)金、銀行存款)的收付業(yè)務(wù)。會計不得兼任出納,出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作。除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外,不得保管憑證及其他賬目。
第九條 加強對現(xiàn)金的稽核管理。所有現(xiàn)金(包括銀行存款)業(yè)務(wù)收入,應(yīng)憑收入憑證和收入日報表,并經(jīng)內(nèi)部稽核和兌換外幣。
第十條 控制現(xiàn)金的使用范圍。依照有關(guān)部門現(xiàn)金管理規(guī)定,庫存現(xiàn)金只能用于工資支出,個人福利勞保支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購、差旅費、零星開支、備用金及銀行結(jié)算金額起點以下的小額款項。其他特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理和財務(wù)部批準(zhǔn)后方可使用現(xiàn)金。
第十一條 嚴(yán)格付款審批和支票的簽發(fā)。所有付款均應(yīng)按審批金額權(quán)限及兩人以上有關(guān)人員辦理。付款支票必須經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務(wù)和支票專用圖章,須分別掌管,不得由一人包辦。不準(zhǔn)開“空頭票”和“空白支票”,開出支票要進行登記。
第十二條 收付款項要通過會計填制記賬憑證。所有現(xiàn)金和銀行存款的收支,均須通過經(jīng)辦會計審核原始憑證無誤后填制收付款憑證,由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款,并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。
第十三條 遵守核定的現(xiàn)金庫存限額和銀行結(jié)算紀(jì)律。按日常3~5天開支的現(xiàn)金需要核定現(xiàn)金庫存限額,不得超額,不準(zhǔn)以白條抵庫存;企業(yè)單位間的經(jīng)濟往來,一般應(yīng)通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;不準(zhǔn)出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。
第十四條 及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和結(jié)賬。現(xiàn)金日記賬按幣種設(shè)置,銀行日記賬按賬號分別設(shè)置,每日均須結(jié)出余額。由出納每日核對庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存現(xiàn)金是否相符,由會計每月核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單,并調(diào)節(jié)其相符。
第四章 對外投資內(nèi)部控制
第十五條 長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資。
1.長期投資項目要在市場預(yù)測的基礎(chǔ)上,立項進行可行性研究,考慮資金的時間價值和投資的風(fēng)險,經(jīng)過經(jīng)理辦公會研究決定后方可實施。財務(wù)部門要為決策提出參考意見,履行嚴(yán)格的財務(wù)手續(xù),督促、檢查項目的執(zhí)行和效益情況。
2.健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴(yán)格記名登記制度。主管長期投資的部門,要有兩人以上的人員共同管理,對股票、債券和投資憑證的名稱,數(shù)量、價值及存放日期做好詳細記錄,分別建立登記簿。除無記名證券外,企業(yè)購入的應(yīng)登記于企業(yè)名下,切忌登記于經(jīng)辦人員名下。
3.對長期投資項目做好詳細記錄,實施定期盤點。對投資企業(yè),每隔半年(經(jīng)營年度)清點(清理)一次資產(chǎn)負債和檢查經(jīng)營情況;對非控股企業(yè)必須每年檢查一次投資收益情況。對股票和債券投資,由財務(wù)部門做好會計記錄,對每一種股票和債券分別設(shè)立明細賬,并記錄其名稱、面值、證券編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人(證券商名稱)、購入成本、收取的股息或利息等。對個別其他投資應(yīng)設(shè)置明細賬,核算投資及其投資收回等業(yè)務(wù)。每年至少一次清查盤點,保證賬實相符。
4.如長期投資出現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認(rèn)為有必要時,公司視具體情況授權(quán)財務(wù)部或委托會計師事務(wù)所,對虧損單位或項目進行審計,并據(jù)此對虧損予以確認(rèn),并做出相應(yīng)處理。
第十六條 短期投資。
1.短期投資業(yè)務(wù),要由總經(jīng)理授權(quán)的主管業(yè)務(wù)部門和主要負責(zé)人辦理。一般按照經(jīng)辦提出—主管審核—總經(jīng)理批準(zhǔn)—實際投資—驗收登記—到期收回的程序辦理。
2.有價證券的會計記錄、登記保管和定期盤點等制度可參照長期投資辦法進行。
3.短期投資如出現(xiàn)虧損時,公司應(yīng)授權(quán)財務(wù)部對業(yè)務(wù)部門經(jīng)營情況進行審計,并呈報總經(jīng)理批準(zhǔn)列虧。如虧損較大,公司可委托會計師事務(wù)所對該項目進行審計。
第十七條 對外大額存款。
1.對外大額存款業(yè)務(wù),由總經(jīng)理授權(quán)財務(wù)部負責(zé)辦理。一般按信用調(diào)查—利息比較—主管審查—總經(jīng)理批準(zhǔn)—對外存款—到期收回的程序辦理。
2.對大額存款利息商定要有兩人在場,還款收回、利息收入等要做好詳細記錄,及時入賬。
第五章 銷貨與收款內(nèi)部控制
第十八條 銷貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由營業(yè)部辦理,其他部門及人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。銷售業(yè)務(wù)一般按接受訂單—通知生產(chǎn)—銷貨通知—賒銷審查—發(fā)(送)貨—開票—收票結(jié)算等程序辦理。
第十九條 營業(yè)部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和市場預(yù)測,編制營業(yè)收入計劃,承接購貨客戶的“訂貨單”,通知生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)、加工等業(yè)務(wù)工作。
第二十條 銷售發(fā)票由財務(wù)部專人登記保管,營業(yè)部負責(zé)開票,發(fā)出銷貨通知給倉庫發(fā)貨和運輸部門發(fā)運或送貨。
第二十一條 銷貨業(yè)務(wù)的貨款,應(yīng)全部通過財務(wù)部審核結(jié)算收款,在發(fā)票上加蓋財務(wù)收款專用章。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過信用審查,財務(wù)部應(yīng)相互核對銷貨發(fā)票、銷貨單、訂貨單、運貨單。
第二十二條 由營業(yè)部制定價格目錄或定價辦法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規(guī)定,由財務(wù)部進行審核監(jiān)督。
第二十三條 銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨、調(diào)換、修理和補件等三包事項,由營業(yè)部按規(guī)定辦好業(yè)務(wù)手續(xù)后,憑證到財務(wù)部辦理結(jié)算或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
第六章 購貨與付款內(nèi)部控制
第二十四條 企業(yè)的購貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由供應(yīng)部負責(zé)辦理,其他部門人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。購貨和付款業(yè)務(wù)一般按申購—訂貨—到貨—驗收—付款等程序辦理,按合同承付貨款有據(jù),拒付有理。
第二十五條 供應(yīng)部應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和庫存情況編制采購供應(yīng)計劃,對計劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責(zé)任明確、內(nèi)容全面。
第二十六條 市場臨時采購,由使用部門根據(jù)需求提出“請購單”,報經(jīng)供應(yīng)部審批后辦理,較大采購項目須報總經(jīng)理審批。
第二十七條 所有購貨業(yè)務(wù)須做到情報準(zhǔn)、質(zhì)量好、價格低、數(shù)量清、供貨及時、運輸方便等。
第二十八條 采購到貨,要由倉庫和質(zhì)量檢驗部門進行驗收,并由倉庫保管員、質(zhì)量檢查員及有關(guān)負責(zé)人在驗收單上簽章。
第二十九條 不論是計劃合同訂貨還是市場臨時采購,購貨付款手續(xù)均由供應(yīng)部辦理。 第三十條 到貨驗收付款后,由供應(yīng)部請款經(jīng)辦人將審核無誤的訂貨單、驗收單、發(fā)票賬單附在請款單第一聯(lián)后,經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)主管審批,到財務(wù)部辦理審核報銷轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
第三十一條 財務(wù)部核對從倉庫簽收的驗收單和供應(yīng)部報銷轉(zhuǎn)來的發(fā)票賬單所附的驗收單,以掌握購貨業(yè)務(wù)的請款、報銷及在途物資的情況。
第七章 生產(chǎn)與費用內(nèi)部控制
第三十二條 有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)由生產(chǎn)部負責(zé)。對于原材料的消耗及成本費用的發(fā)生和控制,應(yīng)由生產(chǎn)部和財務(wù)部及所有有關(guān)部門建立成本責(zé)任制,嚴(yán)格管理成本費用的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。
第三十三條 建立嚴(yán)格的領(lǐng)退料制度,按技術(shù)消耗定額發(fā)料,按實際消耗計算材料成本。 第三十四條 加強人事和工資管理,核實工資的計算與發(fā)放,正確處理工資及福利費的核算與分配。
第三十五條 重視制造費用發(fā)生的核算與分配。注意物料消耗、折舊費的計算、費用項目的設(shè)置等是否合法合理。
第三十六條 生產(chǎn)成本、運輸成本、營業(yè)成本的計算要真實合理,不得亂擠亂攤成本。要劃清在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品和本期成本與下期成本及各種產(chǎn)品成本之間的界限。
第三十七條 對期間費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用、銷售費用的項目要合法合理,支出要符合開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),憑證手續(xù)要合規(guī)。
第八章 存貨與倉庫內(nèi)部控制
第三十八條 加強存貨和倉庫的管理,建立倉庫經(jīng)濟核算,必須做到賬、卡、物和資金的一致。
第三十九條 對存貨數(shù)量較大的企業(yè),應(yīng)實行“永續(xù)盤存制”。建立收發(fā)存和領(lǐng)退的計量、計價、檢驗及定期盤存(每半年一次)與賬面結(jié)存核對的辦法。其本期耗用或銷貨成本,按領(lǐng)發(fā)貨憑證計價確定。
第四十條 對存貨實行“永續(xù)盤存制”有困難的企業(yè),可實行“實地盤存制”。
第四十一條 存貨計價方法。
1.按實際成本進行日常核算的,采用加權(quán)平均法計價。
2.按計劃成本進行日常核算的,采用計劃價格計價,期末分?jǐn)們r格差異。
第四十二條 低值易耗品,采用一次攤銷。如一次領(lǐng)用數(shù)額較大,影響當(dāng)期成本費用,可通過待攤費用分次攤銷。
第九章 工資與人事內(nèi)部控制
第四十三條 職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項,應(yīng)由人力資源部及時以書面憑證通知財務(wù)部和員工所在單位,作為人事管理和計算發(fā)放工資的依據(jù)。
第四十四條 工資的計算和支付,要嚴(yán)格按照考勤制度、工時產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定進行。并根據(jù)工資總額和有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),正確計提應(yīng)付職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。
第四十五條 對職工的責(zé)任賠款,應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人力資源部依據(jù)有關(guān)法規(guī),并經(jīng)職工本人簽字同意后,方可轉(zhuǎn)財務(wù)部扣款。
第四十六條 領(lǐng)取工資均應(yīng)由本人簽章。本人不在應(yīng)由其指定人員或其同組人員代領(lǐng)并簽章。在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資,應(yīng)退回財務(wù)部記入“其他應(yīng)付款”賬戶。
第四十七條 根據(jù)成本核算辦法,將工資及職工福利,按職工類別、工時產(chǎn)量統(tǒng)計和單位工資標(biāo)準(zhǔn),合理分配計入產(chǎn)品直接工資成本、制造費用、銷售費用和管理費用等有關(guān)賬戶。
第十章 收入利潤內(nèi)部控制
第四十八條 當(dāng)期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入包括銷售收入、運輸收入、營業(yè)收入和經(jīng)營收入,要全部及時入賬,并和與之對應(yīng)的銷售成本、運輸成本、營業(yè)成本和經(jīng)營成本相互配比,減去當(dāng)期應(yīng)變的營業(yè)稅金及附加和期間費用后的余額,即為主營業(yè)務(wù)利潤。
第四十九條 當(dāng)期實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入要全部及時入賬,并和與之對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出相配比,求出其他業(yè)務(wù)利潤。
第五十條 按規(guī)定計算投資收益,對投資收益的取得要合法,確定要符合權(quán)責(zé)發(fā)生制,計算要合規(guī)、入賬要及時、處理要恰當(dāng);對投資損失的計算要合法、正確和實事求是。
第五十一條 對營業(yè)外收支項目的設(shè)置要合法、合理,收支項目的數(shù)額要真實、正確,賬務(wù)處理要恰當(dāng)。
第五十二條 企業(yè)利潤總額依照有關(guān)部門規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后依法繳納所得稅,再按規(guī)定的順序和一定比例進行分配。
第五十三條 企業(yè)發(fā)生年度虧損,可用下一年度的稅前利潤等彌補,下一年度的利潤不足彌補的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)仍不足彌補的,用稅后利潤等彌補。
第十一章 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制
第五十四條 實行財產(chǎn)主管部門、財產(chǎn)使用部門和財務(wù)核算管理部門綜合核算管理的分工負責(zé)制。
1.財產(chǎn)主管部門,系指本公司工程部,負責(zé)固定資產(chǎn)登記管理、建設(shè)和購置、處置和報廢等業(yè)務(wù)。
2.財產(chǎn)使用部門,是指占有、使用固定資產(chǎn)的各部門,負責(zé)固定資產(chǎn)的合理使用,保管維修。
3.財產(chǎn)核算管理部門,指本公司財務(wù)部,負責(zé)固定資產(chǎn)的核算,綜合價值管理,每年組織清查盤點一次。
第五十五條 固定資產(chǎn)的建設(shè)與購置,一般按下列程序辦理。
1.申請購建:由各使用部門提出增加固定資產(chǎn)的報告,交工程部進行可行性研究后,提出購建報告。
2.審核批準(zhǔn):呈報總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。
3.對外訂貨:由工程部負責(zé)對外訂貨,簽訂建設(shè)安裝工程合同。
4.建設(shè)安裝:由工程部負責(zé)監(jiān)督施工單位施工,按工程進度付款。
5.驗收使用:由工程部組織驗收,交付使用部門使用。
6.結(jié)算付款:根據(jù)固定資產(chǎn)購建報告,以訂貨、驗收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù),經(jīng)工程部審核無誤后報總經(jīng)理批準(zhǔn),到財務(wù)部辦理付款結(jié)算手續(xù)。
第五十六條 固定資產(chǎn)的處理與報廢。
固定資產(chǎn)的停用、出售或報廢處理,均由各保管使用部門提出意見,交工程部審核,報總經(jīng)理批準(zhǔn)后進行處理,并報財務(wù)部審核后作財務(wù)處理。
第十二章 分析和考核
第五十七條 本公司和所屬企業(yè),可按照行業(yè)的特點,使用下列財務(wù)評價指標(biāo):
1.流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債×100%
2.速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負債×100%
3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入/應(yīng)收賬款平均余額×100%
4.存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨×100%
5.資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100%
6.資本利潤率=利潤總額/資本金總額×100%
7.營業(yè)收入利稅率=利稅總額/營業(yè)收入×100%
8.成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%
第五十八條 本公司和所屬各分公司內(nèi)部,實行分部核算。核算單位實行自定目標(biāo)、核定收入、控制成本、責(zé)任考核、資產(chǎn)承包及超額有獎的辦法。
第十三章 內(nèi)部審計
第五十九條 公司設(shè)專職內(nèi)部審計機構(gòu)和人員,負責(zé)公司各部門和所屬各分公司的內(nèi)部審計工作。
第六十條 公司每年對所屬企業(yè)進行一次年度例行審計。
第六十一條 如董事會或總經(jīng)理認(rèn)為有必要,可隨時對所屬公司進行專項審計。
第十四章 附 則
第六十二條 本制度經(jīng)公司董事會批準(zhǔn),于公布之日起實行。
第六十三條 本制度解釋和修訂權(quán)歸公司財務(wù)部。