會計是指將企業(yè)各種有用的經濟業(yè)務統(tǒng)一為一個計量貨幣單位，通過記賬、記賬、報銷等一系列程序，提供反映企業(yè)財務狀況和經營成果的經濟信息。下面是小編為大家整理的關于會計職業(yè)道德規(guī)范，歡迎大家來閱讀。

會計職業(yè)道德規(guī)范篇1

(一)愛崗敬業(yè)

1.愛崗敬業(yè)的含義，

會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內容有哪些

。愛崗敬業(yè)指的是忠于職守的事業(yè)精神，這是會計職業(yè)道德的基礎。愛崗就是會計人員應該熱愛自己的本職工作，安心于本職崗位。敬業(yè)就是會計人員應該充分認識本職工作在社會經濟活動中的地位和作用，認識本職工作的社會意義和道德價值，具有會計職業(yè)的榮譽感和自豪感，在職業(yè)活動中具有高度的勞動熱情和創(chuàng)造性，以強烈的事業(yè)心、責任感，從事會計工作。

2.愛崗敬業(yè)的基本要求。

(1)正確認識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感。

(2)熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)。

(3)安心工作，任勞任怨。

(4)嚴肅認真，一絲不茍。

(5)忠于職守，盡職盡責。

(二)誠實守信

1.含義。誠實是指言行和內心思想一致。不弄虛作假，不欺上瞞下。做老實人，說老實話，辦老實事。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用、重信用，信守諾言，保守秘密。

2.誠實守信的基本要求。

(1)做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假。

(2)保密守信，不為利益所誘惑。所謂保守秘密就是指會計人員在履行自己的職責時，應樹立保密觀念，做到保守商業(yè)秘密，對機密資料不外傳、不外泄，守口如瓶。

(三)廉潔自律

1.廉潔自律的含義。廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。

2.廉潔自律的基本要求。

(1)樹立正確的人生觀和價值觀。

(2)公私分明，不貪不占。

(3)遵紀守法，盡職盡責。會計人員不僅要遵紀守法，不違法亂紀、以權謀私，做到廉潔自律;而且要敢于、善于運用法律所賦予的權利，盡職盡責，勇于承擔職業(yè)責任，履行職業(yè)義務，保證廉潔自律。

(四)客觀公正

1.客觀公正的含義。對于會計職業(yè)活動而言，客觀主要包括兩層含義：一是真實性，即以實際發(fā)生的經濟活動為依據，對會計事項進行確認、計量、記錄和報告;二是可靠性，即會計核算要準確，記錄要可靠，憑證要合法。公正就是要求各企、事業(yè)單位管理層和會計人員不僅應當具備誠實的品質，而且應公正地開展會計核算和會計監(jiān)督工作，即在履行會計職能時，摒棄單位、個人私利，公平公正，不偏不倚地對待相關利益各方。作為注冊會計師在進行審計鑒證時，應以超然獨立的`姿態(tài)，進行公平公正的判斷和評價，出具客觀、適當的審計意見，

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《會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內容有哪些》

2.客觀公正的基本要求。

(1)端正態(tài)度。

(2)依法辦事。

(3)實事求是，不偏不倚。

(4)保持獨立性。保持獨立性，對于注冊會計師行業(yè)尤為重要。

(五)堅持準則

1.堅持準則的含義。堅持準則是指會計人員在處理業(yè)務過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。這里所說的“準則”不僅指會計準則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關的法律制度。

2.堅持準則的基本要求。

(1)熟悉準則。熟悉準則是指會計人員應了解和掌握《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度及與會計相關的法律制度，這是遵循準則，堅持準則的前提。

(2)遵循準則。遵循準則即執(zhí)行準則。

(3)堅持準則。敢于和違法行為作斗爭。

例如：

1.會計職業(yè)道德規(guī)范中的“堅持準則”，不僅指會計準則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關的法律制度。

答案：正確

(六)提高技能

1.含義。會計工作是專業(yè)性和技術性很強的工作，只有具有一定的專業(yè)知識和技能，才能勝任會計工作。提高技能就是指會計人員通過學習、培訓和實踐等途徑，持續(xù)提高職業(yè)技能，以達到和維持足夠的專業(yè)勝任能力的活動。

2.提高技能的基本要求。

(1)具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望。

(2)具有勤學苦練的精神和科學的學習方法。

(七)參與管理

1.參與管理的含義。參與管理簡單地講就是參加管理活動，為管理者當參謀，為管理活動服務。

2.參與管理的基本要求?？荚嚧笾愠晒?/p>

(1)努力鉆研業(yè)務，熟悉財經法規(guī)和相關制度，提高業(yè)務技能，為參與管理打下堅實的基礎。

(2)熟悉服務對象的經營活動和業(yè)務流程，使管理活動更具針對性和有效性。

(八)強化服務

1.強化服務的含義。強化服務就是要求會計人員具有文明的服務態(tài)度、強烈的服務意識和優(yōu)良的服務質量。

2.強化服務的基本要求。

(1)強化服務意識。會計人員要樹立強烈的服務意識，為管理者服務、為所有者服務、為社會公眾服務、為人民服務。

(2)提高服務質量。

例如：

1.簡述會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內容有哪些?

答案：我國會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內容，具體包括：愛崗敬業(yè)，誠實守信，廉潔自律，客觀公正，堅持準則，提高技能，參與管理和強化服務。

會計職業(yè)道德規(guī)范篇2

(一)內容的一致性

在我國會計工作已成為社會經濟工作的重要組成部分，會計人員的個人利益、職業(yè)利益和社會利益是一致的。會計人員的職業(yè)活動不是為了個人利益，他們受國家或集體的委托從事會計工作，其目的是為了滿足社會和人民群眾的需要，故個人利益能在社會和人民需要中實現(xiàn)。因此，會計工作的目的與會計道德對會計人員的行為要求是一致的。

(二)法律的制約性

會計職業(yè)道德與會計法規(guī)有著諸多職能上的區(qū)別。前者要求會計人員“應該怎么做”，是一種道德意識的內心的信念。而后者要求會計人員“必須怎樣做”，是一種對禁止性后果的確認，是一種外在的強制力量。但應該看到，會計道德主要通過《會計基礎工作規(guī)范》等形式和其他規(guī)章制度被固定下來，從而也含有“必須這樣做”的內在規(guī)定性，使會計道德具有一定的法律約束性。

(三)穩(wěn)定的連續(xù)性

會計道德在內容上與會計工作時間是緊密結合的，

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《會計職業(yè)道德規(guī)范的特征》。在長期的會計工作中，會形成一種比較成熟的職業(yè)品質，并且在一個較長時間內這些道德的性質和方向保持不變。如任何社會的會計人員都希望自己正直廉潔，而這一點很少成為其他職業(yè)者的`標準。會計人員這種行為方向的穩(wěn)定性決定了會計道德的連續(xù)性，這種連續(xù)性表現(xiàn)為世代的會計傳統(tǒng)、會計習慣和會計風格，正是這種穩(wěn)定連續(xù)性使會計實現(xiàn)由低級向高級、有不完善向完善方面的發(fā)展和演進。

(四)廣泛的滲透性

從縱向來看，會計道德隨著會計行為貫穿人類社會的始終，滲透到人類社會的各個發(fā)展階段。從橫向來看，會計道德滲透到同一歷史時期的各個國家和地區(qū)，滲透到各個工商企業(yè)、行政單位、事業(yè)團體以及每一個獨立核算單位，對這些單位的會計工作產生重大影響。會計道德還滲透到每個公民，特別是滲透到會計人員的頭腦中去，形成他們的會計道德意識，培養(yǎng)他們的會計道德習慣，從而達到規(guī)范他們行為的目的。

(五)經濟的實踐性

與其他道德相比，會計道德與社會經濟實踐活動總是密切聯(lián)系在一起的。有經濟活動的地方，就存在會計道德。會計道德起源于總結與經濟實踐，又作用于、運用于會計實踐。會計道德對于經濟實踐來說，是保證社會再生產過程有效運行的最有價值、最“經濟”的工具。會計道德不必消耗物資材料，不必開展大規(guī)?；顒?，不必花費大量成本，只需武裝人們的思想觀點，即可自發(fā)約束人們的心靈。

會計職業(yè)道德規(guī)范篇3

由會計犯罪高學歷、年輕化趨勢，看會計專業(yè)教學中職業(yè)道德教育的特殊重要性

(一)案例簡介

王某，23歲，會計專業(yè)大學本科畢業(yè)后到某市一國債服務部工作，擔任柜臺出納兼任金庫保管員。2000年5月11日，王某偷偷從金庫中取出1998年國庫券30萬元，4個月后，王某見無人知曉，膽子開始大了起來，又取出50萬元，通過證券公司融資回購方法，拆借人民幣89.91萬元用來炒股，沒想到賠了錢。王某在無力返還單位證券的情況下，索性于2000年12月14、15日，將金庫里剩余的14.03萬元國庫券和股市上所有的73.7萬元人民幣全部取出后潛逃，用化名在市一處民房租住隱匿。至此，王某共貪污1998年國庫券94.03萬元，折合人民幣118.51萬元。案發(fā)后，當地人民檢察院立案偵查，王某迫于各種壓力，于20__年1月8日投案自首，檢察院依法提起公訴。

(二)案例分析

從以上的案例可以看出，犯罪嫌疑人王某年輕，有學歷，剛畢業(yè)就被安排在比較重要的崗位上工作，但其非但不勤懇敬業(yè)，反而貪欲膨脹，膽大妄為。從學校剛剛走上工作崗位就犯罪，說明其在學校缺乏會計職業(yè)道德教育，沒有絲毫法制觀念和會計職業(yè)道德觀念，內心深處沒有構筑道德防線，或者說道德防線十分脆弱，不堪一擊。從會計職業(yè)道德規(guī)范的角度分析，違背了“愛崗敬業(yè)”、“誠實守信”、“廉潔自律”等會計職業(yè)道德規(guī)范。此案例也說明了建立單位內部控制制度的重要性。

(三)案例啟示

目前會計類專業(yè)學校在校期間的會計職業(yè)道德教育狀況不容樂觀：一是在課程設置上沒有把職業(yè)道德教育放在應有地位上，大多院校沒有將職業(yè)道德教育作為單獨一門課程納入會計學科體系;二是重視專業(yè)技能培養(yǎng)，忽視給學生灌輸職業(yè)道德觀念、風險意識、保密意識和責任意識等，導致部分學生雖然具有較高的會計專業(yè)理論和技能，但會計法制和會計職業(yè)道德觀念相對缺乏。

有鑒于此，既要充分認識會計專業(yè)教學中職業(yè)道德教育的特殊重要性，認真開展好學生在校期間的會計職業(yè)道德教育。學生在校學習階段，是他們的會計職業(yè)情感、道德觀念、是非善惡判斷標準初步形成時期，開展好會計職業(yè)道德教育，可以促使會計隊伍預備人員將會計職業(yè)道德要求轉化為內在的會計職業(yè)道德品質，把會計職業(yè)道德規(guī)范變成未來執(zhí)業(yè)活動中遵循的信念和標準，從而對潛在會計人員的職業(yè)道德水準起基礎性保障作用。

目前會計犯罪有高學歷、年輕化的趨勢，這與會計類專業(yè)的學生在校學習階段缺乏職業(yè)道德教育有關。因此，加強會計類專業(yè)學生在校期間的會計職業(yè)道德教育已刻不容緩。

會計職業(yè)道德規(guī)范篇4

(一)調節(jié)職能

對于會計道德來說，調節(jié)是其基本職能。會計道德的調節(jié)指的是會計道德具有糾正人們的會計行為和指導社會經濟實踐活動的功能。目前，我國仍處于社會主義的初級階段，會計工作仍然存在著復雜的關系和矛盾，突出表現(xiàn)在會計人員之間、會計人員與其他工作人員之間、會計人員與集體、國家之間的關系上;表現(xiàn)在會計管理部門和基層單位之間、會計工作的負責人和一般職員之間的關系上。以上如此眾多的關系和矛盾，除了依照國家頒布的財經會計法規(guī)調解解決外，還必須運用會計道德進行調解解決，從而理順會計工作中人與人之間的關系，建立正常的工作秩序。

(二)導向職能

在社會經濟生活中，會計道德就扮演著指導人們會計行為方向的“向導”的角色。社會主義會計道德可以指導社會公民和會計人員自愿地選擇有利于消除各種矛盾、調整相互關系的會計道德的行為，避免相互之間矛盾的產生與擴大，解決與緩和已產生的矛盾，改善會計領域內人與人之問、個人與國家之間的關系，促使會計人員協(xié)調一致、保質保量、及時地完成會計工作。同時，會計道德通過社會輿論和會計人員的職業(yè)道德表現(xiàn)，影響和引導會計科學發(fā)展的方向。會計領域中大量的事實表明，進步高尚的會計道德能夠促進和影響會計科學研究沿著有利于社會的方向發(fā)展。

(三)教育職能

會計道德教育職能是指會計道德具有通過造成社會輿論、形成會計道德風尚、樹立會計道德榜樣等方式來深刻影響人們的會計道德觀念和會計道德行為，培養(yǎng)人們的會計道德習慣和會計道德品質。其重大意義在于，會計道德教育職能可以啟迪人們的會計道德覺悟，培養(yǎng)人們實踐會計道德行為的自覺性和主動性。

(四)認識職能

會計道德認識職能是指能夠通過會計道德判斷、會計道德標準和會計道德理論等形式，反映會計人員與他人、與社會的關系，向人們提供進行會計道德選擇的知識。會計道德認識職能的直接意義，是能夠幫助人們提高對于會計、會計學、會計工作、會計地位、會計人員等一系列重大問題的正確認識水平，為實踐會計道德行為作認識準備。

(五)促進職能

會計道德對提高社會道德水準有著強大的能量，會產生積極的影響。這主要表現(xiàn)在：

1) 會計道德通過會計人員參加各種社會活動直接影響社會道德。這是因為，會計人員確立了社會主義會計道德觀念，并轉化為自己的內心信念、義務感和職業(yè)榮譽感，這樣，在職業(yè)生活和社會生活中就能正確處理個人與個人、個人與社會的關系，自覺約束自己的行為，避免和減少與他人、社會的矛盾沖突，而且還能通過道德活動，對社會公共生活中的道德行為加以褒獎，對非道德行為予以揭露，從而形成強大的社會輿論，影響社會公共生活。

2) 會計道德通過會計人員與服務對象的接觸和聯(lián)系，間接地影響社會道德。會計人員在理財過程中講究會計道德，就可以以高尚的、有利于他人與社會的態(tài)度和行為去待人接物、辦事處世，以優(yōu)質服務和嚴格管理取信于民，在廣大人民群眾中展現(xiàn)自己的好作風、好風格、好品德。這樣一來，直接與會計人員發(fā)生工作聯(lián)系的服務對象就可以從中受到教育和啟迪，還會自然而然地將他們的高尚會計道德傳播到社會中去。

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會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內容

1）愛崗敬業(yè)，

會計職業(yè)道德規(guī)范

。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。

2）誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。

3）廉潔自律。要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。

4）客觀公正。要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。

5）堅持準則。要求會計人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。

6）提高技能。要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務水平。

7）參與管理。要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關業(yè)務，全面熟悉本單位經營活動和業(yè)務流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領導決策，積極參與管理。

8）強化服務。要求會計人員樹立服務意識，提高服務質量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。

二、會計職業(yè)道德與會計法律制度的關系

1、會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系

會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎，會計法律制度是促進會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障。兩者有著共同的目標、相同的調整對象，承擔著同樣的職責，在作用上相互補充；在內容上相互滲透、相互重疊；在地位上相互轉化、相互吸收；在實施上相互作用、相互促進。

2、會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別

（1）性質不同。會計法律制度通過國家機器強制執(zhí)行，具有很強的他律性；會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強的自律性。

（2）作用范圍不同。會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法化；會計職業(yè)道德則不僅要求調整會計人員的外在行為，還要調整會計人員內在的精神世界。

（3）實現(xiàn)形式不同。會計法律制度是通過一定的程序由國家立法機關或行政管理機關制定的.，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規(guī)定；會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，其表現(xiàn)形式既有明確的成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范，存在于人們的意識和信念之中，

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《會計職業(yè)道德規(guī)范》

（4）實施保障機制不同。會計法律制度由國家強制力保障實施；會計職業(yè)道德既有國家法律的相應要求，又需要會計人員的自覺遵守。

三、會計職業(yè)道德教育

1、會計職業(yè)道德教育形式：接受教育、自我教育

2、會計職業(yè)道德教育內容

（1）會計職業(yè)道德觀念教育。

（2）會計職業(yè)道德規(guī)范教育。

（3）會計職業(yè)道德警示教育。

（4）其他與會計職業(yè)道德相關的教育。（形勢教育、法制教育、政策教育、反腐斗爭的教育、業(yè)務素質、心理素質等方面的教育）

3、會計職業(yè)道德教育途徑

（1）通過會計學歷教育進行會計職業(yè)道德教育。

（2）通過會計繼續(xù)教育進行會計職業(yè)道德教育。（會計職業(yè)道德信念教育、會計職業(yè)義務教育、會計職業(yè)榮譽教育）

（3）通過會計人員的自我教育與修養(yǎng)進行會計職業(yè)道德教育。

四、會計職業(yè)道德的檢查與獎懲

1、財政部門對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查。檢查的途徑主要有：

①將會計法執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結合；

②將會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結合；

③將會計專業(yè)技術資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結合。

2、會計行業(yè)組織對會計職業(yè)道德進行自律管理與約束。

3、依據會計法等法律法規(guī)，建立激勵機制，對會計人員遵守職業(yè)道德情況進行考核和獎懲。

4、會計人員違反職業(yè)道德，情節(jié)嚴重的，由財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。

五、會計職業(yè)道德建設組織與實施

1、財政部門組織和推動會計職業(yè)道德建設，依法行政，探索會計職業(yè)道德建設的有效途徑和實現(xiàn)形式。

2、會計職業(yè)組織建立行業(yè)自律機制和會計職業(yè)道德懲戒制度。

3、企事業(yè)單位任用合格會計人員，開展會計人員職業(yè)道德教育，建立和完善內部控制制度，形成內部約束機制，防范舞弊和經營風險，支持并督促會計人員遵循會計職業(yè)道德，依法開展會計工作。

4、社會各界各盡其責，相互配合，齊抓共管。

5、社會輿論監(jiān)督，形成良好的社會氛圍。

會計職業(yè)道德規(guī)范篇5

會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內容

一、愛崗敬業(yè)

愛崗敬業(yè)是指忠于職守的事業(yè)精神，這是會計職業(yè)道德的基礎。

愛崗敬業(yè)的基本要求有：(1)正確認識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感;(2)熱愛會計工作，敬重會計職業(yè);(3)安心工作，任勞任怨;(4)嚴肅認真，一絲不茍;(5)忠于職守，盡職盡責。

二、誠實守信

誠實是指言行思想一致，不弄虛作假、不欺上瞞下，做老實人，說老實話，辦老實事。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用，重信用，信守諾言，保守秘密。誠實守信是做人的基本準則，也是會計職業(yè)道德的精髓。

誠實守信的基本要求有：(1)做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假;(2)保密守信，不為利益所誘惑;(3)執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上。

三、廉潔自律

廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提，也是會計職業(yè)道德的內在要求。

廉潔自律的基本要求有：(1)樹立正確的人生觀和價值觀;(2)公私分明，不貪不占;(3)遵紀守法，一身正氣。

四、客觀公正

客觀是指按事物的本來面目去反映，不摻雜個人的主觀意愿，也不為他人意見所左右。公正就是平等、公平、正直，沒有偏失?？陀^公正是會計職業(yè)道德所追求的理想目標。

客觀公正的基本要求有：(1)依法辦事;(2)實事求是;(3)如實反映。

五、堅持準則

堅持準則是指會計人員在處理業(yè)務過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。

堅持準則的基本要求有：(1)熟悉準則;(2)遵循準則;(3)敢于同違法行為作斗爭。

六、提高技能

提高技能是指會計人員通過學習，培訓和實踐等途徑，持續(xù)提高會計職業(yè)技能，以達到和維持足夠的專業(yè)勝任能力的活動。作為一名會計工作者必須不斷地提高其職業(yè)技能，這既是會計人員的義務，也是在職業(yè)活動中做到客觀公正、堅持準則的基礎，是參與管理的前提。

提高技能的基本要求有：(1)具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望;(2)具有勤學苦練的精神和科學的學習方法。

七、參與管理

參與管理是指間接參加管理活動，為管理者當參謀，為管理活動服務。

參與管理的基本要求有：(1)努力鉆研業(yè)務，熟悉財經法規(guī)和相關制度，提高業(yè)務技能，為參與管理打下堅實的基礎;(2)熟悉服務對象的經營活動和業(yè)務流程，使管理活動更具針對性和有效性。

八、強化服務

強化服務就是要求會計人員具有文明的服務態(tài)度、強烈的服務意識和優(yōu)良的服務質量。

強化服務的基本要求有：(1)強化服務意識;(2)提高服務質量。

會計職業(yè)道德規(guī)范篇6

一、獨立、客觀、公正

1．獨立原則的含義

獨立原則，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務、出具審計報告時應當在實質上和形式上獨立于委托單位和其他機構。這包括三層含義：第一層，所謂實質上的獨立，是要求注冊會計師與委托單位之間必須實實在在地毫無利害關系。第二層，所謂形式上的獨立，是對第三者而言的，即注冊會計師必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于委托單位的身份，即在他人看來是獨立的。第三層，獨立原則在強調注冊會計師對于委托單位保持獨立性的同時，也要求他獨立于外部其他機構和組織。具體來說包括：注冊會計師“對所發(fā)表的意見負責”；

注冊會計師應依法辦事，獨立自主，不依附于其他機構和組織，也不受其干擾和影響；注冊會計師的審計報告無須經任何部門審定和批準。

2．獨立原則的要點

（1）實質上的獨立和形式上的獨立。所謂實質上的獨立，是指注冊會計師在審計過程中保持的公正無偏的態(tài)度，這是一種精神狀態(tài)、一種職業(yè)精神，這是注冊會計師本身應具備的。所謂形式上的獨立性，又稱為“形體獨立性”、“外在獨立性”或“表面獨立性”，是從非注冊會計師的外界人士來看的，具體表現(xiàn)形式就是教材中列舉的注冊會計師與委托單位之間必須實實在在地毫無利害關系的情形。

注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，不僅要保持實質上的獨立，而且要保持形式上的獨立。實質上的獨立是形式上獨立的根基，形式上的獨立是注冊會計師對外傳遞的“信號”，使得公眾能夠評判注冊會計師的獨立性。形式上的獨立是實質上的獨立的重要保證。

（2）獨立性是客觀、公正的基礎，是注冊會計師的靈魂。正因如此，注冊會計師又被稱為獨立會計師，注冊會計師審計又被稱為獨立審計。

（3）注冊會計師審計表現(xiàn)出雙向獨立性的特征，既獨立于委托人，又獨立于被審計單位。

3．為保持獨立性而應回避的事項

為了保持應有的獨立性，會計師事務所如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，不得承接其委托的審計或其他簽證業(yè)務；執(zhí)行審計或其他簽證業(yè)務的注冊會計師如與客戶存在可能損害獨立性的下列利害關系，應當向所在會計師事務所主動聲明，并實行回避：

（1）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；

（2）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經濟利益的；

（3）與委托單位的負責人和主管人員、董事或委托事項的當事人有近親關系的（直系三代以內的）；

（4）擔任委托單位常年會計顧問或代為辦理會計事項的；

5）其他為保持獨立性而應回避的事項。另外，事務所與委托單位存在除業(yè)務收費之外的其他經濟利益關系時，也應實行回避。

4．客觀

客觀性要求CPA應當：力求公平；不持有成見或偏見；避免利益沖突；不因受他人影響而損害其客觀性。

5．公正

客觀性原則要求所有職業(yè)會計師公平、誠實并超脫于利益沖突。CPA在提供專業(yè)服務時，應坦誠、誠實，保持公正。公正不僅僅指誠實，還有公平交易和真實的含義。無論提供何種服務、擔任何種職務，CPA都應維護其專業(yè)服務的公正性，并在判斷中保持客觀。

§3 獨立性

一、獨立性的含義

獨立性，是指實質上的獨立和形式上的獨立。實質上的獨立，是指CPA在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指事務所或鑒證小組避免出現(xiàn)擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或專業(yè)懷疑受到損害的情形。

1．界定可能對獨立性產生威脅的所有情況是不可能的，因此，建立一套規(guī)范，要求事務所和鑒證小組成員識別、評價對獨立性的威脅及其應采取的針對性措施，是符合公眾利益的。

2．義務要求：事務所和鑒證小組成員有義務識別、評價可能對獨立性產生威脅的各種環(huán)境和關系，并采取適當行動消除威脅或運用防范措施將其降至可接受水平。

（1）識別、評價事務所和鑒證小組的關系，是否損害獨立性；

（2）考慮鑒證小組以外的人員與鑒證客戶之間的關系，是否損害獨立性。

3．對獨立性威脅與消除威脅，或將威脅降至可接受水平防范措施的差別原因：

（1）相關環(huán)境；（2）鑒證業(yè)務的性質；（3）對獨立性的各種威脅。

二、可能損害獨立性的因素

可能損害獨立性的因素包括經濟利益、自我評價、關聯(lián)關系和外界壓力等。

1．會計師事務所和注冊會計師應當考慮經濟利益對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：

①與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益；

②收費主要來源于某一鑒證客戶；

③過分擔心失去某項業(yè)務；

④與鑒證客戶存在密切的經營關系；

⑤對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式；

⑥可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關系。

2．會計師事務所和注冊會計師應當考慮自我評價對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：

①鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工；

②為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務；

③為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數據或其他記錄。

3．會計師事務所和注冊會計師應當考慮關聯(lián)關系對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：

①與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工；

②鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對攘證業(yè)務產生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員；

③會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往；

④接受鑒證客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。

4．會計師事務所和注冊會計師應當考慮外界壓力對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：

①在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧商受到解聘威脅；

②受到有關單位或個人不恰當的干預；

③受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍。

5．維護獨立性的措施。當識別出損害獨立性的因素時，會計師事務所和注冊會計師應當采取必要的措施以消除影響或將其降至可接受水平。會計師事務所應當從整體上維護其獨立性。在承辦具體鑒證業(yè)務時，會計師事務所應當維護其獨立性。當維護措施不足以消除損害獨立性因素的影響或將其降至可接受水平時，會計師事務所應當拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定。

三、特定情況下對獨立性的運用

（一）．經濟利益

在鑒證客戶內的經濟利益可能產生經濟利益威脅。在評價威脅的重要性以及用以消除威脅或將其降至可接受水平的適當措施時，有必要檢查經濟利益的性質。

（二）．貸款和擔保

1．事務所從銀行或類似機構等鑒證客戶取得貸款，或由鑒證客戶作為事務所的貸款擔保人

（1）不會對獨立性產生威脅。前提是：按照正常貸款程序、條件和要求進行，而且貸款對于事務所和鑒證客戶都不夠重大

（2）會對獨立性產生經濟利益威脅。前提是：貸款對于事務所和鑒證客戶都是重大的

防范措施：采取防范措施將所產生的經濟利益威脅降至可接受水平；請事務所以外的其他CPA復核已做的工作

2．鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構等鑒證客戶取得貸款，或由鑒證客戶作為他們的貸款擔保人

不會對獨立性產生威脅。前提是：按照正常貸款程序、條件和要求進行，如房屋抵押貸款、銀行透支、汽車貸款和信用卡余額等

3．與鑒證客戶存在密切的經營關系

4．家庭和個人關系

鑒證小組成員與鑒證客戶的董事、經理或某些特定角色的員工之間存在家庭和個人關系時，應該評價對獨立性的威脅并采取防范措施。

（1）威脅?？赡軙Κ毩⑿援a生經濟利益威脅、關聯(lián)關系和外界壓力威脅。

（2）評價。重要性將取決于：①相應人員在鑒證小組內的職責；②關系的密切程度；③相應的家庭成員或其他人員在鑒證客戶中的角色。

5．與鑒證客戶發(fā)生雇傭關系

6．最近曾在鑒證客戶中工作

鑒證客戶以前的董事、經理或員工成為鑒證小組的成員，可能會對事務所或鑒證小組成員的獨立性產生經濟利益威脅、關聯(lián)關系和自我評價威脅，尤其是在鑒證小組成員需要對其在鑒證客戶工作期間編制的對象或估價的財務報表要素出具報告的情況下。

7．作為鑒證客戶的經理或董事

8．高級職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系

9．向鑒證客戶提供非鑒證服務

§4專業(yè)勝任能力

一、專業(yè)勝任能力的兩個階段

CPA如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，就難以完成客戶委托的業(yè)務，也就從根本上無法滿足社會公眾對CPA行業(yè)的需求。因此，CPA不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識、技能或經驗。

二、利用其他專家工作

1．原則要求

（1）CPA不得提供本不能勝任的專業(yè)服務，除非獲得適當的建議和幫助使其能夠滿意地提供這些服務。

（2）如果CPA沒有能力提供專業(yè)服務的某些特定部分，可以向其他CPA、律師、精算師、工程師、地質專家、評估師等專家尋求技術建議。

（3）在這種情況下，雖然CPA是依賴專家的技術能力，但不能自動假定其了解了道德要求。

（4）既然職業(yè)會計師對專業(yè)服務負有最終責任，就應當確保道德行為的要求得到遵守。

2．專家的概念

§6收費與傭金

一、收費考慮的因素

1．為客觀反映為客戶提供專業(yè)服務的價值，事務所應當考慮以下因素：（1）專業(yè)服務所需的知識和技能；（2）所需專業(yè)人員的水平和經驗；（3）每一專業(yè)人員提供服務所需的時間；（4）提供專業(yè)服務所需承擔的責任。

2．在專業(yè)服務得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，收費通常以每一專業(yè)人員適當的小時費用率或目費用率為基礎計算。

3．專業(yè)服務的收費依據、收費標準及收費結算方式與時間應在業(yè)務約定書中予以明確。

4．收費報價明顯低于前任CPA或其他事務所的相應報價，事務所應當確保：（1）在提供專業(yè)服務時，工作質量不會受到損害，并保持應有的職業(yè)謹慎，遵守執(zhí)業(yè)準則和質量控制程序；（2）客戶了解專業(yè)服務的范圍和收費基礎。

這一規(guī)定主要針對事務所的變更。事務所變更的不利后果主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面是審計客戶與前任CPA存在會計、審計意見分歧而變更事務所；另一方面是前后任事務所之間的低價競爭。

二、或有收費

除法規(guī)允許外，事務所不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或多少不得以鑒證工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件。

或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件。或有收費在鑒證業(yè)務中危害很大。如果事務所的收費與否或多少以鑒證工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件，CPA為了獲得收費或多收費，往往會發(fā)表不恰當的意見，作出有違社會公眾利益的行為?；蛴惺召M分為下列幾種：（1）收費與否型的或有收費。（2）收費水平型的或有收費。

如果是經法院或其他公共管理機構確定的收費，則不應視為或有收費。除得到法律認可或作為某種專業(yè)服務的公認做法而被職業(yè)組織認可外，按照百分比或其他類似基礎收費應被視為或有收費。

三、傭金

事務所和CPA不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金。事務所和CPA不得因宣傳他人的產品或服務而收取傭金。

傭金也是影響CPA服務質量和行業(yè)形象的一個重要因素。如果事務所和CPA為了招攬業(yè)務而向推薦方支付傭金，或因向第三方推薦客戶而收取傭金，就相當于支付傭金的一方的業(yè)務收費降低，從而影響執(zhí)業(yè)質量。另外，如果事務所和CPA因宣傳他人的產品或服務而收取傭金，很容易導致形式上的不獨立，降低行業(yè)在社會公眾中的形象。

§7 與執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容的工作

上市公司特別規(guī)定

事務所不得為上市公司同時提供編制會計報表和審計服務。事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經理以及其他關鍵管理職務。

目前，我國不允許事務所為同一家上市公司提供資產評估和審計服務，提供其他服務啪未受到限制。但事務所為上市公司代編會計報表，或事務所的高級管理人員或員工成為鑒證客戶的高級管理人員，所產生的自我評價威脅、經濟利益威脅就會非常重大，以至于沒有任何防范措施能夠將其降至可接受水平。

會計職業(yè)道德規(guī)范篇7

一、敬業(yè)愛崗              

會計人員應當熱愛和忠于本職工作，努力鉆研業(yè)務，自覺學習政治，不斷提高自身的政治和業(yè)務素質。使自己的知識的技能不斷適應所從事工作的要求。

二、熟悉法規(guī)

會計人員應當熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度，并結合會計工作進行廣泛宣傳。

三、依法辦事

會計人員應當按照國家有關法律、法規(guī)和會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，依法真實、準確、及時、完整地核算學校的各項經濟業(yè)務，努力完善財務管理，提高資金使用效益，為上級主管部門和校領導進行管理決策提供有用的會計信息。

四、客觀公正

會計人員辦理會計事務應當從實際出發(fā)，不弄虛作假，敢于抵制不正之風。

五、搞好服務

會計人員應當熟悉本單位的生產經營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內部管理，提高經濟效益服務；同時樹立良好的服務形象，以滿腔熱情對待服務對象，努力提高服務質量和工作質量。

六、保守秘密

會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密，除法律、法規(guī)和單位領導人同意外，不得私自向外界泄露單位的會計信息。

七、廉潔奉公

會計人員包括會計機構負責人、會計主管人員，應當做到不權謀私，不吃宴請，不參加有妨礙公務的各種活動，不做有損于學校的事。