為了規(guī)范期貨交易所商品期貨交易業(yè)務(wù)的會計核算，現(xiàn)對期貨交易所(辦理商品期貨業(yè)務(wù)的會計處理。跟小編一起倆了解看看吧。

　　期貨會計處理方法

　　一、會計科目

　　交易所在辦理商品期貨業(yè)務(wù)時，應(yīng)在現(xiàn)行會計制度的基礎(chǔ)上，設(shè)置以下會計科目：

　　(一)“應(yīng)付保證金”科目，核算交易所收到會員劃入的各種保證金。本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：

　　1、結(jié)算準(zhǔn)備金。本明細(xì)科目核算會員劃入交易所尚未被合約占用的保證金。本明細(xì)科目應(yīng)按會員進行明細(xì)核算。

　　2、交易保證金。本明細(xì)科目核算會員劃入交易所已被合約占用的保證金。本明細(xì)科目應(yīng)按會員進行明細(xì)核算。

　　本科目期末貸方余額，反映會員結(jié)余的保證金。

　　(二)“會員盈虧”科目，核算會員期貨合約當(dāng)日發(fā)生的盈虧。本科目借方反映會員的凈盈利額;

　　貸方反映會員的凈虧損額。本科目無余額。

　　(三)“應(yīng)付席位費”科目，核算交易所向會員收取的因其在基本席位之外增設(shè)席位而支付的席位占用費。本科目期末貸方余額，反映交易所向會員收取的席位占用費余額。本科目應(yīng)按會員進行明細(xì)核算。

　　(四)“應(yīng)付交割款”科目，核算應(yīng)付給買方或賣方會員的實物交割款項。

　　(五)“交割貨物”科目，核算實物交割時賣方會員違約而由交易所征購貨物的價值;或買方會員違約，交易所從賣方會員接管并進行拍賣貨物的價值。

　　(六)“風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，核算交易所按規(guī)定提取的期貨風(fēng)險準(zhǔn)備。本科目期末貸方余額，反映交易所結(jié)余的期貨風(fēng)險準(zhǔn)備。

　　(七)“應(yīng)收風(fēng)險損失款”科目，核算交易所在違約會員保證金不足時，向受損會員實際墊付的風(fēng)險損失款項。本科目期末借方余額，反映交易所向受損會員墊付的風(fēng)險損失款項余額。本科目應(yīng)按會員進行明細(xì)核算。

　　(八)“手續(xù)費收入”科目，核算交易所按規(guī)定向會員收取的交易、交割等手續(xù)費。

　　(九)“年會費收入”科目，核算交易所按規(guī)定向會員收取的年會費。

　　(十)在“管理費用”科目下增設(shè)“提取風(fēng)險準(zhǔn)備”和“監(jiān)管費”兩個明細(xì)科目，核算交易所按規(guī)定提取的期貨風(fēng)險準(zhǔn)備和向期貨監(jiān)管部門交納的監(jiān)管費。

　　二、賬務(wù)處理

　　(一)接受會員投資和收取席位占用費

　　交易所以收取會員資格費的形式接受會員投資，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按會

　　員在注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實收資本”科目，按兩者的差額，貸記“資本公積”科目。

　　如會員另外申請交易席位，交易所應(yīng)于收到會員交納的席位占用費時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付席位費”科目;退還席位占用費，作相反的會計分錄。

　　(二)收取保證金

　　交易所收到會員劃入的保證金，應(yīng)按實際劃入的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付保證金

　　――結(jié)算準(zhǔn)備金”科目;會員劃出保證金作相反會計分錄。

　　收到銀行劃轉(zhuǎn)的會員保證金存款利息，按進賬單列明的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)付會員的利息，貸記“應(yīng)付保證金――結(jié)算準(zhǔn)備金”科目，銀行劃轉(zhuǎn)的利息同應(yīng)付會員利息的差額，貸記“財務(wù)費用”科目。

　　(三)開倉和平倉

　　會員開倉時，交易所應(yīng)按開倉合約占用的保證金，借記“應(yīng)付保證金――結(jié)算準(zhǔn)備金”科目，貸記“應(yīng)付保證金――交易保證金”科目。

　　對會員合約實現(xiàn)的平倉盈利，借記“會員盈虧”科目，貸記“應(yīng)付保證金――結(jié)算準(zhǔn)備金”科目;

　　平倉虧損作相反的會計分錄。

　　對會員已平倉合約占用的交易保證金予以劃轉(zhuǎn)時，按實際劃轉(zhuǎn)的款項，借記“應(yīng)付保證金――交易保證金”科目，貸記“應(yīng)付保證金――結(jié)算準(zhǔn)備金”科目。

　　(四)實物交割

　　在最后交易日，交易所首先應(yīng)按交割結(jié)算價對交割合約予以平倉，并按本規(guī)定(三)進行處理。

　　平倉后，交易所向買方會員收取交割貨款(含增值稅，下同)時，若從保證金賬戶劃轉(zhuǎn)，借記“應(yīng)付保證金――結(jié)算準(zhǔn)備金”科目，貸記“應(yīng)付交割款――買方會員”科目;會員通過銀行直接劃入交割貨款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付交割款――買方會員”科目;向買方會員轉(zhuǎn)交交割倉單時，

　　借記“應(yīng)付交割款――買方會員”科目，貸記“交割貨物”科目。收到賣方會員交來的交割倉單，借記“交割貨物”科目，貸記“應(yīng)付交割款――賣方會員”科目，向賣方會員劃轉(zhuǎn)交割貨款時，借記“應(yīng)付交割款――賣方會員”科目，貸記“應(yīng)付保證金――結(jié)算準(zhǔn)備金”等科目。

　　在實物交割過程中，若發(fā)生會員違約，應(yīng)區(qū)分不同情況處理：

　　1、如賣方會員違約，買方會員選擇繼續(xù)交割時，交易所應(yīng)代征商品交買方會員。收到買方交割貨款時，按本規(guī)定(四)第二款進行處理。

　　若征購貨物的價格等于交割結(jié)算價，在購入商品時，根據(jù)購貨發(fā)票，借記“交割貨物”、“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目;將貨物交給買方會員，并按交割結(jié)算價與買方會員

　　結(jié)算時，借記“應(yīng)付交割款――買方會員”科目，貸記“交割貨物”、“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目。

　　若征購的貨物價格高于交割結(jié)算價，有關(guān)費用由賣方會員承擔(dān)。在購入商品時，根據(jù)購貨發(fā)票，借記“交割貨物”、“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目;將貨物交給買方會員，并按交割結(jié)算價與買方會員結(jié)算時，借記“應(yīng)付交割款――買方會員”科目，貸記“交割貨物”、“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目。按征購貨物的價格高于交割結(jié)算價的差額，以及征購貨物交納的增值稅額大于按結(jié)算價格計算交納的增值稅額的差額，借記“應(yīng)付保證金――賣方會員”科目，按征購貨物的價格高于交割結(jié)算價的差額，貸記“交割貨物”科目，按征購貨物交納的增值稅額大于按結(jié)算價格計算交納的增值稅額的差額，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目。

　　若征購貨物的價格低于交割結(jié)算價，價差部分作為交易所的營業(yè)外收入。在購入商品時，根據(jù)購貨發(fā)票，借記“交割貨物”，“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目;將貨物交給買方會員，并按交割結(jié)算價與買方會員結(jié)算時，借記“應(yīng)付交割款――買方會員”科目，貸記“交割貨物”、“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目。按征購貨物的價格低于交割結(jié)算價的差額，借記“交割貨物”科目，按征購貨物交納的增值稅額小于按交割結(jié)算價計算交納的增值稅額的差額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目，按征購貨物的價格低于交割結(jié)算價的差額，以及征購貨物交納的增值稅額小于按交割結(jié)算價計算交納的增值稅額的差額，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　若征購失敗，則由賣方支付給買方賠償金，借記“應(yīng)付保證金――賣方會員”科目，貸記“應(yīng)付保證金――買方會員”科目。同時，將買方貨款返回保證金賬戶，借記“應(yīng)付交割款――買方會員”科目，貸記“應(yīng)付保證金――買方會員”科目。

　　2、如買方會員違約，賣方會員選擇繼續(xù)交割時，交割貨物由交易所按交割結(jié)算價買入，然后拍賣。

　　若拍賣價等于交割結(jié)算價，在交易所買入貨物時，按交割結(jié)算價，借記“交割貨物”、“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目，貸記“應(yīng)付保證金――賣方會員”科目。拍賣時，按售價及增值稅額，借記“銀行存款”科目，貸記“交割貨物”、 “應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目。

　　若拍賣價高于該貨物的交割結(jié)算價，價差部分作為交易所的營業(yè)外收入。在交易所買入貨物時，按交割結(jié)算價，借記“交割貨物”、“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目，貸記“應(yīng)付保證金――賣方會員”科目。拍賣時，按售價及增值稅額，借記“銀行存款”科目，貸記“交割貨物”、 “應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目。按拍賣價高于交割結(jié)算價的差額，借記“交割貨物”科目，按拍賣貨物交納的增值稅額大于按交割結(jié)算價計算交納的增值稅額的差額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目，按拍賣價高于交割結(jié)算價的差額，以及拍賣貨物交納的增值稅額大于按交割結(jié)算價計算交納的增值稅額的差額，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　若拍賣價低于該貨物的交割結(jié)算價，有關(guān)費用由買方承擔(dān)。在交易所買入貨物時，按交割結(jié)算價，借記“交割貨物”、“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目，貸記“應(yīng)付保證金――賣方會員”科目。拍賣時，按售價及增值稅額，借記“銀行存款”科目，貸記“交割貨物”、 “應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目。按拍賣價低于交割結(jié)算價的差額，以及拍賣貨物交納的增值稅額小于按交割結(jié)算價計算交納的增值稅額的差額，借記“應(yīng)付保證金――買方會員”科目，按拍賣價低于交割結(jié)算價的差額，貸記“交割貨物”科目，按拍賣貨物交納的增值稅額小于按交割結(jié)算價計算交納的增值稅額的差額，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目。

　　若拍賣不成功，則由買方支付賣方賠償金，借記“應(yīng)付保證金――買方會員”科目，貸記“應(yīng)付保證金――賣方會員”科目。

　　(五)收取手續(xù)費和違規(guī)罰款

　　從會員保證金中劃轉(zhuǎn)交易手續(xù)費和交割手續(xù)費時，按實際劃轉(zhuǎn)的款項，借記“應(yīng)付保證金――結(jié)算準(zhǔn)備金”科目，貸記“手續(xù)費收入”科目。

　　交易所對會員交易過程中的違規(guī)罰款，應(yīng)直接從違規(guī)方的會員保證金中劃轉(zhuǎn)，借記“應(yīng)付保證金――結(jié)算準(zhǔn)備金”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　(六)強制平倉

　　交易所對會員合約實施強制平倉時，若為平倉虧損，其會計處理與正常平倉時的虧損相同。

　　若為平倉盈利，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：

　　1、交易所對違規(guī)會員強制平倉實現(xiàn)的平倉盈利，轉(zhuǎn)作交易所的營業(yè)外收入，借記“會員盈虧”科目，貸記“應(yīng)付保證金――結(jié)算準(zhǔn)備金”科目;同時，借記“應(yīng)付保證金――結(jié)算準(zhǔn)備金”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　2、交易所實行強制平倉不是屬于會員違規(guī)原因，平倉盈利則應(yīng)劃轉(zhuǎn)給會員，其會計處理與正常交易時的平倉盈利相同。

　　(七)提取和使用風(fēng)險準(zhǔn)備

　　交易所按規(guī)定的比例提取風(fēng)險準(zhǔn)備時，借記“管理費用――提取風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，貸記“風(fēng)險準(zhǔn)備”科目。

　　會員在交易中違約給對方造成的損失，如用違約會員的保證金不足補償，由交易所代其補償時，借記“應(yīng)收風(fēng)險損失款”科目，貸記“應(yīng)付保證金――結(jié)算準(zhǔn)備金”科目。按規(guī)定對確實難以收回的墊付款予以核銷時，借記“風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收風(fēng)險損失款”科目。

　　(八)收取年會費和交納監(jiān)管費

　　會員交納年會費時，應(yīng)按實際收取的款項，借記“應(yīng)付保證金――結(jié)算準(zhǔn)備金”科目，貸記“年會費收入”科目。

　　交易所交納監(jiān)管費時，借記“管理費用――監(jiān)管費”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(九)利潤分配

　　經(jīng)理事會審議批準(zhǔn)，交易所可從年度凈利潤中提取一定數(shù)額的公益金，借記“利潤分配――提取盈余公積”科目，貸記“盈余公積――公益金”科目;其余部分應(yīng)全部轉(zhuǎn)作一般盈余公積，借記“利潤分配――提取盈余公積”科目，貸記“盈余公積――一般盈余公積”科目。

　　交易所用盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配――盈余公積補虧”科目。

　　(十)對會員發(fā)生的質(zhì)押業(yè)務(wù)，應(yīng)作備查登記，并在資產(chǎn)負(fù)債表補充資料中予以說明。

　　期貨主要特點

　　1.期貨合約的商品品種、交易單位、合約月份、保證金、數(shù)量、質(zhì)量、等級、交貨時間、交貨地點等條款都是既定的，是標(biāo)準(zhǔn)化的，唯一的變量是價格。期貨合約的標(biāo)準(zhǔn)通常由期貨交易所設(shè)計，經(jīng)國家監(jiān)管機構(gòu)審批上市。

　　2.期貨合約是在期貨交易所組織下成交的，具有法律效力，而價格又是在交易所的交易廳里通過公開競價方式產(chǎn)生的;國外大多采用公開叫價方式，而我國均采用電腦交易。

　　3.期貨合約的履行由交易所擔(dān)保，不允許私下交易。

　　4.期貨合約可通過交收現(xiàn)貨或進行對沖交易來履行或解除合約義務(wù)。