融資租賃業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)分類劃分標(biāo)準(zhǔn)
融資租賃業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)分類劃分標(biāo)準(zhǔn)是什么?下面由小編與大家分享，希望你們喜歡!歡迎閱讀!
融資租賃業(yè)務(wù)是出租人根據(jù)承租人對供應(yīng)商和租賃物的選擇，出資購買租賃物由承租人使用租賃物，并按合同約定支付租金的特殊交易方式。租賃債權(quán)是一種應(yīng)收賬款性質(zhì)的金融債權(quán)，同時出租人又擁有租債物的所有權(quán)，在具有中長期融資性質(zhì)的經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)中，根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，出租人還承擔(dān)著對租賃物的資產(chǎn)折舊管理。租賃業(yè)務(wù)的債權(quán)與一般信貸債權(quán)不同，還有排他性的所有權(quán)做保障。融資租賃業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)分類劃分標(biāo)準(zhǔn)顯然應(yīng)該與一般信貸資產(chǎn)的分類劃分標(biāo)準(zhǔn)有所不同。
根據(jù)租賃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，從實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和可操作性考慮，可分別將承租企業(yè)信用和償債能力評級分成若干等級作為信用保障系數(shù)。設(shè)備可變現(xiàn)價(jià)值按折舊提取后的余額占設(shè)備購置成本的百分比為設(shè)備保障系數(shù)。信用保障系數(shù)和設(shè)備保障系數(shù)系數(shù)之和為資產(chǎn)安全保障系數(shù)。將欠租賬齡、欠租金額因素根據(jù)不同原則量化為不同的系數(shù)。兩系數(shù)之和為風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。將風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)與資產(chǎn)安全保障系數(shù)的比分成五個數(shù)值區(qū)間作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，用此標(biāo)準(zhǔn)將租賃資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)的具體方法如下：
一、保障系數(shù)之和為2，其中承租人的信用保障系數(shù)和設(shè)備保障系數(shù)的最高值各為1，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)之和也為2
其中欠租賬齡、欠租金額的最高值為1，系數(shù)之和比越高，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)越大。0~5%優(yōu)良資產(chǎn);5%~15%為一般資產(chǎn);15%~25%為關(guān)注資產(chǎn);25%~50%為不良資產(chǎn);50%以上為損失資產(chǎn)。
二、承租人的信用保障系數(shù)可分為A、B、C三級
具體分級標(biāo)準(zhǔn)，可以在專門從事企業(yè)信用評估的權(quán)威機(jī)構(gòu)的劃分標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，由各租賃公司根據(jù)自己的市場定位、對行業(yè)、企業(yè)的聯(lián)系及熟悉程度及履約情況等具體制定出公司的劃分標(biāo)準(zhǔn)。A、B、C級的系數(shù)分別為1、0.75、0.5。在還租期內(nèi)還可以根據(jù)履約的情況適當(dāng)調(diào)整。
三、設(shè)備變現(xiàn)保障系數(shù)，可按雙倍余額折舊法提取折舊后余額占購置成本的百分比確定為變現(xiàn)保障系數(shù)
如，設(shè)備購置成本為100萬，第一年設(shè)備折舊提取后余額為80萬，占購置成本的80%，變現(xiàn)系數(shù)為80%。第二年
設(shè)備折舊提取后余額為64萬，變現(xiàn)系數(shù)為64%。四、欠租賬齡可按最長一筆租金逾期時間占還租的百分比確定為風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。
如租期為36個月，最長一筆租金逾期為9個月，占還租期的百分比為25%，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為0.25。
五、欠租金額可按預(yù)期金額占租金總額百分比確定風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)
例一：一租賃項(xiàng)目，設(shè)備購置成本為100萬，租期3年。租金總額為120萬。承租人信用評級為A，該承租人的信用保障系數(shù)為1，設(shè)備法定折舊年限為5年，租期三年，已使用兩年，提取兩年設(shè)備折舊后，設(shè)備余額為64萬，設(shè)備變現(xiàn)保障系數(shù)為0.64。保障系數(shù)之和為1.64。
因特殊原因有租金20萬，逾期3個月。逾期租金占租金總額百分比16.6%。賬齡風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為0.083。風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)合計(jì)0.166+0.083=0.249。兩系數(shù)之比為0.148。屬一般資產(chǎn)。
同樣例子，只是承租人信用評級為C，則保障系數(shù)為0.64+0.5=114。則系數(shù)比為0.19。欠租情況相同，但因承租人信用級別低，該租賃資產(chǎn)仍屬關(guān)注資產(chǎn)。因設(shè)備陳舊風(fēng)險(xiǎn)較大，對設(shè)備變現(xiàn)不能寄予希望。應(yīng)加大催收力度。
若欠租金額為40萬，逾期時間為一年，其他條件同例一，則風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)之和為0.66系數(shù)之比為0.66/1.64=40%，屬不良資產(chǎn)。
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