企業(yè)內(nèi)部控制制度優(yōu)秀論文
建立我國企業(yè)內(nèi)部控制制度問題受到了廣泛的關(guān)注和重視。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的企業(yè)內(nèi)部控制制度論文，供大家參考。
企業(yè)內(nèi)部控制制度論文篇一
《 企業(yè)內(nèi)部控制制度探討 》
內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了提高自身經(jīng)營管理的效率、保證信息質(zhì)量的真實可靠、保護資產(chǎn)的安全完整等，由企業(yè)的管理層與企業(yè)員工共同實施的一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。企業(yè)內(nèi)控標準體系的建設(shè)是為了適應(yīng)不同發(fā)展進程的經(jīng)濟社會而逐漸形成的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部會計控制、全面風(fēng)險控制三個發(fā)展階段。第一階段是計劃經(jīng)濟占主導(dǎo)地位，第二階段是市場經(jīng)濟體制開始建立，進入本世紀之后，由于內(nèi)部控制的失靈，美國的安然、世通等巨頭公司都轟然倒塌，其暴露出的一系列的內(nèi)部控制問題對內(nèi)部控制提出了更高的要求，內(nèi)部控制需要針對國內(nèi)和國際兩個市場，更好地應(yīng)對各種風(fēng)險，為推動會計控制向全面風(fēng)險控制發(fā)展，控制體系建設(shè)進入了第三階段。2006年7月15日，財政部、證監(jiān)會、國資委、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)起成立我國企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)正式拉開了序幕。
現(xiàn)如今，隨著風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的來臨，人們除了關(guān)注傳統(tǒng)的以財務(wù)報表為中心的內(nèi)部控制以外，更關(guān)注健全的公司治理結(jié)構(gòu)與有效的風(fēng)險管理機制。因此，現(xiàn)在內(nèi)部控制的職能、模式、重點以及角度等方面都發(fā)生了一系列的改變。內(nèi)部控制職能以監(jiān)督職能為主轉(zhuǎn)向以提供內(nèi)部管理機制咨詢服務(wù)的管理職能;內(nèi)部控制的模式相應(yīng)地由傳統(tǒng)的被動式的控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)向新的主動式的風(fēng)險導(dǎo)向;企業(yè)內(nèi)部控制的工作重點由以前的“控制”向“風(fēng)險”轉(zhuǎn)變;內(nèi)部控制的角度由關(guān)注微觀執(zhí)行層次向宏觀戰(zhàn)略層次與微觀執(zhí)行層次并重轉(zhuǎn)變，從以往的合理和合規(guī)性的控制轉(zhuǎn)變?yōu)樨?zé)任控制，甚至延伸到更高層面的控制，從關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略目標執(zhí)行情況的角度，安排和實施企業(yè)的各個方面;控制的目標也由查錯防弊向風(fēng)險控制與防范轉(zhuǎn)變。
一、新內(nèi)部控制規(guī)范體系的意義
1、推動我國會計與國際會計趨同
新內(nèi)部控制規(guī)范體系立足于我國的國情，借鑒國際慣例，科學(xué)地界定了內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵、目標、原則與要素，對促進我國經(jīng)濟的健康運行、規(guī)范資本市場的秩序以及完善現(xiàn)代企業(yè)制度起到了重要作用，同時也是完善我國會計的法規(guī)制度、推動我國會計與國際會計趨同的必然保障。
2、提高會計質(zhì)量信息
上市公司造假與違規(guī)操作行為不斷發(fā)生的原因主要是內(nèi)部控制存在缺陷，通過建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制可以保證會計信息的采集、歸類、記錄與匯總的順利進行，有效規(guī)范會計行為，提高會計的信息質(zhì)量，強化企業(yè)的經(jīng)營管理，控制經(jīng)營風(fēng)險，防止錯誤與舞弊的不斷發(fā)生，體現(xiàn)資本市場的“公開、公平、公正”的原則，保護投資者的合法權(quán)益。
3、維護財產(chǎn)與資源的安全與完整
建立完善的內(nèi)部控制有利于科學(xué)有效地監(jiān)督與制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等環(huán)節(jié)，從而確保財產(chǎn)物資的安全與完整。與此同時，還能夠利用會計、統(tǒng)計等各個部門的規(guī)劃與報告，使企業(yè)的生產(chǎn)、營銷與財務(wù)等部門的工作結(jié)合起來，使各個部門緊密聯(lián)系起來，充分發(fā)揮整體的作用，以達到企業(yè)的經(jīng)營目標。
二、有效構(gòu)建內(nèi)部控制規(guī)范體系
1、內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、企業(yè)文化以及人力資源政策等。只有內(nèi)部環(huán)境的各個方面有機地結(jié)合起來，才能奠定內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的特點與內(nèi)部控制的要求設(shè)立內(nèi)部機構(gòu)，編制內(nèi)部議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行與監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成有效的職責(zé)分工與制衡機制;在董事會下設(shè)立審計委員會，負責(zé)監(jiān)督與審查企業(yè)的內(nèi)部控制及其實施的有效性和內(nèi)部控制的自我評價等;成立專門的機構(gòu)具體負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施與日常工作;合理地設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，并明確其各自的職責(zé)與權(quán)限，加強內(nèi)部審計工作;指定和實施有利于加強企業(yè)文化建設(shè)與員工培訓(xùn)的事項，強化員工的風(fēng)險意識與法律觀念。
2、風(fēng)險評估
風(fēng)險評估是指企業(yè)根據(jù)已收集的有關(guān)內(nèi)容對議定的內(nèi)部控制目標的風(fēng)險承受度的評估。風(fēng)險承受度是指企業(yè)能夠承受風(fēng)險的限度，主要包括整體層面的風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險承受能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照設(shè)定的控制目標，持續(xù)全面系統(tǒng)地收集相關(guān)的信息，結(jié)合企業(yè)的實際情形，及時進行風(fēng)險評估。及時識別并系統(tǒng)地分析企業(yè)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理地確定風(fēng)險應(yīng)對措施，有利于促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)。在風(fēng)險評估的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將定性分析與定量分析相結(jié)合，區(qū)分企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性與影響程度等，對已識別出的風(fēng)險進行分析與排序，確定關(guān)注的重點與優(yōu)先控制的分析;依據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，并結(jié)合相應(yīng)的風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險和收益，有針對地進行風(fēng)險規(guī)避。另外，企業(yè)還應(yīng)充分吸收專業(yè)人員，組織風(fēng)險分析團隊，確保已分析和了解的企業(yè)所面臨風(fēng)險的準確性并且進行適時的處理。一個企業(yè)如果在經(jīng)營過程中經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，此時企業(yè)應(yīng)當(dāng)對這一環(huán)境變化進行風(fēng)險評估，并及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對措施。
3、控制活動
控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險降低至可承受的范圍之內(nèi)?？刂苹顒又饕ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。對于不相容職務(wù)分離的控制，要求企業(yè)必須進行系統(tǒng)的分析，梳理所有業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，并對不相容職務(wù)實施相應(yīng)的分離措施。對于授權(quán)審批控制，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)常規(guī)授權(quán)與特別授權(quán)的規(guī)定，明確各個職位的權(quán)限范圍、審批程序與相應(yīng)的責(zé)任。對于會計系統(tǒng)控制，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行會計法、會計準則、會計制度的要求，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、賬簿與財務(wù)報告的處理程序。對于財產(chǎn)保護控制，要求企業(yè)建立日常管理和定期檢查盤點等制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點和賬實核對等措施，確保財產(chǎn)的安全。對于預(yù)算控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)范預(yù)算編制、審定、下達和執(zhí)行的程序來進行，強化預(yù)算的約束力。對于運營分析控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對運營的情況進行定期的分析，并及時進行經(jīng)驗總結(jié)，對于不當(dāng)之處應(yīng)當(dāng)查明原因并且予以改正。對于績效考評控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立考核制度，定期進行考核評價并給予獎懲。另外，企業(yè)還應(yīng)該建立重大風(fēng)險的預(yù)警機制與突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風(fēng)險預(yù)警的標準，對于可能發(fā)生的重大風(fēng)險或者突發(fā)事件應(yīng)當(dāng)制定應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任人員、規(guī)范處理程序，確保突發(fā)事件能夠得到及時、妥善的處理。 4、信息與溝通
信息與溝通是指企業(yè)及時、準確、完整地收集、傳遞與企業(yè)經(jīng)營管理、內(nèi)部控制相關(guān)的各種信息，采用適當(dāng)?shù)姆绞酱_保信息能夠在企業(yè)的內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部與外部之間進行有效的溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通的制度，明確有關(guān)內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理與傳遞的程序，并對收集的各種信息進行有效的篩選與整合，以提高信息的有效性。
5、內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)對于內(nèi)部控制的建立以及運行情況進行的監(jiān)督管理，評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)其存在的缺陷并加以改正，這不僅有利于促進內(nèi)部控制體系的有效運行，還能對其進行逐步完善。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)與其他的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限以及相互之間的關(guān)系，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法與要求，并制定內(nèi)部控制缺陷的認定標準，分析在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)以及產(chǎn)生的原因，提出合適的整改方案并采取適當(dāng)?shù)男问竭m時地向董事會、監(jiān)事會或者是經(jīng)理層報告，以追究相關(guān)責(zé)任部門或是責(zé)任人的責(zé)任。內(nèi)部缺陷主要包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。設(shè)計缺陷主要是指設(shè)計的內(nèi)部控制程序或措施不恰當(dāng)，即使企業(yè)完全按照規(guī)定運行也無法實現(xiàn)預(yù)定的控制目標;運行缺陷主要是指企業(yè)關(guān)于內(nèi)部控制的程序設(shè)計是科學(xué)的，但是沒有按照規(guī)定運行或者在運行中發(fā)生了錯誤或是偏差。內(nèi)部監(jiān)督一般包括日常監(jiān)督與專項監(jiān)督。日常監(jiān)督主要是指持續(xù)性、常規(guī)性的監(jiān)督檢查;專項監(jiān)督主要是指針對某一方面或者是某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督的情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，并且要出具內(nèi)部控制的自我評價報告。
三、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)控制風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標的根本保障。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個方面共同構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制的全部內(nèi)容?？梢钥闯?，企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，內(nèi)部控制的有效運行可以使企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照預(yù)期順利的完成。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全各項控制體系，健全內(nèi)控制度，認真執(zhí)行貫徹內(nèi)部控制流程與程序，從而保證內(nèi)控制度的有效運行，進而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略與目標，促使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)。另外，企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范體系建成以后要立即組織運行，嚴格執(zhí)行規(guī)定，不能只流于形式。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層需要以身作則，樹立嚴格執(zhí)行制度的榜樣，帶動和影響企業(yè)的全體員工共同執(zhí)行。
【參考文獻】
[1] 涂艷：對《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的幾點思考[J].財政監(jiān)督，2008(16).
[2] 李仁獻：芻議《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》實施的意義及思考[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊)，2009(4).
[3] 夏玉萍：如何認識和實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》[J].中國集體經(jīng)濟，2009(26).
[4] 錢玲：學(xué)習(xí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的一些體會[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2009(s1).
[5] 秦成君：淺析內(nèi)部控制與企業(yè)的發(fā)展重大關(guān)系[J].財務(wù)會計，2010(3).
[6] 晉曉琴：我國企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的發(fā)展評點[J].財會月刊，2011(3).
[7] 池國華：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施機制構(gòu)建：戰(zhàn)略導(dǎo)向與系統(tǒng)整合[J].會計研究，2009(9).
企業(yè)內(nèi)部控制制度論文篇二
《 試論企業(yè)內(nèi)部控制制度 》
摘要:文章闡述了在建立現(xiàn)代化企業(yè)過程中，加強和全面落實企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，明確指出建立健全內(nèi)部控制制度是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的根本途徑。
關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部控制制度 健全
中圖分類號:F270 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2012)10-253-02
隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，理順內(nèi)部控制管理體制，這是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、防范風(fēng)險能力和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求;而有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)效率，還能發(fā)現(xiàn)并防范企業(yè)內(nèi)部和外部的經(jīng)營風(fēng)險。目前，一些企業(yè)存在著對建立企業(yè)內(nèi)部控制制度還不夠重視的問題，導(dǎo)致會計秩序混亂，會計信息失真，管理失控，資產(chǎn)流失，甚至破產(chǎn)。不僅使企業(yè)蒙受了巨大的損失，而且還嚴重的影響了我國經(jīng)濟建設(shè)的健康發(fā)展。因此，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度是當(dāng)前企業(yè)，特別是大中型企業(yè)管理所面臨的一個非常重要的問題。
一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵
企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。具體來說，企業(yè)在經(jīng)濟管理和監(jiān)督中可以通過建立內(nèi)部控制系統(tǒng)來提高所獲信息的準確性和真實性。通過確定職責(zé)分工，嚴格各種手續(xù)、制度、審批程序等，有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動，防止出現(xiàn)偏差。通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結(jié)余以及各項財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動進行控制，防止貪污、盜竊、濫用等不法行為，保證物資財產(chǎn)的安全完整。通過審核批準、監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策，在遵守國家法律法規(guī)的前提下認真貫徹企業(yè)的既定方針?？梢哉f，良好的內(nèi)部控制是企業(yè)能夠有效地防止各種資源浪費的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的必要措施，也是企業(yè)做大做強的根本動力。
二、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
通過對一些企業(yè)的研究，我們可以清楚地看到目前存在的一些主要問題：
1.內(nèi)部控制薄弱導(dǎo)致會計信息失真。近年來，企業(yè)由于內(nèi)部控制薄弱，造成了會計工作秩序混亂、核算不實。譬如：重要空白單據(jù)保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”制度、領(lǐng)導(dǎo)審核批準制度等得不到真正的落實，從而導(dǎo)致信息失真的現(xiàn)象比較嚴重。
2.內(nèi)部控制薄弱導(dǎo)致違法違紀現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)財務(wù)的主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財務(wù)等相關(guān)人員，利用內(nèi)控不嚴的漏洞，挪用資金、收受賄賂、貪污公款或非法侵占企業(yè)資金等，容易給違法違紀分子以可趁之機。
3.內(nèi)部控制薄弱導(dǎo)致企業(yè)資金不必要的流失。有些企業(yè)為了搞活經(jīng)濟，允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務(wù)費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制。導(dǎo)致部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費，造成企業(yè)不必要的資金流失。
從企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的種種問題中，使我們深刻地認識到，企業(yè)的長期健康有序成長，離不開企業(yè)內(nèi)部控制的制訂與實施;內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的方方面面，只要存在企業(yè)經(jīng)濟和經(jīng)營管理活動.就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。
三、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性
1.加強企業(yè)內(nèi)部控制，是提高會計信息質(zhì)量的保證。對于國有企業(yè)來說，由于國有資產(chǎn)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相分離，使得企業(yè)管理者在利益目標上與企業(yè)的所有者并不一致。企業(yè)管理者對會計信息的關(guān)注主要基于其個人利益目標以及對其政績的影響，所以如果企業(yè)的內(nèi)部控制不嚴，那么企業(yè)管理者提供給企業(yè)所有者的會計信息就有可能是虛假的。為了讓企業(yè)所有者得到準確的會計信息,加強內(nèi)部控制就至關(guān)重要。
2.加強企業(yè)內(nèi)部控制，是遏制腐敗的需要。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)利過于集中,如果企業(yè)的內(nèi)部控制不嚴,就會給貪污、私吞國有資產(chǎn)者有機可乘。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，為了達到轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、偷逃稅收、牟取私利等非法目的，授意、指使甚至強令其手下員工辦理一些非法事項,從而損害了國家和企業(yè)的利益。所以，從嚴落實內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部監(jiān)督與審計，是從源頭上治理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟犯罪與腐敗的關(guān)鍵。
3.加強企業(yè)內(nèi)部控制，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的需要。近幾年來，通過改制、重組、并購等,國有企業(yè)改革和脫困取得了明顯成效。但是，這只是一個階段性的成果，應(yīng)該看到，國有企業(yè)整體盈利能力仍然不強，脫困基礎(chǔ)仍不牢固。據(jù)有關(guān)資料顯示,國有企業(yè)利潤的增加仍主要分布在少數(shù)國有控股的大企業(yè)中，多數(shù)中小型國有企業(yè)利潤增加不明顯，一些國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)仍然不注重加強企業(yè)內(nèi)部控制,嚴重影響了企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制,強化內(nèi)控制度的落實十分必要。
四、建立健全內(nèi)部控制制度
1.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，結(jié)合業(yè)務(wù)特點，設(shè)置內(nèi)部控制的組織機構(gòu)，明確機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，并將權(quán)利和責(zé)任落實到機構(gòu)和人員中。二是充分發(fā)揮內(nèi)部審計與外部審計的作用。審計機構(gòu)應(yīng)加強對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)程序進行報告，對發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。三是各職能部門的授權(quán)需要明確，因事設(shè)人、責(zé)任到位。建立對企業(yè)重大事項，實行集體決策審批或聯(lián)簽制度，各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。
2.建立一個有效的會計系統(tǒng)。實施會計控制，這是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。企業(yè)需依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計人員，并嚴格執(zhí)行國家的會計準則;加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料的真實性和完整性。
3.建立內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)。內(nèi)部控制必須加強監(jiān)督，只有施行切實可靠的監(jiān)控，才能及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題。應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，分析其性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，及時向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告，并對造成重大缺陷的相關(guān)責(zé)任單位或責(zé)任人進行責(zé)任追究。
毋庸置疑，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，是做強做大企業(yè)自身的需要，是企業(yè)能夠持續(xù)健康發(fā)展的需要，也是我國經(jīng)濟實現(xiàn)騰飛的需要。只有重視和加強企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)的發(fā)展才會實現(xiàn)質(zhì)的跨躍。
參考文獻：
1.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(2010)年.中國財政經(jīng)濟出版社
2.陳棟,牛冬梅.關(guān)于國有企業(yè)內(nèi)部控制的研究.江蘇商論,2005(1)
3.李蕓婕.論加強企業(yè)內(nèi)部控制的必要性.科學(xué)之友(B版),2007(10)
4.錢小寧.我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及加強措施.河北企業(yè),2010(5)
企業(yè)內(nèi)部控制制度論文篇三
《 企業(yè)內(nèi)部控制制度重塑 》
摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部 控制制度 重塑
中圖分類號：G718 文獻標識碼： C 文章編號：1672-1578(2013)02-0247-02
1 企業(yè)內(nèi)部控制主要包括的要素
內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。
風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。
控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。
信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。
內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。
2 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性
2.1有效實施內(nèi)部控制，提高企業(yè)的工作效率
建立現(xiàn)代企業(yè)制度是發(fā)展社會化大生產(chǎn)和市場經(jīng)濟的必然要求，公司制已是現(xiàn)代企業(yè)制度的一種有效組織形式，公司法人治理結(jié)構(gòu)成為公司制的核心。內(nèi)部結(jié)構(gòu)是由股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理組成，他們各負其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、相互制衡，從而形成對企業(yè)進行內(nèi)部控制的機制。這種內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制機制要求：董事會要維護出資人權(quán)益，對股東會負責(zé)，并對公司的發(fā)展目標和重大經(jīng)營活動做出決策，聘任經(jīng)營者，并對經(jīng)營者的業(yè)績進行考核和評價，發(fā)揮監(jiān)事會對企業(yè)財務(wù)和董事、經(jīng)營者行為的監(jiān)督作用。
2.2內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展不可或缺的重要內(nèi)容
內(nèi)部控制有利于提高經(jīng)濟效益。完善的內(nèi)控制度，有利于加強經(jīng)濟核算，加速資金周轉(zhuǎn)的使用效率，增收節(jié)支，減少損失和浪費，降低成本，增加利潤，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。有效地保證經(jīng)營決策得到及時、有效的貫徹執(zhí)行.及時反饋執(zhí)行的情況，結(jié)果及存在的問題，從而使管理當(dāng)局及時采取措施，加以控制。有利于建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)。
3 企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題
3.1內(nèi)部控制的建立不完整、不科學(xué)，執(zhí)行不力
一些企業(yè)受利益的驅(qū)動，重經(jīng)營，輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，使內(nèi)部控制缺乏完整性;許多企業(yè)在建立內(nèi)部控制時偏重于事后控制，通常是違法違紀的事情發(fā)生之后才采取補救措施。更嚴重的是，企業(yè)往往注重錢財?shù)扔行钨Y產(chǎn)的控制，對人員素質(zhì)和信息等無形資源控制不夠，使企業(yè)遭受嚴重的損失。
3.2缺少“自控”和“他控”
沒有健全有效的內(nèi)外部監(jiān)督機構(gòu)，同時現(xiàn)有的監(jiān)督機制弱化，形同虛設(shè)，對企業(yè)經(jīng)營管理人員不能產(chǎn)生壓力。
財政、稅務(wù)、銀行、審計等在內(nèi)的社會監(jiān)督機構(gòu)，工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠;對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)?；?對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。部分高級管理人員自身缺少職業(yè)道德和職業(yè)責(zé)任感，不能有效地進行風(fēng)險評估，不能迅速準確地反饋風(fēng)險信息，并采取措施規(guī)避風(fēng)險。
4 對企業(yè)內(nèi)部控制制度的存在問題的解決
4.1加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，真正把內(nèi)部控制工作落到實處
我國企業(yè)應(yīng)引入競爭機制，根據(jù)市場競爭優(yōu)勝劣汰的原則，形成任人唯賢的用人機制，為企業(yè)的發(fā)展壯大配備合格人材。提高管理者的素質(zhì)。管理者的素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起著至關(guān)重要的作用，管理者的素質(zhì)既包括知識和技能，又包括道德觀、價值觀和世界觀等各個方面。
4.2建立“自控”機制和利用“他控”
4.2.1強化政府對內(nèi)部控制建設(shè)的服務(wù)職能
轉(zhuǎn)變政府職能，加強政府對企業(yè)的指導(dǎo)服務(wù)意識，加強政府在企業(yè)內(nèi)部控制框架建設(shè)中的推動和完善作用。同時，政府可以通過開展企業(yè)間內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)和實踐經(jīng)驗交流，從觀念上扭轉(zhuǎn)企業(yè)管理當(dāng)局的意識，從而建立一個良好的控制環(huán)境，讓他們理解內(nèi)部控制，不僅可以達到遵循法律法規(guī)、有效防范和及時發(fā)現(xiàn)舞弊的目標，還可以提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，甚至可以提前了解實現(xiàn)企業(yè)各項目標過程中存在的風(fēng)險因素和影響結(jié)果，從而達到有效控制和防范風(fēng)險，保證企業(yè)各項目標的順利實現(xiàn)。
4.2.2強化內(nèi)外監(jiān)督機制
根據(jù)財政部發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》，制定企業(yè)相關(guān)崗位的工作標準，作為日常工作測評及年終考核的依據(jù);充分貫徹相互牽制原則，形成相互制衡機制;將財產(chǎn)清查作為加強財務(wù)管理的一項重要制度，也作為加強會計核算和會計控制的一項重要內(nèi)容定期開展。
4.2.2.1實行財務(wù)總監(jiān)委派制是完善內(nèi)部控制的重要手段
財務(wù)總監(jiān)首先通過對單位會計部門和會計人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制，掌握會計系統(tǒng)的運行，對于單位重大的交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán);其次通過主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應(yīng)措施。盡管實際工作中因個別經(jīng)理素質(zhì)差異和財務(wù)總監(jiān)素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個人意志指使者，但只要明確控制責(zé)任，再有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在，是會收到很好成效的。
4.2.2.2構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制體系
可以分三個層次進行構(gòu)筑。第一個層次是在企業(yè)“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險，具有重要的作用。
參考文獻：
[1]陳繼云.COSO報告與內(nèi)部控制研究[J].上海會計，2002.6.
[2]朱榮恩.建立和完善內(nèi)部控制的思考[J].會計研究，2001.1.
[3]張俊民.企業(yè)內(nèi)部會計控制目標的構(gòu)造與分層設(shè)計[J].會計研究，2001.5.
[4]潘秀麗.對內(nèi)部控制若干問題的研究[J].會計研究，2001.6.
[5]吳水澎，陳漢文，邵賢弟.企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J].會計研究，2000.5.
有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度論文推薦：