淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制論文
目前中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量和組成部分,很多中小企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制論文，供大家參考。
淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇一
《 論中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 》
摘要:中小企業(yè)目前已經(jīng)成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍,但是許多中小企業(yè)在發(fā)展中尚存在不少問(wèn)題。強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督,是解決當(dāng)前中小企業(yè)會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題以規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為的重要措施,同時(shí)也利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 措施
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和逐步完善,中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中的地位日益突出,已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中不可或缺的重要組成部分,它在促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、方便群眾生活、創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)、保持社會(huì)穩(wěn)定、推動(dòng)專(zhuān)業(yè)化分工等方面發(fā)揮著重要的作用。但是,中小企業(yè)受經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)力、人力、管理經(jīng)驗(yàn)等因素所限, 通常存在很多不容忽視的問(wèn)題:組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、規(guī)章制度缺失、人才缺乏、管理隨意性大、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高等。其中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全,崗位設(shè)置、職責(zé)劃分交叉重疊等現(xiàn)象尤為嚴(yán)重,對(duì)中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展十分不利。因此,要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要,在企業(yè)內(nèi)部建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并真正付諸實(shí)施。
一、當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題
1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄
部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn),對(duì)企業(yè)實(shí)行粗放式管理,沒(méi)有指定成文的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,或者雖有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,卻不強(qiáng)調(diào)相關(guān)人員嚴(yán)格遵守執(zhí)行,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè),已建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式,以致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性,也就失去其合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。
2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱
一些中小企業(yè)由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作不規(guī)范,造成了會(huì)計(jì)核算不實(shí),會(huì)計(jì)信息虛假現(xiàn)象較為嚴(yán)重。如常規(guī)性的印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí);會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持等等。這一狀況使得企業(yè)很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失實(shí)現(xiàn)象,不能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。
3、獎(jiǎng)懲制度不完善
我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定各單位必須建立內(nèi)部控制制度,其后又相繼頒布了一系列內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范,由此足見(jiàn)我國(guó)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度。很多中小企業(yè)雖然有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,但沒(méi)有認(rèn)真去檢查、考核,沒(méi)有實(shí)行激勵(lì)機(jī)制,無(wú)法調(diào)動(dòng)職工的積極性和自覺(jué)性,各項(xiàng)措施形同虛設(shè),內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行效果很不理想。
4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有名無(wú)實(shí)
相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)制度,已經(jīng)建立的也沒(méi)有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持。使審計(jì)部門(mén)不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出客觀的、實(shí)事求是的分析,失去了內(nèi)部審計(jì)的意義。同時(shí)也有少數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,不適應(yīng)工作的需要。
5、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行不力
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行主要包括財(cái)務(wù)信息的處理,各控制環(huán)節(jié)的落實(shí)以及對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督三個(gè)方面。在財(cái)務(wù)信息處理方面:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員的設(shè)置不符合會(huì)計(jì)規(guī)范;建賬不規(guī)范,會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作;會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下,有些會(huì)計(jì)和出納根本不懂核算。在控制環(huán)節(jié)的落實(shí)方面,中小企業(yè)事先制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度常常成為一紙空文。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)管理、隨意調(diào)整業(yè)務(wù)流程等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;企業(yè)員工不按規(guī)定操作或錯(cuò)誤執(zhí)行現(xiàn)象嚴(yán)重。在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的監(jiān)督方面更是形同虛設(shè)。中小企業(yè)的人事安排使得經(jīng)營(yíng)者難以監(jiān)督或疏于監(jiān)督,即使有監(jiān)督也會(huì)由于獎(jiǎng)懲不及時(shí)等原因使得監(jiān)督成果付諸東流。
二、健立健全中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施
要健立健全中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,應(yīng)從兩個(gè)方面入手,首先應(yīng)當(dāng)是制度方面,要完善與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的規(guī)章制度,其次則要強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu),尤其要注重人的作用。
1、建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
在現(xiàn)代企業(yè)制度下,健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,需做好以下工作:首先,單位的主要負(fù)責(zé)人要高度重視,根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,因地制宜地領(lǐng)導(dǎo)、督促制定本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。其次,由于中小企業(yè)通常規(guī)模小、資金少,因此在建立內(nèi)控制度時(shí),要充分考慮經(jīng)濟(jì)性、實(shí)用性原則,狠抓關(guān)鍵點(diǎn)。最后,內(nèi)部控制必須配有完善的組織機(jī)構(gòu),企業(yè)的控制活動(dòng)必須有從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。
2、建立激勵(lì)約束機(jī)制
要使內(nèi)部控制制度真正落到實(shí)處,還必須建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制。激勵(lì)約束機(jī)制是調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效舉措。對(duì)于單位建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,每個(gè)員工都必須認(rèn)真執(zhí)行。單位要定期進(jìn)行考核評(píng)價(jià),將評(píng)價(jià)結(jié)果與個(gè)人收入、榮譽(yù)等相聯(lián)系,真正把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制落到實(shí)處。
3、加大企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督力度
強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督,提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性,強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效的事前、事中、事后的監(jiān)督與過(guò)程控制,減少會(huì)計(jì)失真的現(xiàn)象。首先,企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行要定期進(jìn)行稽核,以事實(shí)為依據(jù),以制度為準(zhǔn)繩,稽核的結(jié)果以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲應(yīng)有透明度
4、樹(shù)立“以人為本”的企業(yè)管理理念
“人”是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的行為主體,一切內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度都由人來(lái)執(zhí)行,并作用于人,因此,企業(yè)員工的素質(zhì)高低將直接決定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率和效果,特別是會(huì)計(jì)人員在其中起著舉足輕重的作用。一個(gè)企業(yè)的人力資源政策直接影響到企業(yè)每一個(gè)人的業(yè)績(jī)和表現(xiàn)。良好的人力資源政策,對(duì)培養(yǎng)企業(yè)的員工,提高員工的素質(zhì),更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有很大的幫助。
總之,中小企業(yè)作為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)繁榮的主力軍,必須高度重視其較快發(fā)展速度中存在的各種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的問(wèn)題。企業(yè)要根據(jù)自身不同情況,分析實(shí)際問(wèn)題,采取靈活機(jī)動(dòng)的方式,設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部會(huì)計(jì)控制體系并有效實(shí)施,才能得以健康持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]賀照利.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制壞境的構(gòu)建.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2008;12
[2]寇海峰.淺析中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題與對(duì)策.漯河職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2008;11
淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二
《 論我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題 》
【摘要】我國(guó)中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要。本文從我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)其所存在的主要問(wèn)題，提出了相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策。
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部控制 改進(jìn)對(duì)策
我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)跡于二十世紀(jì)八十年代的短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)展于九十年代國(guó)有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時(shí)期，近幾年獲得了較快發(fā)展，在安排就業(yè)及促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面有重要影響。大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營(yíng)靈活、效率較高等特點(diǎn)。然而，或許正是這些優(yōu)勢(shì)導(dǎo)致了它們的諸多劣勢(shì)：組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、規(guī)章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等。這些特征決定了中小企業(yè)內(nèi)部管理的混亂和執(zhí)行失效。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的外部環(huán)境;加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理重要手段。因此在信息產(chǎn)業(yè)高度發(fā)達(dá)的今天，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于減少損失，保持企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析
(一) 外部支持環(huán)境薄弱
就外部環(huán)境而言， 一方面， 政策有失公平， 企業(yè)融資困難， 限制了用于內(nèi)部控制的支出。另一方面， 外部監(jiān)督乏力。目前， 不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)， 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督不力， 以及法律對(duì)未建立內(nèi)部監(jiān)督制度的行為處罰力度不夠， 威懾力不大， 致使企業(yè)違法成本偏低。
(二)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足
一方面，大多數(shù)中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度集權(quán)，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，這一事實(shí)反映出至少有相當(dāng)一部分企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義。另一方面，一部分企業(yè)對(duì)內(nèi)控工作很重視，但卻走了另一個(gè)極端，認(rèn)為內(nèi)控即是管理或者說(shuō)可以代替管理，混淆了內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)管理的概念。
(三)內(nèi)部審計(jì)作用未能有效發(fā)揮
許多中小企業(yè)為了節(jié)約人力成本，常常在本單位內(nèi)部不設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，或?qū)⒃摍C(jī)構(gòu)的職能交由財(cái)務(wù)部門(mén)兼執(zhí)，這就不難總結(jié)出其內(nèi)審失效的原因：一是監(jiān)督部門(mén)的地位不夠獨(dú)立，其審計(jì)所依存的獨(dú)立性原則得不到應(yīng)有保護(hù);二是監(jiān)督范圍狹小，內(nèi)審機(jī)構(gòu)重點(diǎn)大都放在財(cái)務(wù)報(bào)表上，不重視內(nèi)控的測(cè)試等其他方面。
(四)不相容職務(wù)兼容較嚴(yán)重
一般而言，由于我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)資料較少，對(duì)會(huì)計(jì)崗位的要求也較低，為此許多中小企業(yè)常采用一人兩職或一人多職的會(huì)計(jì)制度，雖然這樣看似可以節(jié)約人力成本，但也大大增加了財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，而一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊，公司由此要付出高額的代價(jià)，得不償失。
(五)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善
各企業(yè)每年都設(shè)立了一定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)， 如產(chǎn)量、收入、利潤(rùn)目標(biāo)等，但還沒(méi)有建立起一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法和手段，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的各類(lèi)業(yè)務(wù)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和防范的制度體系， 風(fēng)險(xiǎn)防范能力薄弱，這對(duì)中小企業(yè)的生存和發(fā)展都是致命的威脅。
二、改善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體對(duì)策
(一) 強(qiáng)化我國(guó)中小企業(yè)管理者的內(nèi)控意識(shí)
中小企業(yè)的所有者應(yīng)樹(shù)立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 應(yīng)明確認(rèn)識(shí)到企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全， 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的影響，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理;要為員工建立一個(gè)管理完善、控制有效、相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境; 建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)。
中小企業(yè)的管理層必須通過(guò)各種方式在企業(yè)樹(shù)立現(xiàn)代管理思想， 更新內(nèi)部控制觀念，從自身做起， 通過(guò)建立并弘揚(yáng)良好的控制型企業(yè)文化來(lái)影響員工的控制意識(shí)和行為方式， 使控制觀念深入人心。
(三)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督并實(shí)施激勵(lì)機(jī)制
對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督采用兩種形式： 內(nèi)部審計(jì)和激勵(lì)機(jī)制。一方面要建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使其發(fā)揮有效的監(jiān)督約束作用，于違規(guī)、違章的， 堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰， 并與職務(wù)升降掛鉤;另一方面對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，也要給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);只有做到獎(jiǎng)懲兼施， 才能達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
(四)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，不相容職務(wù)適當(dāng)分離
我國(guó)中小企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)， 必須結(jié)合自身特點(diǎn)， 按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次， 既不能面面俱到貪求職能部門(mén)齊全， 也不能因陋就簡(jiǎn)使得關(guān)鍵部門(mén)缺失， 而應(yīng)充分注意部門(mén)之間職能的科學(xué)劃分， 做到精簡(jiǎn)、高效、協(xié)調(diào)。
(五)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)總是不可能完全避免的， 但可以通過(guò)選擇最優(yōu)的應(yīng)對(duì)措施，將其降到最低。中小企業(yè)在評(píng)估程序、方法、結(jié)果反饋等方面，同大企業(yè)并無(wú)本質(zhì)的區(qū)別。企業(yè)可以通過(guò)目標(biāo)設(shè)定—風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別—風(fēng)險(xiǎn)分析—風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)這樣的程序來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理，中小企業(yè)應(yīng)該通過(guò)這樣的程序來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。
(六)強(qiáng)化我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的外部監(jiān)督
要想完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制體系， 除中小企業(yè)自身嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督外， 外界相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督力量也不可或缺。一方面， 財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門(mén)要合理分工，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，形成有效的監(jiān)督合力; 另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)一般要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查并做出評(píng)價(jià)。國(guó)有中小企業(yè)可以根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的意見(jiàn)了解自己的不足， 并做出相應(yīng)的改進(jìn)。
綜上，我國(guó)中小企業(yè)若想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立足并健康持續(xù)的發(fā)展，就必須根據(jù)自身特點(diǎn)，建立并完善適宜的內(nèi)控制度，優(yōu)化企業(yè)環(huán)境，使內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)之中，使其真正為企業(yè)化解風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，起到提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的積極作用，以確保企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)發(fā)展、壯大，更好的為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定做出貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇三
《 論中小企業(yè)如何建立有效的內(nèi)部控制 》
摘 要：近年來(lái)，中國(guó)中小企業(yè)呈現(xiàn)出良好的發(fā)展趨勢(shì)，中小企業(yè)占據(jù)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的半壁江山，成為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重要力量。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的助推劑是確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立穩(wěn)腳跟的重要法寶。沒(méi)有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。從當(dāng)前實(shí)際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，根據(jù)工作中遇到的中小企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題、現(xiàn)狀，提出一些對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的看法。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;資金管理
中圖分類(lèi)號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X(2013)33-0187-02
收稿日期：2013-06-19
作者簡(jiǎn)介：陳水琴(1974-)，女，浙江紹興人，會(huì)計(jì)師，從事醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部控制研究。
一、當(dāng)前中國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題
1.投資項(xiàng)目沒(méi)有可行性研究，全憑老板“拍腦袋”。由于許多小企業(yè)的創(chuàng)始純屬偶然的機(jī)遇，事前并沒(méi)有搞像樣的市場(chǎng)調(diào)查和可行性研究，所以，許多中小企業(yè)的老板就錯(cuò)誤地認(rèn)為投資決策就是“拍腦袋”。遇到投資項(xiàng)目，不搞科學(xué)的可行性研究，就憑老板的感覺(jué)，一拍腦袋就是一個(gè)決策方案，大有賭博的勢(shì)頭。當(dāng)然，有時(shí)候也能碰上，那就說(shuō)運(yùn)氣好。如果失敗了，就說(shuō)運(yùn)氣不好。從來(lái)不以科學(xué)的態(tài)度進(jìn)行分析失敗的原因。
2.內(nèi)部控制制度不健全。目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒(méi)有建立，甚至一些小企業(yè)沒(méi)有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門(mén)，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無(wú)意義。一些企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置“小金庫(kù)”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤(rùn)，惡意逃避稅收等。在中國(guó)，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉和不太重視。在他們看來(lái)市場(chǎng)才是最重要的，內(nèi)部控制會(huì)束縛他們的手腳。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，老板一人說(shuō)了算，會(huì)計(jì)的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費(fèi)用虛高等屢見(jiàn)不鮮。在“內(nèi)部人控制”的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為沒(méi)有內(nèi)部制度更對(duì)自己有利，更便于他們渾水摸魚(yú)。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式僵化，觀念陳舊。一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
4.資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。?1)對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有的中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置;有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。(3)存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。(4)重錢(qián)不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問(wèn)題無(wú)人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。
5.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制薄弱。部分中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制比較弱，主要表現(xiàn)在：有的沒(méi)有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài);有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息及各組織機(jī)構(gòu)的績(jī)效;有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實(shí)際運(yùn)行中對(duì)高管層難以進(jìn)行有效地監(jiān)督;有的集體審批機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏相應(yīng)的民主程序;有的重要或關(guān)鍵崗位人員與高管有“近親”關(guān)系，不敢或不愿抵制高管的“霸道”或錯(cuò)誤行為;有的缺乏工會(huì)、黨團(tuán)組織，職工董事、職工監(jiān)事以及職工代表大會(huì)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。
二、中小企業(yè)建立有效內(nèi)部控制對(duì)策
1.建立和完善內(nèi)控的措施。建立內(nèi)部控制體系，突出內(nèi)控體系的核心作用;明確董事會(huì)以及企業(yè)高層人員的分工，并設(shè)立審計(jì)、預(yù)算、價(jià)格等專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部控制體系行之有效。企業(yè)應(yīng)按照適當(dāng)?shù)某绦驅(qū)Ω鲘徫贿M(jìn)行合理的授權(quán)，并對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性以及有關(guān)資料的完整性進(jìn)行復(fù)核與審查;且通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制達(dá)到以下目的：規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整;堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，保護(hù)投資者和員工的合法權(quán)益;確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。加強(qiáng)控制環(huán)境的基礎(chǔ)管理，企業(yè)的權(quán)利和職責(zé)要適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行分配，總經(jīng)理的權(quán)限不能過(guò)大，合理配置獨(dú)立董事及其管理人員的權(quán)限，從而使企業(yè)做出的重大決策能夠有效地實(shí)施和制約。
2.樹(shù)立法制意識(shí)，依法建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，合法經(jīng)營(yíng)，依法控制。目前中國(guó)已經(jīng)頒布《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法規(guī)，中小企業(yè)應(yīng)該依據(jù)以上法規(guī)的精神，研究構(gòu)建自己的內(nèi)部控制環(huán)境，樹(shù)立法制意識(shí)，合法經(jīng)營(yíng)，改變老板一個(gè)人說(shuō)了算，會(huì)計(jì)想方設(shè)法逃稅等不合法現(xiàn)象，徹底杜絕為了應(yīng)付法規(guī)上的要求而精心設(shè)計(jì)的偽控制。強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，建立健全內(nèi)部控制制度是推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就要提高認(rèn)識(shí)，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，要充分認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。要想盡一切辦法努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。要嚴(yán)格控制預(yù)留現(xiàn)金，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間，合理地進(jìn)行資金分配。要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。通過(guò)規(guī)范物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售及樣品管理的操作程序，實(shí)行管理與記錄分開(kāi)，來(lái)形成有力的內(nèi)部牽制，堵住漏洞，通過(guò)定期和不定期的檢查來(lái)維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全控制。盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。(1)建立不相容職務(wù)崗位分離制度。不相容職務(wù)是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，假如集中于一個(gè)人身上，就會(huì)增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生和舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。這是中小企業(yè)建立相互約束機(jī)制的基礎(chǔ)。就會(huì)計(jì)部門(mén)來(lái)講，出納和會(huì)計(jì)這兩個(gè)職務(wù)，不能由同一人擔(dān)任。授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù);財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)。(2)建立授權(quán)審批制度，各司其職，杜絕一條龍作假的現(xiàn)象。貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化，既可減少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行為發(fā)生。(3)建立健全的貨幣治理制度。做好企業(yè)的資金收支預(yù)算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，合法地辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。(4)建立票據(jù)與印章的管理制度。
3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制。中小企業(yè)在建立完整的應(yīng)收賬款核算體系，保證財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確詳實(shí)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系真實(shí)明確的同時(shí)，還必須制定相應(yīng)的信用評(píng)價(jià)體系。對(duì)其客戶(hù)的資信程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并由此找出資信良好的客戶(hù)，而盡可能地拒絕與那些資信較差的客戶(hù)往來(lái)。除此以外，企業(yè)內(nèi)應(yīng)及時(shí)落實(shí)專(zhuān)人專(zhuān)職負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，通過(guò)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，提高資金周轉(zhuǎn)率，做好對(duì)應(yīng)收賬款的控制。
4.建立有效的危機(jī)應(yīng)對(duì)預(yù)案。中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小，抗突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，因此在其內(nèi)部控制體系中，對(duì)于突發(fā)情況或重大風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估極為重要。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)運(yùn)作狀況，針對(duì)可能的突發(fā)事件編列內(nèi)部控制規(guī)定，同時(shí)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的高層人員負(fù)責(zé)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)和評(píng)估。同時(shí)中小企業(yè)還應(yīng)在其內(nèi)部控制體系的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)中針對(duì)不同的突發(fā)事件制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，從而能在突發(fā)狀況時(shí)有效地調(diào)動(dòng)資源，化解危機(jī)。例如在日本大地震過(guò)后，中國(guó)許多專(zhuān)做外貿(mào)食品出口的中小企業(yè)，面臨來(lái)自日本急劇增加的緊急訂單，生產(chǎn)壓力劇增。這種時(shí)候如果企業(yè)能夠在平時(shí)便做好緊急生產(chǎn)的應(yīng)急預(yù)案，無(wú)疑能夠幫助企業(yè)樹(shù)立良好的商業(yè)信譽(yù)，擴(kuò)大自身的市場(chǎng)份額。
5.強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
6.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。
參考文獻(xiàn)：
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