中小企業(yè)內(nèi)部控制論文

　　在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，中小企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著不可或缺的作用。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　中小企業(yè)內(nèi)部控制論文篇1

　　淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題

　　[摘要]隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用日益顯著，但由于經(jīng)濟(jì)體制與傳統(tǒng)因素的限制、企業(yè)文化不健全、理論與法規(guī)建設(shè)不完善等，造成了控制環(huán)境不佳、有效監(jiān)督機(jī)制缺乏、會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重等問(wèn)題。中小企業(yè)需要結(jié)合自身特點(diǎn)，優(yōu)化控制環(huán)境，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)、建立行之有效的監(jiān)督機(jī)制、明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。

　　[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制;中小企業(yè);會(huì)計(jì)信息;完整

　　企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，采取的相互制約、相互聯(lián)系的控制方式、措施及程序。按目的的不同，內(nèi)部控制可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性;管理控制是保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的控制。內(nèi)部控制的作用：一是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性;二是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo);三是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失;四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。

　　一、我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　　(一)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制體制的認(rèn)識(shí)還不很到位

　　一個(gè)成功的企業(yè)必定會(huì)有一名優(yōu)秀的，睿智的領(lǐng)導(dǎo)者和一個(gè)和諧的向上的團(tuán)隊(duì)。隨著現(xiàn)階段我國(guó)的開(kāi)放程度逐日深化，越來(lái)越發(fā)現(xiàn)我們企業(yè)在國(guó)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力的薄弱。究其原因便是缺乏優(yōu)秀的人才。我國(guó)現(xiàn)階段的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的文化水平大都很有限，沒(méi)有幾個(gè)是真正從大專院校拿過(guò)學(xué)位的人士，即使有也是后來(lái)為了鍍金花錢買來(lái)的，所以他們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)很膚淺，不到位。這是導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展停滯不前的一個(gè)重要因素。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部分工不明確

　　責(zé)權(quán)歸屬混亂?，F(xiàn)在我們的企業(yè)很多分工都不是很明確，一些很重要的崗位比如說(shuō)是車間主任一職，企業(yè)會(huì)配置幾個(gè)副職進(jìn)去，導(dǎo)致每人說(shuō)一套，車間員工就會(huì)不知道該聽(tīng)誰(shuí)的，以至于造成混亂狀態(tài)。一旦發(fā)生了問(wèn)題，責(zé)任方都不明確，怎么會(huì)有高效的生產(chǎn)呢?

　　(三)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管不利

　　有了好的運(yùn)營(yíng)機(jī)制，沒(méi)有配套的監(jiān)管部門進(jìn)行指導(dǎo)也是企業(yè)的一種缺陷。比如一個(gè)紡織廠出口一批布料，由于只是強(qiáng)調(diào)按期完工，質(zhì)檢部門沒(méi)有深入到生產(chǎn)一線對(duì)每批產(chǎn)品進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，導(dǎo)致出口遇到質(zhì)量問(wèn)題而退貨。失去了信譽(yù)，也就失去了市場(chǎng)，這樣企業(yè)的發(fā)展就會(huì)收到極大的影響，嚴(yán)重者可能會(huì)因此倒閉也是有可能的。舉的例子決不是危言聳聽(tīng)，是真是存在的一個(gè)案例。所以企業(yè)要做大做強(qiáng)必須要有嚴(yán)格的監(jiān)管為其保駕護(hù)航。

　　二、目前中小企業(yè)存在的內(nèi)部控制問(wèn)題

　　中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對(duì)較小的企業(yè)。在具體的管理中授權(quán)方面要么過(guò)大，要么過(guò)小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——一對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)簡(jiǎn)單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，不設(shè)專門的職能機(jī)構(gòu)，是一種最簡(jiǎn)單的集中式管理。對(duì)于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，即以直線制為基礎(chǔ)在廠長(zhǎng)(經(jīng)理)的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置相應(yīng)的職能部門，廠長(zhǎng)(經(jīng)理)統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導(dǎo)相結(jié)合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補(bǔ)了領(lǐng)導(dǎo)在專業(yè)知識(shí)和能力方面的不足，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出決策。但是，中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了很多問(wèn)題，直接或者間接的影響了企業(yè)的發(fā)展，具體表現(xiàn)如下：

　　(一)內(nèi)部控制制度不健全

　　目前，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)。尤其在財(cái)務(wù)部門，小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業(yè)連正規(guī)的財(cái)會(huì)部門也沒(méi)有建立，會(huì)計(jì)、出納及財(cái)務(wù)審核一切工作均由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及進(jìn)行的一系列財(cái)務(wù)分析等也就毫無(wú)意義。一些企業(yè)為了達(dá)到一些不可告人的目的，人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置“小金庫(kù)”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤(rùn)、惡意偷逃稅款，為國(guó)家的宏觀控制制造了相當(dāng)?shù)穆闊?。究其原因，主要為以下三個(gè)方面：1.與領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)本身就缺乏法制觀念;2.與組織結(jié)構(gòu)有關(guān);3.與制度體系有關(guān)。從而使部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會(huì)造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。

　　(二)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

　　為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對(duì)大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當(dāng)然這也和大企業(yè)法制觀念較強(qiáng)不無(wú)關(guān)系。但由于監(jiān)管體系中的工作人員對(duì)中小企業(yè)的重視程度普遍不高，加上有些監(jiān)管工作人員本身素質(zhì)不高，收受賄賂，暗中也為中小企業(yè)接受監(jiān)管不到位起到了一定作用。所以，這些外部監(jiān)管體系對(duì)中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。有的中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻不能充分發(fā)揮其職能，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費(fèi)用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負(fù)擔(dān)。

　　(三)內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低

　　近年來(lái)，中小企業(yè)財(cái)會(huì)部門工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍，由于這一部分人員普遍素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力低下，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，錯(cuò)弊百出，更談不上對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)用了，加上一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本人對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均一竅不通，業(yè)務(wù)處理上獨(dú)斷專行，主觀意識(shí)強(qiáng)、法律意識(shí)淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會(huì)在財(cái)會(huì)部門中形成漏洞，一些思想覺(jué)悟不高的人員勢(shì)必會(huì)利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失，使本來(lái)在資金方面就捉襟見(jiàn)肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。 　　內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)部門及工作人員在業(yè)務(wù)運(yùn)作中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡(jiǎn)單地等同于企業(yè)的規(guī)章制度或內(nèi)部管理。由于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工在內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會(huì)造成企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全及完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠帶來(lái)相當(dāng)大的負(fù)面影響。

　　三、中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的相關(guān)解決方法

　　我國(guó)中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各不相同，在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。中小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在遵守國(guó)家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的特點(diǎn)，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)章化、制度化;減少違法、違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上健康、持續(xù)、高速的發(fā)展道路。具體方面可以從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)建設(shè)：

　　(一)樹(shù)立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質(zhì)

　　人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、設(shè)置核算機(jī)制以及企業(yè)中具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作，都必須依靠具體的工作人員來(lái)完成。如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會(huì)去主動(dòng)適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失;反之，如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)不高，總是想法設(shè)法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規(guī)也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部控制，經(jīng)過(guò)系統(tǒng)化的進(jìn)人機(jī)制和培訓(xùn)機(jī)制，全面提高員工的綜合素質(zhì)，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。

　　(二)建立健全內(nèi)部控制體系。主要應(yīng)做好以下工作：

　　1.建立組織規(guī)劃控制機(jī)制。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過(guò)不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個(gè)人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來(lái)分擔(dān)等。

　　2.實(shí)行預(yù)算控制。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員編制預(yù)算，并報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對(duì)，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。

　　3.實(shí)行實(shí)物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對(duì)象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。企業(yè)應(yīng)做好如下兩方面的工作：首先，應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失，其次是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

　　(三)建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

　　建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。在企業(yè)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度日漸成為國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)管理體制要求的情況下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位的設(shè)置時(shí)，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響;還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中財(cái)務(wù)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法和程序。

　　(四)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，分派專職人員從事審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置時(shí)要給予充分的權(quán)力，直接受最高權(quán)力機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，以保證其在行使職權(quán)時(shí)不受其他方面的影響。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)措施，其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否

　　完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　為了能實(shí)現(xiàn)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，維護(hù)經(jīng)營(yíng)安全的內(nèi)部控制目標(biāo)，保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律和財(cái)經(jīng)法規(guī)建立健全內(nèi)部控制制度，按照內(nèi)部控制規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開(kāi)展各項(xiàng)工作，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的法制化、制度化、規(guī)范化，規(guī)范內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和人員的行為，為實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)打下基礎(chǔ)。

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