企業(yè)內(nèi)部控制制度研究畢業(yè)論文
目前，我國的許多企業(yè)非常重視應用內(nèi)部控制來加強內(nèi)部管理。下面是學習啦小編為大家整理的企業(yè)內(nèi)部控制畢業(yè)論文，供大家參考。
企業(yè)內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇一：《會計電算化企業(yè)內(nèi)部控制分析》
摘要：隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展與計算機的普及，企業(yè)已廣泛應用會計電算化，使其內(nèi)部控制也面臨新的要求，建立健全與實際相符的內(nèi)部控制顯得迫在眉睫。所以企業(yè)應從企業(yè)基于會計電算化實施內(nèi)部控制的原則出發(fā)，探究提出加強內(nèi)部控制的策略，以促進企業(yè)有序發(fā)展。
關(guān)鍵詞：企業(yè);會計電算化;內(nèi)部控制;策略
在實施會計電算化之后，企業(yè)的會計核算及管理環(huán)境發(fā)生巨大改變。而內(nèi)部控制與企業(yè)財產(chǎn)物資的完整與安全息息相關(guān)，只有完善建立內(nèi)部控制制度，才能保證企業(yè)健康、有序地發(fā)展下去。因此，基于會計電算化探究企業(yè)的內(nèi)部控制是一項重要課題。
一、基于會計電算化實施內(nèi)部控制的原則
在會計實務(wù)中應用以計算機為主的電子信息技術(shù)，這就是會計電算化，它是由計算機代替人工實現(xiàn)記賬、算賬、報賬、查賬以及統(tǒng)計、分析、判斷會計數(shù)據(jù)信息以提供決策的過程。會計電算化具備存儲容量大、運算速度快、檢索查詢快捷、數(shù)據(jù)高度共享、準確分析數(shù)據(jù)等特點，不僅能大量節(jié)約時間、人力、物力，還沖擊著內(nèi)部控制[1]。基于會計電算化的內(nèi)部控制是預防、發(fā)現(xiàn)并糾正系統(tǒng)錯誤、故障、舞弊等的重要途徑，企業(yè)在實施內(nèi)部控制時務(wù)必要嚴格遵循幾項原則：一是遵循分離不兼容權(quán)限的基本原則，嚴格控制電算化會計系統(tǒng)的權(quán)限，避免操作人員通過不法操作使企業(yè)遭遇損失;二是遵循相互制約的原則，嚴格控制監(jiān)督系統(tǒng)操作人員及其輸入、處理、輸出數(shù)據(jù)等行為，同時明確企業(yè)每一名人員的義務(wù)、責任，充分發(fā)揮約束與監(jiān)督作用;三是遵循安全保密的原則，因為企業(yè)的會計工作與財務(wù)安全聯(lián)系密切，只有遵循安全保密原則，加強管理、控制軟硬件，才能避免企業(yè)流失機密性的資料;四是遵循內(nèi)部防范的原則，加強對電算化會計系統(tǒng)的監(jiān)管、控制，避免出現(xiàn)個人壟斷的現(xiàn)象。
二、企業(yè)基于會計電算化加強內(nèi)部控制的策略
(一)分離會計職能與其他職能，保持部門的獨立性
電算化會計信息系統(tǒng)承擔的主要是交易記錄職能，它應與企業(yè)使用信息、組織業(yè)務(wù)的部門保持相互的獨立性，以便分離其職能。一是由企業(yè)的業(yè)務(wù)部門負責執(zhí)行所有交易，信息系統(tǒng)、會計部門都不能干涉;二是由業(yè)務(wù)部門正式書面授權(quán)對新的業(yè)務(wù)應用軟件進行開發(fā)，或改變企業(yè)既有的應用軟件;三是指定業(yè)務(wù)部門行使資產(chǎn)的監(jiān)管權(quán)，信息系統(tǒng)、會計部門只能擁有完成工作所需的資產(chǎn)，而由業(yè)務(wù)部門負責保存其他業(yè)務(wù)資產(chǎn);四是在錯誤日志中如實記錄交易數(shù)據(jù)中發(fā)生的錯誤，并及時將其反饋到業(yè)務(wù)部門進行糾正，信息系統(tǒng)、會計部門的人員不能擅自對錯誤的交易數(shù)據(jù)進行糾正。
(二)加強和完善程序操作控制，確保信息處理質(zhì)量
企業(yè)應嚴格制定上機操作規(guī)程，對機房內(nèi)的工作作出一般性規(guī)定，并對使用計算機處理業(yè)務(wù)的過程提出具體的程序操作要求。一是企業(yè)無關(guān)人員切忌隨意出入計算機機房操作;二是錄入電算化會計系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)都要經(jīng)過嚴格的審批，且具備真實的、完整的原始憑證;三是錄入數(shù)據(jù)的人員如果對數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，需及時進行核對，切忌擅自修改;四是計算機機房工作人員切忌擅自將任何數(shù)據(jù)或資料提供給他人，不能隨意將外來的軟盤帶入機房;五是一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)輸入有誤，應按照系統(tǒng)的提示進行糾正，包括編制補充登記、改正沖正負數(shù)的憑證等;六是操作人員在計算機開機之后不得隨意離開工作現(xiàn)場，且每一周、每一月都要做好數(shù)據(jù)備份工作。當然，這一系列程序操作控制制度并非一成不變，要隨著企業(yè)經(jīng)營的改變而不斷完善，只有通過詳盡、完備的程序操作控制制度，才能從根源上保證信息的可靠性、真實性，確保信息處理質(zhì)量。
(三)完善檔案管理及控制制度，防范新的系統(tǒng)風險
對傳統(tǒng)的手工操作來說，會計信息以賬、證、表等形式存儲在紙質(zhì)上，由人工完成收集、處理會計數(shù)據(jù)的工作，并編制會計報表，查詢會計資料也是以紙質(zhì)檔案為基礎(chǔ)[2]。但在會計電算化條件下，一些記錄大大減少，很多經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計憑證等都依賴計算機進行輸入、查詢或閱讀，且信息源自數(shù)據(jù)、程序，存儲在各種各樣的磁性介質(zhì)上，一些業(yè)務(wù)或信息處理職能依靠計算機進行閱讀。此時如果缺乏有效的內(nèi)部控制，極易出現(xiàn)不經(jīng)批準就擅自更改數(shù)據(jù)的情況，且改動數(shù)據(jù)之后不會有任何痕跡留下，導致電算化會計系統(tǒng)面臨新的問題及風險，務(wù)必要完善檔案管理及內(nèi)部控制制度。一是嚴格履行接觸控制，只允許負責會計電算化工作的人員接觸數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)，且安排專人保管檔案資料，明確規(guī)定檔案的歸檔與借閱制度;二是嚴格控制環(huán)境，落實防磁、防潮、防火、防塵等安全措施;三是加強后備控制，打造一支高素質(zhì)企業(yè)財會科技隊伍，為企業(yè)實施會計電算化提供支持。
(四)加強會計電算化內(nèi)部審計，保證內(nèi)部安全控制
一是建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度?；跁嬰娝慊钠髽I(yè)內(nèi)部控制對信息提出更高的可靠性要求，需要企業(yè)嚴格復查各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，避免發(fā)生舞弊、錯誤等行為。一方面，審計人員要查實記錄的內(nèi)容及事實，另一方面，審計人員要查實記錄的資料，一旦發(fā)現(xiàn)失誤要及時糾正。通過兩方面復核查實，企業(yè)管理信息的可靠性與準確性及記錄的真實性等得到保障。同時，企業(yè)還應加大對審計人員的監(jiān)督、評價，真正做到查漏補缺，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量與水平。二是加強落實內(nèi)部審計工作。在會計電算化環(huán)境下，企業(yè)應單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門，使其在高層決策機構(gòu)或?qū)徲嬑瘑T會的領(lǐng)導下嚴格開展內(nèi)部審計工作，且內(nèi)部審計人員應充分關(guān)注數(shù)據(jù)及其處理系統(tǒng)，將安全控制落到實處。具體而言，內(nèi)部審計人員應明確企業(yè)是否制定了與計算機硬件、程序、數(shù)據(jù)文件及數(shù)據(jù)的傳送等有關(guān)的安全規(guī)定，不僅要檢查企業(yè)處理站的計算機設(shè)備，還要檢查其他的計算機終端、外圍設(shè)備等，嚴格檢測軟件、系統(tǒng)等的可靠性，以保證內(nèi)部安全控制。
(五)進一步落實病毒防控工作，增強網(wǎng)絡(luò)的安全性
在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的電算化會計系統(tǒng)運行與維護中，企業(yè)應高度重視采取有效的技術(shù)手段對計算機系統(tǒng)病毒進行防控，增強網(wǎng)絡(luò)安全性[3]。一是盡量在不需要本地軟硬盤的工作站中使用無盤工作站;二是應用計算機服務(wù)器網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件對病毒進行實時監(jiān)控與追蹤;三是在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)中使用防病毒芯片等硬件來防治病毒;四是企業(yè)財務(wù)軟件應捆綁或掛接第三方反病毒軟件，提高軟件的防病毒能力;五是針對外來傳輸?shù)臄?shù)據(jù)或軟件實施病毒檢查工作，嚴禁在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中使用游戲軟件;六是企業(yè)電算化會計系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品應及時升級。不管是一般環(huán)境還是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，基于會計電算化的企業(yè)內(nèi)部控制，都需采取上述措施落實病毒防控工作，并積極建立健全相關(guān)制度，堅持提高企業(yè)會計工作人員的專業(yè)素質(zhì)水平，包括計算機知識培訓、會計知識培訓等，從而加強對會計電算化的研究及實施。特別是在對付網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下令人恐懼的黑客攻擊時，不僅要采取有效的病毒防控措施，還要充分發(fā)揮出社會的力量，致力于從道德、法律及技術(shù)等方面加強防范，進一步完善與強化會計電算化下企業(yè)的內(nèi)部控制工作。
三、結(jié)語
雖然基于會計電算化的企業(yè)內(nèi)部控制出錯率較低，但錯誤依舊會發(fā)生，需要企業(yè)不斷完善和加強內(nèi)部控制，使企業(yè)的經(jīng)濟管理水平得到進一步提升，從而在促進企業(yè)健康發(fā)展會計事業(yè)的基礎(chǔ)上能夠有序發(fā)展下去。
參考文獻：
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企業(yè)內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇二：《企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理分析》
1我國當前企業(yè)內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)
內(nèi)部控制框架是企業(yè)實施內(nèi)部控制的一個規(guī)范體系，它是企業(yè)達成目標的指導框架，該框架規(guī)范了內(nèi)部控制的目標、概念以及實施程序等內(nèi)容。我國內(nèi)部控制的第一個行政條例就是在1997年5月頒布的《關(guān)于加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》，在這之后，我國又于2000年7月頒布并實施了第一部要求內(nèi)部控制的法律《會計法》，該法律體現(xiàn)了會計內(nèi)部監(jiān)督的理念，從2001年到2004年，我國財政部門相繼頒布了10項內(nèi)部會計控制規(guī)范，主要有《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范(試行)》以及《內(nèi)部會計控制規(guī)范—資金(試行)》等，國有資產(chǎn)監(jiān)督委員會在2006年的時候發(fā)布了《中央企業(yè)全民年風險管理指引》，該指引充分體現(xiàn)了風險管理的基本流程。我國的企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會(CICSC)于2006年7月正式確立，該委員會確立之后的第二年就發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》，第一次提出了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的整體框架。隨后我國在2008年5月發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，在2010年4月發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》這兩大內(nèi)部控制規(guī)范體系，就這樣，我國企業(yè)內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)就由此而生。它簡要明了，結(jié)構(gòu)合理、方法科學，正符合我國的企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會(CICSC)所倡導的基本規(guī)范體系。
2內(nèi)部控制整體框架與企業(yè)風險管理整體框架
2.1內(nèi)部控制整體框架
在1929年美國AAA(會計師協(xié)會)和FRB(聯(lián)邦儲備委員會)發(fā)布的《會計報表的驗證》中，首次提到內(nèi)部控制這一名詞，1992年美國的COSO委員會提出的《內(nèi)部控制—整體框架》中指出，內(nèi)部控制是一個過程，一個由經(jīng)理以上階層和員工共同實施的過程，其主要的目的就是使企業(yè)達到運營效果，與此同時，要嚴格遵循相關(guān)的法律法規(guī)，并保證企業(yè)財務(wù)報告的可靠性。這就是COSO委員會認為的內(nèi)部控制。在COSO委員會在1992年9月發(fā)布的《內(nèi)部控制—整體框架》中，明確提出了支撐內(nèi)部控制的框架五要素，分別是：控制環(huán)境、控制活動、信息與溝通、風險評估以及監(jiān)督，這五元素共同構(gòu)建了內(nèi)部控制整體框架。各元素之間的關(guān)系是相互制約的。
2.2企業(yè)風險管理整體框架
企業(yè)風險管理是一個過程，它是滲透于企業(yè)各項活動中的行動，企業(yè)風險管理所涉及的人員是整個企業(yè)的員工，不分階層，一個企業(yè)要想茁壯成長就必須要將風險管理過程應用在每個部門和每一位員工身上。企業(yè)風險管理既可以從企業(yè)的總體對其進行分析，也可以從單獨的部門對企業(yè)有一定認識，企業(yè)風險管理框架的目標就是實現(xiàn)企業(yè)的目標。構(gòu)成企業(yè)風險管理的八要素分別為：內(nèi)部環(huán)境、目標制定、風險反應、風險評估、事項識別、信息和溝通、控制活動和監(jiān)督。其中，需要注意的是風險反應，它主要分為四類：減少風險、共擔風險、規(guī)避風險與接收風險四類，企業(yè)應對每一個重要的風險都要考慮相應的風險反應方案。
3從企業(yè)內(nèi)部控制走向全面風險管理———3C全面風險管理框
在企業(yè)中實施企業(yè)全面風險管理是新時期下的環(huán)境所導致的，在我國企業(yè)的管理中，風險管理是一個相對薄弱的環(huán)節(jié)，近年來，由于我國企業(yè)的風險管理工作薄弱而引發(fā)的事件不再少數(shù)，所以，建立我國企業(yè)全面風險管理框架成為了我國企業(yè)發(fā)展的首要問題。我國在2004年由COSO委員會頒布了內(nèi)部控制整體框架基礎(chǔ)，這一框架的發(fā)布迎來了全面風險管理時代。2008年5月發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，在這一規(guī)范中，能夠明顯看出，我國由原來的理論框架已經(jīng)逐漸走向了風險管理，進一步完善了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，在2010年4月，我國又相繼發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，并在2012年進一步完善了該條例，要求實行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，要對企業(yè)本身進行自我評估，并相應地作出自我評價報告，交由政府監(jiān)管部門進行監(jiān)督檢查，這充分說明了我國企業(yè)正在從內(nèi)部控制走向全面風險管理。我國企業(yè)要想提高市場競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，首先，管理者要樹立風險管理理念，提高管理層的風險意識，對企業(yè)所涉及的風險要素進行分析，并制定相應的措施去應對，同時，還要加強道德與行為準則體系建設(shè)，適當?shù)丶罨蚴羌s束企業(yè)員工，建立一套具有操作性的行為規(guī)范和準則。除此之外，要明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標，需要注意的是，在設(shè)定戰(zhàn)略目標的時候，要考慮企業(yè)自身能夠承受的風險數(shù)量。在以上的基礎(chǔ)上，借鑒國外企業(yè)風險管理的經(jīng)驗，將目標—風險—管理這三個體系結(jié)合在一起，構(gòu)建3C全面風險管理框架。在3C全面風險管理框架下，具體要實現(xiàn)以下五個目標，分別是：保護企業(yè)不因災害事件遭受損失;達到企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略目標;保證信息溝通以及財務(wù)報告的可靠性;有效率的運營;遵守法律。3C全面風險管理初步分成三層，還可以根據(jù)企業(yè)的自身情況進行細分。
制定3C全面風險框架的目的就是將風險整合起來進行管理，有利于推動我國企業(yè)的進一步發(fā)展。以中國電信湖南公司為例，中國電信湖南公司構(gòu)建全面風險管理，主要是為順應國有資產(chǎn)出資人的要求和資本市場監(jiān)管機構(gòu)的要求，提出了企業(yè)全面風險管理的目標和要求，同時，也是為了促進企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，隨著中國電信這個大集團的不斷發(fā)展，該公司面臨的挑戰(zhàn)越來越多，那么相對應的風險程度也就越來越高，所以，為了提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，該公司決定實現(xiàn)全面風險管理。在整個管理的過程中，中國電信湖南公司完全按照國家的政策執(zhí)行，并且不斷進行體制機制的創(chuàng)新和改革，切實地推進五項集中管理，通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度、實施主輔主附分離、建立集中統(tǒng)一的會計管理體系、加快推進戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和建立有效支撐公司戰(zhàn)略的內(nèi)部運營體系，加強內(nèi)部控制，來滿足了國有資本監(jiān)督管理的要求。此外，中國電信湖南公司還要成立獨立的風險管理部門，以此來確定整個企業(yè)的風險管理工作，同時，還成立了全面風險管理工作團隊，將整體的風險管理策略傳遞到各個部門中并予以實施，總之，要將系統(tǒng)論的思想重新進行考量，并且切實地應用到電信企業(yè)全面風險管理中，以此提高公司的抗風險能力，保證公司全面風險管理水平能夠上升，進一步促進了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。全面風險管理是一個復雜的系統(tǒng)，從某種程度上說，企業(yè)風險管理包含了企業(yè)內(nèi)部制度，同時，二者之間又形成了新的目標—戰(zhàn)略目標，這是企業(yè)的最高目標。實際上，企業(yè)風險管理具有四個構(gòu)成要素，分別是：目標設(shè)定、風險評估、風險應付和事項識別，它們成為了我國企業(yè)風險管理中最重要的組成部分。我國未來企業(yè)應該建立完善的內(nèi)控制度，提高全面風險管理意識。企業(yè)為了適應當前千變?nèi)f化的市場環(huán)境，應該將全面風險管理切實地應用到管理活動中，與此同時，企業(yè)要根據(jù)ISO發(fā)布的《風險管理原則與實施指南》加強風險管理，將風險管理帶進新的發(fā)展階段。
4結(jié)束語
總而言之，全面風險管理是內(nèi)部控制發(fā)展的必然方向，構(gòu)建3C全面風險管理框架是企業(yè)的必然選擇，這樣既能夠?qū)ζ髽I(yè)風險管理進行控制又能夠建設(shè)內(nèi)控制度，一定程度上減少了浪費和不必要的重復，促進了企業(yè)的發(fā)展。全面風險管理勢必在不久的將來應用到各個企業(yè)的建設(shè)之中。
企業(yè)內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇三：《試談加強企業(yè)內(nèi)部控制》
【摘 要】企業(yè)內(nèi)部控制越來越受到世界各國及企業(yè)的重視，在我國，隨著2010年財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的成功施行，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系也在逐步完善。內(nèi)控體系建設(shè)對上市公司完善治理結(jié)構(gòu)、防范風險和提升公司價值具有重要意義，加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)是全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措，也是我國應對國際金融危機的重要制度安排。內(nèi)控規(guī)范是個系統(tǒng)性工程，應提高對內(nèi)控體系認識，扎實推進內(nèi)控規(guī)范實施過程，建立健全內(nèi)控責任機構(gòu)，將內(nèi)控規(guī)范要求與公司現(xiàn)行經(jīng)營管理要求相結(jié)合，提升內(nèi)控體系效率。
【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)部控制
一、關(guān)于內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是單位為了保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，在分工負責的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內(nèi)部各職能部門的職責和權(quán)限，形成一個完整、嚴密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。內(nèi)部控制滲透于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，也可以說，企業(yè)只要存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就需要有相應的內(nèi)部控制活動。此外，內(nèi)部控制活動還出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門中，它不僅包括企業(yè)管理當局授權(quán)和指揮購貨、銷貨、生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方式方法，也包括核算、審查、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括對企業(yè)經(jīng)濟活動進行綜合計劃、控制、評價而制定的各種規(guī)章制度等。企業(yè)作為現(xiàn)代社會中最主要的經(jīng)濟組織離不開內(nèi)部控制，沒有一個完善、科學的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預期效果。而且，近些年，隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，面對國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境變化和國內(nèi)、國際市場的競爭，企業(yè)面臨的各種風險不斷擴大，企業(yè)越來越關(guān)注環(huán)境變化所帶來的風險，加強內(nèi)部控制與風險管理的要求越來越迫切。企業(yè)應從實際出發(fā)，加強內(nèi)部監(jiān)督和治理，建立對經(jīng)營活動、管理活動監(jiān)管和評價的有效機制，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以促進企業(yè)經(jīng)營活動更好的進行。
二、加強企業(yè)內(nèi)部控制的必要性
一個企業(yè)如果沒有內(nèi)部控制標準和相關(guān)的內(nèi)部控制制度，所有的控制都存在于各個管理人員零星的自主活動中，無法依據(jù)系統(tǒng)化的內(nèi)部控制標準進行內(nèi)部管理。大量的實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，構(gòu)建一個完整、科學的內(nèi)部控制控制體系，既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深化，我國企業(yè)的市場競爭力變得越來越激烈，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不斷產(chǎn)生新的變化，企業(yè)為了減少決策失誤，提高自身市場競爭力，盡可能避免發(fā)展中遇到的問題，應加強企業(yè)內(nèi)控管理。具體來說，加強企業(yè)內(nèi)部控制的必要性體現(xiàn)在以下幾方面：一是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系，可以促進企業(yè)經(jīng)營決策的科學化、合理化，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，有利于明確各部門的工作目標，激發(fā)各部門職工的工作積極性，有利于使各部門的經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)一致，使企業(yè)實現(xiàn)保值、增值。二是遏制腐敗的需要，薄弱的內(nèi)部控制是茲生企業(yè)領(lǐng)導人貪污腐敗的一個重要因素，而目前已發(fā)現(xiàn)的貪污腐敗事件也正證實了這一點。企業(yè)的權(quán)利過于集中,如果企業(yè)的內(nèi)控不嚴,就會給貪污、挪用單位資產(chǎn)等非法行為提供機會，一些單位負責人為了經(jīng)濟利益授意、指使甚至強令其手下員工辦理一些非法事項,從而損害單位利益。三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性，國有企業(yè)經(jīng)營者對會計信息的關(guān)注主要基于其個人利益目標以及對其政績、聲譽的影響，如果企業(yè)內(nèi)控不嚴，則企業(yè)經(jīng)營者提供給企業(yè)所有者的會計信息就有可能被扭曲。同時，由于企業(yè)經(jīng)營者與債權(quán)人的利益目標不一致，債權(quán)人所獲取的會計信息也可能是虛假的。四是提高經(jīng)濟效益的需要，近幾年來，通過改革、改組、兼并、資產(chǎn)重組和加強管理等,國有企業(yè)改革和脫困取得了明顯成效。但是，這只是一個階段性的成果,國有企業(yè)整體盈利能力仍然不強，多數(shù)中小型國有企業(yè)利潤增加不明顯，一些國有企業(yè)的領(lǐng)導仍然不注重加強企業(yè)內(nèi)部控制,嚴重影響了企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
三、加強內(nèi)部控制的幾點做法
1.高度重視，有效推進內(nèi)部規(guī)范工作的實施。
人作為企業(yè)的主體，也是企業(yè)各項政策的執(zhí)行者，應該最先從根本上提高自身對內(nèi)部控制的認識程度。只有企業(yè)各級人員認識上得到了提高,企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門、人員才能真正貫徹企業(yè)的各項制也只有提高認識,才能增強自覺性,企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能真正落實到位。
2.建立健全企業(yè)內(nèi)控制度。
對于很多民營中小型企業(yè)和內(nèi)部人控制較嚴重的企業(yè)來說，它們或許根本沒有內(nèi)部控制制度，因為他們大多對會計不太熟悉和不太重視，他們更看重的是業(yè)務(wù)，會計的作用更是被老板所代替。有的企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，也沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)。面對這些問題應從兩方面著手，一是必須要建立內(nèi)部控制制度，二是必須要健全內(nèi)部控制制度，確保其得到全面實施。制度是確保流程控制法制化的關(guān)鍵，制度是企業(yè)內(nèi)部的法律，只有建立有效的制度，明確控制流程各個環(huán)節(jié)的控制內(nèi)容和關(guān)鍵點，才能把內(nèi)控制度真正落實。構(gòu)建嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制體系應包括三個相對獨立的控制層次：首先是在企業(yè)一線供產(chǎn)銷全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線;其次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線;最后是一套相匹配的績效考核體系，對每個崗位的職責進行明確。
3.優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。
有了領(lǐng)導的重視，有了健全的內(nèi)部控制體系，還需要有內(nèi)部控制的良好環(huán)境。一個企業(yè)的內(nèi)部控制必然受到組織結(jié)構(gòu)、職工勝任能力及忠誠度、分權(quán)與責任表達、預算與財務(wù)報告、組織牽制與制衡等多種因素的影響。控制環(huán)境是對控制程序和控制技術(shù)的選擇及其有效性有著重要影響的各種因素的總和，包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩大類，我們一般說的都是內(nèi)部環(huán)境。要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，可以從以下幾方面著手：
?、贅淞⑾冗M管理思想，企業(yè)管理層必須樹立現(xiàn)代管理思想，自覺形成風險管理觀念，并通過有效的信息傳導機制確保企業(yè)全體員工都明確自己對內(nèi)部控制的責任。
?、谝嘤袷刂贫鹊?a href='http://www.zbfsgm.com/chuangyee/xiaqiyewenhua/' target='_blank'>企業(yè)文化，現(xiàn)代社會是法治社會，現(xiàn)代企業(yè)也要成為法治企業(yè)，無論企業(yè)的董事長、總經(jīng)理，還是最基層的企業(yè)員工，都應當對企業(yè)的規(guī)章制度嚴格遵守，以制度為標準檢驗經(jīng)營管理的對錯和效果，發(fā)揮其保護、監(jiān)督、制衡的作用。
③優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)在設(shè)計時，應對每一個部門的責任與利益明確規(guī)定，既要防止權(quán)力重疊也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一項業(yè)務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)都有相應的機構(gòu)和具體人員負責。
?、芤谄髽I(yè)內(nèi)部形成勤于學習、善于學習的氛圍，努力建設(shè)學習型企業(yè)，拋棄個人經(jīng)驗主義的一些東西，以謙虛的態(tài)度，從先進同行那里學習管理中的好制度、好方法，還要善于從書本上學習現(xiàn)代企業(yè)管理的知識和方法，敏于觀察、勤于思考，總結(jié)和制訂適合自身管理和發(fā)展的內(nèi)控制度。
4.強化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。
企業(yè)內(nèi)部控制審計內(nèi)容主要包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五大要素。要對企業(yè)控制環(huán)境總體情況進行審查和評價，確保企業(yè)的資產(chǎn)、資金的合理配置;對企業(yè)風險管理機制及其運行情況進行審查和評價，保證企業(yè)有效地防范財務(wù)風險;對企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)實施控制活動情況進行審查和評價，確保企業(yè)的資金落實、到位;對企業(yè)建立信息系統(tǒng)、獲取及傳遞信息等信息處理情況進行審查和評價;對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主體狀況、內(nèi)部監(jiān)督機制的設(shè)置情況、內(nèi)部監(jiān)督活動的實施情況等進行審查和評價，確保企業(yè)的財務(wù)控制落到實處。
5.充實內(nèi)控人才儲備，提高人員工作水平。
由于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的發(fā)布，我國大多數(shù)的市企業(yè)都有加強內(nèi)部控制的強烈需求，涉及的就業(yè)人數(shù)也大大增加，但是我國目前的內(nèi)部控制專業(yè)人才儲備卻嚴重不足。企業(yè)管理要以人為本，人力資源管理是合理配置和開發(fā)企業(yè)的人力資源，以實現(xiàn)企業(yè)目標的管理活動，在信息化環(huán)境下，企業(yè)加強內(nèi)部控制的一個重要方面就是加強對人力資源的管理。對于內(nèi)部控制而言，人力資源管理的目標主要是保證和提高員工的素質(zhì)和品行。信息化環(huán)境對員工的素質(zhì)提出了更高的要求，員工不但要熟悉業(yè)務(wù)，還要掌握軟件系統(tǒng)的操作?？梢越T工培訓機制，企業(yè)應結(jié)合實際，建立切實可行的員工培訓機制，通過培訓使員工更具工作責任感，明確自己工作的重要性,養(yǎng)成良好的工作習慣,逐步提高自己的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。此外，企業(yè)還應該通過完善的內(nèi)控制度來約束企業(yè)員工行為，建立良好的績效評價、激勵機制，防止掌握企業(yè)重要信息資源的人才流失以及相應的信息資源損失。
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企業(yè)內(nèi)部控制制度研究畢業(yè)論文
