企業(yè)內(nèi)部控制制度論文
我國中小企業(yè)在發(fā)展中,對內(nèi)部控制的建設(shè)往往是無意識的或依據(jù)的是國外大公司的模式。因此構(gòu)建和完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制模式有利于企業(yè)提高績效,為我國中小企業(yè)的發(fā)展提供借鑒。下面是學習啦小編為大家整理的企業(yè)內(nèi)部控制制度論文，供大家參考。
企業(yè)內(nèi)部控制制度論文范文一：營改增后房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制淺析
摘要：房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展成為我國支柱產(chǎn)業(yè)，政府對的調(diào)控政策不斷出臺。房地產(chǎn)企業(yè)資金緊張、存量房增加，經(jīng)營、財務(wù)風險在不斷增加。2016年5月1日起，營改增試點范圍擴大，房地產(chǎn)行業(yè)正式進入了增值稅時代。房地產(chǎn)行業(yè)將面對更為復雜的內(nèi)部外部經(jīng)營風險。本文從房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制概述出發(fā)，結(jié)合增值稅的特點，對內(nèi)控制一些應(yīng)對變化進行分析。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn);營改增;內(nèi)部控制制度建設(shè)
一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度概述
內(nèi)部控制是一系列具有控制職能的方法、措施、程序，是一個嚴密的、較為完整的控制體系。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制度是以專業(yè)的管理制度為基礎(chǔ)，以監(jiān)管和防范風險為目標，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。
二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性
房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量多、資質(zhì)低、競爭激烈。項目開發(fā)周期長、投資大，整個過程存在經(jīng)營風險。營改增后不僅是稅種上的變化，同時還對企業(yè)的經(jīng)營管理提出了更高的要求。建立內(nèi)部控制制度十分重要。第一，建立良好的內(nèi)控制能對整個項目各階段實施監(jiān)督，能及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題;第二，內(nèi)控制能夠監(jiān)督考核企業(yè)各部門的工作是否高效，能保障企業(yè)的經(jīng)營效率，保障企業(yè)完成既定的經(jīng)營目標。
三、房地產(chǎn)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
(一)企業(yè)對內(nèi)部控制制度認識不足房地產(chǎn)企業(yè)在項目開發(fā)過程中，普遍存在只注重具體開發(fā)的工作，管理上缺乏戰(zhàn)略意識、對中長期的發(fā)展沒有規(guī)劃。某些地產(chǎn)企業(yè)還停留在“搶地”就能賺錢，毫無經(jīng)營風險意識。適合企業(yè)自身的、健全的內(nèi)部控制制度，需要花費大量的人力、物力和時間，而且不會在短期就能產(chǎn)生經(jīng)濟效益。中小型房地產(chǎn)企業(yè)，如果缺乏長遠眼光，不會重視這項工作，甚至它的的建立產(chǎn)生懷疑，不愿意進行內(nèi)部控制制度的實施，或者只是讓內(nèi)部控制流于形式，降低了防范風險的能力與經(jīng)營水平。
(二)缺乏風險意識，疏于企業(yè)的內(nèi)部控制許多房地產(chǎn)企業(yè)是搶到地后，迅速開發(fā)建設(shè)和銷售，對內(nèi)部控制制度的建立很輕視。房地產(chǎn)企業(yè)往往只會重視外部因素，對于因為自身內(nèi)部控制的缺乏而帶來的風險因素考慮的很少。近些年在房地產(chǎn)企業(yè)只在盲目擴張，忽視了因缺乏內(nèi)控制建設(shè)而帶來的管理缺陷。
四、增值稅后內(nèi)控制建設(shè)的幾點建議
營改增將地產(chǎn)企業(yè)帶入增值稅時代，這不僅是簡單稅種的變化，它要求企業(yè)對自身的經(jīng)營流程重新進行設(shè)計，內(nèi)部管理要由粗獷轉(zhuǎn)向精細。企業(yè)管理層必須重視，共同謀劃、積極應(yīng)對，做好風險內(nèi)控，項目流程的各環(huán)節(jié)，要求予以規(guī)范化。這能使企業(yè)平穩(wěn)過渡達到最終降低稅負、促進發(fā)展的目的。
(一)完善好內(nèi)部環(huán)境治理結(jié)構(gòu)中的董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，必須有效發(fā)揮董事會的作用，履行相應(yīng)的責任。營改增后具有一定規(guī)模的房地產(chǎn)企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)內(nèi)部審計部門，保證其工作的獨立性是很必要的。房地產(chǎn)行業(yè)的人員流動性較大，要實行德才兼?zhèn)?、以德為先的人力資源政策。另外，還要加強自身的企業(yè)文化建設(shè)，應(yīng)該培育積極向上的價值觀和社會責任感，重點強化營改增后的內(nèi)部風險意識。“人的價值高于物的價值，企業(yè)價值高于員工個人價值，社會價值高于企業(yè)價值”這是萬達的核心價值觀。
(二)加強工程及合同的控制建安成本是房地產(chǎn)開發(fā)項目總成本中所占比例最大(約占40%)、跨越時間最長、涉及單位最多的。營改增后房地產(chǎn)的稅率為由5%上升至11%，能否取得抵扣的進項稅發(fā)票成為降低稅負關(guān)鍵。關(guān)鍵控制點：首先要在工程招標時，要求必須具備一般納稅人資質(zhì)。其次，在簽訂各類工程合同時要增加相應(yīng)發(fā)票條款。最后，營改增過渡階段后的建筑合同成本是否上漲問題，建筑企業(yè)主要項目人工成本費用不能取得進項發(fā)票，勢必導致成本增加。所以選擇的建筑企業(yè)必須能對其建筑人工成本目標有效控制。
(三)加強資金營運的控制房地產(chǎn)企業(yè)資金營運內(nèi)部控制的主要目標是：保證資金安全，保持各環(huán)節(jié)資金的周轉(zhuǎn)和高效，保證資金的的供求達到動態(tài)平衡。由于營改增后稅率的增加，房地產(chǎn)一般納稅人的銷項稅稅率為11%比較營業(yè)稅高98%。以成交價100萬元的房屋為例，營改增前營業(yè)稅為5萬元，營改增后需繳納銷項稅9.91萬元，可見必須要取得相應(yīng)的進項稅抵扣才能達到企業(yè)資金的動態(tài)平衡。項目在房屋竣工決算后，進入銷售為主的階段，增值稅大部分為銷項稅，而企業(yè)所得稅、土增稅繼續(xù)在地方預(yù)交，所以后期對資金需求較大。企業(yè)要嚴格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，定期對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，如發(fā)現(xiàn)異常，及時采取措施妥善處理，既保證稅款的交納又要避免資金冗余。
(四)加強制衡與監(jiān)督營改增的試點范圍涉及到房地產(chǎn)相關(guān)諸多行業(yè)，能幫助企業(yè)達到一體化、多元化的戰(zhàn)略目標。同時企業(yè)的經(jīng)營管理會變得更復雜，將會遇到更多的問題。首先房地產(chǎn)企業(yè)要加強內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性。其次，部門不相容的崗位要分離，定期內(nèi)審，對于業(yè)務(wù)崗位定期(集團內(nèi)部)輪換。最后，拓寬監(jiān)督舉報渠道。
(五)加強對企業(yè)人員的培訓營改增后對房地產(chǎn)企業(yè)員工要進行相關(guān)知識的培訓，尤其是財務(wù)人員、審計人員提出了更高要求。比如專用發(fā)票的保管、不能抵扣銷項稅的費用、項目各階段稅收風險管控。
五、結(jié)束語
營改增是財稅體制改革的重頭戲、是供給側(cè)改革的重要舉措，它給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了新的發(fā)展契機。房地產(chǎn)企業(yè)要健全內(nèi)部控制制度、加強企業(yè)文化建設(shè)，進一步提高自身的風險管理能力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
參考文獻：
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企業(yè)內(nèi)部控制制度論文范文二：企業(yè)內(nèi)部控制風險管理構(gòu)建
一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性
每一個企業(yè)的壯大和有序運營都需要各部門的全力配合，健全的管理制度和風險控制也是不可缺少的，作為企業(yè)管理中的內(nèi)部控制工作也是十分重要的。它關(guān)系到了企業(yè)發(fā)展中每一個階段決策的制定和實行，并且需要隨著實際的發(fā)展情況進行調(diào)整，它不僅對企業(yè)的風險管理工作提供有效的數(shù)據(jù)分析，同時它也是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管工作的重要方法和必然途徑。但是，在目前的企業(yè)管理中，卻沒有充分的發(fā)揮出應(yīng)有的作用，不僅僅是受內(nèi)部控制體制的影響，同時也與企業(yè)中的員工有著重要的聯(lián)系。因此，需要企業(yè)在日常的管理中需要不斷地進行改進，以便于更好的發(fā)揮出內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，不斷地提高企業(yè)自身的各項能力，從而更好地在日益激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟。
二、企業(yè)內(nèi)部控制風險管理中的不足之處
(一)公司的管理模式比較單一
在我國的企業(yè)管理中，企業(yè)的重大決策和人事變動都是由管理人員全力控制的，但是個人或者少數(shù)人看待問題的角度是有一定的局限性的。因此，這種模式要求管理人員必須具備較強的管理能力和公平公正的處事態(tài)度，即使部分公司采取設(shè)置董事會等類似的機構(gòu)來實現(xiàn)公平?jīng)Q策，但是在實際的執(zhí)行中仍然無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用，這在一定程度上制約了企業(yè)對于風險的判斷能力和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的全局性。
(二)經(jīng)濟風險管理制度不健全
現(xiàn)在的企業(yè)對于風險的管理的重視相較于往年來說有所提高，但是這種風險管理的制度卻是不全面的，因而在市場經(jīng)濟的發(fā)展和變革中，加強企業(yè)的風險管理能力顯得尤為重要。但是，很少有企業(yè)會單獨的設(shè)置風險管理部門進行專業(yè)的風險預(yù)測和監(jiān)管，從而大大降低了企業(yè)對于經(jīng)濟風險的抵抗和控制能力，無法實現(xiàn)企業(yè)的效益。
(三)監(jiān)督管理有漏洞
在企業(yè)的日常管理中主要是通過明確的上下級的職責與權(quán)利為基礎(chǔ)來進行的，并相應(yīng)的承擔了監(jiān)督與管理的責任，同時相關(guān)的監(jiān)管制度是不健全的，這種不健全不僅表現(xiàn)在執(zhí)行的力度不徹底，同時還體現(xiàn)在沒有將這種責任落實到具體的管理人員身上。因此，這種企業(yè)內(nèi)部的責任監(jiān)管工作的效率就停留在了表面上，這在一定程度上增加了企業(yè)自身的管理隱患。
(四)市場風險評估不全面
在信息化發(fā)展的影響下，電子商務(wù)等多種新興的經(jīng)濟發(fā)展模式大大的改變了我國的經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)，同時受經(jīng)濟全球化的影響，我國的企業(yè)需要面對的是世界各地區(qū)實體店或電子商務(wù)的競爭，這極大地加劇了企業(yè)的運營風險。雖然部分企業(yè)對于經(jīng)濟風險的管理意識有一些提高，但是大都局限于財務(wù)部門的管理和控制，但是應(yīng)對外來的經(jīng)濟風險能力仍然有待提高。
三、構(gòu)建經(jīng)濟風險管理的內(nèi)部控制新機制的措施
(一)建立健全內(nèi)部管理控制系統(tǒng)
建立企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，構(gòu)建成以內(nèi)部管理為重點的內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)應(yīng)由制度控制系統(tǒng)、預(yù)算控制系統(tǒng)、考評控制系統(tǒng)和激勵控制系統(tǒng)組成。這種系統(tǒng)涉及到的內(nèi)容和作用都是比較大的，不僅可以實現(xiàn)明確的職位分工的作用，也可以很好的進行員工對外經(jīng)濟活動的范圍的界定，同時，還能通過公平的考核制度很好的為企業(yè)營造一個公平競爭的工作氛圍，調(diào)動全體人員的工作積極性。
(二)建立企業(yè)風險管理體系
建立和健全企業(yè)的風險管理體系，是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素之一。充分的發(fā)揮它的預(yù)見性，實現(xiàn)有目的的進行企業(yè)風險的預(yù)測?？梢酝ㄟ^現(xiàn)階段的企業(yè)各部門的數(shù)據(jù)匯總和市場的變化進行分析，從而幫助企業(yè)制定后續(xù)的發(fā)展路線，盡可能的降低企業(yè)的風險，這個過程必須長期的堅持下去，并適當?shù)倪M行調(diào)整，這樣才能很好的發(fā)揮出它的效果。企業(yè)的風險管理體系主要由風險管理機制、風險識別、風險評估和風險處理等內(nèi)容構(gòu)成。其中，企業(yè)的風險管理機制是企業(yè)進行風險管理的基礎(chǔ)，良好的風險管理機制是企業(yè)風險管理能否有效的前提。企業(yè)風險管理機制通常包括風險管理組織機構(gòu)和風險預(yù)警系統(tǒng)。因而，在實際的企業(yè)風險管理工作的開展中，必須要按照企業(yè)自身的發(fā)展情況來進行相關(guān)部門的設(shè)置，同時，配套的監(jiān)督管理工作也要進行明確的分工，并慢慢的朝著專業(yè)化的方向發(fā)展。
(三)建立健全財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)
企業(yè)應(yīng)當建立重大風險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風險預(yù)警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。通過研究可以發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)風險的因素是比較多的，生產(chǎn)成本、銷售成本、市場需求、管理水平、政策調(diào)整等都會有一定的影響，而且這種問題一旦出現(xiàn)就會表現(xiàn)得比較明顯，因此，需要客觀的進行該系統(tǒng)的建立。必須要本著真實、準確和全面的原則來進行風險預(yù)警指標的制定，同時也需要選出一些具有代表性的財務(wù)數(shù)據(jù)進行企業(yè)全方位的分析從而做出判斷，為后期的發(fā)展提供一些參考性的意見。
(四)建立企業(yè)管理信息系統(tǒng)
企業(yè)應(yīng)當運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操作因素。信息化程度是反映企業(yè)管理水平高低，競爭能力強弱的重要標志。建立企業(yè)管理信息系統(tǒng)，能保證企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制有效運作，通過管理信息系統(tǒng)提供及時完整的經(jīng)營結(jié)果數(shù)據(jù)，企業(yè)管理當局可以依據(jù)這些數(shù)據(jù)，與預(yù)先設(shè)定的財務(wù)預(yù)警指標進行比較。當有超出或低于預(yù)警指標的情形發(fā)生時，就表明企業(yè)財務(wù)狀況不良，企業(yè)管理當局應(yīng)及早依據(jù)預(yù)警指標所代表的經(jīng)營內(nèi)涵作進一步的深入研究判斷，以防止財務(wù)危機的繼續(xù)惡化。組建管理信息系統(tǒng)，要重視需求分析。需求分析關(guān)系到企業(yè)的整體規(guī)劃，因此，要充分動員企業(yè)各個職能部門、還可以聘請專業(yè)咨詢公司。做好軟件與企業(yè)實際情況的匹配。在基礎(chǔ)工作方面，數(shù)據(jù)的處理也是非常重要的，它包括所有材料、物資、產(chǎn)品的數(shù)據(jù)編碼，現(xiàn)實數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)的銜接以及數(shù)據(jù)信息規(guī)范化等工作。
(五)重視相關(guān)人員的選拔和培養(yǎng)
企業(yè)的財務(wù)部門是企業(yè)管理的核心，因此進行相關(guān)工作人員的選拔必須要非常謹慎。可以通過人力資源部門進行專業(yè)的人員招聘工作，重視相關(guān)的專業(yè)技能的考核和資質(zhì)的審核，同時正確的價值觀和較好的職業(yè)素養(yǎng)也是考核的重要內(nèi)容。通過各種考核之后，需要在上崗之前進行系統(tǒng)性的培訓和企業(yè)文化的灌輸。設(shè)置公平的升遷考核制度，通過會計人員實際的工作表現(xiàn)和效率進行綜合的評價，為員工之間的良性競爭提供有利的環(huán)境，以此來帶動企業(yè)員工的工作熱情和積極性。相關(guān)制度的制定和健全僅僅是為了約束和引導日常工作的有序進行，但是企業(yè)的管理水平的提升才是實現(xiàn)提高企業(yè)工作效率的重要途徑。我們的管理人員需要重視和公平對待每一個員工，對待消極怠工和違規(guī)操作的行為必須予以嚴厲的處理，只有這樣才能是實現(xiàn)一加一大于二的根本途徑。
四、結(jié)語
通過對現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部控制中的經(jīng)濟風險管理的全面分析，可以發(fā)現(xiàn)和總結(jié)一些不足之處，并且可以有針對性的將這些弊端進行改進。不斷的加強公司管理階層對于經(jīng)濟風險的管理意識，同時也需要不斷的進行企業(yè)文化的營造，增強員工的歸屬感和向心力，以便于更好的實現(xiàn)和提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平和效率。建立和健全相關(guān)的內(nèi)部管理、風險管理的相關(guān)制度和措施，條件允許的話可以設(shè)置專門的風險評估部門，有理由相信通過做好上述的幾點要求，可以在很大程度上提高企業(yè)的抗風險能力，并逐步完善內(nèi)部控制的新機制的構(gòu)建。
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