論企業(yè)內(nèi)部控制畢業(yè)論文范文
論企業(yè)內(nèi)部控制畢業(yè)論文范文
在現(xiàn)代企業(yè)管理的一個突出的特點就是加強內(nèi)部管理，內(nèi)部控制的實施與應(yīng)用就是企業(yè)加強內(nèi)部管理的重要舉措之一。下面是學習啦小編為大家整理的論企業(yè)內(nèi)部控制論文，供大家參考。
論企業(yè)內(nèi)部控制論文篇一：《淺談企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)財務(wù)管理》
【摘要】財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要構(gòu)成部分之一，在企業(yè)內(nèi)部的控制中產(chǎn)生的作用不容小覷，財務(wù)管理直接決定了企業(yè)對內(nèi)部及外部因素變化是否能夠適應(yīng)及面對。本文主要講述了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義，分析了財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理;內(nèi)部控制建設(shè);作用
現(xiàn)階段的企業(yè)，要積極立足于財務(wù)管理，企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，同樣是確保資金資產(chǎn)的相關(guān)方面的安全，強化內(nèi)部財務(wù)管理，建立內(nèi)部控制制度，有效地控制好企業(yè)的資金運動，規(guī)劃好各項企業(yè)管理活動，目的是保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和真實性，確保財務(wù)報告的有效性，最終實現(xiàn)經(jīng)營效率的全面提升。
一、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義
一個企業(yè)的內(nèi)控管理涉及到的各項決策、反饋等環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制不僅要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，但也要與法律法規(guī)的實際發(fā)展完全一致，并符合企業(yè)的要求，員工必須執(zhí)行，以保證位置，設(shè)置合理的責任，經(jīng)營成本和經(jīng)濟效益的有效協(xié)調(diào)，實現(xiàn)高效運行，確保資產(chǎn)和可靠的經(jīng)濟信息安全。具體來講，主要具有五個方面的作用：一是有利于企業(yè)遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)不能超越國家法律，內(nèi)部管理和有效的控制措施，嚴格依據(jù)有效的管理授權(quán)和審查程序。二是保證財務(wù)信息的可靠性。加強企業(yè)財務(wù)管理，分析宏觀政策環(huán)境，分析市場競爭趨勢，可以完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)的計量和報告，會計信息可以有效地處理，從而為管理者的決策提供有效的參考價值，規(guī)避風險。三是有利于保證資產(chǎn)的有效增值。資產(chǎn)管理的制度建設(shè)，可以確保員工積極有效的開展文化宣傳工作，避免徇私舞弊的行為，確保資產(chǎn)的安全，提高利用效率。四是可以有效的提升企業(yè)的經(jīng)營效率。在企業(yè)的內(nèi)部實施內(nèi)部控制體系建設(shè)，積極的創(chuàng)新有關(guān)流程管理，完善員工的工作機制，逐漸形成一套合理有效的檢查和監(jiān)督制約管理機制，保障實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。五是有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。勞動崗位的有效分工，提高了企業(yè)的管理功能，可以將信息及時有效的快速反饋，確保整改措施，才有利于企業(yè)目標的實現(xiàn)。
二、財務(wù)管理在內(nèi)部控制建設(shè)中的作用
財務(wù)管理活動在日常的管理過程中不僅要與企業(yè)的管理相結(jié)合，還要具備廣泛性、全局性、牽制性以及調(diào)整性。財務(wù)管理活動可以有效地實現(xiàn)資源的整合，在企業(yè)的生產(chǎn)生活中加強內(nèi)部控制是第一選擇，財務(wù)管理活動涉及到預(yù)測、分析、決策以及評價手段等方式，有助于實現(xiàn)財務(wù)目標，主要體現(xiàn)在以下四個方面：
(一)有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益，協(xié)助實現(xiàn)內(nèi)部控制目標
內(nèi)控是企業(yè)管理的關(guān)鍵組成內(nèi)容，制定有效的內(nèi)部控制機制，有助于確保企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，借助內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠相互協(xié)調(diào)與高效運轉(zhuǎn)，增強市場競爭力，更好完善企業(yè)內(nèi)控建設(shè)。財務(wù)管理在真正的企業(yè)生活中至關(guān)重要，實踐中個人認為是很重要，因為良好的財務(wù)決策，可以節(jié)省不少財政支出，提高企業(yè)的最終經(jīng)濟利益，不僅僅是經(jīng)濟方面，還有內(nèi)部管理方面的控制，員工可以按照制度進行實施工作，協(xié)助內(nèi)部控制，內(nèi)控是最為關(guān)鍵的，影響企業(yè)的日常工作，但是就長遠的發(fā)展來看，良好的內(nèi)部程序化管理，可以實現(xiàn)經(jīng)濟優(yōu)化優(yōu)勢，提高個人的效率，最終完善內(nèi)控建設(shè)。
(二)有利于優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)控建設(shè)
財務(wù)管理在協(xié)助企業(yè)結(jié)構(gòu)方面，協(xié)調(diào)相關(guān)利益方面，能夠完善控制與監(jiān)督職責，它能夠保證企業(yè)正常的運行。財務(wù)管理活動能夠優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容?，F(xiàn)階段，大部分的企業(yè)經(jīng)營管理的模式是經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離，存在公平與效率失衡，所以，企業(yè)必須進行財務(wù)管理，才能夠獲得高質(zhì)量的會計信息，優(yōu)化企業(yè)管理的治理模式，才能有效的合理配置各種資源，改善企業(yè)利益相關(guān)方的關(guān)系，促進企業(yè)的和諧發(fā)展。在實踐活動中，企業(yè)往往是兩權(quán)分離，就會導(dǎo)致利益的分歧，模式管理上的矛盾，但是企業(yè)在實踐中出現(xiàn)的公平與效率失衡的現(xiàn)象，就會需要企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，進行高效的工作質(zhì)量績效管理，高效率的管理才能夠有高效率的回報，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)長遠的發(fā)展目標。
(三)強化企業(yè)財務(wù)管理有利于確保企業(yè)會計信息真實性
會計信息的真實性對于企業(yè)的管理層來講，具有重要的作用，因此有效的內(nèi)部控制制度建設(shè)，能夠最大限度的完善會計信息，保證有效的財務(wù)管理，才能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的有效性和完整性。內(nèi)部控制制度的建立能夠使得會計信息的采集整個過程的完善，在各個環(huán)節(jié)如信息的采集、歸類、記錄以及匯總方面，都為財務(wù)管理奠定有效的環(huán)境基礎(chǔ)。內(nèi)控制度的建立能夠使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)作弊行為，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會經(jīng)濟效益增長的同步。實踐中，由于很多人為的原因疏忽導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)的不真實，導(dǎo)致的數(shù)據(jù)失效，甚至出現(xiàn)嚴重的后果，因此，對于企業(yè)的管理層來講，保證有效的財務(wù)管理，才能夠高效的管理數(shù)據(jù)，財務(wù)管理可以是電算化模式的管理，規(guī)范好各個模塊的職能，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的財務(wù)優(yōu)化配置管理，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，保證企業(yè)數(shù)據(jù)的有效性真實性是關(guān)鍵。
(四)強化企業(yè)財務(wù)管理有利于構(gòu)建防腐敗管理機制
內(nèi)部控制建設(shè)，主要還要建立健全有效地懲治與預(yù)防機制，對重點環(huán)節(jié)和重點部位有效的行使監(jiān)督和管理，優(yōu)化內(nèi)部制約體系，完善重大項目安排計劃以及資金使用方式，強化財政資金管理。反腐敗的管理機制的構(gòu)建，主要控制三個方面的內(nèi)容：第一，權(quán)力制約機制;第二，探討責任機制;第三，重點監(jiān)管機制?；谪攧?wù)管理的基礎(chǔ)，提高企業(yè)的內(nèi)部會計控制建設(shè)，從根本上預(yù)防腐敗。在企業(yè)日常的操作過程中，出現(xiàn)很多操作上的弊端，會給企業(yè)的相關(guān)人員留下徇私舞弊的漏洞，因此針對重點部門的監(jiān)管，可以強化資金管理，優(yōu)化組織內(nèi)部管理，建立責任機制，重點對有缺陷的部門進行財務(wù)梳理，流程化環(huán)節(jié)模式重點管理，才能從根本上完善內(nèi)部控制建設(shè)，強化企業(yè)財務(wù)管理，有利于構(gòu)建內(nèi)控機制，有利于企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。
三、結(jié)束語
總之，企業(yè)強化財務(wù)管理，優(yōu)化內(nèi)控管理，有助于保證企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中，能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)信息的有效擴展，建立完善財務(wù)風險評估機制，內(nèi)控制度的建設(shè)有利于及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種缺陷，有效地貫徹落實企業(yè)的財務(wù)管理，可以促進企業(yè)全面地發(fā)展，進而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻
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論企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二：《企業(yè)內(nèi)部控制會計信息質(zhì)量思考》
1企業(yè)內(nèi)部控制與會計信息相關(guān)理論概述
1.1企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及基本要素
在我國，內(nèi)部控制具體指的是企業(yè)為了進一步明晰企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的完整性與安全性，為了進一步防止企業(yè)內(nèi)部的舞弊和腐敗，保證企業(yè)會計信息資料的準確性和真實性所采取的相關(guān)行政管理手段。企業(yè)建立并實施有效的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督等四個要素。
(1)內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境不僅僅指企業(yè)內(nèi)部的會計環(huán)境，還包含了企業(yè)在行政管理、人力資源管理、企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)等多重企業(yè)運行過程中的各方各面。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)運營的內(nèi)部核心的總稱，是整個企業(yè)內(nèi)部控制的主要框架。
(2)風險評估，風險評估是現(xiàn)階段企業(yè)面臨瞬息萬變的市場經(jīng)濟所必須采取的內(nèi)部控制手段，它的主要作用在于能夠通過一定的風險預(yù)警機制，對企業(yè)外部所面臨的風險做出靈敏的預(yù)估和判斷，同時還能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部環(huán)境做出相應(yīng)的評價和系統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營活動分析，從而起到確立企業(yè)內(nèi)部控制目標的作用。
(3)控制活動，企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采取的符合企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展的，相對科學合理的內(nèi)部控制措施。
(4)內(nèi)部監(jiān)督，是指企業(yè)對其內(nèi)部控制的建立和實施情況進行檢查，評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷并加以改進。以上五個要素相互關(guān)聯(lián)，相互協(xié)調(diào)構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，隨著企業(yè)外部環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部控制也會隨之采取動態(tài)控制。
1.2會計信息管理的內(nèi)涵及重要性
目前會計理論界對于會計信息的定義仍舊沒有統(tǒng)一的認識。從范圍上來講，廣義的會計信息指的是企業(yè)會計人員所收集、匯總、傳遞的所有有關(guān)于企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟信息;狹義的會計信息則僅僅包括企業(yè)的財務(wù)信息，也就是企業(yè)財務(wù)報告中所提供的相關(guān)經(jīng)濟信息。從會計信息的內(nèi)容上來看，會計信息可以大致分為兩個方面，即會計財務(wù)信息和會計管理信息。會計信息對于企業(yè)內(nèi)部管理有著十分重要的作用，它不僅能夠直觀地反映企業(yè)的財務(wù)狀況，并為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展決策提供相關(guān)信息資料，它同時還能夠有助于企業(yè)更好地了解企業(yè)的穩(wěn)定性和獲利能力。從國家的宏觀發(fā)展與調(diào)控來看，企業(yè)的會計信息更是表現(xiàn)市場經(jīng)濟的及時，對于國家的相關(guān)會計政策的制定也起著重要的參考作用。由此看來，會計信息質(zhì)量管理是十分必要的，也是十分重要的。
2企業(yè)內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響分析
2.1內(nèi)部環(huán)境對會計信息質(zhì)量的影響
會計信息質(zhì)量需要依托于良好的內(nèi)部控制環(huán)境，倘若內(nèi)部環(huán)境處于一個負面的狀態(tài)，那么內(nèi)部控制的有效性就會大打折扣，那么會計行為的正確性和科學性將得不到有力的保證，那么會計信息的質(zhì)量也就隨之得不到有力的保證。
2.2風險評估對會計信息質(zhì)量的影響
企業(yè)在對會計信息收集、匯總以及應(yīng)用的過程中都將會面臨一定的內(nèi)部風險，對這種風險的識別是極其重要的，只有及時地發(fā)現(xiàn)這種風險，才能進一步保證企業(yè)會計信息的準確性，不會產(chǎn)生會計信息失真。而一旦風險識別過程中出現(xiàn)某個疏忽，或者風險預(yù)警機制失靈，將會給會計信息質(zhì)量帶來很嚴重的影響，甚至會直接導(dǎo)致企業(yè)會計信息失真。
2.3控制行為對會計信息質(zhì)量的影響
控制行為是提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的必要手段，它不僅可以增強會計信息系統(tǒng)的功能，而且會幫助企業(yè)產(chǎn)生更為真實可靠的會計報表，并且能夠幫助企業(yè)防止與發(fā)現(xiàn)錯誤的會計數(shù)據(jù)，通過對財產(chǎn)安全控制、職責分工控制、授權(quán)審批控制、運營控制等的控制，可以保證會計人員真實地反映企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。
2.4內(nèi)部監(jiān)督對會計信息治理的影響
內(nèi)部監(jiān)督實際上就是為了進一步提高企業(yè)會計信息，以達到內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定性，實現(xiàn)企業(yè)整體運營的正確性，有利于企業(yè)進一步實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門可以通過有效的監(jiān)管控制手段對會計信息進行評價，以起到發(fā)現(xiàn)問題并解決問題的作用。
3基于企業(yè)內(nèi)部控制的會計信息治理管理現(xiàn)狀
3.1我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題
現(xiàn)階段，我國許多企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，對于企業(yè)內(nèi)部控制的認識存在一定的偏差，沒有對企業(yè)內(nèi)部控制管理采取足夠的重視，因而存在一些問題。
3.1.1企業(yè)治理機構(gòu)不夠完善
我國企業(yè)存在較為普遍的股權(quán)高度集中的現(xiàn)象，股份制企業(yè)中，大多數(shù)股份掌握在少數(shù)人手中，造成了我國許多企業(yè)中存在較為嚴重的“一人獨大”的局面，這種局面也直接導(dǎo)致了企業(yè)的決策層以及治理機構(gòu)的不完善。在關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的股東大會上，由大股東對企業(yè)的發(fā)展采取“一言堂”式的決策，這對于企業(yè)的發(fā)展是極其不利的。
3.1.2監(jiān)督職能弱化，監(jiān)督約束不強
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的一種十分有效的內(nèi)部管理調(diào)節(jié)機制，但許多企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作中監(jiān)管部門的設(shè)置都存在不合理。具體而言，許多企業(yè)的監(jiān)事會的成員大多來自企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)外部的相對而言較少，這也直接導(dǎo)致了內(nèi)部監(jiān)督的約束性不強，致使整個監(jiān)事會的獨立性不強，對企業(yè)采取的監(jiān)督行為存在不客觀的現(xiàn)象，并且導(dǎo)致了內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)管之間存在嚴重的不平衡現(xiàn)象。
3.1.3會計人力資源管理不完善
許多企業(yè)為了保障企業(yè)的會計信息不被泄露，在會計招聘中，常常會發(fā)生“唯親是用”的現(xiàn)象。這樣的會計人力資源配置往往會導(dǎo)致會計人員工作的隨意性，許多會計事物的規(guī)范性和系統(tǒng)性將會被打破，徇私舞弊的現(xiàn)象也隨之嚴重，會計信息的失真往往也是這個原因造成的。除此之外，現(xiàn)階段的會計人員資格證書考核不嚴，會計學理論體系過于陳舊，因此，即便許多帶證上崗的會計人員，仍舊不能夠很好地落實會計工作，使得企業(yè)會計實務(wù)處理效率低下。
3.2我國會計信息質(zhì)量管理現(xiàn)狀及存在的問題
我國市場經(jīng)濟發(fā)展仍舊處于不成熟的狀態(tài)，在這樣的背景下，我國許多企業(yè)對于會計信息質(zhì)量管理存在很大的忽視，企業(yè)會計信息質(zhì)量整體低下，存在較為嚴重的問題。盡管相關(guān)部門一直采取措施來提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，但有關(guān)資料和案例仍表明我國企業(yè)會計信息質(zhì)量存在嚴重問題。例如在2000年遭受證監(jiān)會處罰的鄭百文公司，在上市前采取少計費用、虛提返利、費用跨期入賬等方法，造成虛增利潤1908萬元，并制作了虛假的上市申報材料。又如海信科龍從2002年至2004年，公司采取虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入、少計訴訟賠償金、少計壞賬準備等手段來編造虛假的財務(wù)報告，虛增利潤11996.31萬元。造成會計信息失真的主要問題集中在兩個方面，一方面是由會計人員的故意過失行為或者是素質(zhì)低下造成的會計行為不當所引起的會計信息失真;另一個方面則是由于企業(yè)內(nèi)部審計制度的不完善，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計工作有所缺陷，弱化了審計的職能，導(dǎo)致了會計信息的失真。
4基于企業(yè)內(nèi)部控制的會計信息治理管理對策
4.1營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
良好的內(nèi)部控制環(huán)境是進一步提高會計信息質(zhì)量的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)要完善自身的治理結(jié)構(gòu)，要從企業(yè)董事會制度入手，在企業(yè)董事會中設(shè)有一定數(shù)量的外部獨立董事，加強董事會的職能作用。其次，需要完善企業(yè)監(jiān)事會制度，通過設(shè)置合理比例的內(nèi)部工作成員及外部成員形成內(nèi)外均衡的監(jiān)事會職能。與此同時，企業(yè)監(jiān)事會需要定期出席企業(yè)高層會議，并且要詳細了解企業(yè)管理最新的決策情況，根據(jù)企業(yè)高層的決策不斷更改企業(yè)監(jiān)督事項，對企業(yè)運營管理實現(xiàn)動態(tài)的監(jiān)督工作，這些監(jiān)督信息能夠更加方便企業(yè)董事全面了解企業(yè)的情況，以便于作出更好的企業(yè)運營決策。
4.2加強會計信息風險管理
會計信息質(zhì)量低下的一部分原因也來自于企業(yè)的風險管理能力低下，以至于企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中面對風險的時候，缺乏有效的應(yīng)對機制以及沒有做好充足的應(yīng)對風險的準備。為了化解由企業(yè)發(fā)展風險所帶來的損失，保證企業(yè)的繼續(xù)運營，許多企業(yè)只好采用虛假的會計信息來維持企業(yè)生產(chǎn)運營的“表面工作”。在企業(yè)內(nèi)部控制視角下，加強企業(yè)風險管理同時也能夠進一步保證會計信息的質(zhì)量。在實踐過程中，企業(yè)首先要將風險防范意識放在企業(yè)內(nèi)部控制以及會計信息管理的重要地位，同時要制定較為完善的風險識別機制，并能夠進行風險評估，綜合分析企業(yè)發(fā)生的風險，并找出與之對應(yīng)的對策。倘若無法有效地解決風險，應(yīng)該從其他渠道去尋求幫助，而不是在企業(yè)自身的會計信息上動手腳。
4.3加強企業(yè)內(nèi)部審計工作
企業(yè)的內(nèi)部審計可以加強對會計人員工作效率、財務(wù)工作的可靠性、財務(wù)資料的完整性的審核。利用內(nèi)部審計工作，能夠更好地約束會計人員的違法行為，也能夠更及時地找到企業(yè)會計信息中所犯的錯誤，并且能夠及時改正。與之相對應(yīng)的是，加強企業(yè)內(nèi)部審計工作，則必須保證審計人員與審計機構(gòu)之間的相關(guān)獨立性，堅決杜絕審計部門的“一言堂”式現(xiàn)象，這樣不僅不能夠達到內(nèi)部審計的作用，反而更有利于企業(yè)內(nèi)部的徇私舞弊行為。實際上，企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)由企業(yè)董事直接負責，確保內(nèi)部審計工作的有效性。
4.4加強企業(yè)人力資源的管理
無論是在企業(yè)的內(nèi)部控制管理還是企業(yè)會計信息質(zhì)量管理過程中，“人”始終是管理的主體，人力資源是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的重要要素之一，人力資源的好壞也將直接影響企業(yè)的未來發(fā)展。首先，企業(yè)應(yīng)該不斷完善企業(yè)會計人力資源招聘制度，通過嚴格的考核來聘用會計人才，保證會計人才工作水平和專業(yè)素養(yǎng)達到企業(yè)會計管理的標準。其次，企業(yè)還應(yīng)該制定完善的企業(yè)培養(yǎng)計劃，加強會計人員后續(xù)教育以及注重會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
5結(jié)語
完善企業(yè)內(nèi)部控制為提高會計信息質(zhì)量提供了新的思路，在新的視角下，企業(yè)的長遠發(fā)展需要更系統(tǒng)地思考企業(yè)內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量管理之間的內(nèi)在聯(lián)系，繼而走出一條適應(yīng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制管理方法，在促進企業(yè)會計信息質(zhì)量有所提升的同時，更促進企業(yè)的整體發(fā)展，達到企業(yè)管理的共贏。
論企業(yè)內(nèi)部控制論文篇三：《淺談快速公交企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立》
一、快速公交企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的意義
內(nèi)部控制體系是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保障正常的管理活動，基于防范風險為目的，所制定的一系列組織、調(diào)節(jié)、制約、監(jiān)督的規(guī)章制度和方法。企業(yè)建立內(nèi)部控制體系可以促進企業(yè)防范重大風險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。在我國，企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展大體經(jīng)歷了三個階段：第一階段是內(nèi)部牽制。20世紀七、八十年代，計劃經(jīng)濟占主導(dǎo)地位，內(nèi)部牽制受到重視。財政部發(fā)布《會計人員工作規(guī)則》，要求建立會計人員崗位責任制，實行不相容崗位相分離。第二階段是內(nèi)部會計控制。20世紀九十年代，現(xiàn)代企業(yè)制度和市場經(jīng)濟體制開始起步，財政部發(fā)布《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，要求各單位建立健全內(nèi)部會計管理制度。隨后，作為會計法的配套規(guī)章，財政部又研究發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，成為各單位建立與實施內(nèi)部控制的重要依據(jù)。第三階段是全面風險控制。進入21世紀，在吸取美國安然等一系列內(nèi)部控制失敗案例教訓(xùn)，總結(jié)會計控制經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，之后又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，初步搭建了我國企業(yè)內(nèi)控體系的框架結(jié)構(gòu)，推動會計控制向全面風險控制發(fā)展。
“十二五”期間，國務(wù)院發(fā)布了優(yōu)先發(fā)展城市公交的指導(dǎo)意見，“十三五”規(guī)劃建議中，又提出加強城市公共交通等設(shè)施建設(shè)，公共交通行業(yè)迎來了良好的發(fā)展機遇。優(yōu)質(zhì)、高效的風險管理與內(nèi)部控制體系對公共交通行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展大有助益?？焖俟黄髽I(yè)應(yīng)該充分利用好新背景下的發(fā)展契機，建立起一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，重新梳理和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，全面提升內(nèi)部管理水平和風險防范能力，提高經(jīng)營效率，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
二、快速公交企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題分析
快速公交企業(yè)在生產(chǎn)過程中，積累了一些經(jīng)驗，根據(jù)企業(yè)自身的特點和生產(chǎn)管理需要，相繼制定了相關(guān)的管理制度和辦法。
1、制定了快速公交企業(yè)職工考核標準
通過職工考核標準，規(guī)范了職工勞動紀律，建立了一線生產(chǎn)人員的崗位職責，明確了無人售票車管理、機務(wù)管理、安全管理等方面的責任，制定了職工獎懲考核辦法。
2、制定了快速公交企業(yè)安全生產(chǎn)管理制度
按照國家級安全生產(chǎn)標準化企業(yè)標準，快速公交企業(yè)制定了安全生產(chǎn)管理制度，包括安全生產(chǎn)目標、各級人員安全職責、各部門安全職責、車輛管理、駕駛員管理、檔案管理、防火防盜管理、職業(yè)健康、事故倒查、緊急預(yù)案以及其他與安全相關(guān)的各項規(guī)定、辦法等。
3、制定了快速公交企業(yè)財務(wù)管理制度
快速公交企業(yè)財務(wù)管理制度較為全面地規(guī)定了企業(yè)董事長、經(jīng)理層以及財務(wù)負責人在財務(wù)管理方面的職責，對會計機構(gòu)的設(shè)置、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)報告、資產(chǎn)管理、會計信息化等方面作了詳細規(guī)定。
4、制定了快速公交企業(yè)收銀管理制度
快速公交企業(yè)收入的方式比較零散，主要為上車投幣或刷卡，BRT站臺現(xiàn)金購票或刷卡等，每天都有大量的零散錢幣需要清點。為此，企業(yè)成立收銀中心，在收銀管理方面，專門制定了收銀管理制度，對收銀員的工作流程、操作規(guī)范做了規(guī)定。
由此可見，快速公交企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，雖然建立了各種規(guī)章制度，但是制度的建立基本是以部門管理為主，各項制度都有各自的針對性，而在內(nèi)容上又有重復(fù)現(xiàn)象，沒有形成統(tǒng)一的框架體系，沒有將風險管理理念植入到企業(yè)管理中。沒有強調(diào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及全體員工在內(nèi)部控制中的共同責任，內(nèi)部環(huán)境的建立相對薄弱，風險評估手段基本處于空白狀態(tài)，控制活動涵蓋面缺乏全面性，信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督不能及時到位。
三、如何建立快速公交企業(yè)的內(nèi)部控制體系
由于企業(yè)的情況千差萬別，各種因素十分復(fù)雜，因此，建立內(nèi)部控制體系要根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營特點和管理要求進行設(shè)計。快速公交不同于常規(guī)公交，它由于容量大、線路長、速度快等特點，生產(chǎn)經(jīng)營中的風險點更多。結(jié)合快速公交的特點，建立快速公交企業(yè)的內(nèi)部控制體系，可以從完善內(nèi)部環(huán)境，實施風險評估，加強全面控制，建立信息與溝通渠道，強調(diào)內(nèi)部監(jiān)督等幾方面入手。
1、完善內(nèi)部環(huán)境
良好的內(nèi)部環(huán)境是快速公交企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
首先，領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須意識到建立內(nèi)部控制體系能夠促進企業(yè)未來發(fā)展目標的實現(xiàn)，內(nèi)部控制涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，必須一把手親自領(lǐng)導(dǎo)，各部門積極實施，全體員工共同參與才能確保建立內(nèi)部控制體系的成效。
其次，建立責任明確、分工合理的組織架構(gòu)。內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，董事會、經(jīng)理層、各部門都有相應(yīng)的職責。建立職責明確的組織架構(gòu)，有利于企業(yè)的決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)相分離，有利于各部門形成制衡，避免職能交叉或過于集中。
再次，健全人力資源管理體系。結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營需要，充分考慮各級人員的專業(yè)勝任能力，選用德才兼?zhèn)?、滿足本崗位技能要求的人員上崗。做好員工繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，營造良好的職業(yè)氛圍，有利于企業(yè)風險防范。
最后，培育積極向上的企業(yè)文化?？焖俟黄髽I(yè)是服務(wù)民生的企業(yè)，不僅承擔自身發(fā)展的長遠目標，更為政府承擔了惠民出行的任務(wù)，需要同時兼顧經(jīng)濟效益和社會效益。因此，培育積極向上的企業(yè)文化，引導(dǎo)全體員工樹立服務(wù)意識，強化責任意識，有利于為內(nèi)控體系的建立奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)。
2、實施風險評估
風險評估是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要環(huán)節(jié)，可以綜合運用風險識別技術(shù)與方法，識別與各個控制目標相關(guān)的內(nèi)、外部風險，并在此基礎(chǔ)上，對各類風險發(fā)生的可能性進行定性、定量分析，確定風險的重要性水平?？焖俟黄髽I(yè)應(yīng)該以生產(chǎn)、安全、財務(wù)、機務(wù)等方面的業(yè)務(wù)控制為目標開展風險評估，重點識別營運班次、車輛調(diào)度合理性方面的風險;站亭服務(wù)規(guī)范性方面的風險;車輛行駛、安全操作方面的風險;資金收入與支出、刷卡結(jié)算、財產(chǎn)完整方面的風險;維修保養(yǎng)、配件采購與領(lǐng)用方面的風險等。對于識別出的各類風險，結(jié)合企業(yè)的風險承受度，制定風險應(yīng)對策略，采取相應(yīng)的控制措施，將風險降低到可承受范圍內(nèi)。
由于風險識別與風險分析過程中，有時需要專門的技術(shù)與方法，因此快速公交企業(yè)可以培訓(xùn)專業(yè)技術(shù)人員來完成，也可以聘請專業(yè)的中介機構(gòu)幫助完成。
3、加強全面控制
企業(yè)的內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，從內(nèi)部環(huán)境到具體的業(yè)務(wù)流程，都可能存在風險點?？焖俟黄髽I(yè)應(yīng)該通過流程、制度的梳理，加大識別與分析日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的關(guān)鍵風險點，確定企業(yè)面臨的重大風險，針對性地采取控制措施。
(1)生產(chǎn)方面。分析旅客出行規(guī)律，合理調(diào)度車輛，制定班線運營計劃，減少車輛空駛與班次浪費的風險;加強對通勤業(yè)務(wù)的管理，履行通勤業(yè)務(wù)審批手續(xù)，防范審查不嚴格導(dǎo)致的風險;根據(jù)市場情況，靈活運用多種策略實現(xiàn)營業(yè)收入的增長;制定站務(wù)員操作流程與服務(wù)規(guī)范，減少旅客投訴，提高乘客滿意度。
(2)安全方面。在原有的安全生產(chǎn)管理制度上，增加風險管控措施。針對快速公交線路長、速度快的特點，重點評估事故風險，經(jīng)過評估，為車輛購買較高額度的保險費，實現(xiàn)風險分擔。同時在制度上規(guī)定車輛行駛的最快速度，由安管人員到每個路口查看實際路況，根據(jù)不同的路況設(shè)定路口限速，以規(guī)避部分事故風險。制定駕駛員操作流程，強調(diào)服務(wù)規(guī)范，防范駕駛員責任心不強引發(fā)的各種風險。
(3)財務(wù)方面。以財務(wù)管理制度為基礎(chǔ)，重點防范舞弊及提供虛假財務(wù)信息風險，加強稽核，實行不相容崗位相分離;強化收銀管理，限定接觸現(xiàn)金人員，沒有經(jīng)過授權(quán)批準，不得接觸收款資金;嚴格執(zhí)行資金審批管理制度，按預(yù)算使用資金;加強借款管理，減少資金占用;強化刷卡結(jié)算流程，防止收入流失;加強對存貨、固定資產(chǎn)的管理，減少積壓、短缺以及毀損，保護資產(chǎn)完整;加強對預(yù)算執(zhí)行的管理與考核。
(4)機務(wù)方面。制定維修保養(yǎng)計劃，加強材料采購與領(lǐng)用的管理，按計劃采購保修材料，減少資金不合理占用。材料保管與領(lǐng)用實行不相容崗位相分離，形成內(nèi)部牽制，防范材料流失的風險。對于車輛修理，應(yīng)該有專人負責檢驗修理質(zhì)量。
4、建立信息與溝通渠道
為使內(nèi)、外部信息能夠及時傳遞到各層級和各部門，快速公交企業(yè)可以開發(fā)制作企業(yè)網(wǎng)站，印制職工手冊，還可以利用現(xiàn)有的ERP系統(tǒng)資源，將內(nèi)控流程嵌入到系統(tǒng)之中，減少人為操縱的風險，加強對系統(tǒng)開發(fā)維護、數(shù)據(jù)傳輸與保管等方面的控制，保證ERP系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。企業(yè)各部門可以按照需求，從系統(tǒng)中獲取信息。企業(yè)應(yīng)該建立信息溝通制度以及反舞弊機制，保證信息暢通以及防范舞弊風險。
5、強調(diào)內(nèi)部監(jiān)督
快速公交企業(yè)應(yīng)該及時監(jiān)督內(nèi)部控制實施情況，通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，對內(nèi)部控制運行情況以及內(nèi)部控制有效性進行持續(xù)監(jiān)督，或者對內(nèi)部控制的某方面進行有針對性地檢查。內(nèi)部監(jiān)督是實施內(nèi)部控制的重要保證，企業(yè)在監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)問題及時報告相關(guān)部門改正，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)及時加以糾正，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價。
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