試論我國中小企業(yè)財務管理存在問題及其對策

　　摘要：中小企業(yè)財務管理總體水平的提高對單個獨立中小企業(yè)的經濟效益有著很大影響，而且也關系到某地區(qū)、某行業(yè)發(fā)展目標的實現以及社會就業(yè)、安定等社會效益。目前中國中小企業(yè)在此方面還存在著許多問題，需要改進的地方也比比皆是?，F就中小企業(yè)在財務管理中的現狀，如資金管理不嚴、財務控制薄弱、企業(yè)管理模式僵化、人員素質不高、信息管理觀念和手段落后、企業(yè)融資困難、政府給予的政策等現狀進行介紹，并分析出現這種問題的原因，最后提出解決中小企業(yè)財務管理問題的對策。

　　關鍵詞：中小企業(yè);財務管理;問題;對策

　　中國中小企業(yè)經過多年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績，在中國國民經濟中占有舉足輕重的地位。但是，目前中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)平均壽命只有三至五年，一個極其重要的原因就在于財務管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。在市場經濟條件下，企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現代企業(yè)制度，科學地進行資本運營，而這一切都需強化財務管理。本文首先對中小企業(yè)財務管理的概念和對企業(yè)的影響進行了較全面的理論闡述，隨后針對當前中國中小企業(yè)財務管理存在的種種問題及其帶來的危害進行分析，最后步步深入提出對策。

　　一、中國中小型企業(yè)經營概況

　　1.經營管理者和所有者統一。中小企業(yè)中，經營者往往就是最大的股東。自己出資，自己經營，這一方面表現為企業(yè)決策靈活及時，經營目標明確和強烈的追求利潤最大化的優(yōu)勢，經營者目標與股東利益取得一致;另一方面表現為公司在經營上缺乏有力的外部監(jiān)督，資金使用上存在一定的隨意性，不利于公司的良性發(fā)展。

　　2.經營多屬于負完全責任的個人經營。企業(yè)的經營決策主要依靠領導人自己對市場的直觀把握，因此企業(yè)的成敗完全取決于經營者的個人能力。

　　3.面臨的市場競爭壓力較大。中小企業(yè)從事的行業(yè)多容易進入，所以在擴大其產業(yè)市場的時候，許多新的對手會參加進來，容易形成過度競爭的局面，而中小企業(yè)自身弱小，很難經得起時常波動的沖擊。

　　4.具有經營機制方面的靈活性和易變性。中小企業(yè)在經營中表現為對市場需求的變動反應及時，可合理調度和配置資金和勞動力資源。如在中小企業(yè)密集的浙江省就表現為主導產品突出、專業(yè)化程度高、管理成本低，在大環(huán)境相對蕭條時期，能加快調整步伐，適應環(huán)境，保持相對穩(wěn)定的發(fā)展。

　　5.初始資本及可利用的資本少。企業(yè)經營的初始資本主要來源于個人積累及借款，資本額少，加上外部融資能力的限制，使資金短缺成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，資本增值也在一定程度上受到限制，這就將中小企業(yè)的活動領域限于中小資本能以操業(yè)的范圍，否則會遇到極大的風險。

　　二、中小企業(yè)財務管理中存在的問題

　　1.投資及產業(yè)發(fā)展較弱，且發(fā)展缺乏科學論證。當前，一般的中小企業(yè)投資普遍存在所需資金短缺的問題。銀行和其他金融機構是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模。

　　而在企業(yè)發(fā)展方面，一是片面追求“熱門”產業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調控對企業(yè)發(fā)展的影響。二是對項目的投資規(guī)模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經營過程中將要發(fā)生的現金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。近幾年來，許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。

　　2.資金短缺，融資困難。 目前中國中小企業(yè)由于投資規(guī)模小、資本和技術構成偏低，在融資的過程中遇到許多的困難，為此制約中小企業(yè)的發(fā)展。融資困難的主要原因一方面來自于企業(yè)自身的素質，中小企業(yè)規(guī)模小，自有資金不足、信譽不高、信用等級普遍較低;另一方面國有商業(yè)銀行對固定資產投資貸款審批權限過于集中，加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而國家在中小企業(yè)信用擔保體系方面目前尚不健全，使得金融機構無法對不良經營行為進行有效防范，為降低貸款風險，金融機構不得不持謹慎的態(tài)度。

　　3.財務管理內容不規(guī)范。首先，從資金籌集上看，由于中小企業(yè)創(chuàng)辦初期利用社會閑散資金的能力弱，開辦后銀行對其限制較多，扶植較少，于是一些中小企業(yè)主便設法掛靠“集體”，然后以集體財產做擔保向銀行、信用社貸款。在掛靠及貸款的過程中往往靠金錢鋪路，鉆政策、法規(guī)管理的空子，以打開借款大門，帶有很大的腐蝕性。其次，從資金使用上看，由于中小企業(yè)直接面向市場，以追求利潤為目標，生產投資帶有盲目性和不合理性，有些投資甚至不符合國家的產業(yè)政策，與社會整體利益不協調。為了擺脫國家的諸多限制，解決生產經營過程中的不暢或難辦的事，行權錢交易，使經營費用逐年增加。由于小企業(yè)主還普遍存在著“誰也不敢得罪”的心理，使各種攤派日益繁多，這也使其經營費用居高不下，不能使企業(yè)資金更有效地運用于經營和發(fā)展。再次，從資金分配上看，一些私營業(yè)主謊報營業(yè)收入，亂定稅前開支，在發(fā)票上弄虛作假，偷稅漏稅。在企業(yè)發(fā)展的問題上，私營業(yè)主多半持“謹慎發(fā)展”的態(tài)度。一些業(yè)主用掙來的錢搞超前消費、奢侈消費。據零點公司對14個城市300位資產規(guī)模在百萬以上的私營業(yè)主的調查，其平均月消費額為3 223元，最高支出為60 000元。

　　4.財務控制力較為薄弱。一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉;有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的2倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。

　　5.管理模式僵化，管理觀念陳舊。 一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業(yè)的投資者同時就是經營者，這種模式給企業(yè)的財務管理帶來了負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質，這些企業(yè)的領導者集權、家族化管理現象嚴重，并且對財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質差。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

　　三、解決中小企業(yè)財務管理問題的對策建議

　　(一)政府要完善相關法律法規(guī)

　　1.中小企業(yè)的經營規(guī)模小、抵御市場風險的能力差、資金經營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機制給予適當的扶持。世界上許多國家都制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，在這方面我們應該借鑒國際經驗。值得欣慰的是，中國已開始著手這方面的工作。比如，中國出臺了《關于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》和《中小企業(yè)促進法》，但在執(zhí)行中仍存在一些問題，需進一步修訂相關法律法規(guī)。2.加快建立中小企業(yè)信用擔保體系。中小企業(yè)信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。國家經貿委、國家工商總局、財政部等十部委不久前聯合下發(fā)了《關于加強中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》，這標志著中國以中小企業(yè)為主體的社會化信用體系建設開始啟動。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和建立其他社會化服務體系(如中小企業(yè)資信評估機構，中小企業(yè)投資及融資信息服務機構，中小企業(yè)聯合會等)結合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務。

　　(二)面向市場，采用科學投資策略，解決資金短缺的難題

　　一方面，為了回避投資風險，中小企業(yè)應穩(wěn)健理財，適時擴大規(guī)模。中小企業(yè)的成長過程充滿風險，中小企業(yè)要發(fā)展，關鍵是要穩(wěn)健理財，科學投資。對風險程度大的項目、決策面臨不確定性的風險方案應主動回避。在實踐中，中小企業(yè)應盡可能采取中、短期投資模式，加強投資項目的考察和論證，不斷優(yōu)化投資方案。另一方面，中小企業(yè)投資應以對內投資方式為主。一是新產品試制的投資，中小企業(yè)的產品，其市場占有份額有限，企業(yè)拳頭產品也有一定的生命周期，如果不斷有適銷對路的新產品上市，同時又不斷淘汰陳舊的老產品，這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。二是對技術設備更新改造的投資應當重視，應作為企業(yè)的一種長期策略。三是人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術型人才的擁有，是企業(yè)制勝的法寶?？梢圆捎谜衅傅姆绞揭M人才;也可以通過對內部現有人員的培訓來提高他們的技能和素質。

　　(三)改變陳舊的觀念，全方位轉變企業(yè)的財務管理理念

　　財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發(fā)點。面對新的理財環(huán)境，若企業(yè)不能全方位轉變財務管理觀念，就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。

　　1.樹立人本化理財觀念。重視人的發(fā)展和管理，是現代管理的基本趨勢。企業(yè)的每項財務活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務管理中要樹立“以人為本”的思想，揚棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，規(guī)范財務人員的行為，建立責權利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調動人們科學理財的積極性、主動性和創(chuàng)造性。

　　2.樹立資本多元化理財觀念。加入WTO后，資本市場開放，市場準入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都將進駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業(yè)應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結構。

　　3.樹立風險理財觀念。中小企業(yè)防范風險有兩個重要途徑：一是制定翔實的財務計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業(yè)產生應對變化的機制，減少未來風險的影響;二是建立風險預測模型，有預見地、系統地辨認可能出現的風險，變被動為主動，防患于未然。

　　(四)強化資金和應收賬款的管理，加強財務控制力

　　1.提高認識，把強化資金管理作為推行現代企業(yè)制度的重要內容，貫徹落實到企業(yè)內部各個職能部門。由于資金的使用周轉牽涉到企業(yè)內部的方方面面，企業(yè)經營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業(yè)的各個部門、各個生產經營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理作出貢獻

　　2.提高資金的營運效率，形成合理的資金結構，確定合理的負債比例，使資金應用得到最佳的效果。在改善資金結構的同時要維持一定的付現能力，以保證日常資金運用的周轉靈活，預防市場波動和貸款困難的制約，確定最佳的現金持有量。

　　3.加強對存貨及應收賬款的管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入經營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。而加強應收賬款管理，當應收賬款發(fā)生后，企業(yè)要采取各種措施，盡量的按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。對應收賬款進行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內，有多少欠款超過了信用期。對不同時間的欠款，企業(yè)應采取不同的收賬方法，制定出經濟、可行的收賬政策，對可能發(fā)生的壞賬損失，則應提前提取壞賬準備，充分估計這一因素對損益的影響。

　　(五)加強內部控制，改變僵化的管理模式，加強財會隊伍的建設

　　目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂;企業(yè)領導營私舞弊、行賄受賄的現象時有發(fā)生;企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。究其原因，(1)企業(yè)財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導，無法行使自己的監(jiān)督權;(2)企業(yè)領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。為解決好上述問題，一是中小企業(yè)要嚴格執(zhí)行從業(yè)人員養(yǎng)老、醫(yī)療等保障制度，以吸引更多高級財務管理人員到中小企業(yè)發(fā)揮作用。二是企業(yè)的財會人員，要加強培訓和進行思想政治教育，特別要學習《會計法》、《會計準則》、《會計制度》，增強財會人員的監(jiān)督意識，要求會計人員持證上崗。三是企業(yè)領導要不斷提高自身的法律意識，增強法制觀念。只有通過企業(yè)財務人員和領導人員甚至全員的共同努力，才能改善企業(yè)管理狀況，提高財務管理，提高企業(yè)的競爭實力。

　　總之，中小企業(yè)要獲得長遠發(fā)展必須要有清晰的長期發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)運營和財務管理策略必須放到企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略層面考慮，從里到外營造一個利于企業(yè)長遠發(fā)展的格局。以現代財務管理理論為依據，從改善中小企業(yè)生存、發(fā)展的外部環(huán)境和加強企業(yè)自身管理等方面探索解決問題的方法和對策，并進一步提出了原則性和針對性的建議。解決中小財務管理問題還需要轉換思想?，F實表明，中小企業(yè)財務管理問題表面上的反映是企業(yè)規(guī)模和管理層素質問題，而深層原因是體制和制度問題。因此僅靠出臺一些政策是不足以解決問題的，必須深化經濟體制改革，加快制度調整，從國民經濟和社會發(fā)展全局出發(fā)來綜合考慮民營經濟發(fā)展問題，要培育咨詢機構，引導并鼓勵中小民營企業(yè)改變原來的思維，加強自身的建設。

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