對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的論述

　　中國(guó)中小企業(yè)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績(jī)，在中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。但是，目前中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)平均壽命只有三至五年，一個(gè)極其重要的原因就在于財(cái)務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，科學(xué)地進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)，而這一切都需強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。本文首先對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念和對(duì)企業(yè)的影響進(jìn)行了較全面的理論闡述，隨后針對(duì)當(dāng)前中國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的種種問(wèn)題及其帶來(lái)的危害進(jìn)行分析，最后步步深入提出對(duì)策。

　　一、中國(guó)中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)概況

　　1.經(jīng)營(yíng)管理者和所有者統(tǒng)一。中小企業(yè)中，經(jīng)營(yíng)者往往就是最大的股東。自己出資，自己經(jīng)營(yíng)，這一方面表現(xiàn)為企業(yè)決策靈活及時(shí)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)明確和強(qiáng)烈的追求利潤(rùn)最大化的優(yōu)勢(shì)，經(jīng)營(yíng)者目標(biāo)與股東利益取得一致;另一方面表現(xiàn)為公司在經(jīng)營(yíng)上缺乏有力的外部監(jiān)督，資金使用上存在一定的隨意性，不利于公司的良性發(fā)展。

　　2.具有經(jīng)營(yíng)機(jī)制方面的靈活性和易變性。中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中表現(xiàn)為對(duì)市場(chǎng)需求的變動(dòng)反應(yīng)及時(shí)，可合理調(diào)度和配置資金和勞動(dòng)力資源。如在中小企業(yè)密集的浙江省就表現(xiàn)為主導(dǎo)產(chǎn)品突出、專業(yè)化程度高、管理成本低，在大環(huán)境相對(duì)蕭條時(shí)期，能加快調(diào)整步伐，適應(yīng)環(huán)境，保持相對(duì)穩(wěn)定的發(fā)展。

　　3.初始資本及可利用的資本少。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的初始資本主要來(lái)源于個(gè)人積累及借款，資本額少，加上外部融資能力的限制，使資金短缺成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，資本增值也在一定程度上受到限制，這就將中小企業(yè)的活動(dòng)領(lǐng)域限于中小資本能以操業(yè)的范圍，否則會(huì)遇到極大的風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.經(jīng)營(yíng)多屬于負(fù)完全責(zé)任的個(gè)人經(jīng)營(yíng)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策主要依靠領(lǐng)導(dǎo)人自己對(duì)市場(chǎng)的直觀把握，因此企業(yè)的成敗完全取決于經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人能力。

　　5.面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力較大。中小企業(yè)從事的行業(yè)多容易進(jìn)入，所以在擴(kuò)大其產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)的時(shí)候，許多新的對(duì)手會(huì)參加進(jìn)來(lái)，容易形成過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)的局面，而中小企業(yè)自身弱小，很難經(jīng)得起時(shí)常波動(dòng)的沖擊。

　　二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

　　1.資金短缺，融資困難。 目前中國(guó)中小企業(yè)由于投資規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成偏低，在融資的過(guò)程中遇到許多的困難，為此制約中小企業(yè)的發(fā)展。融資困難的主要原因一方面來(lái)自于企業(yè)自身的素質(zhì)，中小企業(yè)規(guī)模小，自有資金不足、信譽(yù)不高、信用等級(jí)普遍較低;另一方面國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過(guò)于集中，加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而國(guó)家在中小企業(yè)信用擔(dān)保體系方面目前尚不健全，使得金融機(jī)構(gòu)無(wú)法對(duì)不良經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效防范，為降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)不得不持謹(jǐn)慎的態(tài)度。

　　2.財(cái)務(wù)管理內(nèi)容不規(guī)范。首先，從資金籌集上看，由于中小企業(yè)創(chuàng)辦初期利用社會(huì)閑散資金的能力弱，開(kāi)辦后銀行對(duì)其限制較多，扶植較少，于是一些中小企業(yè)主便設(shè)法掛靠“集體”，然后以集體財(cái)產(chǎn)做擔(dān)保向銀行、信用社貸款。在掛靠及貸款的過(guò)程中往往靠金錢(qián)鋪路，鉆政策、法規(guī)管理的空子，以打開(kāi)借款大門(mén)，帶有很大的腐蝕性。其次，從資金使用上看，由于中小企業(yè)直接面向市場(chǎng)，以追求利潤(rùn)為目標(biāo)，生產(chǎn)投資帶有盲目性和不合理性，有些投資甚至不符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，與社會(huì)整體利益不協(xié)調(diào)。為了擺脫國(guó)家的諸多限制，解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的不暢或難辦的事，行權(quán)錢(qián)交易，使經(jīng)營(yíng)費(fèi)用逐年增加。由于小企業(yè)主還普遍存在著“誰(shuí)也不敢得罪”的心理，使各種攤派日益繁多，這也使其經(jīng)營(yíng)費(fèi)用居高不下，不能使企業(yè)資金更有效地運(yùn)用于經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。再次，從資金分配上看，一些私營(yíng)業(yè)主謊報(bào)營(yíng)業(yè)收入，亂定稅前開(kāi)支，在發(fā)票上弄虛作假，偷稅漏稅。在企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題上，私營(yíng)業(yè)主多半持“謹(jǐn)慎發(fā)展”的態(tài)度。一些業(yè)主用掙來(lái)的錢(qián)搞超前消費(fèi)、奢侈消費(fèi)。據(jù)零點(diǎn)公司對(duì)14個(gè)城市300位資產(chǎn)規(guī)模在百萬(wàn)以上的私營(yíng)業(yè)主的調(diào)查，其平均月消費(fèi)額為3 223元，最高支出為60 000元。

　　3.投資及產(chǎn)業(yè)發(fā)展較弱，且發(fā)展缺乏科學(xué)論證。當(dāng)前，一般的中小企業(yè)投資普遍存在所需資金短缺的問(wèn)題。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來(lái)源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。

　　而在企業(yè)發(fā)展方面，一是片面追求“熱門(mén)”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無(wú)視國(guó)家宏觀調(diào)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。二是對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來(lái)源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測(cè)，倉(cāng)促上馬。近幾年來(lái)，許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項(xiàng)目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣(mài)出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價(jià)，也將一些銀行拖入泥潭。

　　4.財(cái)務(wù)控制力較為薄弱。一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的2倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。

　　5.管理模式僵化，管理觀念陳舊。 一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

　　三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策建議

　　(一)政府要完善相關(guān)法律法規(guī)

　　1.中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營(yíng)的能力差等決定了它通過(guò)市場(chǎng)融資資信很低的特點(diǎn)。這從客觀上要求國(guó)家通過(guò)穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。世界上許多國(guó)家都制定了針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，在這方面我們應(yīng)該借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。值得欣慰的是，中國(guó)已開(kāi)始著手這方面的工作。比如，中國(guó)出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見(jiàn)》和《中小企業(yè)促進(jìn)法》，但在執(zhí)行中仍存在一些問(wèn)題，需進(jìn)一步修訂相關(guān)法律法規(guī)。2.加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費(fèi)的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)。國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家工商總局、財(cái)政部等十部委不久前聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理工作的若干意見(jiàn)》，這標(biāo)志著中國(guó)以中小企業(yè)為主體的社會(huì)化信用體系建設(shè)開(kāi)始啟動(dòng)。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過(guò)程中，要把建立信用擔(dān)保制度和建立其他社會(huì)化服務(wù)體系(如中小企業(yè)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)聯(lián)合會(huì)等)結(jié)合起來(lái)，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。

　　(二)面向市場(chǎng)，采用科學(xué)投資策略，解決資金短缺的難題

　　一方面，為了回避投資風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)穩(wěn)健理財(cái)，適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模。中小企業(yè)的成長(zhǎng)過(guò)程充滿風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)要發(fā)展，關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財(cái)，科學(xué)投資。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度大的項(xiàng)目、決策面臨不確定性的風(fēng)險(xiǎn)方案應(yīng)主動(dòng)回避。在實(shí)踐中，中小企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資模式，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的考察和論證，不斷優(yōu)化投資方案。另一方面，中小企業(yè)投資應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。一是新產(chǎn)品試制的投資，中小企業(yè)的產(chǎn)品，其市場(chǎng)占有份額有限，企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期，如果不斷有適銷(xiāo)對(duì)路的新產(chǎn)品上市，同時(shí)又不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品，這樣可在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終處于不敗之地。二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視，應(yīng)作為企業(yè)的一種長(zhǎng)期策略。三是人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有，是企業(yè)制勝的法寶?？梢圆捎谜衅傅姆绞揭M(jìn)人才;也可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓(xùn)來(lái)提高他們的技能和素質(zhì)。

　　(三)改變陳舊的觀念，全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念

　　財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)。面對(duì)新的理財(cái)環(huán)境，若企業(yè)不能全方位轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，就很難在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地。

　　1.樹(shù)立人本化理財(cái)觀念。重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢(shì)。企業(yè)的每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識(shí)、智慧和努力程度。因此，在財(cái)務(wù)管理中要樹(shù)立“以人為本”的思想，揚(yáng)棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束，其目的就是要充分調(diào)動(dòng)人們科學(xué)理財(cái)?shù)姆e極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

　　2.樹(shù)立資本多元化理財(cái)觀念。加入WTO后，資本市場(chǎng)開(kāi)放，市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻降低，大批外資銀行和外國(guó)企業(yè)都將進(jìn)駐中國(guó)，大量的外國(guó)資本將涌入中國(guó)市場(chǎng)。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

　　3.樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念。中小企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)重要途徑：一是制定翔實(shí)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，通過(guò)計(jì)劃將不確定因素確定下來(lái)，使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對(duì)變化的機(jī)制，減少未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的影響;二是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型，有預(yù)見(jiàn)地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，變被動(dòng)為主動(dòng)，防患于未然。

　　(四)強(qiáng)化資金和應(yīng)收賬款的管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力

　　1.提高認(rèn)識(shí)，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理作出貢獻(xiàn)

　　2.提高資金的營(yíng)運(yùn)效率，形成合理的資金結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例，使資金應(yīng)用得到最佳的效果。在改善資金結(jié)構(gòu)的同時(shí)要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活，預(yù)防市場(chǎng)波動(dòng)和貸款困難的制約，確定最佳的現(xiàn)金持有量。

　　3.加強(qiáng)對(duì)存貨及應(yīng)收賬款的管理。近年來(lái)，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。而加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要采取各種措施，盡量的按期收回款項(xiàng)，否則會(huì)因拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內(nèi)，有多少欠款超過(guò)了信用期。對(duì)不同時(shí)間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前提取壞賬準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。

　　(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改變僵化的管理模式，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)

　　目前，不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象等等。究其原因，(1)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法行使自己的監(jiān)督權(quán);(2)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為解決好上述問(wèn)題，一是中小企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行從業(yè)人員養(yǎng)老、醫(yī)療等保障制度，以吸引更多高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員到中小企業(yè)發(fā)揮作1中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的理論涵義

　　大量案例表明，陷入經(jīng)營(yíng)危機(jī)的企業(yè)很多是以出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)為前兆的，對(duì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，一個(gè)較新的概念就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，它利用及時(shí)的數(shù)據(jù)化管理方式，以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債情況等進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，以發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在危機(jī)發(fā)生之前以財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的形式向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者發(fā)出警告，督促企業(yè)管理當(dāng)局尋找導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，采取有效應(yīng)對(duì)措施，防患于未然。