企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文
財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的重要反映,在現(xiàn)代企業(yè)中越來越被管理者所重視了。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文,供大家參考。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文篇一:《企業(yè)財(cái)務(wù)分析局限性研究》
摘要:財(cái)務(wù)分析是企業(yè)的相關(guān)利益者運(yùn)用科學(xué)的分析方法和手段對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展情況和成果進(jìn)行評(píng)價(jià),以便充分了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和未來發(fā)展的潛力,進(jìn)而做出自己最優(yōu)的選擇和決策。財(cái)務(wù)分析工作有利于財(cái)務(wù)信息使用者了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。本文將對(duì)財(cái)務(wù)分析工作中存在的問題進(jìn)行分析,以期給企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理工作水平提供一點(diǎn)建議。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析;局限性;對(duì)策;研究
一、引言
財(cái)務(wù)分析工作可以在一定程度上讓財(cái)務(wù)信息使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,可以為企業(yè)內(nèi)部信息使用者(管理者和員工等)和外部信息使用者(投資者和稅務(wù)機(jī)關(guān)等等)提供必要的財(cái)務(wù)信息支持。企業(yè)開展財(cái)務(wù)分析工作通常會(huì)采用對(duì)比分析方法,對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行橫向和縱向比較,從而了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和未來的發(fā)展前景,通過比較以便做出自身最優(yōu)的決策。企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作雖然能夠根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告來了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)實(shí)力。不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)的選取對(duì)財(cái)務(wù)分析工作得出的結(jié)論的是不同的,不同的財(cái)務(wù)信息分析也會(huì)得出不一樣的結(jié)論,一不小心企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作就會(huì)陷入信息陷阱之中。因此,企業(yè)要提高財(cái)務(wù)分析工作的質(zhì)量,首先要清晰的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析工作可能存在的局限性。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析局限性的分析。
1、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告工作中存在的局限性。
財(cái)務(wù)報(bào)告的編制以遵循統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范和會(huì)計(jì)假設(shè)為前提,一旦前提不存在那么財(cái)務(wù)分析工作質(zhì)量也將無法得到保障。財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性受到會(huì)計(jì)確認(rèn)原則、會(huì)計(jì)假設(shè)和報(bào)告信息來源的影響。會(huì)計(jì)確認(rèn)原則主要有兩大類:收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)確認(rèn)原則要求企業(yè)的收入與費(fèi)用之間的配比。在企業(yè)收入和費(fèi)用的配比過程中,財(cái)務(wù)分析人員對(duì)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)估,在此過程中資產(chǎn)價(jià)值將會(huì)受到財(cái)務(wù)人員主觀因素和職業(yè)判斷的影響。其次,由于對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)采用歷史成本入賬,現(xiàn)期財(cái)務(wù)分析工作只是按照資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行分析,沒有充分考慮資產(chǎn)現(xiàn)期實(shí)際的市場(chǎng)價(jià)值,這導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表反映的數(shù)據(jù)與現(xiàn)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況具有差異。會(huì)計(jì)假設(shè)認(rèn)為幣值穩(wěn)定,假設(shè)在一定的時(shí)期內(nèi),貨幣的價(jià)值不會(huì)發(fā)生劇烈的變化。在通貨膨脹率較高的時(shí)期,這一假設(shè)將不合理,會(huì)扭曲企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)成果。貨幣計(jì)量也是會(huì)計(jì)核算工作的重要前提之一,但是并非企業(yè)所有的資產(chǎn)都能夠用貨幣來進(jìn)行計(jì)量。比如企業(yè)的品牌形象、企業(yè)的供應(yīng)鏈和企業(yè)的銷售渠道等等,這類資產(chǎn)不能僅僅用貨幣進(jìn)行計(jì)量,非貨幣計(jì)量的指標(biāo)和因素會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的質(zhì)量。
2、財(cái)務(wù)分析方法和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的選取不夠科學(xué)合理。
財(cái)務(wù)分析方法主要有比率分析方法、比較分析方法、因素分析方法和趨勢(shì)分析方法,每種分析方法都需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)信息進(jìn)行橫向縱向比較,采用不同的分析方法可以得出不同的結(jié)論,每種財(cái)務(wù)分析方法都有自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì),比如在財(cái)務(wù)分析工作中比率分析方法應(yīng)用最廣,但是比率分析是靜態(tài)比較分析,對(duì)于預(yù)測(cè)未來并非絕對(duì)合理可靠。比率分析所使用的數(shù)據(jù)為帳面價(jià)值,難以反映物價(jià)水準(zhǔn)的影響。比率分析法能反映指標(biāo)數(shù)據(jù)大小,但不能反映企業(yè)規(guī)模。因此在開展財(cái)務(wù)分析工作時(shí)要保證根據(jù)自身的需要來選取適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)分析方法。財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的選取主要來源于資產(chǎn)負(fù)債表和損益表有關(guān)內(nèi)容,對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量分析和評(píng)價(jià)不足,沒有重視企業(yè)現(xiàn)金流的增量,僅僅過分關(guān)注企業(yè)的存量,而企業(yè)資金的增量要比現(xiàn)有存量更加重要,增量可以反映企業(yè)的實(shí)際盈利和經(jīng)營(yíng)狀況,代表企業(yè)未來發(fā)展的潛力。但是財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的選取忽略了企業(yè)整體價(jià)值,片面追求利潤(rùn)的總量變化,沒有真正意識(shí)到利潤(rùn)增量的重要性。因此,分析企業(yè)某項(xiàng)能力不能單純的看某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo),比如說現(xiàn)金流,不能簡(jiǎn)單的看經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~;在分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況時(shí)要綜合各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo),需要多張報(bào)表結(jié)合來看,資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表需要統(tǒng)籌來看,不能割裂開來。隨著社會(huì)不斷發(fā)展,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷修訂,報(bào)表項(xiàng)目也在不斷變化,通常用的一些財(cái)務(wù)指標(biāo)已經(jīng)不能準(zhǔn)確反映企業(yè)問題,如凈資產(chǎn)收益率,目前權(quán)益項(xiàng)目中其他綜合收益包括很多方面內(nèi)容,這個(gè)指標(biāo)已經(jīng)不能恰當(dāng)全面反映企業(yè)綜合盈利能力,需要分析企業(yè)收益來源哪里即收益構(gòu)成。企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)構(gòu),以便綜合全面的反映企業(yè)的綜合盈利能力。
3、企業(yè)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)不夠健全完善。
企業(yè)的現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分,直接反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和生存經(jīng)營(yíng)能力,現(xiàn)在較多的企業(yè)為了顯示其盈利能力,多是重視企業(yè)的利潤(rùn)報(bào)表,而不關(guān)注現(xiàn)金流量表的重要性,對(duì)現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)利用程度較低,使得信息使用者難以對(duì)企業(yè)的償債能力做出客觀的評(píng)價(jià)。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作多只是重視靜態(tài)分析,忽視了動(dòng)態(tài)因素的影響,沒有對(duì)企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、行業(yè)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手實(shí)力進(jìn)行及時(shí)評(píng)估,沒有關(guān)注行業(yè)市場(chǎng)的未來發(fā)展要求,沒有動(dòng)態(tài)管理思維來不斷修正企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展方向。企業(yè)要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)狀況說明書的作用,以對(duì)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法、或有事項(xiàng)等進(jìn)行詳細(xì)說明;完善表外信息披露模式,全面反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、管理水準(zhǔn)、長(zhǎng)期擁有的市場(chǎng)份額等非貨幣性信息。同時(shí),企業(yè)要重視動(dòng)態(tài)因素的作用,要對(duì)市場(chǎng)和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行了解,加強(qiáng)企業(yè)與社會(huì)各界、政府部門長(zhǎng)期良好的溝通渠道。財(cái)務(wù)分析需要更多的從企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)角度出發(fā),通過業(yè)務(wù)活動(dòng)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上的體現(xiàn)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題,以更好的為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供決策支持。
參考文獻(xiàn)
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[2]葛家澍、劉峰:《論企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)及其信息的基本特征》,《會(huì)計(jì)研究》2011年第12期。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文篇二:《財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究》
【摘要】
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和對(duì)外貿(mào)易的不斷發(fā)展與完善,企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境越來越復(fù)雜,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理,提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力正成為企業(yè)新的目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分,在我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中還沒有得到足夠的重視。因此,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的能力對(duì)于提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力有著不可替代的作用。我們主要通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的意義和目前企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題進(jìn)行分析和探討,并針對(duì)性的制定一些加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的措施來探討財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的應(yīng)用,以確保做好財(cái)務(wù)分析工作,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平,從而更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)久的經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)分析;企業(yè)管理;指標(biāo);措施
一、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的意義
(一)財(cái)務(wù)分析是企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的首要條件
現(xiàn)代企業(yè)是一種契約式企業(yè),牽連到很多個(gè)利益相關(guān)者,不僅關(guān)系著所有者和債權(quán)人,還有國(guó)家、員工和社會(huì)公眾。企業(yè)財(cái)務(wù)信息的公開不僅是遵守國(guó)家法律法規(guī)的要求,還是滿足利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)公開透明的要求。一方面,企業(yè)公開財(cái)務(wù)信息滿足了國(guó)家稅務(wù)部門的要求,另一方面還可以保護(hù)債權(quán)人和社會(huì)公眾的知情權(quán)。因此說企業(yè)做好財(cái)務(wù)分析工作是企業(yè)合法化經(jīng)營(yíng)的首要條件。
(二)財(cái)務(wù)分析有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者制定正確的決策
財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者更好地了解目前企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力及現(xiàn)金流量狀況,可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問題及不足之處,分析比較是哪些因素影響的。正確地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析可以使企業(yè)做出正確的融資、投資和利潤(rùn)分配的決策。例如,通過分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況可以了解企業(yè)償債能力,據(jù)此預(yù)測(cè)企業(yè)未來的融資方式,作出正確的融資決策。
(三)做好財(cái)務(wù)分析工作有利于企業(yè)合理的規(guī)避經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中,會(huì)因?yàn)橥獠拷?jīng)營(yíng)環(huán)境的變遷或者是內(nèi)部影響因素的變化而產(chǎn)生這樣或者是那樣的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。比如,營(yíng)運(yùn)能力下降造成資本積壓、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不足,資金利用率下降導(dǎo)致企業(yè)盈利能力下降等等。企業(yè)在融資過程中,會(huì)因?yàn)閭鶆?wù)融資規(guī)模過大和債務(wù)資本成本較高而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。做好財(cái)務(wù)分析在有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和市場(chǎng)融資情況,合理規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、財(cái)務(wù)分析目前所面臨的問題
(一)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識(shí)不足
現(xiàn)代化管理體系納入到我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的時(shí)間還比較短暫,目前我國(guó)的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中比較重視的還是經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),在管理中也比較傾向于各種資源的管理,對(duì)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析還缺乏一定程度的認(rèn)識(shí)和重視,缺乏系統(tǒng)的學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)以及財(cái)務(wù)管理。
(二)財(cái)務(wù)分析所使用數(shù)據(jù)存在的局限性
財(cái)務(wù)分析通過分析企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的好壞直接影響財(cái)務(wù)分析的結(jié)果。實(shí)際中,由于企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不同,比如固定資產(chǎn)是采用平均折舊還是加速折舊,存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)是加權(quán)法還是先進(jìn)先出法等,壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例等,這些都要依據(jù)會(huì)計(jì)人員的主觀判斷,因此會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低對(duì)企業(yè)正確選用會(huì)計(jì)政策和處理方法至關(guān)重要。企業(yè)選擇不同的處理方法,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)會(huì)有很大的差異。不能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)分析只是作為事后分析
真正意義上的財(cái)務(wù)分析應(yīng)該做到事前分析、事中分析以及事后分析整體實(shí)施,即在會(huì)計(jì)期初就應(yīng)該對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行收集與分析,對(duì)所要發(fā)生的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)。在業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的過程中做好財(cái)務(wù)分析工作有助于對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行很好的管理與控制,以保證達(dá)到最佳的效果,實(shí)現(xiàn)最初經(jīng)營(yíng)管理者的目的。事后的財(cái)務(wù)分析只是有助于對(duì)各種業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的評(píng)價(jià)以便于改正其中的缺點(diǎn)和不足之處。當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過程中往往采取事后分析的形式,這不利于企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制。
三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力的建議與措施
通過探討財(cái)務(wù)分析對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要的意義以及目前企業(yè)在財(cái)務(wù)分析中存在的不足,我們有針對(duì)性的制定了一些關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力的建議與措施,以確保財(cái)務(wù)分析能在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中起到應(yīng)有的作用。
(一)加強(qiáng)企業(yè)各級(jí)管理者的財(cái)務(wù)管理意識(shí),提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析的能力
提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力應(yīng)從三個(gè)方面著手:
1、提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì),以保證財(cái)務(wù)工作的科學(xué)合理進(jìn)行,從而保證財(cái)務(wù)分析資料來源的準(zhǔn)確、可靠性;
2、提高企業(yè)各級(jí)管理人員及全體員工的會(huì)計(jì)知識(shí)水平,確保財(cái)務(wù)分析能夠在企業(yè)內(nèi)部快速、流暢、準(zhǔn)確的實(shí)施;
3、組建財(cái)務(wù)分析的高效團(tuán)隊(duì):財(cái)務(wù)分析不僅需要較高的專業(yè)水平,同時(shí)還需要有一個(gè)高效的團(tuán)隊(duì)來具體的實(shí)施操作。
(二)建立財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系,提高財(cái)務(wù)分析管理的水平
針對(duì)行業(yè)的不同特點(diǎn),建立相適應(yīng)的指標(biāo)體系,有利于我們?cè)谪?cái)務(wù)分析工作中對(duì)財(cái)務(wù)分析工作進(jìn)行良好的管理。財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系主要由償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)等構(gòu)成,是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等核算資料作為依據(jù),采用專門的會(huì)計(jì)技術(shù)和方法,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
(三)建立健全的內(nèi)部控制制度
建立明確的組織結(jié)構(gòu),準(zhǔn)確的部門職能,精細(xì)的工作流程,嚴(yán)格的考核體系。(四)構(gòu)建高素質(zhì)高水平的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍構(gòu)建高素質(zhì)和高水平的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍,其實(shí)也就是我們常說的“四高”政策。一是高標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行“選才”,讓我們的財(cái)務(wù)管理人員個(gè)個(gè)都是精英;二是高規(guī)格“育才”,旨在不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)修養(yǎng)和專業(yè)技術(shù)水平;三是高質(zhì)量“訓(xùn)才”,讓這些財(cái)務(wù)管理人員能在不斷的工作實(shí)踐中,訓(xùn)練出綜合技能過關(guān)的管理人員;四是高要求“求才”,讓我們的財(cái)務(wù)人員不但專業(yè)技術(shù)沒話說,職業(yè)道德素養(yǎng)也絕對(duì)一流。
四、結(jié)束語
財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作,做好財(cái)務(wù)分析工作可以為企業(yè)做出正確的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù),還可以挖掘企業(yè)增長(zhǎng)的潛力,找出企業(yè)存在的問題。由于目前我國(guó)財(cái)務(wù)分析發(fā)展較晚,出現(xiàn)各種問題也在所難免,但隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,未來將有越來越多的企業(yè)會(huì)重視財(cái)務(wù)分析,也期望越來越多的會(huì)計(jì)工作者可以加入到財(cái)務(wù)分析研究的隊(duì)伍中來。
【參考文獻(xiàn)】
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財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文篇三:《淺談財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法》
【摘 要】隨著商業(yè)社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的要求越來越高,如果還單純從財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)表面已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代會(huì)計(jì)的要求,特別是難以說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞和經(jīng)營(yíng)成果的大小。論文重點(diǎn)闡述一些重要的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法、其局限性,根據(jù)已經(jīng)掌握的知識(shí),為此有針對(duì)性的科學(xué)合理地提出一些實(shí)用性的改進(jìn)意見和建議,使財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法體系更加完善。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表;報(bào)表分析;分析方法
一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述
(一)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表分析的含義及作用。財(cái)務(wù)報(bào)表分析,又稱財(cái)務(wù)分析,是通過收集、整理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù)并結(jié)合其他有關(guān)補(bǔ)充信息,采用科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和適用的分析方法遵循規(guī)范的分析程序,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行綜合比較和評(píng)價(jià),為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析,不僅能夠評(píng)價(jià)過去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況,也可以預(yù)測(cè)未來的發(fā)展趨勢(shì)。
(二)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體目標(biāo)。1.為企業(yè)投資人和債權(quán)人的決策提供依據(jù)。進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析,可以反饋出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息,并預(yù)測(cè)對(duì)未來的發(fā)展變化,幫助投資人和債權(quán)人做出理性的投資決策以及有保障的貸款決策。2.為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量做出合理的評(píng)價(jià)和科學(xué)的預(yù)測(cè), 可以引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。通過提示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的矛盾和問題,找出產(chǎn)生矛盾和問題的原因,進(jìn)一步克服和改善,從而強(qiáng)化管理、提高企業(yè)管理水平和效益。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法
(一)比率分析法。比率分析法是指將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額進(jìn)行對(duì)比,得出一系列具有一定意義和邏輯關(guān)系的財(cái)務(wù)比率,以此來揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析技巧,它是報(bào)表分析中常用的一種分析方法。比率分析法主要用相對(duì)數(shù)指標(biāo)這一特殊形式進(jìn)行分析,它與絕對(duì)數(shù)相比具有可比性強(qiáng)、表現(xiàn)動(dòng)態(tài)趨勢(shì)等特點(diǎn),使得各個(gè)不同規(guī)模的企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)所傳遞的經(jīng)濟(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)化了。在運(yùn)用比率分析法時(shí),應(yīng)首先確定在被分析的不同項(xiàng)目之間存在著聯(lián)系,這是運(yùn)用比率分析的前提條件,使評(píng)價(jià)結(jié)果更準(zhǔn)確。比率分析法往往要借助于比較分析和趨勢(shì)分析方法。
(二)比較分析法。比較分析法是將實(shí)際達(dá)到的數(shù)據(jù)同特定的各種標(biāo)準(zhǔn)相比較,從而發(fā)現(xiàn)規(guī)律性的東西并找出預(yù)備比較對(duì)象差別的一種分析法,它是最基本的一種分析方法。比較分析法主要包括縱向比較法和橫向比較法兩種方法,比較形式可以是本期實(shí)際與計(jì)劃或定額指標(biāo)的比較、本期實(shí)際與以前各期的比較,可以了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變動(dòng)情況和變動(dòng)趨勢(shì),也可以將企業(yè)相關(guān)項(xiàng)目和指標(biāo)與國(guó)內(nèi)外同行業(yè)進(jìn)行比較,但不管哪種方法哪種形式怎樣變化,其作用都在于揭示指標(biāo)間客觀存在的差距,并為進(jìn)一步分析指出方向。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法存在的問題及局限性
(一)分析方法本身的局限性。分析方法雖然有很多,但無論是何種分析法均是對(duì)過去經(jīng)濟(jì)的反映,隨著環(huán)境的變化,這些比較標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)發(fā)生變化。而我們?cè)诜治鰰r(shí),往往只注重?cái)?shù)據(jù)的比較,而忽略經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化,這樣得出的分析結(jié)論也是不全面的。比率分析法是一種事后分析方法,表現(xiàn)出一定的滯后性;在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,它尤其受到財(cái)務(wù)報(bào)表局限性影響;甚至有時(shí)候人為操縱會(huì)計(jì)信息,使計(jì)算結(jié)果缺乏真實(shí)性。由于財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)具有局限性,不同企業(yè)甚至同一企業(yè)不同時(shí)期的數(shù)據(jù)缺乏可比性,這就導(dǎo)致無法進(jìn)行比較。因此,比較分析發(fā)必然存在局限性。由于用來分析的財(cái)務(wù)報(bào)表資料所屬年份、會(huì)計(jì)期間不同,會(huì)計(jì)信息的數(shù)據(jù)也沒有經(jīng)過任何處理,所以一旦會(huì)計(jì)換算方法有所改變,或者是受到通貨膨脹等因素的影響,數(shù)據(jù)之間會(huì)失去可比性,也會(huì)造成不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表不可比。
(二)單一地采用某一種財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行分析。任何財(cái)務(wù)指標(biāo)都有其適用的范圍和局限,如果只運(yùn)用某一種分析方法來評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果往往存在很大的缺陷,這樣會(huì)使分析者對(duì)企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí),甚至造成嚴(yán)重后果。
例如,投資者欲了解A公司的經(jīng)營(yíng)情況,以便做出是否繼續(xù)投資的決策。于是他委托了分析人員李某進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。李某搜集了A公司近兩年的相關(guān)資料,算出公司兩年來的總資產(chǎn)報(bào)酬率(如:表1),結(jié)果表明公司獲利能力下降,資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率也有所降低。于是,投資者向公司提出了撤資的想法。
A公司知道后,立刻收集數(shù)據(jù),分析計(jì)算出的資產(chǎn)報(bào)酬率并且與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比,發(fā)現(xiàn)總資產(chǎn)報(bào)酬率高于同行業(yè)水平。而后又用因素分析法進(jìn)行分析,結(jié)果表明主要是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降導(dǎo)致資產(chǎn)報(bào)酬率下降,資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度快于收入的增長(zhǎng)速度,而公司的銷售利潤(rùn)率是呈現(xiàn)增長(zhǎng)勢(shì)頭。A公司向投資者說明客觀真實(shí)的情況后投資者打消了其撤資的想法。在本案例中,李某只是簡(jiǎn)單通過使用比率分析法而沒有全面評(píng)估,做出了并不客觀的評(píng)價(jià)。而A公司又加以運(yùn)用了橫向比較分析法、因素分析法,真實(shí)的反映了企業(yè)的情況,避免錯(cuò)失良機(jī)。
(三)忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)。在財(cái)務(wù)分析中,一些分析人員只是將一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)千篇一律地羅列出來,不顧及財(cái)務(wù)分析的主體和目的,忽視了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要作用。
例如,2012年B公司由于業(yè)務(wù)拓展需要向XX銀行申請(qǐng)一項(xiàng)長(zhǎng)期貸款,并向XX銀行提供了該公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。XX銀行通過計(jì)算償債能力指標(biāo)(如表2),雖然B公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果很不錯(cuò),但未達(dá)到銀行所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
B公司了解情況后,及時(shí)與銀行進(jìn)了溝通,提出該公司屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的朝陽產(chǎn)業(yè),雖然目前資產(chǎn)負(fù)債率較高,利潤(rùn)率較低,但在行業(yè)中處于龍頭地位,而且擁有自主研制的多項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán),具有廣闊的發(fā)展前景,請(qǐng)求銀行予以考慮。最后B公司得到了銀行的長(zhǎng)期貸款,拓展業(yè)務(wù),并步入了快速發(fā)展周期,銀行也如愿以償。在此,XX銀行沒有將諸如行業(yè)環(huán)境等非財(cái)務(wù)指標(biāo)也納入分析體系,忽視了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要作用,導(dǎo)致不能全面掌握公司真實(shí)的償債能力情況。
四、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的改進(jìn)
(一)結(jié)合使用各種分析方法。各種分析方法都是相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充的關(guān)系,同時(shí)也各有局限性,企業(yè)在運(yùn)用財(cái)務(wù)分析時(shí)不能只孤立地使用一種方法做出投資判斷,而應(yīng)把各種方法結(jié)合起來使用。另外,要注意動(dòng)態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合,在弄清過去情況的基礎(chǔ)上分析當(dāng)前情況,能夠恰當(dāng)預(yù)測(cè)企業(yè)未來。
(二)逐步引進(jìn)非財(cái)務(wù)指標(biāo)。隨著全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和發(fā)展,僅以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析存在種種缺陷,建立在過去基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)指標(biāo)反映的只是去年的績(jī)效,缺乏預(yù)測(cè)性和發(fā)展性,而非財(cái)務(wù)指標(biāo)則相反,他們往往是面向未來的。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,公司必須把財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來,才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面、長(zhǎng)期、戰(zhàn)略性的評(píng)價(jià)分析。
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