摘要：隨著我國外貿(mào)體制的改革，外貿(mào)企業(yè)因日趨復(fù)雜的國際、國內(nèi)宏觀環(huán)境和日趨激烈、白熱化的市場競爭環(huán)境而面臨著巨大的考驗(yàn)，同時(shí)也給外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了極大的壓力，大部分外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍處于記賬管理階段，與市場經(jīng)濟(jì)的主體要求還存在很大的差距。文章分析了外貿(mào)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題，并粗淺地提出了改善財(cái)務(wù)管理的思路。

　　關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；外貿(mào)財(cái)務(wù)管理
　　
　　隨著我國外貿(mào)體制的改革，進(jìn)出口權(quán)逐步放開，對于外貿(mào)公司而言，不僅原有的政策優(yōu)勢蕩然無存，而且要面臨著日趨復(fù)雜的國際、國內(nèi)宏觀環(huán)境和日趨激烈、白熱化的市場競爭環(huán)境。這對外貿(mào)企業(yè)來說是一個(gè)巨大的考驗(yàn)，也給外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了極大的壓力。雖然國有外貿(mào)企業(yè)多年推行改革，已取得了可喜成果，在財(cái)務(wù)管理上投入了大量的精力，財(cái)務(wù)管理較以前有了一定程度的改善，但由于歷史積弊和改革過程中出現(xiàn)的種種問題反映在財(cái)務(wù)管理上的弊端還是很多，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍處于記賬管理階段，與市場經(jīng)濟(jì)的主體要求還存在很大的差距。
　　
　　一、外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題
　　
　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)管理意識淡薄，觀念滯后
　　盡管外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)被推入了市場經(jīng)濟(jì)的大潮之中，然而計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下形成的觀念和習(xí)慣卻不能很快改變，雖然也樹立起了一些市場經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識和危機(jī)感，但在財(cái)務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和有效防范措施卻十分滯后。
　　以前，企業(yè)把財(cái)務(wù)管理僅僅理解成是借錢、付款、執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律，是財(cái)務(wù)部的事情，財(cái)務(wù)管理游離于經(jīng)營活動(dòng)、經(jīng)營管理舉措之外，財(cái)務(wù)管理根本稱不上管理，已喪失其本來意義。
　　現(xiàn)在，國有外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行改革，不管是整體改制，還是分離改制，都是向業(yè)務(wù)骨干傾斜，大部分的業(yè)務(wù)員成了公司的股東和主要領(lǐng)導(dǎo)，又形成了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，和以前不同的是，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅獨(dú)權(quán)，而且家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，領(lǐng)導(dǎo)層都是業(yè)務(wù)出身，對業(yè)務(wù)比較熟悉，因而，在日常決策和工作中，不自覺地偏向業(yè)務(wù)方面，存在重業(yè)務(wù)、輕財(cái)務(wù)、重融資、輕管理的情況，形成了效益是業(yè)務(wù)做出來的，而不是的財(cái)務(wù)管理出來的觀念，財(cái)務(wù)管理沒有納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
　?。ǘ┵Y產(chǎn)管理方面存在的主要問題
　　外貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)管理中的突出問題是不良資產(chǎn)多，不良資產(chǎn)產(chǎn)生的原因有多方面，有客觀的，也有主觀的，而企業(yè)管理不善是其產(chǎn)生的主要根源。面對架子很大而實(shí)際質(zhì)量不佳的空殼化資產(chǎn)，許多外貿(mào)公司已經(jīng)意識到這一問題的嚴(yán)重性，開始關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量，但不良資產(chǎn)的趨勢并沒有得到有效遏止，集中體現(xiàn)在：
　　1、應(yīng)收款項(xiàng)欠虧的趨勢沒有得到有效遏止。應(yīng)收款項(xiàng)管理體制沒有質(zhì)的改變，應(yīng)收款項(xiàng)清欠的呼聲很大，得力措施卻很少，邊清邊欠、前清后欠的現(xiàn)象普遍存在。近幾年來，外貿(mào)公司為解決應(yīng)收賬款問題制定了許多措施，如明晰資金管理權(quán)限、限制結(jié)算方式風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)等，這些政策一定程度上堵塞了逾期收款產(chǎn)生，但也導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)貿(mào)易機(jī)會(huì)的流失，形成應(yīng)收款項(xiàng)管理與業(yè)務(wù)開拓難以調(diào)和的矛盾。這種一味“堵”的做法，使外貿(mào)企業(yè)不能形成一套完整、可行的管理措施，在控制風(fēng)險(xiǎn)的能力上十分薄弱，如在賒銷時(shí)缺乏嚴(yán)格、科學(xué)的調(diào)查程序；銷售后對對方的監(jiān)控不力；貨款拖欠后保全債權(quán)的行動(dòng)遲緩等等。
　　2、投資能力弱，成功的少，失敗的多。外貿(mào)競爭壓力越大，外貿(mào)企業(yè)就越急于尋找多種經(jīng)營的路子，但由于在投資領(lǐng)域缺乏經(jīng)驗(yàn)，方向難以把握，投資盲目，失誤較多。二是由于自身規(guī)模較小，投資所占的比例較大，成百上千萬的資金投入項(xiàng)目，造成資金大量積壓和沉淀，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大。三是在投資領(lǐng)域缺乏專業(yè)管理人才，即使投入巨資占領(lǐng)控股權(quán)，但經(jīng)濟(jì)效益卻每況愈下，如果再加上投資合作伙伴選擇不當(dāng)、銀根緊縮籌資不利、投資監(jiān)督不力錢權(quán)交易等情況，損失就更加慘重，企業(yè)很容易限于困境。
　?。ㄈ┗I集資金方面存在的主要問題
　　以前，外貿(mào)企業(yè)因各種主、客觀原因造成企業(yè)自有資本很少，外貿(mào)經(jīng)營使用資金主要依靠銀行貸款進(jìn)行周轉(zhuǎn)。目前，外貿(mào)企業(yè)面臨的是困難，資金嚴(yán)重不足，形成了越不能貸款，業(yè)務(wù)越無法進(jìn)行，越不開展業(yè)務(wù)，越無法貸款的惡性循環(huán)。
　　1、融資方式單一，爭取銀行借款困難。異常激烈的競爭環(huán)境，使得外貿(mào)行業(yè)目前在商品和價(jià)格競爭的余地越來越小，付款方式作為競爭的重要手段在國際、國內(nèi)貿(mào)易結(jié)算中所占的份額越來越大，利用商業(yè)信用周轉(zhuǎn)的時(shí)空越來越狹小，因自身原因，又不能通過發(fā)行債權(quán)或股票進(jìn)行融資，只能從銀行融資，融資方式單一。而爭取銀行借款又十分困難，主要原因：一是規(guī)模小，風(fēng)險(xiǎn)大，企業(yè)信用等級低，資信相對較差；二是外貿(mào)屬于流通企業(yè)，競爭激烈，很難找到借款擔(dān)保，就連貿(mào)易項(xiàng)下融資，如開立信用證、銀行承兌匯票、押匯等往往也是通過抵押或擔(dān)保都相當(dāng)困難，更別說一般流動(dòng)資金貸款了。
　　2、資金運(yùn)用不當(dāng)，缺乏融資成本觀念。企業(yè)盲目上項(xiàng)目，擠占流動(dòng)資金，在資金運(yùn)營上往往流動(dòng)比例下降，影響正常周轉(zhuǎn)。另外，企業(yè)對融資成本的觀念比較淡薄，資金報(bào)酬率低，業(yè)務(wù)利潤僅僅夠支付銀行利息

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)控方面存在的主要問題
　　1、對管理層的內(nèi)部控制薄弱。企業(yè)改制后，越來越重視內(nèi)部控制。但對決策層的控制仍是個(gè)難點(diǎn)和盲點(diǎn)。管理層把控制看成是對下屬員工的管理手段，不自覺地把自己凌駕于內(nèi)部控制之上，使得公司股東形同虛設(shè)，監(jiān)事會(huì)制度更是流于形式，董事長和總經(jīng)理缺乏有效的分工和相互制約，爭權(quán)奪利，沒有科學(xué)的決策機(jī)制，個(gè)人說了算，缺乏有效的監(jiān)督控制。
　　2、會(huì)計(jì)核算只有反映，沒有監(jiān)督。對財(cái)務(wù)人員的挑選，以是否“聽領(lǐng)導(dǎo)的話”為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員對經(jīng)理言聽計(jì)從，不敢監(jiān)督。整個(gè)業(yè)務(wù)流程只有業(yè)務(wù)員知道，別人插不進(jìn)去，收購商品和結(jié)匯都是滾動(dòng)的，一筆出口的采購應(yīng)該與哪筆銷售收入、出口費(fèi)用相對應(yīng)，只有業(yè)務(wù)員才清楚，財(cái)務(wù)人員只是根據(jù)業(yè)務(wù)員的“配單”來做賬，對實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)無法進(jìn)行有效的跟蹤，業(yè)務(wù)過程，只有到收匯時(shí)才能看出，這時(shí)再談控制風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)晚了，根本談不上對業(yè)務(wù)的監(jiān)督。
　　3、財(cái)務(wù)核算失真。有些外貿(mào)公司有業(yè)務(wù)，為了逃稅等目的，常常做一些“真自營假代理”、“假自營真代理”的花賬，有些外貿(mào)公司自身業(yè)務(wù)沒有一筆，僅僅靠提供代理服務(wù)生存，為了提供“優(yōu)質(zhì)服務(wù)”，幫助實(shí)際業(yè)務(wù)人拿到出口退稅和業(yè)務(wù)利潤，違反會(huì)計(jì)真實(shí)性原則，將代理做成自營，財(cái)務(wù)賬面所反映的不是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，表面上億元的自營收入，都是過賬，其實(shí)質(zhì)是代理收入，所以，很多財(cái)務(wù)分析指標(biāo)失去其真正意義。外貿(mào)企業(yè)只是一個(gè)票據(jù)流轉(zhuǎn)中心，一臺(tái)收匯機(jī)器、付款機(jī)器、退稅機(jī)器，幫助業(yè)務(wù)人逃避稅收的機(jī)器。
　?。ㄎ澹┴?cái)務(wù)人員管理水平不高
　　由于外貿(mào)企業(yè)多年動(dòng)蕩、改革，一些有經(jīng)驗(yàn)、有能力的財(cái)務(wù)人員跳槽選擇了更穩(wěn)定、待遇更好的單位，造成財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍不穩(wěn)定。另外，財(cái)務(wù)人員僅僅注重會(huì)計(jì)核算方面的知識和經(jīng)驗(yàn)，沒有將工作重心由對憑證賬簿的管理轉(zhuǎn)移到對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和原始業(yè)務(wù)信息的管理上，對財(cái)務(wù)管理的各個(gè)工作階段所應(yīng)具備的專門知識，包括財(cái)務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識十分匱乏，不能適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求。
　　
　　二、改善外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的思路
　　
　　外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，既有歷史的積弊，也有新生的問題，既有宏觀的因素，更有企業(yè)自身的原因，而一套有效、科學(xué)的、完善的、靈活的財(cái)務(wù)管理制度也不是一朝一夕、一個(gè)財(cái)務(wù)部門就能搞好的，需要企業(yè)根據(jù)自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式等實(shí)際情況，不斷創(chuàng)新管理方式和手段，建立相關(guān)財(cái)務(wù)管理體系。所以，外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不能搞簡單的“一刀切”，沒有包治百病的通用方法。
　　企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理體系的手段和思路可能是多種多樣的，不管具體的思路和措施是什么，要想建立有效的、可行的財(cái)務(wù)管理制度，首先要做到以下幾點(diǎn)：
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)要形成財(cái)務(wù)管理是生產(chǎn)力的共識
　　財(cái)務(wù)管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)上下要糾正財(cái)務(wù)管理只是算賬、報(bào)賬的觀點(diǎn)，要樹立財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式，對企業(yè)的資金管理、經(jīng)營決策、風(fēng)險(xiǎn)控制、盈利分析、償債能力、內(nèi)部監(jiān)督等實(shí)施管理的活動(dòng)，有其他任何管理無法替代作用的觀念。只有從思想上重視，才能在行動(dòng)上形成前進(jìn)的動(dòng)力。
　?。ǘ┟鞔_財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)
　　只有目標(biāo)明確，做事才能有的放矢。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是財(cái)務(wù)管理體系運(yùn)行的方向。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)在成本效益原則的指導(dǎo)下，應(yīng)兼顧股東、員工、合作伙伴等與企業(yè)關(guān)系密切的利益主體，這樣企業(yè)才能長久發(fā)展，否則，忽視其他相關(guān)利益主體，必然導(dǎo)致矛盾沖突，最終損害企業(yè)的價(jià)值，導(dǎo)致失敗。
　?。ㄈ┴?cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)
　　財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)管理中的重要因素，財(cái)務(wù)人員首先不能把管理工作看成是領(lǐng)導(dǎo)的事情，自己只是執(zhí)行而已，其次，財(cái)務(wù)人員要適應(yīng)新環(huán)境知識結(jié)構(gòu)，不能只會(huì)記賬、報(bào)賬，要具有財(cái)務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識，要熟悉商品知識、業(yè)務(wù)流程，要培養(yǎng)捕捉風(fēng)險(xiǎn)、衡量風(fēng)險(xiǎn)的能力，培養(yǎng)利用會(huì)計(jì)信息有預(yù)見地采取各種防范措施的能力，只有財(cái)務(wù)人員的管理素質(zhì)高了，財(cái)務(wù)管理水平的提高才可能成為現(xiàn)實(shí)。
　　總之，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中最重要的組成部分之一，財(cái)務(wù)管理的過程也是企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的過程，作為被推向市場不久的外貿(mào)企業(yè)，財(cái)務(wù)管理中存在一定的問題是必然的，企業(yè)只要認(rèn)清問題所在，依靠企業(yè)全員上下的共同努力，因地制宜，不斷創(chuàng)新管理方式和手段，才能建立有自己特色的財(cái)務(wù)管理體系。