我國的應(yīng)收賬款狀況一向不容樂觀，企業(yè)之間的相互拖欠貨款，逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)統(tǒng)計表明，截至2003年11月底，僅全國具有一定規(guī)模的（500萬銷售收入以上）工業(yè)企業(yè)間的不良債務(wù)拖欠高達(dá)18624億元，比2002年增長了16.9%。尤其是我國加入世貿(mào)組織后，賒銷方式正在逐步變成企業(yè)間交易的主要方式。造成應(yīng)收賬款拖欠居高不下的原因有很多，分析表明，屬于政府行政管理或計劃等原因產(chǎn)生的僅占16%，屬于一般市場風(fēng)險或其它不要避免的意外風(fēng)險導(dǎo)致的也僅占23%，其主要是內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)制和內(nèi)部信用風(fēng)險不合理造成的。因而，企業(yè)必須立足自身，深入分析造成應(yīng)收賬款不合理的內(nèi)部原因，加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收賬款的有效控制。

　　
　　一、企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部成因
　　
　　影響應(yīng)收賬款的內(nèi)部因素很多，但就目前狀況而言，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收款緊張的內(nèi)部原因主要可概括為下述幾方面：
　　1、企業(yè)缺乏風(fēng)險意識。在現(xiàn)代社會激烈的競爭機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有額，不僅要在成本、價格上狠下功夫，而且必須適量運(yùn)用商業(yè)信用促銷。面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶采用賒銷策略。但是，為了擴(kuò)銷，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，導(dǎo)致了只重視賬面高利潤，忽視了大量被客戶拖欠的流動資金能否及時收回的問題。
　　2、管理無章，放任自流。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身不懂財務(wù)，對企業(yè)財務(wù)管理意識薄弱，應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財務(wù)部門沒有及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露。一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化，企業(yè)卻沒有進(jìn)行監(jiān)控或失去控制。
　　3、內(nèi)部管理機(jī)制不健全。在有些企業(yè)中，為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性。因此銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段銷售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)也沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。
　　4、對賬不及時。由于經(jīng)營過程中銷售和收款的時間差，商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致。所以，經(jīng)營過程中債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項進(jìn)行定期對賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而很多企業(yè)并沒有及時與客戶對賬，有的即使是對了賬，也只是口頭上的承諾，沒有形成合法有效的對賬依據(jù)。
　　
　　二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的對策研究
　　
　　應(yīng)收賬款涉及到企業(yè)日常經(jīng)營及管理活動的各個方面，也可以反映出企業(yè)經(jīng)營管理的弱點(diǎn)缺陷。要解決問題，除加強(qiáng)社會制約機(jī)制外，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制也很重要。建立、健全行之有效的控制制度，必須注重對應(yīng)收賬款進(jìn)行事前、事中、事后的控制。具體可以從下述幾方面進(jìn)行：

1、抓好資信調(diào)查，進(jìn)行事前控制。應(yīng)收賬款是由企業(yè)的賒銷產(chǎn)生的，要有效的控制應(yīng)收賬款必須從其產(chǎn)生的源頭即從企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)抓起。事前控制的關(guān)鍵是應(yīng)設(shè)立一個專門的信用部門（獨(dú)立于銷售部門）對賒銷進(jìn)行管理，目的是防患于未然。信用管理部門負(fù)責(zé)收集客戶信用狀況的資料，這些資料是通過銷售部門去掌握客戶的資料、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息，信息管理部門從獲取的資料中重點(diǎn)了解客戶的規(guī)模、財務(wù)狀況、發(fā)展前景、經(jīng)濟(jì)效益、以往信譽(yù)、管理水平等，通過這些信息建立客戶信用等極檔案，采用“5c”評估法、信用評估等方法對已獲去資料進(jìn)行分析，然后決定是否給予賒銷。賒銷客戶信用等級評定一般每年一次，用客戶的信譽(yù)差別來合理確定賒銷產(chǎn)品品種、賒銷期限、賒銷金額等。賒銷業(yè)務(wù)一經(jīng)確定，經(jīng)有審批資格的經(jīng)辦人審批后才能生效，企業(yè)可根據(jù)自身的特點(diǎn)設(shè)立賒銷審批制度，對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)都明確到相關(guān)責(zé)任人，不同級別的人員給予不同金額的審批權(quán)限，經(jīng)辦人員只能在自己權(quán)限范圍內(nèi)辦理審批，超過限額范圍須報上級領(lǐng)導(dǎo)審批，金額特別巨大的須報企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不要越權(quán)審批，以免給企業(yè)造成壞賬損失。同時各經(jīng)辦人經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，要保證回款率，企業(yè)可將貨款回籠作為考核銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，這樣可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強(qiáng)貨款的回收。
　　2、好做會計核算和監(jiān)控，加強(qiáng)事中控制。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)為賒銷客戶建立核算應(yīng)收賬款明細(xì)表，對賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算，并定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋到企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)及銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據(jù)。財務(wù)部門應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交通知書，對未超過期限的客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財會經(jīng)辦人確認(rèn)無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據(jù)；對超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對賬單的同時，需分發(fā)催交欠款通知書，及時催收欠款。企業(yè)供銷部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財務(wù)部門做好此項工作。對賬過程中發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)及時處理，防止發(fā)生呆賬、壞賬。財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的核算必須遵循謹(jǐn)慎性原則。建立壞賬準(zhǔn)備金制度，對壞賬缺失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計，按期按比例對應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備金，對無法收回的壞賬進(jìn)行核銷。
　　3、采用合理的清對和催收辦法，做好事后控制。企業(yè)在應(yīng)收賬款拖欠發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門要采取各種措施，爭取按期收回款項。企業(yè)可建立以營銷業(yè)務(wù)人員為主，財務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠(yuǎn)期老款和控制壞賬作為考核的業(yè)績；對遠(yuǎn)期、近期應(yīng)收賬款清理回收緩慢的客戶，限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并大力催債；對一些有償債能力的客戶人的有意賴賬，不履行償債義務(wù)的行為，采取法律手段，付諸仲裁或訴訟；欠款方確無支付能力的，在了解其抵款藥品的價格、質(zhì)量和銷售情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開等值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收的賬款，早日實現(xiàn)欠款回籠；對在經(jīng)營中由于質(zhì)量、重量等牽涉到自身因素而被客戶拖欠貨款的，應(yīng)主動采取措施，給予折讓或其他補(bǔ)償形式，盡快收回資金。
　　
　　參考文獻(xiàn)：
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　　2、張京，王麗娟.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制[J].市場周刊(研究版),2005(8).