普通高校信貸資金財務(wù)風險的控制論文
高校的信貸資金屬于高校的借入資金,屬于高校的負債,與國撥經(jīng)費和學(xué)費有著本質(zhì)的區(qū)別。今天學(xué)習啦小編要與大家分享:普通高校信貸資金財務(wù)風險的控制相關(guān)論文。具體內(nèi)容如下,歡迎參考閱讀:
摘要:信貸資金在推動高校發(fā)展中起到了一定的作用,但信貸資金存在一定的財務(wù)風險。文章提出了高??刂菩刨J資金風險的對策,對高??刂骑L險具有一定的借鑒意義。
關(guān)鍵詞:普通高校;信貸資金;財務(wù)風險;風險控制
論文正文:
普通高校信貸資金財務(wù)風險的控制
為有效控制信貸資金財務(wù)風險,2004年7月,教育部與財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進一步完善高等學(xué)校經(jīng)濟責任制,加強銀行貸款管理,切實防范財務(wù)風險的意見》,對高校貸款的指導(dǎo)思想、貸款資金的使用方向和管理均作了具體規(guī)定,進一步加強了高校貸款行為和資金管理。這是政府部門為指導(dǎo)高校規(guī)避財務(wù)風險而制定的指導(dǎo)性政策。
高校的信貸資金屬于高校的借入資金,屬于高校的負債,與國撥經(jīng)費和學(xué)費有著本質(zhì)的區(qū)別。高校利用信貸資金需要支付資金成本和按期歸還本金,存在著一定的財務(wù)風險。所謂財務(wù)風險就是高校取得信貸資金后存在著債務(wù)負擔過重而影響高校正常財務(wù)支付和不能按期歸還貸款本金和利息的可能性。如果貸款不能展期,甚至還存在著被債權(quán)人起訴而破產(chǎn)還債的可能性 高校對信貸資金的使用必須堅持“經(jīng)濟效益”的原則,注重投資質(zhì)量。注重分析投資后是否能為學(xué)校帶來更多的資金回流,也就是能否創(chuàng)造新的更多的收入。另外,信貸資金的使用應(yīng)經(jīng)過嚴格、合理的專家論證,避免出現(xiàn)個別人的“拍腦門工程”和無效投入,避免給學(xué)校財務(wù)造成新的更大的困難。
總之,學(xué)校在信貸資金的使用上必須堅持效益原則,既要努力擴大收入,又要嚴格控制辦學(xué)成本,不斷提高信貸資金使用效益。 由于高校長期存在著資金短缺的問題,一些高校申請到信貸資金以后,覺得資金有了溢余就隨意消費,亂上建設(shè)項目;還有一些高校缺乏長遠規(guī)劃,過于追求短期利益以至基建攤子鋪得很大。這些行為只會進一步加大財務(wù)風險,給高校的資金運轉(zhuǎn)帶來更大的壓力。因此,作為高校應(yīng)嚴格控制和防范財務(wù)風險,應(yīng)在以下幾方面做好工作。
(一)建立高等院校的償債準備金制度
高校利用信貸資金,要還本付息,當支付的利息相對數(shù)較小時,可列入當年的經(jīng)費支出中,但本金一次償還時會造成高校財務(wù)支付困難。如作者所在的高校,在2006年一年中,歸還到期貸款本金5 000多萬元。這對于一個年收入只有 9 000多萬元的高校來說,一年內(nèi)歸還的貸款本金和利息就占去了一半以上,是一個相對較大的數(shù)額,曾一度使該高校財務(wù)陷入困境。財務(wù)賬上沒錢,教職工手中的積壓了大量的票據(jù)不能報銷,教職工工資不能按時發(fā)放,搞得人心惶惶。影響了教職工對學(xué)校發(fā)展的信心,影響了教職工積極性的發(fā)揮。
由此看來,建立高校的償債準備金制度是完全必要的。同時,由于現(xiàn)行高校會計制度規(guī)定高校固定資產(chǎn)不提折舊,固定資產(chǎn)在使用中耗費的價值得不到補償,高校償還銀行貸款就沒有穩(wěn)定的資金來源。為了彌補高校會計制度的缺陷,也為了高校不至于因償還貸款而發(fā)生財務(wù)風險,應(yīng)建立償債準備金制度。高校在編制年度預(yù)算時,根據(jù)債務(wù)規(guī)模和貸款期限,按2%~3%的比例提取償債準備金,在事業(yè)基金中留足這一數(shù)額。
(二)建立有效的風險防范機制,確定合理的貸款規(guī)模
對高校來說貸款不可能是無限制的,“應(yīng)該貸多少款和能貸多少款”是高校在貸款時應(yīng)考慮的問題,也就是說貸款規(guī)模要與學(xué)校的發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)。如果學(xué)校貸款規(guī)模超過學(xué)校的承受能力,學(xué)校將面臨財務(wù)風險。因此,高校為防范風險,通過建立貸款風險評價模型來確定合理的貸款規(guī)模,建立有效的風險防范機制。
高等學(xué)校貸款的前提條件是必須保證未來一定期間內(nèi)每年具有可用于償還貸款本息的可償債資金,高校的收入來源可分為限定性收入(有指定用途)和非限定性收入(無指定用途)兩大類。只有非限定性收入才能作為高校償還債務(wù)本息的資金來源。
非限定性收入=(非專項教育經(jīng)費撥款-附屬中學(xué)教育經(jīng)費撥款)+教育事業(yè)收入+附屬單位交款+其它經(jīng)費撥款+上級補助收入+其他收入
高校的正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展必須首先確保必要的剛性支出。
必要的剛性支出=(基本支出-科研支出-已貸款利息支出)+對附屬單位補助支出
非限定性凈收入=非限定性收入-必要剛性支出
考慮到高校非限定性凈收入不可能全部用于償還貸款本息,因此,各高校可結(jié)合實際按一定比例確定可用于償債的非限定性凈收入。
為平衡各年收入與支出中偶然因素的影響,可以年均非限定性凈收入Ro為基數(shù),以n年期同期銀行平均貸款利率i為折現(xiàn)率,計算未來n年累計非限定性凈收入現(xiàn)值。具體方法如下:
(1)年均非限定性凈收入Ro=近兩年非限定性凈收入之和/2
(2)n年期累計非限定性凈收入現(xiàn)值=Ro×限制系數(shù)f
式中,g為設(shè)定的非限定性凈收入增長率,n為期間數(shù)(年),i為同期銀行貸款利率。
n年期累計貸款控制額度=n年期累計非限定性凈收入現(xiàn)值+一般基金中可用于償債資金(可按一般基金的20%~50%測算)。
n年期累計新增貸款控制額度=n年期累計貸款控制額度-累計為償還貸款余額。
通過以上公式我們可以大致計算出學(xué)校的貸款規(guī)模的上限。需要注意的事,此公式在實際運用中還要結(jié)合學(xué)校實際情況,分析考慮各種因素靈活把握。
(三)繼續(xù)拓寬高校經(jīng)費籌措渠道,分散貸款分險
信貸資金是高?;I集資金的主要渠道,但單一的籌資渠道會增大高校的財務(wù)風險。為有效地規(guī)避財務(wù)風險,高校應(yīng)建立多渠道籌集資金的機制,分散風險,增強還貸能力。銀行信貸資金作為高校的一項負債,需要高校在未來一個確定時期內(nèi)支付本金和利息,從而構(gòu)成高校的一項負擔,對其計劃不周,管理、使用不當,很可能帶來極大的負面作用。對此,高校要把清理負債,按期歸還各種借款當作一件大事來抓。高校財務(wù)部門要從資產(chǎn)負債率、流動比率、經(jīng)費自給率等方面正確分析財務(wù)狀況,認真進行預(yù)測分析,保證銀行的信貸資金到期歸還。
(1)挖掘傳統(tǒng)經(jīng)費來源渠道
政府撥款是大學(xué)經(jīng)費來源的主要組成部分,并且這部分資金屬于高校的自有資金,既沒有資金使用成本,也不需要歸還。因此,大學(xué)應(yīng)積極與政府尤其是地方政府建立良好的關(guān)系,并瞄準政府的需要,盡可能多地爭取科研課題和經(jīng)費。
另外,學(xué)生拖欠學(xué)費是全國高校普遍面臨的問題。這其中固然有因家庭貧困交不起學(xué)費的原因,但是惡意欠費現(xiàn)象也比較嚴重。全國高校平均欠費率達25%左右。目前,高校通過提高收費解決資金緊缺問題可行性不大。但是,如果能夠通過高校收費制度創(chuàng)新,加大工作力度,全校齊動員,有關(guān)部門通力配合,齊抓共管,盡量降低欠費率,把能收的學(xué)費盡可能多地收回來,也可以為高校增加經(jīng)費來源。提高高校的自有資金比例,增強高校的實力和抗風險的能力。
(2)募捐向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展
大學(xué)爭取社會捐贈是一種傳統(tǒng)。為了更好的發(fā)揮這一傳統(tǒng)籌資渠道的優(yōu)勢,大學(xué)應(yīng)該設(shè)立專門的募捐機構(gòu),發(fā)揮大學(xué)董事會的作用,擴大募捐范圍。
募捐已成為國外大學(xué),尤其是美國大學(xué)應(yīng)對經(jīng)費緊張?zhí)魬?zhàn)的重要策略之一。1996年,美國斯坦福大學(xué)接受了惠普公司的創(chuàng)始人之一惠萊特的3億多美元的個人捐款。如此之大的捐款,對于大學(xué)發(fā)展已經(jīng)不是可有可無的點綴。1994年美國大學(xué)所接受的捐款總額為124億美元,占高??偸杖氲?%。新加坡于1991年成立了大學(xué)教育基金,5年時間共獲得捐款6.2億新元,為新加坡國立大學(xué)和南洋理工大學(xué)的發(fā)展做出了貢獻。
高校教育基金會在我國是新事物,近幾年許多高校也意識到成立基金會的重要性與緊迫性,紛紛籌建申報基金會。清華基金會成立于1994年初,現(xiàn)有專職、兼職工作人員10人,至今已籌集資金一億多元,捐助資金共4億多元,資助校內(nèi)各級各類項目幾十個;北大教育基金會成立于1995年,有專職人員12人,下設(shè):行政部——負責資金的管理使用;財務(wù)部——負責資金的運作;業(yè)務(wù)部——負責籌款。至今籌集資金幾億元。清華、北大基金會都設(shè)有獎學(xué)金、獎教金等,教育基金對學(xué)校資金不足的填補起到了很重要的作用,北大基金會每年向?qū)W校提供幾千萬元的項目資助費。基金會的錢可拿來用在學(xué)校、政府不可能或支付不了的方面。
高校應(yīng)積極借鑒國內(nèi)外高校經(jīng)驗,充分利用校友遍布天下的優(yōu)勢,為學(xué)校的建設(shè)籌集資金。拓寬高校資金來源渠道,分散信貸資金風險。
(四)成立專門的信貸資金管理組織機構(gòu),加強信貸資金管理
成立專門的信貸資金管理機構(gòu),對信貸資金進行全過程的監(jiān)督和管理,以降低信貸資金財務(wù)風險,提高資金使用效率。
成立以校長為組長,監(jiān)察、審計、財務(wù)、基建等重要職能部門參加的信貸資金管理小組,對學(xué)校一定時期內(nèi)擬貸款項目進行考察、分析、論證。在項目可行的情況下,擬定貸款計劃,初步確定引進信貸資金的金額、期限等,經(jīng)學(xué)校有關(guān)會議通過后簽訂貸款合同書。
財務(wù)部門要設(shè)專人對信貸資金進行管理,建立臺賬,按貸款銀行逐筆登記貸款日期、金額、利率和到期日等明細情況,每日要編制使用信貸資金計劃表和償還信貸資金計劃表,報信貸資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組及校領(lǐng)導(dǎo)。使領(lǐng)導(dǎo)對信貸資金的規(guī)模、使用情況、到期日分布情況做到心中有數(shù),同時,為學(xué)校決策提供相關(guān)依據(jù)。
信貸資金管理小組對信貸資金使用的全過程進行跟蹤、監(jiān)督、驗收,并及時處理信貸資金使用過程中的管理不善等問題,在條件允許的范圍內(nèi),對信貸資金的使用效益進行考核分析,增強提高信貸資金使用效率的動力。
(五)建立最佳信貸資金組合,降低信貸資金風險
所謂信貸資金組合是指在一定數(shù)量的信貸資金中,短期貸款和長期貸款的比例,也稱信貸資金的長短期結(jié)構(gòu)。確定合理的信貸資金組合,結(jié)合合理的貸款規(guī)模,不僅可以減少財務(wù)風險,還可以節(jié)約資金成本。在信貸資金占高校資金來源一定比例的情況下,信貸資金利息支出占用了教育事業(yè)費的一定份額。因此,減少貸款利息支出,節(jié)約資金成本,是提高信貸資金利用效率的一條有效途徑。高校要根據(jù)本校的發(fā)展規(guī)劃、項目計劃、工程進度、收入與支出情況,在充分考慮貨幣時間價值的情況下,實行短期貸款與中長期貸款相結(jié)合,分期分批貸款,確定最佳的貸款規(guī)模與貸款期限的組合,防止盲目貸款和增大財務(wù)風險現(xiàn)象的發(fā)生。