普通高校信貸資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制論文
高校的信貸資金屬于高校的借入資金,屬于高校的負(fù)債,與國(guó)撥經(jīng)費(fèi)和學(xué)費(fèi)有著本質(zhì)的區(qū)別。今天學(xué)習(xí)啦小編要與大家分享:普通高校信貸資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制相關(guān)論文。具體內(nèi)容如下,歡迎參考閱讀:
摘要:信貸資金在推動(dòng)高校發(fā)展中起到了一定的作用,但信貸資金存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。文章提出了高??刂菩刨J資金風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策,對(duì)高??刂骑L(fēng)險(xiǎn)具有一定的借鑒意義。
關(guān)鍵詞:普通高校;信貸資金;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)控制
論文正文:
普通高校信貸資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制
為有效控制信貸資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),2004年7月,教育部與財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,加強(qiáng)銀行貸款管理,切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意見》,對(duì)高校貸款的指導(dǎo)思想、貸款資金的使用方向和管理均作了具體規(guī)定,進(jìn)一步加強(qiáng)了高校貸款行為和資金管理。這是政府部門為指導(dǎo)高校規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而制定的指導(dǎo)性政策。
高校的信貸資金屬于高校的借入資金,屬于高校的負(fù)債,與國(guó)撥經(jīng)費(fèi)和學(xué)費(fèi)有著本質(zhì)的區(qū)別。高校利用信貸資金需要支付資金成本和按期歸還本金,存在著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是高校取得信貸資金后存在著債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重而影響高校正常財(cái)務(wù)支付和不能按期歸還貸款本金和利息的可能性。如果貸款不能展期,甚至還存在著被債權(quán)人起訴而破產(chǎn)還債的可能性 高校對(duì)信貸資金的使用必須堅(jiān)持“經(jīng)濟(jì)效益”的原則,注重投資質(zhì)量。注重分析投資后是否能為學(xué)校帶來(lái)更多的資金回流,也就是能否創(chuàng)造新的更多的收入。另外,信貸資金的使用應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格、合理的專家論證,避免出現(xiàn)個(gè)別人的“拍腦門工程”和無(wú)效投入,避免給學(xué)校財(cái)務(wù)造成新的更大的困難。
總之,學(xué)校在信貸資金的使用上必須堅(jiān)持效益原則,既要努力擴(kuò)大收入,又要嚴(yán)格控制辦學(xué)成本,不斷提高信貸資金使用效益。 由于高校長(zhǎng)期存在著資金短缺的問(wèn)題,一些高校申請(qǐng)到信貸資金以后,覺得資金有了溢余就隨意消費(fèi),亂上建設(shè)項(xiàng)目;還有一些高校缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃,過(guò)于追求短期利益以至基建攤子鋪得很大。這些行為只會(huì)進(jìn)一步加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),給高校的資金運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)更大的壓力。因此,作為高校應(yīng)嚴(yán)格控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)在以下幾方面做好工作。
(一)建立高等院校的償債準(zhǔn)備金制度
高校利用信貸資金,要還本付息,當(dāng)支付的利息相對(duì)數(shù)較小時(shí),可列入當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出中,但本金一次償還時(shí)會(huì)造成高校財(cái)務(wù)支付困難。如作者所在的高校,在2006年一年中,歸還到期貸款本金5 000多萬(wàn)元。這對(duì)于一個(gè)年收入只有 9 000多萬(wàn)元的高校來(lái)說(shuō),一年內(nèi)歸還的貸款本金和利息就占去了一半以上,是一個(gè)相對(duì)較大的數(shù)額,曾一度使該高校財(cái)務(wù)陷入困境。財(cái)務(wù)賬上沒(méi)錢,教職工手中的積壓了大量的票據(jù)不能報(bào)銷,教職工工資不能按時(shí)發(fā)放,搞得人心惶惶。影響了教職工對(duì)學(xué)校發(fā)展的信心,影響了教職工積極性的發(fā)揮。
由此看來(lái),建立高校的償債準(zhǔn)備金制度是完全必要的。同時(shí),由于現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度規(guī)定高校固定資產(chǎn)不提折舊,固定資產(chǎn)在使用中耗費(fèi)的價(jià)值得不到補(bǔ)償,高校償還銀行貸款就沒(méi)有穩(wěn)定的資金來(lái)源。為了彌補(bǔ)高校會(huì)計(jì)制度的缺陷,也為了高校不至于因償還貸款而發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)建立償債準(zhǔn)備金制度。高校在編制年度預(yù)算時(shí),根據(jù)債務(wù)規(guī)模和貸款期限,按2%~3%的比例提取償債準(zhǔn)備金,在事業(yè)基金中留足這一數(shù)額。
(二)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,確定合理的貸款規(guī)模
對(duì)高校來(lái)說(shuō)貸款不可能是無(wú)限制的,“應(yīng)該貸多少款和能貸多少款”是高校在貸款時(shí)應(yīng)考慮的問(wèn)題,也就是說(shuō)貸款規(guī)模要與學(xué)校的發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)。如果學(xué)校貸款規(guī)模超過(guò)學(xué)校的承受能力,學(xué)校將面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,高校為防范風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)建立貸款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型來(lái)確定合理的貸款規(guī)模,建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
高等學(xué)校貸款的前提條件是必須保證未來(lái)一定期間內(nèi)每年具有可用于償還貸款本息的可償債資金,高校的收入來(lái)源可分為限定性收入(有指定用途)和非限定性收入(無(wú)指定用途)兩大類。只有非限定性收入才能作為高校償還債務(wù)本息的資金來(lái)源。
非限定性收入=(非專項(xiàng)教育經(jīng)費(fèi)撥款-附屬中學(xué)教育經(jīng)費(fèi)撥款)+教育事業(yè)收入+附屬單位交款+其它經(jīng)費(fèi)撥款+上級(jí)補(bǔ)助收入+其他收入
高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展必須首先確保必要的剛性支出。
必要的剛性支出=(基本支出-科研支出-已貸款利息支出)+對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出
非限定性凈收入=非限定性收入-必要?jiǎng)傂灾С?/p>
考慮到高校非限定性凈收入不可能全部用于償還貸款本息,因此,各高??山Y(jié)合實(shí)際按一定比例確定可用于償債的非限定性凈收入。
為平衡各年收入與支出中偶然因素的影響,可以年均非限定性凈收入Ro為基數(shù),以n年期同期銀行平均貸款利率i為折現(xiàn)率,計(jì)算未來(lái)n年累計(jì)非限定性凈收入現(xiàn)值。具體方法如下:
(1)年均非限定性凈收入Ro=近兩年非限定性凈收入之和/2
(2)n年期累計(jì)非限定性凈收入現(xiàn)值=Ro×限制系數(shù)f
式中,g為設(shè)定的非限定性凈收入增長(zhǎng)率,n為期間數(shù)(年),i為同期銀行貸款利率。
n年期累計(jì)貸款控制額度=n年期累計(jì)非限定性凈收入現(xiàn)值+一般基金中可用于償債資金(可按一般基金的20%~50%測(cè)算)。
n年期累計(jì)新增貸款控制額度=n年期累計(jì)貸款控制額度-累計(jì)為償還貸款余額。
通過(guò)以上公式我們可以大致計(jì)算出學(xué)校的貸款規(guī)模的上限。需要注意的事,此公式在實(shí)際運(yùn)用中還要結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況,分析考慮各種因素靈活把握。
(三)繼續(xù)拓寬高校經(jīng)費(fèi)籌措渠道,分散貸款分險(xiǎn)
信貸資金是高校籌集資金的主要渠道,但單一的籌資渠道會(huì)增大高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),高校應(yīng)建立多渠道籌集資金的機(jī)制,分散風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)還貸能力。銀行信貸資金作為高校的一項(xiàng)負(fù)債,需要高校在未來(lái)一個(gè)確定時(shí)期內(nèi)支付本金和利息,從而構(gòu)成高校的一項(xiàng)負(fù)擔(dān),對(duì)其計(jì)劃不周,管理、使用不當(dāng),很可能帶來(lái)極大的負(fù)面作用。對(duì)此,高校要把清理負(fù)債,按期歸還各種借款當(dāng)作一件大事來(lái)抓。高校財(cái)務(wù)部門要從資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、經(jīng)費(fèi)自給率等方面正確分析財(cái)務(wù)狀況,認(rèn)真進(jìn)行預(yù)測(cè)分析,保證銀行的信貸資金到期歸還。
(1)挖掘傳統(tǒng)經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道
政府撥款是大學(xué)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的主要組成部分,并且這部分資金屬于高校的自有資金,既沒(méi)有資金使用成本,也不需要?dú)w還。因此,大學(xué)應(yīng)積極與政府尤其是地方政府建立良好的關(guān)系,并瞄準(zhǔn)政府的需要,盡可能多地爭(zhēng)取科研課題和經(jīng)費(fèi)。
另外,學(xué)生拖欠學(xué)費(fèi)是全國(guó)高校普遍面臨的問(wèn)題。這其中固然有因家庭貧困交不起學(xué)費(fèi)的原因,但是惡意欠費(fèi)現(xiàn)象也比較嚴(yán)重。全國(guó)高校平均欠費(fèi)率達(dá)25%左右。目前,高校通過(guò)提高收費(fèi)解決資金緊缺問(wèn)題可行性不大。但是,如果能夠通過(guò)高校收費(fèi)制度創(chuàng)新,加大工作力度,全校齊動(dòng)員,有關(guān)部門通力配合,齊抓共管,盡量降低欠費(fèi)率,把能收的學(xué)費(fèi)盡可能多地收回來(lái),也可以為高校增加經(jīng)費(fèi)來(lái)源。提高高校的自有資金比例,增強(qiáng)高校的實(shí)力和抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。
(2)募捐向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展
大學(xué)爭(zhēng)取社會(huì)捐贈(zèng)是一種傳統(tǒng)。為了更好的發(fā)揮這一傳統(tǒng)籌資渠道的優(yōu)勢(shì),大學(xué)應(yīng)該設(shè)立專門的募捐機(jī)構(gòu),發(fā)揮大學(xué)董事會(huì)的作用,擴(kuò)大募捐范圍。
募捐已成為國(guó)外大學(xué),尤其是美國(guó)大學(xué)應(yīng)對(duì)經(jīng)費(fèi)緊張?zhí)魬?zhàn)的重要策略之一。1996年,美國(guó)斯坦福大學(xué)接受了惠普公司的創(chuàng)始人之一惠萊特的3億多美元的個(gè)人捐款。如此之大的捐款,對(duì)于大學(xué)發(fā)展已經(jīng)不是可有可無(wú)的點(diǎn)綴。1994年美國(guó)大學(xué)所接受的捐款總額為124億美元,占高??偸杖氲?%。新加坡于1991年成立了大學(xué)教育基金,5年時(shí)間共獲得捐款6.2億新元,為新加坡國(guó)立大學(xué)和南洋理工大學(xué)的發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。
高校教育基金會(huì)在我國(guó)是新事物,近幾年許多高校也意識(shí)到成立基金會(huì)的重要性與緊迫性,紛紛籌建申報(bào)基金會(huì)。清華基金會(huì)成立于1994年初,現(xiàn)有專職、兼職工作人員10人,至今已籌集資金一億多元,捐助資金共4億多元,資助校內(nèi)各級(jí)各類項(xiàng)目幾十個(gè);北大教育基金會(huì)成立于1995年,有專職人員12人,下設(shè):行政部——負(fù)責(zé)資金的管理使用;財(cái)務(wù)部——負(fù)責(zé)資金的運(yùn)作;業(yè)務(wù)部——負(fù)責(zé)籌款。至今籌集資金幾億元。清華、北大基金會(huì)都設(shè)有獎(jiǎng)學(xué)金、獎(jiǎng)教金等,教育基金對(duì)學(xué)校資金不足的填補(bǔ)起到了很重要的作用,北大基金會(huì)每年向?qū)W校提供幾千萬(wàn)元的項(xiàng)目資助費(fèi)。基金會(huì)的錢可拿來(lái)用在學(xué)校、政府不可能或支付不了的方面。
高校應(yīng)積極借鑒國(guó)內(nèi)外高校經(jīng)驗(yàn),充分利用校友遍布天下的優(yōu)勢(shì),為學(xué)校的建設(shè)籌集資金。拓寬高校資金來(lái)源渠道,分散信貸資金風(fēng)險(xiǎn)。
(四)成立專門的信貸資金管理組織機(jī)構(gòu),加強(qiáng)信貸資金管理
成立專門的信貸資金管理機(jī)構(gòu),對(duì)信貸資金進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督和管理,以降低信貸資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高資金使用效率。
成立以校長(zhǎng)為組長(zhǎng),監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)、基建等重要職能部門參加的信貸資金管理小組,對(duì)學(xué)校一定時(shí)期內(nèi)擬貸款項(xiàng)目進(jìn)行考察、分析、論證。在項(xiàng)目可行的情況下,擬定貸款計(jì)劃,初步確定引進(jìn)信貸資金的金額、期限等,經(jīng)學(xué)校有關(guān)會(huì)議通過(guò)后簽訂貸款合同書。
財(cái)務(wù)部門要設(shè)專人對(duì)信貸資金進(jìn)行管理,建立臺(tái)賬,按貸款銀行逐筆登記貸款日期、金額、利率和到期日等明細(xì)情況,每日要編制使用信貸資金計(jì)劃表和償還信貸資金計(jì)劃表,報(bào)信貸資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組及校領(lǐng)導(dǎo)。使領(lǐng)導(dǎo)對(duì)信貸資金的規(guī)模、使用情況、到期日分布情況做到心中有數(shù),同時(shí),為學(xué)校決策提供相關(guān)依據(jù)。
信貸資金管理小組對(duì)信貸資金使用的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督、驗(yàn)收,并及時(shí)處理信貸資金使用過(guò)程中的管理不善等問(wèn)題,在條件允許的范圍內(nèi),對(duì)信貸資金的使用效益進(jìn)行考核分析,增強(qiáng)提高信貸資金使用效率的動(dòng)力。
(五)建立最佳信貸資金組合,降低信貸資金風(fēng)險(xiǎn)
所謂信貸資金組合是指在一定數(shù)量的信貸資金中,短期貸款和長(zhǎng)期貸款的比例,也稱信貸資金的長(zhǎng)短期結(jié)構(gòu)。確定合理的信貸資金組合,結(jié)合合理的貸款規(guī)模,不僅可以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),還可以節(jié)約資金成本。在信貸資金占高校資金來(lái)源一定比例的情況下,信貸資金利息支出占用了教育事業(yè)費(fèi)的一定份額。因此,減少貸款利息支出,節(jié)約資金成本,是提高信貸資金利用效率的一條有效途徑。高校要根據(jù)本校的發(fā)展規(guī)劃、項(xiàng)目計(jì)劃、工程進(jìn)度、收入與支出情況,在充分考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的情況下,實(shí)行短期貸款與中長(zhǎng)期貸款相結(jié)合,分期分批貸款,確定最佳的貸款規(guī)模與貸款期限的組合,防止盲目貸款和增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象的發(fā)生。