對于主要的會計政策，國家也有統(tǒng)一規(guī)定，但這些規(guī)定往往帶有選擇性，如應收賬款壞賬準備比例、固定資產(chǎn)折舊方法等等。從內(nèi)部控制及管理要求出發(fā)，企業(yè)必須具有統(tǒng)一的會計政策，尤其是整個集團(包括各子公司)統(tǒng)一某些會計政策，以便于匯總管理和考核。今天學習啦小編要與大家分享：內(nèi)部控制的方式 財務控制相關論文。具體內(nèi)容如下，歡迎參考閱讀：

內(nèi)部控制的方式 財務控制

　　會計記錄反映經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生、處理和結(jié)果。健全良好的會計記錄有助于正確地反映企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，有助于保護財產(chǎn)的安全和完整。會計記錄控制的要求是保證會計信息反映及時、完整和正確。會計記錄控制主要內(nèi)容有：

　　1.憑證編號

　　憑證編號是企業(yè)常用的控制方法。它可以控制企業(yè)簽發(fā)的憑證數(shù)量，以及相應的交易涉及的其他文件，如支票、發(fā)票、定單、存貨收發(fā)證明的使用情況，便于查詢，避免重復、遺漏;更重要的是，編號的連續(xù)性在一定程度上減少了企業(yè)人員舞弊的可能性(如截取銀行收款憑證、貪污等)。

　　2.復式記賬

　　復式記賬能夠?qū)⑵髽I(yè)已有的經(jīng)濟業(yè)務相互聯(lián)系地、全面地記入有關賬戶，使各賬戶完整地、系統(tǒng)地反映各會計要素具體內(nèi)容的增減變動情況和結(jié)果。通過借貸平行可以確定會計賬面記錄無誤，從而提供了保證會計信息正確的可能性。

　　3.統(tǒng)一會計科目表

　　在實行國家統(tǒng)—一級會計科目的基礎上，企業(yè)應根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設定明細科目，特別是集體性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細科目，以便于統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一核算、有效分析。企業(yè)可以列一張有全部會計科目(包括資產(chǎn)、負債、收益、收入、費用)的清單，并附有每個賬戶的內(nèi)容說明。一般包括科目編號、名稱、級別、類別等幾個方面。

　　4.會計政策

　　對于主要的會計政策，國家也有統(tǒng)一規(guī)定，但這些規(guī)定往往帶有選擇性，如應收賬款壞賬準備比例、固定資產(chǎn)折舊方法等等。從內(nèi)部控制及管理要求出發(fā)，企業(yè)必須具有統(tǒng)一的會計政策，尤其是整個集團(包括各子公司)統(tǒng)一某些會計政策，以便于匯總管理和考核。

　　5、結(jié)賬程序

　　結(jié)賬是一項將賬簿記錄定期結(jié)算或結(jié)轉(zhuǎn)的賬務工作，包括收入、費用的結(jié)算，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)可運用網(wǎng)絡圖來設計結(jié)賬的工作步驟、內(nèi)容、完工時間、有關責任人，以保證結(jié)賬工作順利進行。控制結(jié)賬程序能夠保證企業(yè)會計處理的及時完成，并且能及時發(fā)現(xiàn)錯誤加以改正。隨著網(wǎng)絡技術(shù)的推廣，一些企業(yè)將某一經(jīng)濟業(yè)務的會計處理動態(tài)地反映在局域網(wǎng)上，實時監(jiān)控結(jié)賬的進度。

　　實物保護控制

　　內(nèi)部控制的各種方式都具有保護資產(chǎn)安全的作用，這里所述實物保護是指對實物資產(chǎn)的安全保護，其主要內(nèi)容有;

　　(-)限制接近

　　限制接近主要指嚴格限制無關人反對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能夠接觸資產(chǎn)。限制接近包括限制對資產(chǎn)本身的直接接觸和通過文件批準的方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。

　　1.限制接近現(xiàn)全

　　現(xiàn)金收支的管理應該局限于特定的出納員。這些出納員要與控制現(xiàn)金余額的會計記錄人員和登記應收賬數(shù)的人員相分離?？梢栽O立單獨封閉的出納室或帶領抽屜的收銀機來保護現(xiàn)金的安全。零五現(xiàn)金的支出可以通過由指定人員管理小組備用金的方法加以控制。

　　2.限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)

　　其他易變現(xiàn)資產(chǎn)，如應收票據(jù)和有價證券，一般應采用確保兩個人同時接近資產(chǎn)的方式加以控制，例如由銀行等第三方保管易變現(xiàn)資產(chǎn)。在處理保管的易變現(xiàn)資產(chǎn)時，要求由兩名管理人負共同簽名等等。

　　3.限制接近存貨

　　在制造業(yè)和批發(fā)企業(yè)中，存貨的實物保護可由專職的倉庫保管員控制，設置分離、封閉的倉庫區(qū)域，以及工作時間之內(nèi)和工作時間之后控制進入廠區(qū)等方式實現(xiàn)。在零售企業(yè)中，存貨的實物保護可以通過在營業(yè)時間中和營業(yè)時間后控制接近庫房的方式(如使用夜盜警鈴、發(fā)放有限的鑰匙)來實現(xiàn)。另外，對貴重商品使用帶銷的營業(yè)柜，以及聘用專人日常巡視和采用某些監(jiān)控設備等也是實物保護控制的措施之一。

　　(二)定期金點

　　定期盤點指對資產(chǎn)進行定期盤點并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較。

　　1.定期與記果核對

　　實物資產(chǎn)盤點并與會計記錄核對一致在很大程度上保證了資產(chǎn)的安全，雖然我們并不排除實物資產(chǎn)和會計記錄存在相同錯誤的可能。為保證盤點時資產(chǎn)的安全，通?？梢韵缺P點實物，再核對賬冊，以防止金盤資產(chǎn)的流失。

　　2.差異調(diào)查

　　實物盤點結(jié)果與有關會計記錄之間的差異應由獨立于保管和記錄職務的人員進行調(diào)查。盤點結(jié)果與會計記錄如果不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象。為防止差異再次發(fā)生，應通過詳細調(diào)查查明原因、查明責任，并根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)、現(xiàn)行的制度以及差異數(shù)額、原因采取諸如加強保護控制、懲罰不稱職員工等改進措施。

　　需要說明的是，我們可以根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)來確定盤點頻率，顯然，動產(chǎn)權(quán)之不動產(chǎn)，可林帶品較之不可攜帶品，消費品收之生產(chǎn)用品，貨幣性資產(chǎn)較之非貨幣性資產(chǎn)的盤點頻率要高得多。

　　(三)記錄保護

　　會計應妥善保管各種文件資料(尤其是資產(chǎn)、財務、會計等資料)。首先，應該嚴格限制接近會計記錄的人員，以保持保管、批準和記錄職務分離的有效性。其次，會計記錄應妥善保存，盡可能減少記錄受損、被盜或被毀的機會。再次，某些重要資料(如定期的財務報告)應留有后備記錄，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，這一點在當前計算機處理的條件下，尤為重要。

　　(四)財產(chǎn)保險

　　通過資產(chǎn)投保(如火災險、盜竊險、責任險或一切險)來增加實物資產(chǎn)受損后補償?shù)某潭然驒C會，從而保護企業(yè)的實物安全。

　　(五)財產(chǎn)記錄監(jiān)控

　　建立資產(chǎn)個體檔案，對資產(chǎn)的增減變動儀及時、全面地記錄，同時加強對財產(chǎn)的所有權(quán)證的管理。企業(yè)可考慮改進低值易耗品全額推銷方式，保留部分價值于賬面(如1元)，使其價值納入財務報表體系內(nèi)，以確保賬實一致。

　　職工素質(zhì)控制

　　內(nèi)部控制的成效關鍵在于職工素質(zhì)的合格程序，職工素質(zhì)控制的目的在于保證職工忠誠、正立、勤奮、有效的工作能力，從而保證其他內(nèi)部控制有效實施。職工素質(zhì)控制的要點有：

　　(-)招聘程序

　　嚴格的招聘程序是保證職工應有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。人事部門須對應聘人員進行細致的調(diào)查，通過審閱應聘人員的教育和工作經(jīng)歷、與以前受聘單位的聯(lián)系、面試等方法評估應聘人員的技術(shù)培訓和所掌握的技能情況，調(diào)查其以往有無不誠實行為和公職情況的發(fā)生。

　　(二)作業(yè)標準

　　建立完善的作業(yè)標準，使每個職工都知道應遵循的行為要求，用作考核評價職工行為的依據(jù)。建立作業(yè)標準有利于企業(yè)處理業(yè)務規(guī)范化、標準化，有助于揭露不正常的經(jīng)濟活動。

　　(三)培訓計劃

　　制定職工培訓計劃，按職工的工作崗位說明和程序手冊進行定期培訓，幫助他們提高業(yè)務素質(zhì)，保證各級人員更好地完成規(guī)定的任務。

　　(四)考核獎懲

　　企業(yè)應定期對職工業(yè)績進行考核。對工作勤奮、業(yè)績突出的職工予以表彰和晉升;對能力不足的職工應及時調(diào)整其工作崗位;對玩忽職守，甚至造成企業(yè)損失的職工應予以批評、降級甚至解聘。

　　(五)信用保險

　　企業(yè)可以建立職業(yè)信用保險機制，如與重要崗位的員工(如銷售、采購、出納等)鑒定信用承諾書;重要崗位員工可采取推薦人制度;甚至可以辦理商業(yè)信用保險。實施了信用保險制度后，不僅能在遭受財產(chǎn)損失時取得賠償，而且還具有一定的制止犯罪的威懾作用。

　　(六)崗位輪換

　　每項工作崗位可以定期或不定期地進行輪換，通過輪換交接可以揭露前任工作中可能存在的差錯和弊端，同時抑制不法分子的不良動機。此外，換崗的職工還可能提出改進工作的新設想，改善工作程序并提高工作效率。