關(guān)于財務(wù)內(nèi)控制度論文發(fā)表篇2

　　淺議企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度的建立

　　內(nèi)部控制(Internal Control)是一項有企業(yè)管理層和相關(guān)人員參與的為了保障企業(yè)達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)(Business Goal)而采取的管理措施，這個目標(biāo)又可細(xì)分為經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)(Performance Goals)、盈利目標(biāo)(Profitability Goals)和資源安全(Safeguarding of Resources)。

　　一、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度的內(nèi)涵

　　內(nèi)部控制是與企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險聯(lián)系在一起的。為了達(dá)到上述經(jīng)營目標(biāo)，一個有著有效內(nèi)部控制程序的企業(yè)，相對來說經(jīng)營風(fēng)險比較小，或者說在可控范圍以內(nèi)。而一個缺乏內(nèi)部控制程序的企業(yè)，其經(jīng)營風(fēng)險就會比較大，比如員工偷盜行為的發(fā)生就會給企業(yè)帶來潛在的風(fēng)險，如果不加以控制，勢必對企業(yè)帶來損失。但是我們必須要理解的是，內(nèi)部控制只是一種保障手段(Assurance)，而并不能保證(Guarantee)企業(yè)一定達(dá)到其經(jīng)營目標(biāo)。即內(nèi)部控制的作用是盡可能地減少風(fēng)險，但不可能完全消除風(fēng)險。

　　財務(wù)會計內(nèi)部控制制度應(yīng)以財務(wù)人員的崗位職責(zé)制度為核心，包括財務(wù)會計部門工作制度、財務(wù)會計崗位責(zé)任制、財務(wù)人員工作規(guī)范以及財務(wù)管理制度、資金管理制度、成本費用核算制度、費用報銷制度、財產(chǎn)保管盤點清查制度、財務(wù)人員崗位輪換、交接、培訓(xùn)、獎懲等制度。

　　二、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

　　1、人為錯誤。內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮作用的有效程度取決于員工的認(rèn)真執(zhí)行。然而，員工在執(zhí)行控制職責(zé)時一般很難始終正確無誤。員工的粗心大意、精力分散、身體不適、理解錯誤、判斷失誤、曲解指令等都會造成控制失效。例如，對方發(fā)票總金額計算錯誤未被發(fā)現(xiàn)，發(fā)貨時未索要提貨單，簽發(fā)支票時未審查支付用途等等都可能使企業(yè)遭受損失。

　　2、管理越權(quán)。任何控制程序都只是管理工具。再完善的控制程序也不能全部發(fā)現(xiàn)和防止那些負(fù)責(zé)監(jiān)督控制的管理人員濫用職權(quán)或不正當(dāng)使用權(quán)力。在現(xiàn)實中，或者是出于欺詐的目的，或者是由于時間或成本不利因素的壓力，總存在著管理人員避開或指示其下屬避開某些預(yù)定程序的可能性。在某些情況下，企事業(yè)單位管理當(dāng)局本身可能權(quán)力過大，以致可以逾越控制。管理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多內(nèi)部控制失效的一個重要因素。

　　3、修訂跟不上變化。一般地說，單位已有的內(nèi)部控制一般都是針對那些重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計的，因此可能會對偶然性的或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)失去控制。在現(xiàn)代社會里，許多單位都是處在不斷變化的環(huán)境之中，為了便于生存和保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營策略，或進(jìn)行內(nèi)部組織架構(gòu)調(diào)整，或收購其他單位，或在異地開辦分支機構(gòu)，或增設(shè)分部、部門、生產(chǎn)線等等，這就會導(dǎo)致原有的控制程序的效用減弱或失去。

　　三、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度的建立

　　為了保護財產(chǎn)的安全和保證會計信息的可靠性所采用的方法和手續(xù)，包括各項營業(yè)交易的批準(zhǔn)手續(xù)和記賬責(zé)任，應(yīng)與財產(chǎn)保管責(zé)任分開。

　　第一，任何重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能由一個人完全掌握。每一項重要的經(jīng)營活動都要指定兩個或兩個以上的人員工作，在處理過程中一個人的工作對另一個人的工作可以起復(fù)核和監(jiān)控作用。

　　第二，管理現(xiàn)金和其他貴重財物的人員，不能同時兼管現(xiàn)金或貴重財物的會計記錄，必須貫徹賬款分管和賬物分管原則。

　　第三，職工必須具有工作能力，熟習(xí)其所承擔(dān)的工作，并了解為什么必須這樣做的道理，加強工作的責(zé)任心，提高工作的積極性。

　　第四，選擇可靠且有工作能力和工作經(jīng)驗的職工，承擔(dān)內(nèi)部控制制度中的關(guān)鍵性位置(如復(fù)核)。每個職工每年有規(guī)定的假期，在某一職工休假期間，應(yīng)指定其他職工接替，這樣做也可以起一定的監(jiān)控作用。

　　第五，每筆經(jīng)濟交易都必須有足夠的合法的書面憑證或文件作為根據(jù)。

　　第六，企業(yè)本身產(chǎn)生的憑證都應(yīng)事先編就順序號，如采購訂單、銷貨發(fā)票、銀行支票等等，并應(yīng)留存副聯(lián)或存根。

　　第七，應(yīng)保持便于審計工作溯查的線索。如在日記簿上設(shè)，“憑證號碼”專欄，以便分錄與憑證相聯(lián)系;在日記簿上設(shè)“分類賬頁次”欄，分類賬上設(shè)“It記簿種類和頁次”欄相互聯(lián)系。這樣做，使每筆賬都能順利地溯查至其根源。會計憑證作為重要會計檔案，應(yīng)指定專人在規(guī)定期間內(nèi)負(fù)責(zé)妥善保管。歸檔后，非經(jīng)指定人員批準(zhǔn)不能隨意調(diào)用。

　　第八，在采用電子計算機或機械手段處理時，應(yīng)按會計電算化或機械處理的要求，將控制過程納人處理程序。

　　第九，指定內(nèi)部審計人員負(fù)責(zé)考查和分析內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并向企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提出存在的問題和改進(jìn)意見。

　　不管內(nèi)部控制的設(shè)計和運作多么妥當(dāng)，它僅能就單位目標(biāo)的達(dá)成，對管理階層提供合理的保證。因為，內(nèi)部控制即使有效，就不同的目標(biāo)而言，其有效程度也不相同。有效的內(nèi)部控制可幫助管理階層知道單位經(jīng)營活動的進(jìn)展，但無法合理保證目標(biāo)本身將被實現(xiàn)。就單位任何一個目標(biāo)而言，內(nèi)部控制均無法提供絕對的保證。合理保證當(dāng)然不是在暗示內(nèi)部控制會經(jīng)常失敗，多種控制措施都可以用來強化合理保證，降低單位無法達(dá)成其目標(biāo)的風(fēng)險，但不能保證一件無法控制的事項、一個錯誤或一件報道錯誤的事件將永遠(yuǎn)不會發(fā)生。換句話說，即使內(nèi)部控制有效，也可能會發(fā)生失敗。任何依賴于人的內(nèi)部控制制度，容易受設(shè)計不當(dāng)、判斷或解釋錯誤、疏忽、誤解、倦怠等因素影響。對設(shè)計與操作系統(tǒng)人員所要求的能力與忠誠，雖可通過選擇與訓(xùn)練來控制，但也可能因利益導(dǎo)向和內(nèi)外部壓力而被扭曲。甚至，若未能正確了解或疏忽了控制過程的功能，則無論員工如何能干，其所執(zhí)行的控制也可能無效。

　　結(jié)論

　　總之，企業(yè)組織的變動與管理的方式對內(nèi)部控制制度的有效性及執(zhí)行此項控制的個人具有深遠(yuǎn)的影響。因此，企業(yè)管理者必須不斷地復(fù)核及更新內(nèi)部控制，詳細(xì)說明變動所在，并建立一套能夠不斷自我完善的機制。