財務內(nèi)部控制制度論文參考范文

　　財務內(nèi)部控制制度論文參考范文篇2

　　淺談最新企業(yè)財務內(nèi)部控制制度

　　摘要:文章探討了最新企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的自身設計原則和思路,繼而對其在實際工作中應用時給實際財務內(nèi)部控制工作的啟示提出一些看法,以期為財務內(nèi)部控制的相關研究提供參考。

　　關鍵詞:財務內(nèi)部控制制度;設計原則、思路;啟示

　　現(xiàn)代企業(yè)中,企業(yè)有效并高速的運行必須依賴良好的財務內(nèi)部控制和管理,因此,如何完善企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度已成為當前企業(yè)中亟待解決的問題。本文以新《會計準則》中有關企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的內(nèi)容作為指導,談談它對實際應用中企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的設計原則、思路的指導和它對加強企業(yè)財務內(nèi)部工作的啟示。具體內(nèi)容如下:

　　一、企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的設計原則

　　(一)加強對企業(yè)預算管理制度的建立和完善

　　1、企業(yè)應在財務方面加大管理的力度,以市場經(jīng)濟作為導向并滿足企業(yè)改革的需求,建立一套完整的、有關促進戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的財務流程并加深對財務內(nèi)部控制相關內(nèi)容的理解。應充分認識到企業(yè)的內(nèi)部控制是一個完整的系統(tǒng)性制度建設和現(xiàn)代科學管理模式。

　　2、建立和完善預算管理體系。首先,企業(yè)中的每一個人包括領導干部和普通員工,應形成一個全面的預算思維。其次,在企業(yè)中引進相關的計算機軟件,逐漸形成一套對企業(yè)財務危機進行預測的預警系統(tǒng)。這樣就加快了信息的溝通,使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有關信息可以很快地在有關部門和相關人員之間進行有效溝通,也可以及時給企業(yè)的管理者提供企業(yè)運營的最新情況,為管理者的決策提供相關財務依據(jù)。

　　(二)加強企業(yè)成本的細化和資金的管理

　　1、在目前市場競爭日趨激烈的情況下,企業(yè)不僅要加強對企業(yè)內(nèi)部的管理,更好地適應企業(yè)外部不斷變化的各種環(huán)境,還應加大對成本的控制即對成本進行細分,挑出那些不合理、不規(guī)范的成本開支,對資金實行統(tǒng)一的管理。

　　2、掌握企業(yè)中資金詳細的用處。分別制定不同的成本定額、對新產(chǎn)品的成本進行詳細的計算。強化企業(yè)內(nèi)、外部有效的約束機制,為企業(yè)的定價提供真實的數(shù)據(jù)和可靠的依據(jù),這樣企業(yè)的財務內(nèi)部管理方面可以得到有效的提高。

　　(三)加強對財務管理信息系統(tǒng)和財會人才結(jié)構(gòu)的完善和優(yōu)化

　　為了進一步的完善財務的內(nèi)部控制制度,企業(yè)在優(yōu)化和完善財務管理信息系統(tǒng)的同時,可以利用目前先進的網(wǎng)絡技術(shù),建立一個統(tǒng)一、高效的財務信息系統(tǒng)。這樣可以對相關的數(shù)據(jù)實行實時的財務監(jiān)控,也可以在核算業(yè)務中及時地發(fā)現(xiàn)錯誤和糾錯。同時也避免了企業(yè)高管的舞弊行為,在硬件上加強了企業(yè)的財務管理的內(nèi)部控制。

　　二、企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的設計思路

　　企業(yè)財務的內(nèi)部控制在實際工作中實施、運用,這是一個復雜的過程。要想把它運用到企業(yè)財務管理中各個環(huán)節(jié)當中,在設計思路上,應以企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理作為起點;以財務會計的監(jiān)督、核算作為方法;以基本的規(guī)章制度作為依據(jù)。具體操作思路如下:

　　(一)事前控制

　　事前控制為接下來的事中和事后控制做好鋪墊,并將控制思路、管理思想傳遞給各個執(zhí)行部門和人員,形成有力的依據(jù)。具體從以下兩個方面進行:

　　1、預算控制。將企業(yè)整體的目標劃分為控制標準和項目,并通過比較預算的編制和檢查預算的情況,分析企業(yè)內(nèi)部引起預算未完成的原因,并對未完成預算所導致的不良后果采取相應的改進措施,確保各項預算得到嚴格的執(zhí)行。在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時,建立的預算預警系統(tǒng)自動將實際情況與預算目標進行對比,針對那些與目標不符合的業(yè)務進行否定或交給上一級部門機構(gòu)進行決策達到實際的預算控制的目的。

　　2、授權(quán)控制。首先,以企業(yè)的組織機構(gòu)、員工的崗位責任作為依據(jù),對企業(yè)職工在處理經(jīng)濟業(yè)務時的相關情況做出規(guī)定,如必須要經(jīng)過授權(quán)才能對相關的經(jīng)濟業(yè)務進行控制。其次,保證企業(yè)各項業(yè)務活動均由被批準或被授權(quán)的員工來執(zhí)行。最后,建立相關的檢查制度,保證授權(quán)后處理的經(jīng)濟業(yè)務工作的質(zhì)量。

　　(二)事中控制

　　企業(yè)通過事中控制,能夠增強企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和穩(wěn)定性,也可以有效的避免人為因素在制度執(zhí)行的過程中出現(xiàn)的錯誤和弊端。

　　1、會計系統(tǒng)控制。這主要在以下幾個方面來采取相關措施:一是確定并記錄所有真實的經(jīng)濟業(yè)務,及時、充分、詳細地描述該經(jīng)濟業(yè)務的價值;二是通過設置一套名稱準確、真實、內(nèi)容完整、歸類繁簡適度的會計科目,規(guī)范會計的核算流程,這樣便于在財務會計報告中記錄其合理的貨幣價值;三是利用取數(shù)公式,直接根據(jù)會計賬簿生成會計報表,保證報表數(shù)據(jù)真實性和完整性。

　　2、會計業(yè)務操作控制。以企業(yè)相關的規(guī)章制度為標準和傳遞的信息作為依據(jù),對費用的報銷和產(chǎn)品購銷等這樣經(jīng)常性的業(yè)務流程作合理的調(diào)整,加強系統(tǒng)對那些不合理操控步驟的控制。

　　(三)事后控制

　　事后控制給事前控制提供真實的反饋,這對改進企業(yè)財務的內(nèi)部控制有積極的作用。具體從以下兩個方面進行:

　　1、數(shù)據(jù)核對。數(shù)據(jù)核對也就是對內(nèi)、外部的相關數(shù)據(jù)的發(fā)生額及余額是否符合指定的邏輯關系進行核對,并把誤差及時地提交給相關的監(jiān)控部門。在現(xiàn)實工作中,企業(yè)的內(nèi)部核對主要是指企業(yè)財務部門的各系統(tǒng)之間的核對,如庫存變動是否與物管部門實際的出入庫情況相符;往來款項是否與銷售部門的銷售情況相符等。企業(yè)的外部核對則是指它與內(nèi)部數(shù)據(jù)相核對,財務部門對外部往來賬的核對,如電子對賬單核對企業(yè)收付的資金是否與銀行記錄相符合,這里的對賬單通常是對方提供的。

　　2、風險評估。根據(jù)企業(yè)所面臨的各種風險,如籌資、投資、經(jīng)營、環(huán)境等,設計風險的評估模型,并將之轉(zhuǎn)化成具體的控制項目及風險指標。企業(yè)將定期搜集的相關數(shù)據(jù),根據(jù)風險評估模型,還原成企業(yè)所面臨的風險狀況,然后生成風險評估報告。定期對完成狀況進行查看,企業(yè)應每隔一段時間綜合研究并討論每個業(yè)務的進展狀況并分析其以后的走向能否按照計劃的要求前進。接著用企業(yè)的真實業(yè)績效益和發(fā)展目標進行對比,這樣確保企業(yè)目標最大化的實現(xiàn)。

　　三、最新的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度對加強實際內(nèi)部控制工作的啟示

　　以下重點以內(nèi)部控制的基本方式為例談到最新的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度對加強實際內(nèi)部控制工作的啟示。具體內(nèi)容如下:

　　(一)組織規(guī)劃的控制

　　1、組織規(guī)劃的控制也就是指單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中,應遵循不相容職務(由一個人或一個部門擔任,可能弄虛作假,又可能自己掩蓋其舞弊行為的職務)相分離的這個基本的會計準則。所以,目前很多企業(yè)采取將授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄這五個企業(yè)經(jīng)濟活動的步驟由相對獨立的人員(或部門)來實施,達到不相容職務分離的目的,便于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。通常應當加以分離的職務有:執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務的相關職務與審核該項經(jīng)濟業(yè)務的相關職務、與記錄該項業(yè)務的職務這二者都有分離;某項財產(chǎn)的保管職務與該項財產(chǎn)記錄職務也要分離等。如在工作中,會計與出納這兩個職位就屬于不相容的職務,應該分離。以上這些不相容職務的分離就能起到相應的控制作用。

　　2、組織機構(gòu)之間的相互控制。組織機構(gòu)之間的相互控制在工作中具體要求各個組織機構(gòu)的職責權(quán)限應得到相關的授權(quán)。在授權(quán)的范圍內(nèi),相應的職權(quán)是不受外界干預的。經(jīng)濟業(yè)務在運行過程中應經(jīng)過不同的部門進行相互的檢查。而且,在每項經(jīng)濟業(yè)務的檢查中,檢查者和被檢查者不是從屬關系,這樣也能客觀地對待被檢查出的問題,從而更有效及時地解決問題。

　　(二)授權(quán)批準的控制

　　授權(quán)批準包括兩種形式授權(quán)和特定授權(quán)。一般授權(quán)通常在單位的內(nèi)部控制中予以明確,它是指對辦理一般的經(jīng)濟業(yè)務時的權(quán)利等級、批準條件的相關規(guī)定。特別授權(quán)則是對特別的經(jīng)濟業(yè)務處理的權(quán)利等級、批準條件做出的相關規(guī)定,如某項的經(jīng)濟業(yè)務數(shù)額超過了部門批準的權(quán)限,只有經(jīng)過特定授權(quán)批準才能進行處理。

　　授權(quán)批準的控制主要是對單位內(nèi)部的相關部門或職員在處理經(jīng)濟業(yè)務時權(quán)限的控制。當單位的內(nèi)部某個部門或職員對相關經(jīng)濟業(yè)務進行處理時,應該得到授權(quán)即通過批準才能執(zhí)行。對于授權(quán)批準進行控制,它不斷能保證單位既定的方針執(zhí)行,也可以限制相關人員濫用職權(quán)。

　　(三)預算的控制

　　預算的控制主要包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等運營過程。在工作中對單位的各項經(jīng)濟業(yè)務編制詳細的預算和計劃,并通過相關部門的授權(quán),然后交由相關部門對相關的預算或者計劃的執(zhí)行的情況進行控制,主要包括以下內(nèi)容要求:

　　1、編制的預算應體現(xiàn)單位經(jīng)營管理的目標并明確相關責任。

　　2、預算在執(zhí)行中,應當允許經(jīng)過授權(quán)批準對預算進行調(diào)整,以便預算更加切合實際。

　　3、應及時或定期對預算的執(zhí)行情況進行反饋。重點強調(diào)對投資的控制,在目前有的國有企業(yè)利用國有資本投資來設立企業(yè),但沒有進行成本考核、經(jīng)營考核。所以及時或定期的反饋預算的執(zhí)行情況對企業(yè)的投資決策、發(fā)展戰(zhàn)略都有積極的作用。

　　(四)實物資產(chǎn)的控制

　　1、嚴格對實物資產(chǎn)及與其有關文件接觸的控制,如對現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和存貨等這些實物資產(chǎn),在工作中應該是出納人員、倉庫保管人員可以接觸,其他人員則應該限制其接觸,保證實物資產(chǎn)的安全。

　　2、定期對實物資產(chǎn)(還包括對它的采購、保管、發(fā)貨和銷售)進行清查,保證實物資產(chǎn)實有數(shù)量與賬面記載相符,如賬實不符,應查明原因并及時的進行處理。

　　(五)成本的控制

　　建立責任成本制度,實施按職按責的有效管理。對成本或費用負責的責任的部門稱“成本中心”,其特點是對生產(chǎn)或經(jīng)營過程投入的成本或費用負責,以降低成本。

　　(六)風險的控制

　　風險的程度受到所借入資金與自有資金比例的影響,對財務風險的控制,關鍵是要保證資金結(jié)構(gòu)的合理,維持一定范圍的負債水平,既充分利用舉債這種經(jīng)營模式的優(yōu)勢來獲取財務的杠桿收益,也提高了自有資金盈利的能力;同時還要注意防止過度舉債而引起財務風險的增大,這是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),必須采取必要的措施防范籌資風險。

　　(七)審計的控制

　　引用新《會計準則》中隊內(nèi)部審計的相關規(guī)定內(nèi)容:“各單位應在內(nèi)部會計監(jiān)督制度中明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序”。從這里可見審計的重要性。

　　這里所談到的審計主要指的是內(nèi)部審計,它是對會計的控制與再監(jiān)督。會計資料的內(nèi)部審計是內(nèi)部控制中一個重要的組成部分,它也是一種特殊形式的內(nèi)部控制。

　　內(nèi)部審計它是在組織內(nèi)部對組織的各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)進行獨立的評價,以此確定是否貫徹既定的政策、程序,它建立的標準是否遵循資源的利用、是否合理且有效地達到單位的目標。

　　內(nèi)部審計所包含的內(nèi)容相當廣泛,在一般情況下包括內(nèi)部財務審計、經(jīng)營管理審計這兩個方面。它對相關會計資料的監(jiān)督與審查不僅是內(nèi)部控制的一種有效的手段,而且也是保證相關會計資料的真實與完整重要的措施。

　　四、結(jié)束語

　　本文以最新《會計準則》中對企業(yè)財務內(nèi)部控制制度上的相關規(guī)定為依據(jù),對企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的設計原則、思路,繼而最新的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度對加強企業(yè)財務內(nèi)部控制的啟示提出了一些看法,以期為財務內(nèi)部控制的相關研究提供參考。

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