二、資金控制模式比較
　　
　　三種資金控制模式各有優(yōu)缺點(diǎn)，通過(guò)對(duì)它們的比較分析，可以更好的運(yùn)用到管理中。
　　（一）相似之處
　　三種資金控制模式都是資金集中管理的體現(xiàn)，目標(biāo)都是為了通過(guò)資金流動(dòng)有效控制經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)，獲取最大收益，這使得三者具體實(shí)施時(shí)有相似的特征：
　　1.各分公司都有自身的財(cái)務(wù)部門、有獨(dú)立的賬號(hào)（通常是二級(jí)賬號(hào)）進(jìn)行獨(dú)立核算，擁有現(xiàn)金的經(jīng)營(yíng)權(quán)和決策權(quán)。
　　2.各分公司之間的現(xiàn)金收付和結(jié)算事項(xiàng)一般不直接對(duì)外進(jìn)行，各分公司也不直接對(duì)外借款，而是由資金管理中心（即結(jié)算中心、內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)公司）統(tǒng)一對(duì)外辦理。
　?。ǘ﹨^(qū)別之處
　　結(jié)算中心、內(nèi)部銀行與財(cái)務(wù)公司比較而言，各有各的適應(yīng)對(duì)象，同時(shí)又稍顯不足，可以說(shuō)財(cái)務(wù)公司是更理想的資金控制方式。
　　1.結(jié)算中心與財(cái)務(wù)公司。結(jié)算中心與財(cái)務(wù)公司最本質(zhì)的區(qū)別在于：財(cái)務(wù)公司是一個(gè)獨(dú)立的法人，而結(jié)算中心僅僅作為企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，不具有任何法人效應(yīng)。由于地位不同而決定了財(cái)務(wù)公司與結(jié)算中心的功能有著明顯的不同。結(jié)算中心在對(duì)資金進(jìn)行管理時(shí)，各分公司根據(jù)結(jié)算中心所定的最高現(xiàn)金保存額，將每日超出部分的現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)入結(jié)算中心設(shè)立的專門賬戶，當(dāng)各分公司超過(guò)核定定額的現(xiàn)金時(shí)，必須事先向結(jié)算中心提出申請(qǐng)。對(duì)申請(qǐng)?zhí)幚硪皇侵痦?xiàng)審批制，對(duì)各項(xiàng)要款必須列明用途、數(shù)額、時(shí)間，經(jīng)營(yíng)者或其授權(quán)人批準(zhǔn)后方可撥出；二是超權(quán)限審批制，超過(guò)分公司經(jīng)理審批權(quán)限的部分，必須經(jīng)過(guò)經(jīng)營(yíng)者或其授權(quán)人批準(zhǔn)?？梢钥闯鼋Y(jié)算中心方式并不意味著將各分公司的全部資金集中到資金總庫(kù)，而其主要職能在于涉及資金動(dòng)員、資金流動(dòng)和投資等決策過(guò)程的集中化。
　　從財(cái)務(wù)公司的功能看，集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)公司是把一種完全市場(chǎng)化的企業(yè)與企業(yè)或銀企關(guān)系引入到集團(tuán)資金管理中，使得集團(tuán)各子公司具有完全獨(dú)立的財(cái)權(quán)，可以自行經(jīng)營(yíng)自身的現(xiàn)金，對(duì)現(xiàn)金的使用行使決策權(quán)。另外集團(tuán)對(duì)各子公司的現(xiàn)金控制是通過(guò)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行的，財(cái)務(wù)公司對(duì)集團(tuán)各子公司進(jìn)行專門約束，而且這種約束是建立在各自具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益基礎(chǔ)上的。集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)者（或最高決策機(jī)構(gòu)）不再直接干預(yù)子公司的現(xiàn)金使用和取得。隨著國(guó)企股份制改革步伐的加快，財(cái)務(wù)公司對(duì)企業(yè)集團(tuán)的重要作用日趨明顯。
　　可以看出，財(cái)務(wù)公司模式比設(shè)立結(jié)算中心方式優(yōu)在職能作用上，能比設(shè)立結(jié)算中心更全面、更有效地控制資金。
　　2.財(cái)務(wù)公司與內(nèi)部銀行。內(nèi)部銀行是將社會(huì)銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制而建立起來(lái)的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，主要是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部日常往來(lái)結(jié)算和資金調(diào)撥、運(yùn)籌，已被證明是實(shí)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)的有效手段。但是這種制度在企業(yè)的實(shí)踐發(fā)展還不平衡，一些企業(yè)只是停留于內(nèi)部資金調(diào)度的功能，對(duì)控制企業(yè)內(nèi)部資金流量、流向、流程的功能并沒(méi)有應(yīng)有的重視。如果內(nèi)部銀行對(duì)集中起來(lái)的資金使用缺少有效控制，就可能導(dǎo)致重大投資的失誤。建立內(nèi)部銀行方式，雖實(shí)現(xiàn)了資金的集中管理，調(diào)整了原有資金的分布方式，改善了資金的運(yùn)行機(jī)制，盤活了存量資金，資金的使用效率顯著提高，但由于內(nèi)部銀行方式只是企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，缺乏對(duì)外融資、中介、投資等功能，難以充分發(fā)揮其潛在的能力，受到人民銀行的監(jiān)管有限，缺乏市場(chǎng)壓力，相對(duì)財(cái)務(wù)公司而言，內(nèi)部管理的規(guī)范較薄弱。內(nèi)部銀行方式只能開(kāi)展內(nèi)部結(jié)算，且受時(shí)間限制，是高度集權(quán)控制，資金高度集中，不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，不是金融結(jié)構(gòu)，不能對(duì)子公司開(kāi)展貸款業(yè)務(wù)，不具備金融功能，行業(yè)性強(qiáng)，專業(yè)性弱。
　隨著集團(tuán)公司業(yè)務(wù)范圍及規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的成員企業(yè)之間地域分布與生產(chǎn)周期不同，在資金使用上存在一定的時(shí)間差，由于企業(yè)之間不能相互借貸，集團(tuán)缺乏一定的手段對(duì)沉淀資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，使得整個(gè)集團(tuán)的資金使用效益不高。企業(yè)集團(tuán)因而迫切需要一個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的融資機(jī)構(gòu)，利用企業(yè)集團(tuán)成員單位之間資金的時(shí)間差、地區(qū)差、行業(yè)差、生產(chǎn)環(huán)節(jié)差等，提高資金在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的使用，所以應(yīng)運(yùn)而生的財(cái)務(wù)公司，很好地解決了這些問(wèn)題。由此可見(jiàn)，企業(yè)集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)公司，是將一種完全市場(chǎng)化的企業(yè)與企業(yè)或銀企關(guān)系引入到企業(yè)集團(tuán)的資金管理中。
　　
　　三、財(cái)務(wù)公司的特點(diǎn)、功能
　　
　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)公司的特點(diǎn)
　　1.財(cái)務(wù)公司是一個(gè)獨(dú)立的法人企業(yè)，它與集團(tuán)其他成員企業(yè)的關(guān)系是一種等價(jià)交換的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。
　　2.財(cái)務(wù)公司是經(jīng)營(yíng)部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，因此，它行使銀行的部分職能。
　　3.財(cái)務(wù)公司不僅承擔(dān)整個(gè)集團(tuán)的資金募集、資金供應(yīng)和投資功能，并且擔(dān)負(fù)為集團(tuán)下屬公司尋找項(xiàng)目資金的使命，因而財(cái)務(wù)公司也行使對(duì)成員公司及投資項(xiàng)目資金使用的監(jiān)控功能。
　　4.集團(tuán)總部對(duì)各子公司的資金控制通過(guò)財(cái)務(wù)公司來(lái)進(jìn)行，即由財(cái)務(wù)公司對(duì)集團(tuán)成員公司進(jìn)行專門約束，而且這種約束是建立在各自具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上的。
　?。ǘ┴?cái)務(wù)公司的主要功能
　　1.融資功能。允許財(cái)務(wù)公司發(fā)行金融債券、同業(yè)拆借、境外借款。
　　2.投資功能。財(cái)務(wù)公司辦理集團(tuán)成員單位產(chǎn)品的消費(fèi)信貸、融資租賃、買方信貸、有價(jià)證券投資、金融機(jī)構(gòu)投資和集團(tuán)成員單位股權(quán)投資等。
　　3.中介功能。辦理成員單位委托投資和委托貸款，承銷成員單位企業(yè)債券、咨詢、代理、擔(dān)保、信用簽證等。
　　由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)公司具備依法融資、投資、中介功能，作為一個(gè)非銀行金融機(jī)構(gòu)依托于集團(tuán)，為集團(tuán)服務(wù)，支持企業(yè)集團(tuán)發(fā)展。
　　如，股份公司的各下屬企業(yè)和公司之間不允許相互拖欠資金，股份公司財(cái)務(wù)公司會(huì)根據(jù)結(jié)算情況，自動(dòng)為各企業(yè)間的業(yè)務(wù)結(jié)算，如果一個(gè)企業(yè)資金短缺，總部會(huì)自動(dòng)給這家企業(yè)劃撥貸款，支付其欠款，同時(shí)計(jì)息，這就最大限度地減少了各企業(yè)間在資金結(jié)算方面的拖欠、扯皮、糾紛問(wèn)題。對(duì)原來(lái)內(nèi)部各單位相互經(jīng)濟(jì)往來(lái)，縮短了結(jié)算時(shí)間，尤其原各單位在社會(huì)上的銀行多頭開(kāi)戶，結(jié)算時(shí)間長(zhǎng)的局面大為改善，活化了資金，減少了在途資金占用。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部結(jié)算紀(jì)律，解決了內(nèi)部資金相互拖欠問(wèn)題。
　　
　　四、財(cái)務(wù)公司模式具體操作流程和創(chuàng)新問(wèn)題
　　
　　可以看到，財(cái)務(wù)公司模式是比較理想的資金控制模式，可以促進(jìn)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理工作的改進(jìn)和完善，大幅提高資金的使用效率，下面談?wù)勜?cái)務(wù)公司具體操作流程和創(chuàng)新問(wèn)題。
　?。ㄒ唬┚唧w操作流程
　　1.在財(cái)務(wù)公司設(shè)立結(jié)算賬戶。每個(gè)分公司都在財(cái)務(wù)公司開(kāi)設(shè)賬戶，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一切實(shí)物轉(zhuǎn)讓、勞務(wù)協(xié)作均視作商品交易，通過(guò)財(cái)務(wù)公司辦理往來(lái)結(jié)算。
　　2.發(fā)行支票和貨幣。財(cái)務(wù)公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)行其自身的支票和貨幣，在各分公司之間使用。
　　3.發(fā)放內(nèi)部貸款。財(cái)務(wù)公司根據(jù)集團(tuán)公司為各分公司核定的資金和費(fèi)用定額等規(guī)定，結(jié)合實(shí)際需要，對(duì)其發(fā)放貸款。在管理上采?。阂皇侨~有償占用方式，無(wú)論是定額內(nèi)還是超定額的內(nèi)部貸款都實(shí)行有償占用，計(jì)算利息；二是差額有償占用方式，定額以外貸款部分計(jì)息或多收利息。
　　4.籌措資金。由財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一對(duì)外籌措資金，各分公司無(wú)權(quán)對(duì)外籌資。財(cái)務(wù)公司根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況統(tǒng)一運(yùn)籌，合理調(diào)度資金。
　　5.制定結(jié)算制度。財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一制定結(jié)算方式、時(shí)間、規(guī)范結(jié)算行為，同時(shí)對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)中資金流向的合理合法性進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正資金使用中的盲目性和局限性。
　　6.建立信息反饋系統(tǒng)。財(cái)務(wù)公司定期或不定期地將資金流通狀況以報(bào)表的形式反饋給各分公司，報(bào)送企業(yè)或集團(tuán)公司，以及時(shí)掌握資金使用狀況。
　　7.銀行化管理。財(cái)務(wù)公司本身也實(shí)行銀行化管理，建立貸款責(zé)任制，強(qiáng)化資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)行相對(duì)獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。
　?。ǘ┴?cái)務(wù)公司制度的創(chuàng)新問(wèn)題
　　1.嚴(yán)格規(guī)范經(jīng)營(yíng)，鼓勵(lì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、積極引導(dǎo)財(cái)務(wù)公司穩(wěn)健發(fā)展。規(guī)范和創(chuàng)新是一個(gè)機(jī)構(gòu)持續(xù)發(fā)展和快速發(fā)展的根本途徑，是一切工作的著眼點(diǎn)和著力點(diǎn)，只有牢固樹(shù)立合規(guī)經(jīng)營(yíng)思想，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，利于發(fā)展。同時(shí)加大對(duì)不良資產(chǎn)的考核，大力降低不良貸款率，努力提高資產(chǎn)質(zhì)量，積極引導(dǎo)財(cái)務(wù)公司用好用足現(xiàn)行政策，加大創(chuàng)新力度，立足于提高經(jīng)濟(jì)效率和提升金融服務(wù)功能。
　　（1）管理制度上的創(chuàng)新。財(cái)務(wù)公司要按照自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自求發(fā)展、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的要求，建立嚴(yán)謹(jǐn)、高效的管理機(jī)制，完善健全的內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制。
　?。?）業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。在做好做實(shí)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，堅(jiān)持揚(yáng)長(zhǎng)避短、先易后難的原則，有計(jì)劃、有步驟地開(kāi)辦一些新業(yè)務(wù)，如開(kāi)辦消費(fèi)信貸、買方信貸、票據(jù)業(yè)務(wù)等為富余的資金找出路；充分利用銀企關(guān)系，開(kāi)辦一些信用鑒證，大力開(kāi)展特色服務(wù)，從而形成具有自身特色的拳頭產(chǎn)品和品牌項(xiàng)目，使這些業(yè)務(wù)成為新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。
　?。?）金融服務(wù)手段的創(chuàng)新。以信息網(wǎng)路技術(shù)為載體，建立可供集團(tuán)公司統(tǒng)一監(jiān)控資金流向、統(tǒng)一資金匯劃、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一信息交流的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，為集團(tuán)成員單位提供方便、快捷、靈活、多樣的金融服務(wù)。
　　2.企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化。計(jì)劃體制下，大型企業(yè)也有多層次的組織管理體系，但由于各級(jí)管理高度統(tǒng)一在完成國(guó)家計(jì)劃的目標(biāo)之下，資金集中管理的內(nèi)部銀行制度能較好地與之適應(yīng)。而今天的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了許多變化，有些企業(yè)集團(tuán)是以某些大型企業(yè)為核心建立起來(lái)的，還有一些是從原有的行政管理體系轉(zhuǎn)化而成的，企業(yè)集團(tuán)中有的成員經(jīng)過(guò)股份制改造，成為上市公司，另一些企業(yè)經(jīng)過(guò)聯(lián)合或兼并加入企業(yè)集團(tuán)，以資金管理為中心特征的財(cái)務(wù)公司與各種不同的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式如何適應(yīng)，成為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司面臨的首要問(wèn)題。
　　3.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員間利益關(guān)系發(fā)生了變化。20世紀(jì)80年代初的內(nèi)部銀行是為了滿足企業(yè)內(nèi)部結(jié)算的需要而產(chǎn)生的，由于當(dāng)時(shí)各內(nèi)部單位利益緊密相聯(lián)，服從企業(yè)制定的轉(zhuǎn)移價(jià)格、結(jié)算制度相對(duì)容易，而現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)成員既處于外部真實(shí)的產(chǎn)品市場(chǎng)與資金市場(chǎng)，又處于內(nèi)部交換形成的產(chǎn)品準(zhǔn)市場(chǎng)與資金市場(chǎng)中心，企業(yè)集團(tuán)成員具有相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益。面對(duì)內(nèi)部“準(zhǔn)市場(chǎng)”機(jī)制與外部市場(chǎng)機(jī)制的沖突矛盾，財(cái)務(wù)公司必須對(duì)原有的制度作出調(diào)整。
　　4.外部市場(chǎng)的逐漸成熟，對(duì)財(cái)務(wù)公司的資金運(yùn)用提出了更高要求。有的集團(tuán)財(cái)務(wù)公司對(duì)集中起來(lái)的資金使用缺少有效的控制，結(jié)果在重大投資中發(fā)生失誤，使企業(yè)最終陷入破產(chǎn)境地；還有的管理者利用財(cái)務(wù)公司集中的資金謀求私利，走上犯罪。
　　
　　五、對(duì)財(cái)務(wù)公司模式的幾點(diǎn)建議
　　
　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)政策引導(dǎo)，完善制度建設(shè)，為財(cái)務(wù)公司的發(fā)展?fàn)I造一個(gè)良好的外部環(huán)境
　　金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展，需要政策的引導(dǎo)，需要制度的支撐。政策是通過(guò)制度的制定與執(zhí)行來(lái)體現(xiàn)的，制度的完善與創(chuàng)新就是要按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法則來(lái)確定，應(yīng)具有前瞻性。面對(duì)加入世貿(mào)組織后金融全球化的深刻變革，財(cái)務(wù)公司必須在戰(zhàn)略上重新定位，如果還是沿用原來(lái)的發(fā)展思路，在整個(gè)競(jìng)爭(zhēng)中可能會(huì)敗下陣來(lái)，因此，要從宏觀上、政策上對(duì)財(cái)務(wù)公司的發(fā)展給予引導(dǎo)和扶持。
　　（二）正確定位，規(guī)范經(jīng)營(yíng)，將服務(wù)集團(tuán)與實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來(lái)
　　按照集團(tuán)公司的金融需求，不斷尋求和把握發(fā)展機(jī)遇，調(diào)整業(yè)務(wù)的側(cè)重點(diǎn)，注重防范各種金融風(fēng)險(xiǎn)，在加速集團(tuán)資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效率、解決集團(tuán)成員單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和建設(shè)資金問(wèn)題等方面，提供多樣化的金融服務(wù)，認(rèn)真地履行財(cái)務(wù)公司金融職能，取得良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，為股東單位提供較高回報(bào)。
　?。ㄈ┳袷貒?guó)家金融法律，法規(guī)和政策，進(jìn)一步加強(qiáng)和完善公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)控機(jī)制，為財(cái)務(wù)公司的穩(wěn)健發(fā)展提供保障作用
　　財(cái)務(wù)公司的各項(xiàng)職能須嚴(yán)格限定在企業(yè)邊界內(nèi)，在現(xiàn)行法律環(huán)境范圍內(nèi)合法運(yùn)行，不能任意在社會(huì)上亂集資、亂融資和亂投資。需要注意，資金內(nèi)控制度若不能完美地落實(shí)到集團(tuán)各子公司及其員工的行為之中，即使再完善也不過(guò)是一紙空文而已，必須要有有效的監(jiān)督檢查。
　　由于這種監(jiān)督檢查的范圍廣，同時(shí)又是動(dòng)態(tài)、經(jīng)常性的，所以工作量較大。應(yīng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控模式的健全性、有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)并寫(xiě)出檢查報(bào)告，對(duì)存在的缺陷提出改進(jìn)建議，以保證財(cái)務(wù)公司的健康運(yùn)行。
　　總之，集團(tuán)企業(yè)要在新環(huán)境中適應(yīng)變化，為企業(yè)連續(xù)正常經(jīng)營(yíng)提供有力保障，并通過(guò)現(xiàn)金流動(dòng)有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，獲取最大收益。三種管理模式在不同時(shí)期、不同環(huán)境中有過(guò)它們的適合期，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代社會(huì)里，企業(yè)集團(tuán)的貨幣資金管理更適合財(cái)務(wù)公司模式。經(jīng)濟(jì)全球化浪潮勢(shì)不可擋，只要我們順應(yīng)前進(jìn)的方向，不斷開(kāi)拓奮進(jìn)，不斷超越自我，財(cái)務(wù)公司一定會(huì)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更大的發(fā)展，為企業(yè)集團(tuán)作出更大的貢獻(xiàn)。
　　
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　　［4］ 財(cái)務(wù)公司新浪潮，中國(guó)投資封面文章
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　?。?］ 淺談企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司金融功能的動(dòng)作及其管理［EB/OL］.http://www.zhzxcpa.com/fgcx/pagetax.asp？rid=121808.
　?。?］ 高玫.大中型國(guó)有企業(yè)集權(quán)式資金管理的必要性及實(shí)現(xiàn)途徑［J］.財(cái)會(huì)通訊，2008（4）.
　　［8］ 集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的模式［EB/OL］.http://www.chinaa- cc.com/new/429/430/431/2007/2.