公司財(cái)務(wù)管理制度論文

　　公司財(cái)務(wù)管理制度論文篇2

　　淺析公司財(cái)務(wù)管理制度優(yōu)化

　　摘要：部分公司財(cái)務(wù)丑聞的曝光使公司財(cái)務(wù)管理制度有效性成為各方廣泛關(guān)注的話題，新形勢(shì)下公司傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念如何實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，使公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)更契合實(shí)際需求，成為公司財(cái)務(wù)工作的焦點(diǎn)。為此，本文通過(guò)對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的概述，重點(diǎn)針對(duì)公司財(cái)務(wù)管理制度優(yōu)化策略進(jìn)行論述，以期能為業(yè)內(nèi)人士提供一定參考。

　　關(guān)鍵詞：公司;財(cái)務(wù)管理;制度優(yōu)化;體系建設(shè)

　　一、公司財(cái)務(wù)管理概述

　　財(cái)務(wù)管理具備鮮明的綜合性管理特點(diǎn)，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況可進(jìn)行及時(shí)反映，是公司各部門(mén)聯(lián)系的樞紐。當(dāng)下中國(guó)實(shí)務(wù)界與理論界對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)尚不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)管理并非財(cái)務(wù)監(jiān)督，也不是手冊(cè)文件或制度的累加。傳統(tǒng)學(xué)者認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是財(cái)務(wù)工作人員在財(cái)務(wù)管理制度，目標(biāo)及法規(guī)的指導(dǎo)下實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的管理活動(dòng)，這表明財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策及分析評(píng)價(jià)組成了一個(gè)完整的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，在資本控制、利潤(rùn)控制、成本控制等環(huán)節(jié)發(fā)揮了重要作用。

　　但隨著財(cái)務(wù)管理理論、環(huán)境和大眾對(duì)財(cái)務(wù)管理預(yù)期的改變，當(dāng)代財(cái)務(wù)管理與傳統(tǒng)體制相比有了更為嚴(yán)苛的要求，基于委托代理理論的產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確型現(xiàn)代公司管理制度與法人治理結(jié)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵并非片面關(guān)注成本，費(fèi)用及支出高低，而是讓公司逐步實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化管理的目標(biāo)。公司董事會(huì)是公司財(cái)務(wù)管理的主體，一個(gè)完善的公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，對(duì)現(xiàn)代公司制度的建立和健全公司治理結(jié)構(gòu)有重要作用。

　　人是財(cái)務(wù)管理的首要客體，由此而來(lái)的內(nèi)外部財(cái)務(wù)關(guān)系，公司資金流轉(zhuǎn)，各公司財(cái)務(wù)資源等形成輔助態(tài)勢(shì)。一套完善的激勵(lì)及約束機(jī)制是實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理的重要途徑，但除了內(nèi)部控制環(huán)境外，控制過(guò)程和具體措施是關(guān)鍵，以內(nèi)部控制理論為出發(fā)點(diǎn)更有利于財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵的詮釋。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要依據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)而定，財(cái)務(wù)管理主要依據(jù)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而定，在優(yōu)質(zhì)公司治理結(jié)構(gòu)下明確控制機(jī)制及制度的關(guān)鍵性，重視激勵(lì)與約束途徑來(lái)表現(xiàn)管理制度執(zhí)行的具體效果。

　　二、公司財(cái)務(wù)管理制度優(yōu)化具體策略

　　(一)明確成本管理部門(mén)的職責(zé)范圍與控制原則

　　由于傳統(tǒng)管理制度帶來(lái)的慣性思維，使公司普遍把成本費(fèi)用控制當(dāng)做是財(cái)務(wù)部門(mén)及少數(shù)管理層的專有職責(zé)，但公司成本控制實(shí)際上關(guān)系到各部門(mén)員工的行為活動(dòng)，現(xiàn)代意義上的公司成本費(fèi)用控制制度應(yīng)該成為包括財(cái)務(wù)人員、管理人員、普通職工人共同要遵守和富有控制責(zé)任的規(guī)章制度。成本管理制度也已應(yīng)明確管理與控制原則，所有公司的生產(chǎn)活動(dòng)都必須以此為出發(fā)點(diǎn)，包括經(jīng)濟(jì)原則、責(zé)權(quán)利相互結(jié)合原則、全面統(tǒng)籌原則、目標(biāo)與特殊管理原則等。

　　(二)強(qiáng)化崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)制度建設(shè)

　　在建立、設(shè)計(jì)、優(yōu)化公司財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，首先要明確各機(jī)構(gòu)的崗位細(xì)責(zé)，使不相容的崗位與職務(wù)能形成相互制約關(guān)系。比如從成本管理角度來(lái)說(shuō)，授權(quán)批準(zhǔn)產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃和具體執(zhí)行計(jì)劃人員崗位職務(wù)應(yīng)分離。成本會(huì)計(jì)記賬、生產(chǎn)管理人員、產(chǎn)品檢驗(yàn)人員職務(wù)應(yīng)分離;從成本費(fèi)用不相容崗位來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品成本計(jì)劃審批和具體執(zhí)行崗位應(yīng)分離、財(cái)產(chǎn)物資倉(cāng)庫(kù)保管和領(lǐng)用應(yīng)分離等，針對(duì)不相容崗位處理成本費(fèi)用事項(xiàng)的人員可采用崗位輪換制度協(xié)調(diào)。與此同時(shí)，公司必須建立相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)體系，主要包含授權(quán)批準(zhǔn)層次及范圍，授權(quán)批準(zhǔn)責(zé)任及程序，尤其是針對(duì)公司成本管理制度優(yōu)化要更加注重：費(fèi)用預(yù)算及開(kāi)支授權(quán)批準(zhǔn)制度、財(cái)產(chǎn)物資授權(quán)批準(zhǔn)制度、材料物資領(lǐng)用授權(quán)批準(zhǔn)制度等，審批人對(duì)成本費(fèi)用的授權(quán)方式與范圍，程序及責(zé)任等要明確制定控制措施，對(duì)經(jīng)辦人處理費(fèi)用開(kāi)支工作時(shí)的職責(zé)范圍與要求進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。

　　(三)完善成本控制標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)確認(rèn)成本定額

　　公司成本基礎(chǔ)存在的問(wèn)題使成本定額、成本控制、成本考核、成本分析等工作皆受影響，建立完整的成本控制標(biāo)準(zhǔn)，努力做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作具有重要意義，具體內(nèi)容包括：一是定額制定與修訂，產(chǎn)品消耗定額在編制成本計(jì)劃，分析考核成本水平中占有重要位置，是審核與控制成本費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。公司財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)應(yīng)依據(jù)當(dāng)前設(shè)備與技術(shù)水平，與生產(chǎn)部、采購(gòu)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部等工作人員成立定額制定小組，周期性對(duì)原材料、燃料、動(dòng)力及工時(shí)消耗進(jìn)行修訂，以此為依據(jù)審查各部門(mén)消費(fèi)的合理性，最終實(shí)現(xiàn)降低成本的效果。二是對(duì)材料物資計(jì)量收發(fā)與領(lǐng)退盤(pán)點(diǎn)制度進(jìn)行完善，這也是實(shí)現(xiàn)有效成本管理的重要途徑，加強(qiáng)成本核算與管理工作，健全相應(yīng)制度，對(duì)材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、結(jié)存等各項(xiàng)流程實(shí)施計(jì)量。三是完善各項(xiàng)原始記錄憑證，成本管理工作需要計(jì)量與記錄的協(xié)調(diào)配合，成本管理缺少書(shū)面憑證就會(huì)帶來(lái)麻煩。公司財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)中的記錄憑證，也需與信息管理技術(shù)緊密結(jié)合，促使成本核算操作的準(zhǔn)確快捷度進(jìn)一步提升。

　　(四)激勵(lì)與約束機(jī)制的確立

　　可制定兩個(gè)層次的激勵(lì)機(jī)制：一是成本控制管理效益與員工個(gè)人薪酬掛鉤;二是公司成本管理目標(biāo)與各部門(mén)獎(jiǎng)金掛鉤。貫徹執(zhí)行激勵(lì)機(jī)制，使管理者與員工享有心理上的平衡，在一定程度上提升成本管理效益，降低成本。另外，也需建立約束機(jī)制進(jìn)行輔助。有效的約束機(jī)制是防止人為過(guò)度干預(yù)財(cái)務(wù)管理控制的關(guān)鍵，加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)成本管理制度執(zhí)行具體狀況的考核力度，獎(jiǎng)罰類(lèi)型分明，獎(jiǎng)罰力度細(xì)化。激勵(lì)與約束機(jī)制相輔相成，公司員工行為短期化現(xiàn)象得到遏制，成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)得到有效保障。

　　(五)強(qiáng)化各部門(mén)在應(yīng)收賬款管理工作中的職能

　　應(yīng)收賬款管理工作具有鮮明的系統(tǒng)性，需要各部門(mén)相互協(xié)調(diào)與監(jiān)督，最終形成一個(gè)系統(tǒng)化的應(yīng)收賬款管理體系，這項(xiàng)工作與計(jì)劃財(cái)務(wù)部，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)部息息相關(guān)。比如為更好執(zhí)行職務(wù)不相容原則，計(jì)劃財(cái)務(wù)部銷(xiāo)售管理崗位就需嚴(yán)格按照制度規(guī)定，分設(shè)應(yīng)收賬款管理與信用管理兩個(gè)崗位。應(yīng)收賬款管理員主要對(duì)公司收款計(jì)劃、監(jiān)督、考核負(fù)責(zé)，對(duì)已無(wú)法進(jìn)行回收的賬款提出相應(yīng)審核意見(jiàn)，并匯總信息定期出具應(yīng)收賬款報(bào)告;信用管理員主要對(duì)公司客戶資信管理、客戶信用分析、壞賬申報(bào)注銷(xiāo)、追賬及債權(quán)轉(zhuǎn)讓等工作負(fù)責(zé)。一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款，需要求銷(xiāo)售人員依據(jù)合同在發(fā)票記賬聯(lián)上簽署姓名，并負(fù)責(zé)后期催收這部分賬款。此類(lèi)應(yīng)收賬款管理體系的建立，最大限度的將賒銷(xiāo)決定權(quán)、應(yīng)收賬款監(jiān)控權(quán)、核銷(xiāo)權(quán)、考核權(quán)等分開(kāi)進(jìn)行，各工序都在相應(yīng)部門(mén)全權(quán)監(jiān)控下，可有效防止個(gè)別有非法想法的工作人員滋生腐敗。 　　(六)強(qiáng)化部門(mén)之間信息溝通與共享程度

　　部門(mén)之間的信息溝通與共享也很重要，例如應(yīng)收款內(nèi)控信息系統(tǒng)的建立，可有效提升內(nèi)部控制效果，把具體執(zhí)行要求在財(cái)務(wù)信息化管理中進(jìn)行操作，使普通員工可以更為深刻的了解自己在財(cái)務(wù)控制體系中所擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧?，在獲取活動(dòng)資料基礎(chǔ)上更好完成崗位工作。具體內(nèi)容主要有制定科學(xué)高效流程使崗位之間溝通更加順暢，要求副總經(jīng)理組織銷(xiāo)售業(yè)務(wù)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部定期就應(yīng)收款問(wèn)題展開(kāi)討論，對(duì)工作提出的改善建議及時(shí)跟進(jìn)。

　　(七)建立行之有效的預(yù)算管理體系

　　系統(tǒng)的組織管理體系可有效保證預(yù)算管理工作貫徹執(zhí)行，基于公司實(shí)際發(fā)展情況，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作需各部門(mén)聯(lián)合參與，這也是構(gòu)建預(yù)算管理控制系統(tǒng)的要求，部門(mén)之間要做到分工明確，權(quán)責(zé)清晰。但公司在具體執(zhí)行時(shí)要考慮其特殊性，對(duì)公司財(cái)務(wù)管理制度的優(yōu)化需把組織管理體系分為：預(yù)算決策、預(yù)算專職、預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)三部分。眾所周知，董事會(huì)是公司內(nèi)部決策的最高機(jī)構(gòu)，擁有公司絕對(duì)的決策權(quán)力，凡是涉及公司資本性輸出、公司并購(gòu)等大型資本預(yù)算事件，都擁有絕對(duì)的最終確認(rèn)權(quán)?？稍O(shè)立預(yù)算組替代預(yù)算委員會(huì)的職能特征，等到公司部門(mén)運(yùn)轉(zhuǎn)正常后再將其提升至集團(tuán)級(jí)別，公司正式成為預(yù)算管理的執(zhí)行方。其中，公司總經(jīng)理、供銷(xiāo)、財(cái)務(wù)等部門(mén)經(jīng)理是預(yù)算組的主要成員，確立公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、審查公司編制、下達(dá)董事會(huì)指令與組織執(zhí)行、協(xié)調(diào)各部門(mén)在預(yù)算編制與執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的特殊情況、解決預(yù)算糾紛、考核預(yù)算實(shí)施業(yè)績(jī)、提成獎(jiǎng)罰意見(jiàn)、對(duì)董事會(huì)決策建議負(fù)責(zé)是主要內(nèi)容。另外，公司投資管理主要有投資預(yù)測(cè)分析與投資管理兩大內(nèi)容，投資管理又分細(xì)化為對(duì)外投資管理和對(duì)內(nèi)投資管理，投資預(yù)測(cè)分析主要是基于市場(chǎng)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r下，合理建立對(duì)投資項(xiàng)目的預(yù)測(cè)，需充分綜合投資方向、風(fēng)險(xiǎn)、成本及效益因素進(jìn)行考慮。

　　(八)強(qiáng)化預(yù)算分析考核職能，發(fā)揮預(yù)算激勵(lì)作用

　　預(yù)算分析需周期性對(duì)執(zhí)行過(guò)程開(kāi)展實(shí)質(zhì)性測(cè)試，信息系統(tǒng)與測(cè)試綜合使用，揭示問(wèn)題本質(zhì)，方便做出相應(yīng)調(diào)整。公司預(yù)算制度明確規(guī)定年終需著重于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，針對(duì)差異做出客觀與主觀審視，為以后的工作提供借鑒經(jīng)驗(yàn)。另外，審批權(quán)限也需得到很大完善，新擴(kuò)建項(xiàng)目、固定資產(chǎn)采購(gòu)、改造項(xiàng)目更新時(shí)都需得到相關(guān)公司負(fù)責(zé)人審批，不在年度預(yù)算范圍內(nèi)的項(xiàng)目需拓展預(yù)算的，需經(jīng)過(guò)公司總經(jīng)理審批。系統(tǒng)的預(yù)算分析還需要科學(xué)績(jī)效考評(píng)體系的輔助，讓員工或管理層“勞有所想，勞有所得”，一套完善公正的績(jī)效考核制度是預(yù)算管理良性循環(huán)的重要保證。預(yù)算編制，分析與執(zhí)行也應(yīng)納入業(yè)績(jī)考核范疇內(nèi)，預(yù)算績(jī)效與員工工資直接掛鉤，以此發(fā)揮預(yù)算激勵(lì)效應(yīng)，促使員工重視實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的重要性。另外，也需做好利潤(rùn)分配制度工作，這會(huì)對(duì)公司資本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生直接影響，關(guān)乎公司市場(chǎng)生存。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，財(cái)務(wù)管理是公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要途徑，是內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，是與公司目標(biāo)相統(tǒng)一的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)活動(dòng)作為公司內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，有助于財(cái)務(wù)管理更好發(fā)揮自身效用，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)準(zhǔn)確識(shí)別，據(jù)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)承受度選定應(yīng)對(duì)措施，對(duì)實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理控制有重要意義。而資金資產(chǎn)控制是公司內(nèi)部控制首先要考慮的問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理就名正言順的成為內(nèi)部控制活動(dòng)的重要一環(huán)。因此，對(duì)公司財(cái)務(wù)管理制度的優(yōu)化應(yīng)與設(shè)計(jì)工作緊密結(jié)合，從而更好促進(jìn)公司整體運(yùn)行平穩(wěn)較快發(fā)展。

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