基本建設(shè)財務(wù)管理的獲獎?wù)撐?/p>

　　基本建設(shè)財務(wù)管理的獲獎?wù)撐钠?

　　淺析供電企業(yè)基本建設(shè)財務(wù)管理

　　摘 要：筆者結(jié)合多年工作實踐，對電力系統(tǒng)企業(yè)基建財務(wù)存在的問題，進行分析探究，談及一些粗淺見解，以供參考。

　　關(guān)鍵詞：供電企業(yè) 特點 對策

　　前言

　　供電企業(yè)基建項目財務(wù)管理的重點是做出正確的投資決策，保障項目資金安全，有效控制投資成本，提高項目投資效益，真實、準確、及時地反映工程形成的固定資產(chǎn)，為基建工程的順利開展保駕護航。

　　1、供電企業(yè)基建財務(wù)管理內(nèi)容及特點

　　供電企業(yè)基建財務(wù)管理的主要內(nèi)容包括對項目可行性的研究，項目預(yù)算、決算的編制等。其主要任務(wù)是實行資金轉(zhuǎn)移、支付以及結(jié)算;確定編制基建的報告制度;參與基礎(chǔ)設(shè)施項目的預(yù)算和會計核算工作;確保合同的簽訂以及最終項目的落實等。相較于其他企業(yè)的項目管理工作，供電企業(yè)基建財務(wù)管理有極其鮮明的特點：

　　⑴供電企業(yè)作為高投入高產(chǎn)出的行業(yè)，基建項目投入往往動輒上千億，如果管理不善便會造成巨大損失，因此基建財務(wù)管理內(nèi)容要多于一般企業(yè)財務(wù)管理項目，要求也更嚴格。

　?、朴捎诠╇娖髽I(yè)很少直接參與基建項目建設(shè)，而是通過發(fā)包方式交給施工單位操作，因此在進行基建財務(wù)管理時，還要將施工方施工進度和質(zhì)量檢測納入到管理活動中，這樣就增加了財務(wù)管理的內(nèi)容。

　?、枪╇娖髽I(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)雖然統(tǒng)稱為基建，但是其種類包羅萬象，供電企業(yè)所開展的既可能是覆蓋全網(wǎng)的大型建設(shè)項目，也可能是配套設(shè)施的安裝，甚至可能是電力設(shè)備的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化項目。因為基建項目種類繁多，對其的財務(wù)管理難度也就相應(yīng)增大了。

　　2、供電企業(yè)基建財務(wù)管理中存在主要問題

　　2.1、部分項目開工不合法、不合規(guī)

　　電力項目開工必須依據(jù)項目類型、等級獲得相應(yīng)層級政府主管部門審核批準，至少要獲得前期“路條”，才能開工建設(shè)，國內(nèi)銀行放貸也基本以項目獲得核準或“路條”為前提。在前幾年發(fā)電集團跑馬圈地、爭搶資源的大環(huán)境下，倉促上馬、盲目開工現(xiàn)象屢見不鮮：部分企業(yè)對國家控制固定資產(chǎn)投資計劃認識不足，沒有按照相關(guān)要求認真開展項目前期準備，沒有履行必要的報批程序;部分企業(yè)對項目實行“邊設(shè)計、邊勘探、邊施工”的三邊政策，最后造成超計劃、超面積、超概算的三超工程;部分企業(yè)甚至在沒有落實銀行貸款等外部資金來源的情況下，僅靠內(nèi)部拆借資金就倉促上馬違規(guī)項目，形成事實上的短貸長投和資金挪用，一旦國家調(diào)整金融政策，緊縮銀根，極易造成企業(yè)資金鏈斷裂。缺少合法、合規(guī)程序支持的盲目擴張，對部分地區(qū)、企業(yè)已經(jīng)造成嚴重后果，甚至直接拖累、拖垮一個原本盈利的企業(yè)。

　　2.2、會計核算不規(guī)范

　　部分企業(yè)在設(shè)置基建期會計科目時，直接按工程項目在“在建工程”科目下設(shè)置二級賬戶，而沒有按會計制度要求按分項或分部工程設(shè)置明細賬，導(dǎo)致支出過程不清晰;部分企業(yè)隨意設(shè)置和使用二級科目，本應(yīng)在“待攤基建支出”中反映的費用卻列入了“建筑工程”或“安裝工程”，導(dǎo)致資產(chǎn)成本不實，項目管理費用監(jiān)管失效，工程超概情況普遍存在;部分企業(yè)財務(wù)附件不規(guī)范，以“白條”作為財務(wù)支付依據(jù)，以內(nèi)部收據(jù)代替經(jīng)營性發(fā)票，甚至沒有任何計算依據(jù)、未經(jīng)審批就直接支付工程款。

　　2.3、資金管理風險較大

　　一個電源建設(shè)項目，涉及投資動則上百萬，多則數(shù)百億，如此大額資金的進進出出，如果沒有一個強有力、制度化的監(jiān)管體系，極易造成失控風險。在以往案例當中曾有過沉痛的教訓(xùn)：某發(fā)電集團南方某省火電項目建設(shè)過程中，一名出納采取虛開賬戶、盜用網(wǎng)銀支付密鑰等手段，侵占挪用企業(yè)資金數(shù)千萬元，而該項目財務(wù)負責人玩忽職守，長期沒有對銀行對賬單據(jù)進行復(fù)核，導(dǎo)致如此大金額的資金缺口竟然在長達兩年的時間內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)。部分企業(yè)工程建設(shè)大量使用現(xiàn)金結(jié)算，違規(guī)拆借資金、不合理舉債，甚至搞資金體外循環(huán)，個別企業(yè)在貸款行超需求開設(shè)多個貸款賬戶，造成資金沉淀的同時也加大了失控風險。

　　2.4、對項目投產(chǎn)后效益監(jiān)管重視不夠

　　投資一個項目，最終是為了獲得不低于規(guī)劃的預(yù)期回報。供電企業(yè)在開展項目投資前，一般會聘請設(shè)計單位或者專業(yè)事務(wù)所進行項目經(jīng)濟性評價，預(yù)測內(nèi)部收益率達到一定標準才會實施投資。而在項目建設(shè)過程中，由于設(shè)計深度不夠?qū)е碌母潘阃忭椖俊⑹袌霏h(huán)境變化導(dǎo)致的原材料漲價、政策變化導(dǎo)致的移民費用增加等都會造成投資成本上升，降低項目投資回報率。例如內(nèi)陸某省大型水電項目，原規(guī)劃內(nèi)部收益率達到10%，但是建設(shè)過程中國家移民政策出現(xiàn)重大調(diào)整，移民補償費用大幅飆升，較概算上漲超過50%，直接導(dǎo)致該項目預(yù)期收益率變?yōu)樨摂?shù);

　　3、強化供電企業(yè)基建財務(wù)管理的對策

　　3.1、財務(wù)管理必須滲透到工程的全過程管理當中

　　隨著工程及財務(wù)管理信息化的普及，會計人員要參與工程管理，經(jīng)常到施工現(xiàn)場，要掌握第一手材料，隨時形成記錄，通過向工程技術(shù)人員了解工程施工進度、工程質(zhì)量和存在問題，學(xué)習(xí)和掌握有關(guān)工程管理方面的常識，更可以通過管理系統(tǒng)隨時掌握有關(guān)工程的各項情況等等，并根據(jù)各種數(shù)據(jù)立刻作出分析，將情況及時反饋至相關(guān)部門，這有助于對工程項目實行全過程控制，充分地發(fā)揮財務(wù)管理的預(yù)測及分析職能，進而降低工程造價。項目控制資金和成本的控制，要重點要抓好概算、預(yù)算、結(jié)算和決算。同時，由于工程管理中的不可預(yù)見因素，工程在建過程中或完工后會出現(xiàn)偏差，要保證全過程的整體性，就要對出現(xiàn)的偏差要分析，實施偏差的動態(tài)管理，進行整體性全過程控制。對工程開工、設(shè)計、施工和監(jiān)理的控制財務(wù)部門要抓好，并作為支持這“四算”管理的重要環(huán)節(jié)。工程管理和財務(wù)管理兩個環(huán)節(jié)應(yīng)當是密切聯(lián)系、協(xié)調(diào)配合的。

　　3.2、加強資金賬務(wù)管理

　　財務(wù)人員應(yīng)積極與工程管理部門相互配合，先由工程管理部門簽證同意后，再明確所有的工程資金支付與設(shè)備材料領(lǐng)用。強化合同管理，改變過去工程施工管理和財務(wù)入賬互不溝通的情況，讓財務(wù)人員參加每月工程例會，對基建工程管理中出現(xiàn)的問題和基建工程的施工進度、資金到位等情況有企業(yè)的管理部、財務(wù)部、計劃部各個部門都要進行相互的溝通和協(xié)調(diào)。對留存合同財務(wù)人員應(yīng)按照基建工程的項目分類保管，在會簽合同時還應(yīng)當?shù)怯浐贤_賬。為保證資金安全和提高資金使用效益，應(yīng)當加強工程款支付的控制，通過完善項目資金支付程序，對支付工程款審核環(huán)節(jié)及其經(jīng)辦人員要明確，使財務(wù)人員在保證資金安全的前提下，努力提高審核支付的效率。

　　3.3、推行制度創(chuàng)新，完善基本建設(shè)財務(wù)管理機制

　　3.3.1、統(tǒng)一規(guī)定基建會計核算科目和核算方法并規(guī)定基本建設(shè)撥款程序，使基本建設(shè)資金在撥付和財務(wù)會計核算管理上有所創(chuàng)新。

　　3.3.2、加強建設(shè)資金源頭管理，在基本建設(shè)資金監(jiān)督檢查上創(chuàng)新，為杜絕濫支挪用，對財政性投資項目的資金必須設(shè)立專戶進行管理。

　　3.3.3、在行政事業(yè)單位自籌基本建設(shè)資金設(shè)置專戶，規(guī)定建設(shè)單位首期存入財政專戶的資金比例，并對基本建設(shè)資金來源進行審查，計劃部門下達投資計劃的基本依據(jù)應(yīng)以財政部門提供的資金審查意見作為立項。

　　3.3.4、對撥款資金申請表、項目資金到位情況表和工程進度表等進行重點的審核，并建立嚴格的報表制度。

　　3.3.5、委托有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行涉及財政投資項目竣工決算的審計，在建設(shè)項目工程概預(yù)決算審查上實現(xiàn)創(chuàng)新。建設(shè)單位資產(chǎn)入帳的憑證應(yīng)當是經(jīng)財政部門對工程竣工決算的審計意見確認后并出具的資產(chǎn)入賬通知。

　　3.4、進一步更新理財觀念和業(yè)務(wù)知識

　　目前，供電企業(yè)基建的財務(wù)管理工作在思想觀念和業(yè)務(wù)知識上還不能適應(yīng)市場經(jīng)濟的需要，特別是理財觀念尚未與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)。為此，財務(wù)人員應(yīng)當一切從實際出發(fā)，對市場經(jīng)濟對電力的影響和電力行業(yè)的特點認真研究，加強學(xué)習(xí)和了解市場經(jīng)濟規(guī)律，在電力工程實行項目法人責任制下，主動管理、主動服務(wù)、主動監(jiān)督、主動為領(lǐng)導(dǎo)當好參謀、主動適應(yīng)市場，把基建財務(wù)管理工作由被動轉(zhuǎn)向主動。財務(wù)人員還應(yīng)當進行如電力工程概(預(yù))算相關(guān)知識等專業(yè)知識及相關(guān)知識的培訓(xùn)，為做好基建財務(wù)管理工作打好基礎(chǔ)。在工程基建會計數(shù)據(jù)的處理和財務(wù)分析上加強計算機技術(shù)的運用，對提高財會人員的工作效率，擴大信息量，提高基建工程會計核算和財務(wù)管理水平，促進基建會計工作職能的轉(zhuǎn)變，及時、準確地保證會計工作質(zhì)量和規(guī)范化等，都有著非常重要的作用。

　　4、結(jié)語

　　總之，要搞好電力基建財務(wù)工作，首先要增強全局意識，服務(wù)集團發(fā)展全局，重視加強投融資管理，保障發(fā)展資金需求。其次要加強工程成本的控制，把工程造價控制在概算內(nèi)，保證項目投產(chǎn)后具有競爭能力，認真做好生產(chǎn)運營準備工作，加強基建財務(wù)制度建設(shè)和信息化建設(shè)，最終實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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