上海財(cái)務(wù)管理進(jìn)修學(xué)院畢業(yè)論文

　　上海財(cái)務(wù)管理進(jìn)修學(xué)院畢業(yè)論文篇2

　　淺析有關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

　　一、前言

　　事業(yè)單位作為國(guó)家的公益性組織，其資金來源的主要是財(cái)政撥款，還有一部分事業(yè)單位有自己的事業(yè)收入或經(jīng)營(yíng)收入，并沒有復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來。因此針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制方面就顯得相對(duì)薄弱，并沒有引起經(jīng)濟(jì)學(xué)者和社會(huì)學(xué)者的普遍關(guān)注和分析，難免會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問題，影響事業(yè)單位的辦事效率，更影響事業(yè)單位的整體形象和社會(huì)公信度，并導(dǎo)致大量國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。

　　做好事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理有利于加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，有利于事業(yè)單位系統(tǒng)性的改善方案的設(shè)計(jì)與選擇，在實(shí)踐的過程中逐步完善事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，事業(yè)單位內(nèi)部控制的加強(qiáng)不僅僅是為了保護(hù)事業(yè)單位本身的利益，也為了保護(hù)國(guó)家財(cái)政和稅收在合法層面上的正確使用。因此，本文的探討就著眼于對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行分析，探究影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題出現(xiàn)的主要因素，并提出解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的途徑和措施。

　　二、影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的因素

　　第一，從行政事業(yè)單位的特點(diǎn)來看，行政事業(yè)單位往往規(guī)模比較小，資金來源比較單一。內(nèi)控相對(duì)于企業(yè)內(nèi)控來說相對(duì)簡(jiǎn)單，內(nèi)控不以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)為主要內(nèi)容，不帶經(jīng)營(yíng)色彩，財(cái)會(huì)工作并不講求效益化，缺乏內(nèi)部壓力。

　　第二，事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)的管理，其中對(duì)固定資產(chǎn)的管理尤其薄弱，在事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)政府統(tǒng)一集中采購(gòu)制度之后，雖然事業(yè)單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)的采購(gòu)工作得到了加強(qiáng)和改善，但是各事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理上仍然存在弊端，例如，新增的財(cái)政收入不能及時(shí)的入賬，入賬方式不能采用固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和實(shí)物登記賬目，財(cái)務(wù)管理的負(fù)責(zé)制不明確，極其容易造成財(cái)產(chǎn)的流失和財(cái)產(chǎn)的挪用情況的發(fā)生[1]。

　　第三，事業(yè)單位不能有效控制費(fèi)用的支出，對(duì)各種經(jīng)費(fèi)的支出缺乏標(biāo)準(zhǔn)，尤其對(duì)招待費(fèi)、出發(fā)費(fèi)、辦公支出費(fèi)的控制，沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效的規(guī)定和監(jiān)督。因此，在事業(yè)單位中大多使用的是實(shí)報(bào)實(shí)銷制度，單位規(guī)定只要有相關(guān)工作人員的簽字認(rèn)同，財(cái)務(wù)部門就可以對(duì)花費(fèi)的資金進(jìn)行報(bào)銷，這種情況極易造成浪費(fèi)現(xiàn)象和公款挪用現(xiàn)象的發(fā)生，不利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。同時(shí)，花費(fèi)的票據(jù)管理不周，并沒有按照相應(yīng)地程序進(jìn)行報(bào)賬，或者是遲報(bào)、多報(bào)，導(dǎo)致票據(jù)不能及時(shí)得到辦理和驗(yàn)證，造成財(cái)務(wù)的入賬困難和私設(shè)小金庫(kù)情況的發(fā)生。

　　第四，各事業(yè)單位對(duì)預(yù)算的控制不強(qiáng)，各部門目前已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了這一問題，也進(jìn)行了相應(yīng)的改革，提出了一些具有建設(shè)性的意見和策略，控制預(yù)算一定程度得到提高，但是仍然存在各種問題，對(duì)預(yù)算的整體控制把握不強(qiáng)。具體地說就是事業(yè)單位各部門對(duì)預(yù)算的計(jì)劃和策略還比較簡(jiǎn)單[2]，往往就是根據(jù)當(dāng)年的財(cái)政收入情況和去年的財(cái)政花費(fèi)情況，并根據(jù)自身事業(yè)單位的特點(diǎn)來進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃的實(shí)施，并沒有將預(yù)算的計(jì)劃實(shí)施到具體的細(xì)節(jié)之中，不能面面俱到的將預(yù)算統(tǒng)一到合理的范圍之內(nèi)。同時(shí)，針對(duì)預(yù)算提出的計(jì)劃造成策略性和科學(xué)性都不強(qiáng)，不能做到合理的預(yù)算和更加適合事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的預(yù)算系統(tǒng)。

　　三、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法和途徑

　　第一，要嚴(yán)格實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》并不斷加強(qiáng)國(guó)家相關(guān)法律的建設(shè)，建立起一整套完整的法律法規(guī)政策，切實(shí)保障事業(yè)單位財(cái)會(huì)管理方面存在的漏洞和不足，從法律的角度保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施和監(jiān)管。目前新出臺(tái)的《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定了財(cái)會(huì)監(jiān)管的具體范圍和監(jiān)管的權(quán)限，加大了處罰的力度。一旦出現(xiàn)違規(guī)和違法行為，要運(yùn)用法律的手段對(duì)違法違紀(jì)的行為嚴(yán)懲不貸，并且要不斷的加強(qiáng)相關(guān)法律的實(shí)施和建設(shè)[3]。

　　第二，針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理責(zé)任制不明確現(xiàn)象，有些單位的負(fù)責(zé)人雖然承認(rèn)自己對(duì)單位負(fù)有責(zé)任，但是一旦財(cái)會(huì)上出了問題，就會(huì)相互推諉，尋找解脫的方式或者是推卸責(zé)任。因此，要建立責(zé)任明細(xì)制度，在實(shí)際的操作中也要做到責(zé)任到個(gè)人，加強(qiáng)各單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和管理，避免出現(xiàn)出了問題各個(gè)單位部門相互推脫責(zé)任的現(xiàn)象。應(yīng)明確內(nèi)部控制的建立與實(shí)施責(zé)任不僅在于單位領(lǐng)導(dǎo)，還應(yīng)包含單位內(nèi)部有關(guān)職能部門的領(lǐng)導(dǎo)，如財(cái)務(wù)主管或會(huì)計(jì)主管等。

　　第三，要強(qiáng)調(diào)不相容崗位相分離。由于行政事業(yè)單位編制有限、人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，管理漏洞較多。明確不相容的各個(gè)工作崗位名稱及各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。

　　目前，國(guó)家正在推進(jìn)事業(yè)單位改革，部分承擔(dān)市場(chǎng)職能的事業(yè)單位要走向市場(chǎng)，這就必然要推進(jìn)公司法人治理結(jié)構(gòu)。要使內(nèi)部控制在這些事業(yè)單位中得到有效實(shí)施，在不相容崗位分離控制的環(huán)節(jié)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。另外，在考慮不相容崗位分離控制問題時(shí)，在相關(guān)控制點(diǎn)還要注意直系親屬回避問題。

　　第四，應(yīng)慮對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部治理的控制。與企業(yè)內(nèi)控一樣，事業(yè)單位內(nèi)部控制也要強(qiáng)調(diào)全員責(zé)任和意識(shí)、貫穿所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。不能只關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而忽視對(duì)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)和內(nèi)部治理的控制。既要確保業(yè)務(wù)活動(dòng)合規(guī)達(dá)標(biāo)，又要使業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)，其重要基礎(chǔ)和前提在于內(nèi)部治理，因此內(nèi)部治理控制亦須規(guī)范。

　　第五，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)培養(yǎng)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)水平和自身的素質(zhì)水平直接影響到事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的水平，更影響到事業(yè)單位的社會(huì)公信度。因此，提高從業(yè)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，利用科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)行能力和管理能力，并逐步加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的思想道德素質(zhì)和誠(chéng)信建設(shè)的培養(yǎng)。加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的建設(shè)和對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的提高。

　　四、結(jié)語

　　總之，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的控制不僅僅需要逐漸加強(qiáng)國(guó)家對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的控制，健全法律法規(guī)的建設(shè)。同時(shí)，還要注重對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)從業(yè)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，更要注重加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，以不斷適應(yīng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的發(fā)展需求。