內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性論文
內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不受其他組織部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意志的影響和制約,保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的內(nèi)審工作公正、客觀(guān)地開(kāi)展。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性論文，供大家參考。
內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性論文范文一：會(huì)計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的影響
一、會(huì)計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的原因
1.單位大小的影響
獨(dú)立性的影響多數(shù)是由名譽(yù)體制與“財(cái)大氣粗”的空話(huà)在各個(gè)大小的單位所起到的效果。名譽(yù)通常是由熟悉度，美名度和可靠度所組成。獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)名譽(yù)成本是可以為會(huì)計(jì)辦事處增加財(cái)產(chǎn)與收益的，它也可被資本市場(chǎng)所認(rèn)同。在中國(guó)當(dāng)下比較穩(wěn)定的市場(chǎng)體制中，單位的名譽(yù)對(duì)市場(chǎng)的認(rèn)可有直接影響，單位名譽(yù)越好它的費(fèi)用準(zhǔn)則也增高，更有利于業(yè)務(wù)的實(shí)行。事實(shí)顯示“，四大”憑借的名譽(yù)取得了額外的審計(jì)資費(fèi)。但若是注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能遵守獨(dú)立、客觀(guān)的準(zhǔn)則，一旦有投資商知道市場(chǎng)的漏洞而加以使用，就會(huì)極度破壞其名譽(yù)，且會(huì)以后的業(yè)務(wù)帶來(lái)嚴(yán)重后果。所以，審計(jì)人員需嚴(yán)格遵守、并自覺(jué)維護(hù)企業(yè)名譽(yù)。越高的名譽(yù)，企業(yè)的好處越多，這就促成了良性循環(huán)。同普通的小辦事處相比，大辦事處更可靠，且在長(zhǎng)期的努力后，良好的名譽(yù)已在顧客群中搭建起。它名譽(yù)帶來(lái)的損失也會(huì)很大。
2.在道德方面，獨(dú)立性起到的作用
會(huì)計(jì)不但要顧慮自己利益也要記著自己在家中或社會(huì)里所擔(dān)負(fù)的社會(huì)義務(wù)。在道德發(fā)展介于這種兩難地步的時(shí)候，他們的反應(yīng)可能不同。道德認(rèn)知進(jìn)步的有名代表人同時(shí)也是美國(guó)心理家與教育家科爾伯格提出，道德認(rèn)識(shí)是發(fā)自?xún)?nèi)心的，而人對(duì)道德認(rèn)知的改變是被道義的沖突引發(fā)的，而且是在逐漸改變的。所以，在特定時(shí)段中，需人們按流程提升其道德有序的進(jìn)步。他也強(qiáng)調(diào)了社會(huì)環(huán)境給道德進(jìn)步帶來(lái)的巨大推進(jìn)效果。有人用DIT測(cè)驗(yàn)法對(duì)審計(jì)師實(shí)行各種審核，檢測(cè)結(jié)果顯示：越適合溫和道德認(rèn)知的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)師獨(dú)立化準(zhǔn)則，越難被隱藏性的規(guī)定和制度影響。所以，會(huì)計(jì)的道德認(rèn)知不在職業(yè)規(guī)定范圍內(nèi)的可能性，綜合各方面來(lái)看，是否是由不按照潛在準(zhǔn)則所受到的懲戒。從而，就需要核查會(huì)計(jì)在道德進(jìn)步過(guò)程中的行為，對(duì)每個(gè)過(guò)程采用的方法是不同的，這就有助于其提升獨(dú)立的自主性。
3.專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)則與管理方法對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響
在審計(jì)過(guò)程中，由于專(zhuān)業(yè)判定被大量的需求與使用，會(huì)計(jì)工作者獨(dú)立性的糟糕狀況常常就會(huì)出現(xiàn)在它獨(dú)立性與專(zhuān)門(mén)的判斷性等這些方面，這些方面通常被會(huì)計(jì)用作推卸義務(wù)責(zé)任的托詞。精確會(huì)計(jì)制度、審計(jì)制度，來(lái)降低使用空擋的獨(dú)立減值。與此同時(shí)，專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和管理部門(mén)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢驗(yàn)的獨(dú)立性實(shí)行檢測(cè)，特別是專(zhuān)門(mén)具有獨(dú)立性的，會(huì)有積極的反響。另外，使用更嚴(yán)格的法律方法，會(huì)有一些的阻嚇影響，但和有限責(zé)任公司的構(gòu)建形式是緊密相關(guān)的。民事補(bǔ)償責(zé)任的合伙形式下低于震懾。
二、維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性的方法
1.提高審計(jì)單位整治體制變革
在中國(guó)，上市企業(yè)都要建立單獨(dú)的董事，而事實(shí)上，獨(dú)立的董事起到的影響卻很小?；谶@點(diǎn)，獨(dú)立的董事就該使用它的獨(dú)立性，比如監(jiān)管機(jī)構(gòu)可要求獨(dú)立董事對(duì)上市企業(yè)經(jīng)營(yíng)監(jiān)管狀況發(fā)表說(shuō)明且可要求聘用的獨(dú)立董事一定要具有相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)。同時(shí)許多上市企業(yè)雖具備內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但內(nèi)審會(huì)計(jì)師和外部審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能及時(shí)交流和溝通。參照西方國(guó)家的審計(jì)組織(AuditCommittee)，如果一些法規(guī)能夠?qū)?nèi)審部門(mén)的全力有更清晰的規(guī)則，如內(nèi)審部門(mén)一定要獨(dú)立于企業(yè)的董事會(huì)，且對(duì)公司的內(nèi)部掌控的設(shè)定可以否決，這樣不但能夠使得公司的內(nèi)部掌控更加完美也能夠降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師外部審計(jì)的投資。
2.改善會(huì)計(jì)審計(jì)市場(chǎng)條件
通過(guò)以上對(duì)我國(guó)的市場(chǎng)條件的分析，首先要做的就是完善市場(chǎng)條件，讓更多的投資商了解到會(huì)計(jì)報(bào)表通透度的關(guān)鍵性。如今中國(guó)的資本市場(chǎng)僅是西方資本市場(chǎng)的起始點(diǎn)，還有許多不完善的方面，但伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，基金公司的浮現(xiàn)，高含量審計(jì)報(bào)告的需要也逐漸增加。如今投資商投機(jī)欲念高于投資欲念，但這現(xiàn)象并不會(huì)持續(xù)很久。牢靠的投資條件不但需要管理者的維護(hù)，同時(shí)需要投資商的贊助。如果控制股票發(fā)行價(jià)和各項(xiàng)不合適準(zhǔn)則的投機(jī)作為，就可能引領(lǐng)投資商更注意股票發(fā)行人的營(yíng)銷(xiāo)成績(jī)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。其次，要嚴(yán)懲披露行為。如中國(guó)當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表明顯低于比西方國(guó)家，我國(guó)企業(yè)很少披露監(jiān)管層方向性和未來(lái)發(fā)展，對(duì)相關(guān)交易也滿(mǎn)不在乎。監(jiān)管會(huì)可以逐漸提出對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)定，提高對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管的披露規(guī)定。在具體表露審計(jì)計(jì)費(fèi)和非審計(jì)計(jì)費(fèi)的同時(shí)，也要表露是否原審計(jì)人員在企業(yè)就職或是原公司員工升為審計(jì)工作者進(jìn)而監(jiān)管注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備了獨(dú)立性。
3.提高管理制度，對(duì)審計(jì)違規(guī)進(jìn)行懲罰
會(huì)計(jì)人員有了解一定法律，匯制和編制的責(zé)任感，可實(shí)現(xiàn)重要的體系的法律義務(wù)規(guī)則。“審計(jì)制度”、“企業(yè)法”、“證券準(zhǔn)則”、“刑法”及其他法律法規(guī)的相互協(xié)調(diào)按照會(huì)計(jì)義務(wù)的不同來(lái)設(shè)定，讓全部的會(huì)計(jì)可以相互銜接，從而處理當(dāng)前水平的錯(cuò)雜性等有關(guān)的法律功效，內(nèi)容彼此矛盾的狀況，讓法律之間的關(guān)聯(lián)清晰化。
內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性論文范文二：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性措施研討
現(xiàn)階段，我國(guó)部分企業(yè)的管理者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)還存在著一定的偏差，相關(guān)規(guī)章制度并不完善。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者仍將工作的重心放在擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益、提高生產(chǎn)上，將內(nèi)部審計(jì)單純的只用作監(jiān)察。認(rèn)為內(nèi)部監(jiān)督與鑒證無(wú)關(guān)緊要的同時(shí)還會(huì)影響員工的工作積極性，致使內(nèi)部審計(jì)受到很大程度上的限制。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)是設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)人員切身利益直接控制于所在單位，即內(nèi)部審計(jì)人員是在本單位領(lǐng)導(dǎo)者的直接領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)本單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。由于內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象往往是本單位轄下各部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)與本單位屬于利益共同體，某些情況下內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)受到單位領(lǐng)導(dǎo)者的影響，工作效率會(huì)受到制約。
內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)在根本上影響力內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。通常，人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是業(yè)務(wù)能力低下;二是職業(yè)道德低下。內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力低下的原因主要由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的只能認(rèn)識(shí)不足，未對(duì)其加以重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員的選拔并不慎重，多是直接由從事財(cái)務(wù)工作的人員勝任，這些人員雖然擁有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但術(shù)業(yè)有專(zhuān)攻，對(duì)于審計(jì)方面知識(shí)的掌握和運(yùn)用并不足以應(yīng)對(duì)其工作，因此造成了內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力低下。而職業(yè)道德低下則會(huì)撼動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性實(shí)施。少數(shù)審計(jì)人員自身缺乏職業(yè)道德觀(guān)念，在各種脅迫或誘惑中不能堅(jiān)持原則，不能認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)的職能，不能對(duì)一些違規(guī)事項(xiàng)作出真實(shí)的紕漏，審計(jì)結(jié)果往往會(huì)流于形式。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到限制跟其所處的大環(huán)境也有著密不可分的關(guān)系。目前，我國(guó)已頒發(fā)了有關(guān)國(guó)家審計(jì)的《審計(jì)法》，有關(guān)民間設(shè)計(jì)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，然而有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的就只有審計(jì)署頒發(fā)的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)并未有明確的法律用以規(guī)范、約束，這使得內(nèi)部審計(jì)不能夠與國(guó)家審計(jì)以及民間審計(jì)擁有相同的地位。這一情況會(huì)迫使內(nèi)部審計(jì)及其審計(jì)人員得不到應(yīng)有的重視，而內(nèi)部審計(jì)人員在工作中則會(huì)陷入無(wú)章可循的混亂處境。
目前，我國(guó)法律并未對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置問(wèn)題作出明確要求與規(guī)定，造成了企業(yè)中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置沒(méi)有一定的參照標(biāo)準(zhǔn)，情況不一。更有甚者，有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不是單獨(dú)設(shè)立的而是將其并入企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)或紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。這種情況往往會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)不明確，在取得其他部門(mén)的配合上存在一定困難，有時(shí)甚至?xí)龅絹?lái)自其他部門(mén)的干預(yù)，其審計(jì)結(jié)果很大程度上都是從公司的利益角度出發(fā)，所以?xún)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的絕對(duì)獨(dú)立性就變成了相對(duì)獨(dú)立性。
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建議
(一)提高經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行民主監(jiān)督力度，完善企業(yè)內(nèi)部關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度的制定;規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，采用合理有效的管理模式，逐步提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)工作中的地位，保障其獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)的檢驗(yàn)、監(jiān)察、鑒證等職能能夠得到充分有效的發(fā)揮。提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要前提。
(二)提高內(nèi)部審計(jì)人員持業(yè)能力。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該不斷加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)能力，在掌握傳統(tǒng)財(cái)務(wù)知識(shí)及審計(jì)技術(shù)的同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)以及法律等發(fā)面的相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)與運(yùn)用。盡管內(nèi)部審計(jì)不像外部審計(jì)一樣需要執(zhí)業(yè)資格證書(shū)，但也要保證自身的執(zhí)業(yè)水平足以應(yīng)對(duì)所面臨的的工作。企業(yè)相關(guān)部門(mén)應(yīng)盡量為內(nèi)審人員安排培訓(xùn)機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)內(nèi)審人員不斷學(xué)習(xí)、進(jìn)步。由于內(nèi)審工作是一項(xiàng)十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍吮O(jiān)察工作，因此需要內(nèi)審人員具有較高的職業(yè)道德操守，不對(duì)外來(lái)的一些誘惑動(dòng)心，給出不公正不真實(shí)的審查結(jié)果。企業(yè)在人員的選拔上即應(yīng)該選錄一些責(zé)任心、原則性強(qiáng)的人來(lái)?yè)?dān)綱內(nèi)審工作。同時(shí)內(nèi)審部門(mén)應(yīng)注意樹(shù)立一個(gè)良好的部門(mén)文化來(lái)影響及約束員工的行為，從而加強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性。
(三)完善內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)政策法規(guī)。俗話(huà)說(shuō)，不以規(guī)矩?zé)o以成方圓。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)了解的同時(shí)也應(yīng)該不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)政策法規(guī)，使內(nèi)審工作同外審等一樣擁有可以參照的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，做到有法可依規(guī)范內(nèi)審人員的行為，避免內(nèi)審工作在無(wú)頭緒的情況下進(jìn)行，以便加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
(四)建立獨(dú)立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。隨著內(nèi)審工作效率被大家所認(rèn)可，內(nèi)審越來(lái)越受到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只有在又有較高的權(quán)限及地位的同時(shí)才能發(fā)揮其全部的只能效應(yīng)。因此，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)具有其獨(dú)立性并直接隸屬于公司法人，在工作中凌駕于其他部門(mén)之上，不被任何外力所干擾，內(nèi)審只對(duì)法人負(fù)責(zé)，保證了其獨(dú)立性即保證了審計(jì)結(jié)果的公允效益。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷壯大，貿(mào)易交流日漸繁榮，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求就越來(lái)越大。內(nèi)部審計(jì)的職能得以充分發(fā)揮的前提即是它具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，審計(jì)的公正性就越強(qiáng)，保障了審計(jì)工作的質(zhì)量就便于更企業(yè)的成長(zhǎng)。因此，我們應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的仍是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，以便內(nèi)部審計(jì)能夠充分的發(fā)揮其檢驗(yàn)、監(jiān)察、鑒證等重要職能。
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