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審計風(fēng)險控制論文

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審計風(fēng)險控制論文

  隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會的日益進(jìn)步,會計師事務(wù)所所面臨的風(fēng)險壓力日漸增大,但其承受風(fēng)險壓力的能力卻不盡相同。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計風(fēng)險控制論文,供大家參考。

  審計風(fēng)險控制論文范文一:高校建設(shè)工程審計風(fēng)險識別與控制

  摘要:風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計對于組織治理的影響越來越深刻,基于此背景,本文借鑒風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆P?,識別高校建設(shè)工程存在的風(fēng)險,并提出控制風(fēng)險的措施,具有現(xiàn)實指導(dǎo)意義。

  關(guān)鍵詞:風(fēng)險;工程審計;高校

  1審計風(fēng)險的概念

  闡述我國《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第17號———重要性與審計風(fēng)險》中闡述:“本準(zhǔn)則所稱審計風(fēng)險,是指內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。”它已不再局限于財務(wù)報表而將風(fēng)險的范圍延伸到經(jīng)營活動、內(nèi)部控制中,同樣適用于高校工程建設(shè)的審計風(fēng)險。

  2審計風(fēng)險模型的借鑒

  風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且詫徲嬶L(fēng)險的評估為基礎(chǔ),以將審計風(fēng)險降低至可接受的水平為目標(biāo)的現(xiàn)代審計程序模式。其基本原理可用美國審計準(zhǔn)則委員會于1983年發(fā)布的第47號審計準(zhǔn)則公告中審計風(fēng)險模型闡述:審計風(fēng)險(AR)=固有風(fēng)險(IR)×控制風(fēng)險(CR)×檢查風(fēng)險(DR)。即對風(fēng)險按照一定的順序進(jìn)行評價,首先確定一個預(yù)期的風(fēng)險水平值,然后通過對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的確認(rèn)和評估,按照模型確定檢查風(fēng)險,并根據(jù)可接受的檢查風(fēng)險水平確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍和重點(diǎn)[1]。本文將以該模型為基礎(chǔ),對工程建設(shè)的審計風(fēng)險進(jìn)行識別與控制研究。

  3內(nèi)部審計風(fēng)險識別

  基于上述審計風(fēng)險模型,結(jié)合高校審計的實際,筆者針對建設(shè)工程特點(diǎn),按構(gòu)成風(fēng)險模型的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險等風(fēng)險形成的子系統(tǒng)識別風(fēng)險。

  3.1固有風(fēng)險就建設(shè)工程而言,固有風(fēng)險是指在沒有內(nèi)部控制的情況下,工程項目的投資造價或管理發(fā)生差錯的可能性。它獨(dú)立地客觀存在于審計過程中,是一種相對獨(dú)立的風(fēng)險[2]。它注重對高校所處的社會和行業(yè)的宏觀分析,主要風(fēng)險源有:

  (1)融資償債風(fēng)險。高??焖贁U(kuò)張廣泛籌集建設(shè)資金,對融資成本、籌資結(jié)構(gòu)及償還能力考慮不足,容易造成高校財務(wù)危機(jī),甚至造成資金斷鏈,工程停工等風(fēng)險。

  (2)行政審批風(fēng)險。建設(shè)項目審批手續(xù)包括了立項、可研批復(fù),建設(shè)用地許可證、規(guī)劃許可證及施工許可證,施工圖審查、環(huán)評、節(jié)能檢測、消防檢測等許可環(huán)節(jié)。審批的缺失面臨違規(guī)被叫停、責(zé)任人接受調(diào)查、學(xué)校被經(jīng)濟(jì)處罰等風(fēng)險。

  (3)安全事故風(fēng)險。工程質(zhì)量安全關(guān)乎項目成敗,高??赡転橼s工忽視安全生產(chǎn),施工單位可能為逐利而偷工減料,面臨財產(chǎn)損失、人員傷亡、質(zhì)量隱患的風(fēng)險。

  3.2控制風(fēng)險這里的控制風(fēng)險是指高校內(nèi)部控制未能及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正建設(shè)項目中的某些錯誤或不法行為,以投資造價失控或管理混亂的可能性。工程項目建設(shè)主要控制風(fēng)險源有:

  (1)集體決策風(fēng)險。中央提出了“三重一大”的集體決策制度,工程項目涉及的重大事項,不經(jīng)集體決策可能導(dǎo)致長官意志產(chǎn)生浪費(fèi)、低效甚至民眾抵制阻撓等重大決策風(fēng)險。

  (2)采購風(fēng)險。我國政府采購法、招投標(biāo)法明確了采購的范圍和方式,工程的設(shè)計、監(jiān)理、施工等項目的競爭性談判或公開招標(biāo)過程中,可能出現(xiàn)招投標(biāo)程序違規(guī),圍標(biāo)、串標(biāo)等風(fēng)險。

  (3)工程管理風(fēng)險。高校工程管理的不健全、不規(guī)范,可能造成工期拖延,偷工減料、以次充好,隨意變更簽證增加造價,合同糾紛以及法律訴訟等風(fēng)險。

  (4)基建財務(wù)風(fēng)險。目前高校一般性會計業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制已逐步建立健全,但由于內(nèi)部控制不健全等原因,基建財務(wù)仍可能出現(xiàn)挪用資金,未專款專用,超額支付,長期未財務(wù)決算等風(fēng)險。

  3.3檢查風(fēng)險

  檢查風(fēng)險是從審計主體的角度進(jìn)行考慮的風(fēng)險,也即審計人員由于自身的原因?qū)е轮卮箦e報未能被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險[3]。工程項目建設(shè)主要檢查風(fēng)險源:

  (1)制度保障風(fēng)險。審計制度風(fēng)險,一方面是指沒有制定審計項目質(zhì)量控制的規(guī)章帶來的風(fēng)險。另一方面是指沒有制定為保障審計的合法地位和實施依據(jù)的內(nèi)部審計規(guī)定帶來的風(fēng)險。

  (2)信息軟件風(fēng)險。利用軟件進(jìn)行清單工程量的計算,定額的套用,費(fèi)率的取值等,但計價軟件仍然存在出錯引起造價錯誤的風(fēng)險。

  (3)專業(yè)程度風(fēng)險。工程項目的專業(yè)化分工帶來了審計專業(yè)化的風(fēng)險,審計工程師可能會對自己不熟悉的建筑安裝專業(yè)審核而帶來風(fēng)險。

  (4)職業(yè)法規(guī)風(fēng)險。審計法規(guī)對內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守的審計職業(yè)規(guī)范,都作出了明確的規(guī)定,如不按規(guī)定執(zhí)行,可能面臨行政處罰和法律訴訟的風(fēng)險。

  (5)審計外包風(fēng)險。工程審計外包已成為高校彌補(bǔ)審計力量不足的重要措施,但由于行業(yè)發(fā)展的不成熟,可能發(fā)生被委托的中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計不到位,發(fā)表不實審計結(jié)算報告而給審計機(jī)構(gòu)增加額外風(fēng)險。

  4審計風(fēng)險的控制分析

  4.1合理定位審計職能,審慎發(fā)表意見受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是內(nèi)部審計的本質(zhì),審計工程師應(yīng)根據(jù)決策目標(biāo)在法律和職業(yè)允許范圍合理定位審計職能,強(qiáng)化工程審計的風(fēng)險意識,尤其是面對如貸款、審批等項目前期的固有風(fēng)險,可能超出審計可承受的范圍,更應(yīng)審慎發(fā)表意見。對于可能引起安全事故的風(fēng)險,在取得足夠充分的依據(jù)之前就應(yīng)該持保守意見。

  4.2貫徹遵循性審計原則,明晰職責(zé)

  (1)遵循性審計是對內(nèi)部控制的實施情況和有效程度進(jìn)行的審計,是內(nèi)部審計監(jiān)督職能的重要體現(xiàn)。工程項目從立項、籌資、實施、管理、驗收、移交、結(jié)算、決算等過程應(yīng)符合相關(guān)的法律法規(guī)和學(xué)校的內(nèi)部控制制度,貫徹遵循性審計,是審計工程師有效降低審計風(fēng)險的重要途徑。

  (2)審計職責(zé)的不明晰是審計風(fēng)險的重要源頭。工程審計的介入引起工程管理職能的弱化,審計工程師就要面臨著承受超出法定職責(zé)的尷尬和困境,明晰監(jiān)督職責(zé)與管理職責(zé)二者的劃分將利于降低審計風(fēng)險。一是建立健全工程資料送審承諾制度,審計法規(guī)明確規(guī)定被審計單位對提供的送審資料的真實性、合法性、完整性負(fù)責(zé),也是劃分管理責(zé)任和審計責(zé)任的重要依據(jù)。二是建立健全聯(lián)席會議制度,通過有審計參與的聯(lián)席會議對重大問題如補(bǔ)充協(xié)議、工程變更等形成集體決議,有效分散審計風(fēng)險。

  (3)審計依據(jù)是支撐內(nèi)部審計報告的核心。高校工程審計的重點(diǎn)圍繞造價控制展開,審計工程師應(yīng)對提供的設(shè)計圖紙、施工方案、材料品牌規(guī)格等送審資料的真實性、可靠性進(jìn)行檢驗,充分的依據(jù)是降低審計風(fēng)險的利器。

  4.3加強(qiáng)審計質(zhì)量控制,做好工作記錄

  (1)按時完成審簽,做好送審材料的管理。工程簽證、進(jìn)度款支付、竣工結(jié)算審計的時限等有明確規(guī)定,應(yīng)作好送審材料和往來函件的書面記錄,如期完成審計任務(wù),以避免因時間滯后給學(xué)校帶來糾紛或損失,或當(dāng)損失發(fā)生時作為劃分責(zé)任的依據(jù)。

  (2)撰寫工作底稿,建立逐級審核制度。審計工作底稿是鑒定審計責(zé)任的重要書面材料。逐級審核制度則能預(yù)防內(nèi)審人員失誤或舞弊,多層次、多交叉的減少審計錯誤。

  4.4拓展全程跟蹤審計,規(guī)避和轉(zhuǎn)移審計風(fēng)險

  (1)工程項目全過程的跟蹤審計已被高校廣泛采用。高校委托中介咨詢機(jī)構(gòu)開展全過程跟蹤審計介入可研、設(shè)計、勘察、監(jiān)理、施工等階段,審計工程量清單、預(yù)算控制價、招標(biāo)、合同、變更、簽證、索賠等行為,避免了由于不了解過程、不熟悉現(xiàn)場而作出不真實結(jié)論的風(fēng)險。

  (2)內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量不足時適時外包審計。高校的審計機(jī)構(gòu)目前通常面臨著人員緊缺、專業(yè)技術(shù)力量不足的局面,引入中介咨詢機(jī)構(gòu)能夠提高審計效率和質(zhì)量,同時也是轉(zhuǎn)移風(fēng)險的一種有效方式。但內(nèi)審機(jī)構(gòu)仍應(yīng)清醒的認(rèn)識到,外包審計仍然要預(yù)防合同簽訂及履行、審計合謀等風(fēng)險的發(fā)生[4]

  參考文獻(xiàn)

  [1]王會金.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媅M].北京:中國審計出版社,2000.

  [2]朱家福.高校內(nèi)部審計風(fēng)險問題研究[J].合肥工業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2007(6):78-80.

  [3]劉建強(qiáng),郭丹.審計風(fēng)險中校查風(fēng)險的影響因素分析[J].北方經(jīng)貿(mào),2009(9):89-90.

  [4]何國昱.高?;üこ探Y(jié)算審計外包的風(fēng)險防范[J].會計之友,2010(3):88-89.

  審計風(fēng)險控制論文范文二:企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及其管控途徑

  隨著企業(yè)內(nèi)部審計工作不斷深化和審計影響的不斷擴(kuò)大,內(nèi)部審計風(fēng)險日益突出,形成審計風(fēng)險的因素多元化趨勢明顯。因此,審計風(fēng)險管理越顯重要,這是審計從業(yè)人員應(yīng)該面對的問題。筆者就如何防范內(nèi)部審計風(fēng)險做一些探討。

  一、內(nèi)部審計風(fēng)險的成因

  從企業(yè)內(nèi)部審計從業(yè)人員的角度講,所謂審計風(fēng)險,是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,由于諸多因素的影響而產(chǎn)生審計失察和發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。由于經(jīng)濟(jì)活動本身存在違法違規(guī)、管理不規(guī)范等問題,且受業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、內(nèi)部控制制度、審計方案、審計成本、審計經(jīng)驗、審計技術(shù)、人員時間等因素影響,審計人員未能發(fā)現(xiàn)這些問題,造成審計評價和審計意見不當(dāng)。相對于社會中介審計和注冊審計師,內(nèi)部審計風(fēng)險的形成主要有內(nèi)外環(huán)境兩方面因素:

  (一)內(nèi)部成因

  審計理念及方式方法滯后?,F(xiàn)代內(nèi)部審計是以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以增值為目標(biāo)的現(xiàn)代內(nèi)部審計模式。目前,企業(yè)內(nèi)部審計理念思路相對落后,審計方式方法缺乏改進(jìn)創(chuàng)新,思路老、方法舊,仍局限于以財務(wù)收支為主要內(nèi)容,以合規(guī)性、真實性為主要目標(biāo)的傳統(tǒng)審計模式,是事后的、非全過程的審計,忽視了審計風(fēng)險的存在。審計人員職業(yè)素養(yǎng)不高。主要是審計人員沒有嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范,專業(yè)勝任能力不足,職業(yè)態(tài)度不謹(jǐn)慎。這些成因決定了審計行為不規(guī)范,審計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)質(zhì)量不高,導(dǎo)致審計報告質(zhì)量不高,審計評價不當(dāng),從而引發(fā)審計風(fēng)險。特別是審計人員的專業(yè)勝任能力對審計風(fēng)險有著更大的影響。如果審計人員沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,并合理使用職業(yè)判斷,審計所取得的證據(jù)不真實、不完整、不充分,可靠性差,審計結(jié)論也就不一定客觀準(zhǔn)確,審計風(fēng)險也就可能發(fā)生。另外,審計操作程序不規(guī)范,存在缺陷,審計方法不科學(xué)、不合理,沒有嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則、流程操作,審計報告表達(dá)不準(zhǔn)確、不公允等都會引發(fā)審計風(fēng)險。

  (二)外部成因

  企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素。一方面,隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的不斷發(fā)展,企業(yè)高層的審計意識增強(qiáng),更加重視內(nèi)部控制制度建設(shè),對審計的期望值更大,對審計報告的依賴程度增強(qiáng),期待內(nèi)部審計能發(fā)揮更大作用。這樣,審計人員面臨的風(fēng)險也會增大;另一方面,由于企業(yè)治理機(jī)制落后、不完善、不科學(xué),會導(dǎo)致內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位不高,不受重視,審計成果得不到運(yùn)用,審計的監(jiān)督與服務(wù)職能得不到有效發(fā)揮,內(nèi)部審計處于可有可無的困境。如此以來,內(nèi)部審計的積極性與創(chuàng)造性不高,進(jìn)而造成審計工作質(zhì)量不高。這也是內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的重要因素。企業(yè)外部因素。一是市場經(jīng)濟(jì)的多元性,企業(yè)經(jīng)營的多樣化,以及信息技術(shù)的迅速普及,要求內(nèi)部審計與時俱進(jìn),科學(xué)發(fā)展。最主要的變化是要求審計思維及時轉(zhuǎn)變,要站在更高的角度看問題,更深的層次分析問題,要不斷擴(kuò)展審計范圍、豐富審計內(nèi)容。這就給審計人員在審計中合理把握質(zhì)量,規(guī)避風(fēng)險帶來了新的問題和挑戰(zhàn),審計人員很難對企業(yè)經(jīng)營狀況做出全面正確的評價和反映;二是隨著市場經(jīng)濟(jì)和法律法規(guī)不斷完善,法律法規(guī)成為審計工作的重要依據(jù)。審計人員承擔(dān)的責(zé)任將更大,面臨的責(zé)任風(fēng)險也將更大。但是,從另一方面講,如果法律法規(guī)、準(zhǔn)則體系不完備或不銜接,審計人員就會失去統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),這同樣會增加風(fēng)險機(jī)會。

  二、內(nèi)部審計風(fēng)險的管控途徑

  國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)關(guān)于內(nèi)部審計的新定義是:“內(nèi)部審計是一項獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于增加價值并改進(jìn)組織的運(yùn)作效率,它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的成效,以幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。”新定義明確了內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢,對于企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員如何提高審計工作質(zhì)量進(jìn)而管控審計風(fēng)險具有重要的指導(dǎo)作用。內(nèi)部審計風(fēng)險管控的主要途徑有以下六個方面:

  (一)轉(zhuǎn)變提升內(nèi)部審計理念是管控審計風(fēng)險的前提

  客觀上講,經(jīng)濟(jì)全球化使企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境變得更加復(fù)雜、多變和多元,企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越大,這對企業(yè)公司治理、戰(zhàn)略管理和企業(yè)再造等提出了新的要求。為了順應(yīng)時代的變遷,企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變審計理念和傳統(tǒng)做法,深入理解審計風(fēng)險,拓展審計思路,改進(jìn)審計方法,以風(fēng)險管理為核心,圍繞企業(yè)目標(biāo),提供增值服務(wù)。要把防范審計風(fēng)險作為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的一項基礎(chǔ)性工作,要時刻關(guān)注可能的審計風(fēng)險,牢固樹立“審計服務(wù)精品”意識,牢固樹立“監(jiān)督體現(xiàn)服務(wù),制約體現(xiàn)促進(jìn)”的科學(xué)審計理念。要從以財務(wù)收支為主要內(nèi)容和合規(guī)性、真實性為主要目標(biāo)的傳統(tǒng)審計模式向以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以增值為目標(biāo)的現(xiàn)代內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)變。由于審計質(zhì)量涉及審計工作的各個環(huán)節(jié),貫穿于每個審計項目的全過程,所以,要以從事后為主的審計向全過程審計轉(zhuǎn)變。要著力提高調(diào)查研究、問題現(xiàn)象分析的能力。要注重深入生產(chǎn)經(jīng)營實際,了解管理流程,掌握管理實情以積累審計信息資料。能夠從多角度、多層面、多時期進(jìn)行分析研究和歸納,形成有效的、高質(zhì)量的審計成果。這是防范審計風(fēng)險的需要,更是實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型和科學(xué)發(fā)展的必然要求。

  (二)建立健全內(nèi)部審計機(jī)制是管控審計風(fēng)險的根本保障

  內(nèi)部審計是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分,是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動,其性質(zhì)決定了內(nèi)部審計應(yīng)置身于企業(yè)具體的管理事務(wù)之外?!秶H內(nèi)部審計師協(xié)會準(zhǔn)則》對內(nèi)部審計獨(dú)立性的規(guī)定是:“內(nèi)部審計部門的組織地位,應(yīng)能足以確保審計職能的履行。”所以,保持內(nèi)部審計相對獨(dú)立是內(nèi)部審計履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職責(zé)的必要條件。其獨(dú)立性不但體現(xiàn)在審計機(jī)構(gòu)和經(jīng)費(fèi)的獨(dú)立上,還體現(xiàn)在履行審計職責(zé)時審計人員思維、視角、判斷的獨(dú)立與客觀,盡可能不受其他因素的影響和干擾。內(nèi)部審計的作用能否發(fā)揮、作用大小如何,很重要的一點(diǎn)是其在企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中的獨(dú)立性是否增強(qiáng)了。因此,建立健全組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立、層次相對較高、運(yùn)行有效的內(nèi)部審計機(jī)制是完全必要的。

  (三)夯實審計管理基礎(chǔ)是管控審計風(fēng)險的基本要求

  一是要完善審計管理制度,強(qiáng)化審計管理與創(chuàng)新,科學(xué)設(shè)計業(yè)務(wù)流程,夯實審計基礎(chǔ)。建立健全包括各類審計業(yè)務(wù)操作實施細(xì)則、審計工作標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)績效考評、審計結(jié)果綜合分析與總結(jié)、審計底稿信息收集管理等各項制度規(guī)范,特別是做細(xì)做好審計分析總結(jié)工作,及時總結(jié)審計工作是非常必要的?;仡?、分析總結(jié)審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題(包括被審計對象和審計機(jī)構(gòu)自身存在的問題和不足),及時匯總審計分析結(jié)果,更新健全審計數(shù)據(jù)庫;二是提高審計人員綜合素質(zhì)水平。有效防范審計風(fēng)險不僅要有完善的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)作為行為規(guī)范,還要有一批高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部審計人員,按規(guī)范、按制度進(jìn)行審計工作,才能有效降低審計風(fēng)險。因而,注重審計隊伍建設(shè),應(yīng)持續(xù)培訓(xùn)學(xué)習(xí),培養(yǎng)高素質(zhì)的審計專業(yè)人才,提高審計人員的審計風(fēng)險防范意識,嚴(yán)格履行審計職責(zé),這是防范審計風(fēng)險的根本。

  (四)持續(xù)提高內(nèi)部審計質(zhì)量是管制審計風(fēng)險的關(guān)鍵

  內(nèi)部審計作為一種職業(yè),工作成果就是一種服務(wù)產(chǎn)品,必須滿足企業(yè)各級管理者的需求,這也是內(nèi)部審計持續(xù)健康發(fā)展的必要條件。所以,審計人員應(yīng)該具有良好的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度,通過持續(xù)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制有效防范審計風(fēng)險。要防范和化解審計風(fēng)險,關(guān)鍵是提高審計質(zhì)量,采取有效手段,管理和控制內(nèi)部審計工作質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制涉及審計業(yè)務(wù)整個流程,范圍廣、影響因素多。因此,必須針對審計質(zhì)量管理的具體內(nèi)容和特點(diǎn),明確審計質(zhì)量管理的目標(biāo),選擇合理的管理模式,采取先進(jìn)有效的管理措施和手段,實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理科學(xué)化。要進(jìn)行審計管理創(chuàng)新,規(guī)范審計程序,引進(jìn)最先進(jìn)的以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式,以風(fēng)險的分析與控制為出發(fā)點(diǎn),統(tǒng)籌運(yùn)用各種測試方法,收集、分析、整理各種審計證據(jù),確保審計證據(jù)真實、可靠、有效,以防范和控制審計風(fēng)險,確保審計結(jié)果滿足各級管理者的需要,以客觀公正的審計報告供決策者參考。按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定,有效控制好內(nèi)部審計各個業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的審計質(zhì)量,即通過對審計計劃、審計方案、審計證據(jù)、審計底稿、審計報告、審計臺賬以及審計檔案等環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制來實現(xiàn)。

  (五)精心撰寫審計報告是管控審計風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)

  做細(xì)、做實、做好審計報告工作是防范審計風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。編報審計報告,應(yīng)注意報告格式的規(guī)范性、內(nèi)容的層次性和完整性、上報的及時性。報告之前,應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核,必要時應(yīng)再次與被審計單位進(jìn)行溝通,征求被審計單位的意見。做到報告所反映的情況真實,問題定性準(zhǔn)確,建議和意見可操作性強(qiáng),報告的重點(diǎn)突出、層次分明、語言精練、依據(jù)充分有效、問題分析深刻,特別是審計評價應(yīng)該客觀、準(zhǔn)確、謹(jǐn)慎、說服力強(qiáng)。努力將被審計單位的意見、其他相關(guān)意見與審計人員自己的職業(yè)判斷有效融合在一起。只有這樣,才能使審計報告和審計意見更具有權(quán)威性,才能防范和規(guī)避審計風(fēng)險。審計報告要敢于說不和善于說是。敢于說不和善于說是相結(jié)合講的是審計評價。其基本要求是全面、客觀、公正地評價審計事項,一方面要依法審計,敢于碰硬,大膽揭露問題;另一方面該說是的也要說是,即準(zhǔn)確地、恰當(dāng)?shù)乜隙▋?yōu)點(diǎn)和成績。要做到肯定成績和揭露問題相結(jié)合,一分為二地進(jìn)行審計評價。

  (六)建立有效的交流溝通平臺是管制審計風(fēng)險的必要措施

  溝通協(xié)調(diào)是內(nèi)部審計工作的“潤滑劑”。要正確處理好與被審計單位的關(guān)系,取得被審計單位的理解和支持,與被審計單位建立良好的合作關(guān)系,形成良好的工作氛圍和工作團(tuán)隊,這是內(nèi)部審計工作的必要條件,是提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要方面。“妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系”是內(nèi)部審計人員應(yīng)該具備的一種基本能力。特別是運(yùn)用現(xiàn)代審計技術(shù)和工具,能夠有效提高審計效率,有助于客觀分析、評估和監(jiān)控風(fēng)險??傊瑢徲嫃臉I(yè)人員應(yīng)當(dāng)樹立審計風(fēng)險防范意識,提高綜合處置審計風(fēng)險的能力,有效控制和提高審計質(zhì)量,為企業(yè)提供高質(zhì)量的內(nèi)部審計服務(wù)產(chǎn)品,增加價值并改進(jìn)組織的運(yùn)作效率,促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn),這樣,才能把審計風(fēng)險降到最低程度,促進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型和科學(xué)發(fā)展。


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