關(guān)于審計風(fēng)險論文范文
隨著社會各界對審計產(chǎn)品質(zhì)量的依賴程度越來越高,注冊會計師面臨的審計風(fēng)險已大大超越了最初的水平。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于審計風(fēng)險論文，供大家參考。
關(guān)于審計風(fēng)險論文范文一：現(xiàn)代審計風(fēng)險的管控
一、現(xiàn)代審計風(fēng)險成因
(一)審計工作人員素質(zhì)有待于提高
作為審計工作人員應(yīng)該具有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)和審計專業(yè)知識，但是當(dāng)前相當(dāng)一部分審計人員的素質(zhì)有待于進一步提高。一方面審計工作人員的審計缺乏豐富的審計經(jīng)驗，一定程度上影響了審計工作的效率。大多數(shù)的審計工作人員都是財務(wù)人員轉(zhuǎn)化而來，對于審計工作的認(rèn)識不足，再加上缺少審計工作經(jīng)驗，導(dǎo)致審計工作難以發(fā)揮出應(yīng)有的作用，審計工作的效率和質(zhì)量都有待于進一步提高。另一方面審計工作人員缺少責(zé)任心。由于審計工作涉及較多的財務(wù)數(shù)據(jù)，審計工作人員面對如此復(fù)雜的審計工作會產(chǎn)生眾多的工作壓力，出現(xiàn)審計問題是難免的的，一些審計工作人員在工作中缺少工作責(zé)任意識和工作積極性，導(dǎo)致審計工作存在一定的風(fēng)險，嚴(yán)重影響了審計工作的作用。
(二)審計工作中缺少監(jiān)督
由于審計工作管理不規(guī)范，一些審計工作中缺少相應(yīng)的監(jiān)督工作，導(dǎo)致審計工作存在一定的風(fēng)險。由于財務(wù)管理工作不完善，財務(wù)信息不真實的現(xiàn)象有所增加，嚴(yán)重影響了審計工作的有序開展。審計工作中由于缺少比較嚴(yán)格的監(jiān)督，審計工作中也往往會存在一些虛假行為，影響整個審計工作的效果。
二、現(xiàn)代審計風(fēng)險控制探析
審計工作作為企業(yè)監(jiān)督的重要措施之一，對于保障企業(yè)的健康發(fā)展有著十分重要的作用。近年來企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險日益增加，加強審計工作逐漸受到關(guān)注。但是由于審計工作不完善，存在的風(fēng)險日益增加，未能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)工作中的問題。今后企業(yè)需要進一步完善審計工作，減少企業(yè)審計風(fēng)險，保障企業(yè)的健康發(fā)展。
(一)完善審計方法
針對企業(yè)審計工作不完善的現(xiàn)狀應(yīng)該進一步完善審計工作方式，確保審計工作的有序進行。一方面需要建立相應(yīng)的審計責(zé)任制度，將審計工作由專門的人員負(fù)責(zé)，一旦出現(xiàn)審計風(fēng)險將追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，減少由于審計工作不規(guī)范導(dǎo)致的審計風(fēng)險。另一方面需要嚴(yán)格規(guī)范審計程序。企業(yè)需要對審計工作進行合理的規(guī)范，通過制定相對完善的審計程序，規(guī)范審計行為。審計工作中最重要的是撰寫審計報告，審計報告的撰寫需要嚴(yán)格按照審計結(jié)果，由專門的人員對審計報告進行復(fù)核，審定，確保審計報告能夠真實反映審計工作結(jié)果，提高審計報告的準(zhǔn)確性。
(二)提高審計工作人員素質(zhì)
審計工作人員的素質(zhì)直接影響審計工作的效果，審計工作存在風(fēng)險很大程度上是因為審計工作人員的素質(zhì)問題。今后需要進一步規(guī)范審計工作人員的行為，確保審計工作的有序進行。一方面需要加強對現(xiàn)有審計工作人員的培訓(xùn)工作。加強審計工作人員專業(yè)知識培訓(xùn)工作可以有助于提高審計工作的質(zhì)量和審計工作的效率，提高審計工作水平，減少審計風(fēng)險。另一方面需要提高審計工作人員的工作責(zé)任意識。審計工作作為企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的重要促使之一，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)工作中存在的問題，避免企業(yè)的經(jīng)濟損失。作為審計工作人員應(yīng)該具有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，審計工作人員需要充分認(rèn)識到審計工作的重要性，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平，保障審計工作有序進行。
(三)加強企業(yè)的內(nèi)部控制
企業(yè)審計風(fēng)險一定程度上也是因為企業(yè)的財務(wù)管理工作不完善，加強企業(yè)內(nèi)部控制工作可以有效地減少財務(wù)工作中存在的問題，減少審計風(fēng)險。一方面需要完善內(nèi)部控制制度，完善的內(nèi)部控制制度可以有效地落實審計工作，確保審計工作有序進行，減少由于審計工作不完善導(dǎo)致的風(fēng)險。另一方面需要加強審計工作的監(jiān)督。加強審計工作的監(jiān)督可以有效地減少審計工作中存在的信息不符或者是審計工作人員失誤行為，提高審計工作的質(zhì)量，減少審計工作風(fēng)險。
三、結(jié)束語
企業(yè)審計工作作為財務(wù)管理的有效監(jiān)督措施，對于減少企業(yè)發(fā)展中的財務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)的健康發(fā)展有著十分重要的作用。但是由于當(dāng)前企業(yè)審計工作不完善，導(dǎo)致審計工作存在一定的風(fēng)險，嚴(yán)重影響了審計工作的水平，企業(yè)發(fā)展也面臨眾多的挑戰(zhàn)。今后企業(yè)需要進一步規(guī)范審計制度和審計程序，提高審計工作人員的素質(zhì)，充分發(fā)揮審計工作的監(jiān)督作用，減少由于審計風(fēng)險導(dǎo)致的企業(yè)發(fā)展風(fēng)險，確保企業(yè)的健康有序發(fā)展。
關(guān)于審計風(fēng)險論文范文二：公司審計風(fēng)險評估機制的完善
一、公司治理層面的風(fēng)險控制體系
按照信息經(jīng)濟學(xué)的信息不對稱理論，注冊會計師只能根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)的信號傳遞機制，來判斷其治理結(jié)構(gòu)是否有效，評估公司治理層面的控制風(fēng)險。內(nèi)部控制的三個關(guān)鍵要素是人員、資金和信息。因此，注冊會計師對公司治理層面控制風(fēng)險評估，應(yīng)該以控制理論中的三個基本要素為主，在此基礎(chǔ)上考慮其他影響公司治理控制系統(tǒng)的因素，全面評估公司治理結(jié)構(gòu)的制度安排及其運行效率。
1.公司治理組織結(jié)構(gòu)及其運行風(fēng)險的識別及評估。首先，注冊會計師應(yīng)該對公司治理組織結(jié)構(gòu)健全性評估：股東會的建立及其相應(yīng)的制度機制是否按照所有股東意愿進行安排，是否代表了所有股東的共同利益。這是公司治理頂級層面的內(nèi)部制度安排，是公司治理結(jié)構(gòu)中統(tǒng)攬全局的重要組成部分。它決定著監(jiān)事會以及董事會的設(shè)置與運行，是傳遞給注冊會計師的首要信號。其次，注冊會計師應(yīng)該對公司治理組織運行有效性進行評估。即股東會是否按照制度安排正常運行，股東會在公司治理層面上建立的組織是否有效地管理、監(jiān)督、制衡了經(jīng)營者的經(jīng)營活動。
2.資金監(jiān)控風(fēng)險的識別及評估。資金監(jiān)控應(yīng)單獨作為一項考查內(nèi)容，列入公司治理控制風(fēng)險評估體系。其所傳遞的信號直接決定了在會計報表審計過程中的審計重點。首先，應(yīng)該審查企業(yè)是否已經(jīng)建立了必要的資金監(jiān)控機制，相應(yīng)的政策和程序是否存在。在決策過程中實施資金監(jiān)控，將資本性支出決策權(quán)、預(yù)算審批權(quán)、資金調(diào)度權(quán)在股東會與董事會之間建立制衡機制，形成權(quán)力邊界，以保證決策的科學(xué)性和資金的安全性。其次，對資金監(jiān)控機制有效性進行評估。檢查股東會對董事會以及高級管理層資金運用的監(jiān)控機制是否有效，近期內(nèi)的重大投資項目是否經(jīng)過股東會的通過，可行性論證是否科學(xué)。
3.治理信息傳遞風(fēng)險的識別及評估。公司治理信息傳遞機制是直接影響治理層面控制風(fēng)險的因素，通過這一機制的評估，可以使注冊會計師了解治理層面基本運行情況以及存在的潛在問題。由于董事會信息傳達直接關(guān)系到最終投資者的利益，所以注冊會計師應(yīng)該把董事會這個信息樞紐中心作為信息傳遞風(fēng)險評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。會計信息從管理層生成、加工到呈報董事會，使之如實披露報告。監(jiān)事會應(yīng)該能夠直接檢查公司財務(wù)狀況，并及時聽取董事會尤其是審計委員會的報告，監(jiān)督的信息應(yīng)及時報告給股東會。
4.公司治理效率的綜合評估。以上所分析的三個方面是影響公司治理層面控制風(fēng)險的重要因素，三者相互連接，相互作用，構(gòu)成公司治理層面控制的有機整體。所以在對上述三方面進行評估之后，要對公司整體的治理效率進行綜合評估。公司治理組織結(jié)構(gòu)的健全及其有效直接影響了資金監(jiān)控以及治理信息的傳遞，同時資金監(jiān)控機制以及治理信息傳遞機制體現(xiàn)了公司治理結(jié)構(gòu)的健全有效性，能夠促進和推動治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和完善。注冊會計師只有以公司治理效率的綜合評估為基礎(chǔ)，才能量化公司治理層面的控制風(fēng)險，才能納入審計風(fēng)險評估體系中。
二、公司治理基礎(chǔ)上風(fēng)險評估機制完善的基本實施路徑
(一)建立公司治理評價標(biāo)準(zhǔn)體系，實施公司治理評價
自20世紀(jì)90年代提出公司治理概念以來，學(xué)術(shù)界積極地研究公司治理評價的技術(shù)分析。目前，已有眾多的研究組織和咨詢機構(gòu)都從不同的角度提出了可行的公司治理分析評價技術(shù)模型，并得到了一定程度的運用。這些治理評價手段可以幫助審計師在實施基本審計程序前進行先導(dǎo)性治理分析，從而以治理為導(dǎo)向有效開展審計工作。當(dāng)前主要的評價標(biāo)準(zhǔn)體系見表1(崔如波，2004)。通過了解被審計單位及其環(huán)境，運用公司治理評價標(biāo)準(zhǔn)體系，評價公司治理效果，最終評價公司剩余經(jīng)營風(fēng)險和公司治理層、管理層的誠信度等，從而評價相關(guān)受托經(jīng)濟責(zé)任的全面有效履行狀況，以確定公司治理是否影響財務(wù)報表的公允反映及影響程度。
(二)利用業(yè)務(wù)循環(huán)進行風(fēng)險因素的分析
審計風(fēng)險源于會計報表存在重大錯報，而審計人員發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄?。審計人員通過對各報表項目的審計來發(fā)表對整個財務(wù)報告的審計意見，審計的起點可以是從內(nèi)控制度評價開始也可以直接從重大錯報風(fēng)險評估開始。因此只有將風(fēng)險評估的結(jié)果具體落實到賬戶的認(rèn)定層次，才能發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(因素)同認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯誤相聯(lián)系的關(guān)鍵原因。同時，新的審計風(fēng)險理念要求審計人員從企業(yè)自身及環(huán)境等較為宏觀的視角出發(fā)尋找可能的風(fēng)險因素?；谏鲜龇治?，利用業(yè)務(wù)循環(huán)作為風(fēng)險評估的“中觀”環(huán)節(jié)，建立起從較為宏觀的風(fēng)險因素識別到微觀的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險確定之間聯(lián)接的橋梁。在引入業(yè)務(wù)循環(huán)評價重大錯報風(fēng)險時，首先，審計人員在準(zhǔn)則的指導(dǎo)下了解了企業(yè)及其環(huán)境的信息后，可以考慮某一因素是否會對該企業(yè)某一個或幾個業(yè)務(wù)循環(huán)產(chǎn)生影響，怎么影響，程度如何。即先將各風(fēng)險因素分配到業(yè)務(wù)循環(huán)中，在業(yè)務(wù)循環(huán)層次上篩選和分析風(fēng)險因素，由此將風(fēng)險具體化，進行初步的風(fēng)險評估。再深入到該具體業(yè)務(wù)循環(huán)的各個相關(guān)、對應(yīng)賬戶(即賬戶群)中，進一步分析該循環(huán)受到風(fēng)險因素的影響會如何具體作用在循環(huán)中的各相關(guān)賬戶和認(rèn)定上，是否會造成某幾個賬戶的重大錯報風(fēng)險。最后，由于每個業(yè)務(wù)循環(huán)包含的賬戶可能交叉重疊，因此在窮盡了每個可能對業(yè)務(wù)循環(huán)造成影響的風(fēng)險因素，并分析了各循環(huán)受到的影響對于具體賬戶和認(rèn)定的作用之后，我們需要再以各單獨賬戶為對象，綜合該賬戶可能受到的來自各業(yè)務(wù)循環(huán)的相關(guān)風(fēng)險因素的所有影響，從而最終得到認(rèn)定層次上重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。
(三)基于審計風(fēng)險分析，評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險
注冊會計師為了對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，在評價公司治理時，應(yīng)著眼于與財務(wù)報表公允反映相關(guān)的公司治理。根據(jù)公司治理評價，評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)側(cè)重于考慮以下方面：
1.剩余經(jīng)營風(fēng)險。剩余經(jīng)營風(fēng)險代表公司治理沒能實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)的可能性，當(dāng)存在較大的剩余經(jīng)營風(fēng)險時，公司管理層甚至治理層將存在較大的財務(wù)舞弊動機和壓力，被審計單位將存在較大的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。
2.治理層和管理層的誠信度。其可能源于治理層和管理層原有的誠信度，也可能由于公司治理本身存在重大缺陷，使得原本誠信的治理層和管理層喪失了誠信性。通過評價該誠信度，估計治理層和管理層發(fā)生財務(wù)舞弊的可能性。
3.公司治理對財務(wù)報表公允反映的直接促進性作用。公司治理形成的剩余經(jīng)營風(fēng)險可能導(dǎo)致管理層串通舞弊行為，從而間接影響財務(wù)報表的反映，此外公司治理本身具有直接促使財務(wù)報表公允反映的功能。在這里，注冊會計師應(yīng)評價在排除管理層串通舞弊的情況下，公司治理在多大程度促使企業(yè)的財務(wù)報表公允地反映交易和事項，即考慮公司治理對財務(wù)報表公允反映的保證性作用。
注冊會計師應(yīng)利用現(xiàn)有的有關(guān)公司治理的研究成果，根據(jù)獨立審計需要加以借鑒性運用，形成適合獨立審計需要的公司治理評價標(biāo)準(zhǔn)體系。獨立審計運用公司治理評價標(biāo)準(zhǔn)體系的目的在于評估重大錯報風(fēng)險，因而注冊會計師應(yīng)著眼于與財務(wù)報表公允反映相關(guān)的公司治理，以確定公司治理是否影響財務(wù)報表的公允反映及其影響程度。
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