審計風(fēng)險防范論文
審計風(fēng)險防范論文
對審計風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)有效的管理，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求;是樹立審計威信，優(yōu)化審計環(huán)境，增強(qiáng)審計活動績效的內(nèi)在需要，有利于社會資源的合理配置、有利于社會的穩(wěn)定。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計風(fēng)險防范論文，供大家參考。
審計風(fēng)險防范論文范文一：淺議審計風(fēng)險的防范措施
一、政府審計風(fēng)險產(chǎn)生因素分析
政府審計風(fēng)險產(chǎn)生的因素復(fù)雜多變，基本可劃分為客觀因素和主觀因素兩個方面。
(一)客觀因素方面
1、環(huán)境因素的影響
所謂環(huán)境因素的影響可以分為兩個方面，一方面是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，另一方面是法律環(huán)境的影響。在現(xiàn)在的這個社會主義市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，無論是獨(dú)立審計或者說是政府審計都涉及經(jīng)濟(jì)活動，都需要遵循審計的客觀規(guī)律。我國的市場經(jīng)濟(jì)體制的確立時間還較為短暫，相對于西方的發(fā)達(dá)國家的市場經(jīng)濟(jì)體制來說還存在著較多的不足之處需要我們不斷發(fā)展完善。而完善的市場經(jīng)濟(jì)體制也會對經(jīng)濟(jì)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，因此，審計風(fēng)險也會表現(xiàn)出諸多的不確定因素。受法律環(huán)境因素的影響，現(xiàn)在我國的市場經(jīng)濟(jì)正處在發(fā)展完善的階段，尚有許多不確定性因素以及不規(guī)范的行為存在，在審計部門的法律法規(guī)制定方面也存在著制度落后的問題，法律法規(guī)對于新情況以及新問題沒有提出相應(yīng)的應(yīng)變規(guī)定，另外，政府審計對行政性規(guī)定的依賴性大等問題也較為突出，加之部分的行政性規(guī)定缺少細(xì)致性，這在一定程度上也就加大了審計部門的工作難度，此外，我國的政府審計屬于行政型的審計，無疑審計權(quán)力也就成為了政府權(quán)力的一個相當(dāng)重要的組成部分。我國的審計法在給予審計機(jī)關(guān)重要權(quán)力的同時也要求他們承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
2、審計對象的特殊性以及內(nèi)容的復(fù)雜性
政府部門以及國有資產(chǎn)的財務(wù)收支情況是我國審計部門的主要審計對象。由于在進(jìn)行審計時涉及到的大多是上下級之間的監(jiān)督，因此，審計工作面臨重重困難。而政府審計任務(wù)的下達(dá)在通常情況下都是由上級審計機(jī)關(guān)或者是行政機(jī)關(guān)通過指令進(jìn)行，這樣一來，審查的范圍也就僅僅是限于很少一部分財務(wù)活動中的關(guān)于審計的內(nèi)容。這帶來的后果就是重大問題以及行政干預(yù)的遺漏，審計的結(jié)果也與實(shí)際情況不符。
3、審計風(fēng)險以及審計成本較為均衡
政府審計與一般部門的審計不同，政府審計的目的是盡可能的減少國家的財政負(fù)擔(dān)，以充分維護(hù)國家的財政秩序和經(jīng)濟(jì)秩序，更好的保障人民的權(quán)益。審計的風(fēng)險和審計的成本是一種反比例關(guān)系，假如降低政府審計的成本，風(fēng)險就會增大。政府審計的費(fèi)用來自于國家的財政撥款，政府在審計前所需要的費(fèi)用也無法正確的預(yù)計。當(dāng)國家處于兩難的選擇時，就會想法設(shè)法的降低審計部門的成本，這樣一來，審計風(fēng)險就會直線上升。
4、審計的技術(shù)手段有待進(jìn)一步提高
我國的審計手段還是采用傳統(tǒng)的審計方法，這樣一來也造成了我國高風(fēng)險審計項(xiàng)目的審計欠缺。在審計時采用經(jīng)驗(yàn)抽樣法，樣本無法正確的反映總體的性狀，因此帶有較大的風(fēng)險性。我國的電算化審計技術(shù)尚處于起步階段，全國各地的審計機(jī)關(guān)還存在思想觀念以及財政狀況的差異。因此，電算化得不到很好的普及，政府審計的風(fēng)險也就相應(yīng)的增大了。
(二)主觀因素方面
由于面對的審計對象復(fù)雜多樣，審計內(nèi)容涉及到的范圍也相當(dāng)廣泛，因此審計人員必須要熟悉與審計相關(guān)的各項(xiàng)法律法規(guī)，要緊緊跟隨時代發(fā)展的潮流，根據(jù)自己豐富的經(jīng)驗(yàn)和知識，做出正確的判斷。需要注意的是，不同的審計人員具有的道德素養(yǎng)以及工作的責(zé)任心也會直接的影響到我國政府審計的準(zhǔn)確性與公正性。
二、加強(qiáng)政府審計風(fēng)險防范對策
我國的政府審計任務(wù)重、工作量大，因此執(zhí)法力度也較大，在審計工作中審計人員也不能對每一項(xiàng)工作都投入百分百的熱情。因此，我國的審計工作難度加大，需要審計人員明確自己的責(zé)任認(rèn)真做好審計工作。
(一)加強(qiáng)對審計環(huán)境的治理力度
加強(qiáng)對審計環(huán)境的治理力度是防范政府審計風(fēng)險的一個重要條件。因此，我們要制定合理的審計管理體系，加強(qiáng)對社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的治理，切實(shí)建立起完善的審計法規(guī)體系。
(二)強(qiáng)化風(fēng)險意識教育
加強(qiáng)對政府審計人員的相關(guān)風(fēng)險意識教育，切實(shí)幫助審計人員樹立起良好的工作作風(fēng)，不斷提高防范風(fēng)險的自覺性。審計風(fēng)險已經(jīng)為大多數(shù)人了解，但是在具體的實(shí)踐中卻沒有得到足夠的重視。因此，審計人員要切實(shí)加強(qiáng)自身的風(fēng)險意識教育，使得在職的審計人員能夠充分的認(rèn)識到其存在的潛在性損失，從思想上加強(qiáng)理解的深度，切實(shí)抑制審計風(fēng)險。
(三)科學(xué)的運(yùn)用審計方法，以充分保證質(zhì)量
在進(jìn)行審計調(diào)查的基礎(chǔ)上要充分結(jié)合自身的專長，加強(qiáng)審計調(diào)查。要進(jìn)行明確的分工，切實(shí)將各項(xiàng)任務(wù)分配到個人，增強(qiáng)審計人員的責(zé)任心。在進(jìn)行審計時，審計的結(jié)論也要做到客觀公正，要依法對違法行為作出處罰。
(四)嚴(yán)格的執(zhí)行審計的程序建設(shè)，充分保證審計的規(guī)范化
首先要依法收集審計證據(jù)，確保審計工作的客觀性。在編寫審計工作程序時要進(jìn)行調(diào)查取證，使審計的程序更加規(guī)范化，這樣一來就減少了審計的風(fēng)險。審計工作層層把關(guān)，級級審定，能夠保障審計工作的合理正常運(yùn)行。
(五)切實(shí)建立起責(zé)任追究制度
國家的審計機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行審計制度，切實(shí)建立起嚴(yán)格的審計質(zhì)量考核體系，審計考核的內(nèi)容和風(fēng)險的有機(jī)結(jié)合，以及將責(zé)任落實(shí)到個人，有利于增強(qiáng)審計人員的風(fēng)險意識，加強(qiáng)自身的責(zé)任感。審計風(fēng)險無處不在，審計人員的責(zé)任意識對我們審計工作的結(jié)論也產(chǎn)生了重要的影響。為此我們可以建立完善的責(zé)任追究體系，明確各個人員之間的權(quán)力和責(zé)任。要求每位審計人員都要嚴(yán)格執(zhí)行，實(shí)行風(fēng)險自負(fù)。
(六)加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德教育
審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)事關(guān)我們現(xiàn)代化建設(shè)的進(jìn)程，為此我們要加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德建設(shè)，使他們?nèi)巳硕寄茏窦o(jì)守法，依法辦事，堅(jiān)持為國家負(fù)責(zé)，人民服務(wù)的工作態(tài)度，更好的服務(wù)于大眾。
(七)加大公眾的參與度，重視人民群眾的意見
審計人員必須要高度重視人民群眾的意見和建議，積極聽取來自各方面的意見，善于從社會群眾的意見中發(fā)現(xiàn)線索。而對于公眾強(qiáng)烈反應(yīng)的問題就更得予以高度重視，只有這樣，審計人員才能最大限度的維護(hù)社會公眾的利益，發(fā)揮好審計工作的最大效益。
三、結(jié)束語
政府審計工作任重而道遠(yuǎn)，需要審計機(jī)關(guān)切實(shí)發(fā)揮好其作用。在社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的進(jìn)程中，審計工作在國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮的作用也越來越大。由于政府審計的風(fēng)險越來越大，因此我們更要從意識層面上加強(qiáng)重視的力度，將審計工作深入到實(shí)際的工作中去，深刻的剖析風(fēng)險產(chǎn)生的原因。在此基礎(chǔ)上我們要找出最有效的對策來防范風(fēng)險，來推動我國的社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的快速發(fā)展。
審計風(fēng)險防范論文范文二：略論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險防控對策
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的表現(xiàn)及因素
(一)審計內(nèi)容復(fù)雜造成的風(fēng)險
在實(shí)踐工作中，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的復(fù)雜性主要是從兩個方面體現(xiàn)出來的，一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價是設(shè)計全方位的，不僅涉及到企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計劃、內(nèi)部控制、投資決策等關(guān)系企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，更涉及到企業(yè)精神文明建設(shè)等與企業(yè)的性質(zhì)相關(guān)的內(nèi)容。一方面，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在對審計項(xiàng)目進(jìn)行確定時往往會被企業(yè)負(fù)責(zé)人所授意。可見，審計內(nèi)容的復(fù)雜性加大了審計風(fēng)險的發(fā)生。
(二)法律法規(guī)不健全造成的風(fēng)險
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，新情況、新的經(jīng)濟(jì)問題層出不窮，而相關(guān)法律法規(guī)的相對滯后給審計工作帶來了困難。同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象主要是企業(yè)的負(fù)責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)者，需要企業(yè)內(nèi)部能夠制定出各項(xiàng)完整的制度，而企業(yè)內(nèi)部制度的不健全也為審計帶來了一定的風(fēng)險。
(三)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)造成的風(fēng)險
企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)高低直接決定著審計工作的有效完成。但是，在實(shí)際工作中，很多審計人員的知識結(jié)構(gòu)簡單、業(yè)務(wù)知識不熟練、缺乏一定的職業(yè)道德等，這些都是造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的因素。
(四)審計資料的真實(shí)性、完整性造成的風(fēng)險
企業(yè)內(nèi)部各部門都具有不同的經(jīng)濟(jì)利益，在面對審計時所提供的審計資料的真實(shí)性、可靠性、完整性、正確性將對審計部門正確評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人起著重要的作用。內(nèi)部審計是為企業(yè)管理而提供服務(wù)的，在很大程度上要服從于企業(yè)管理者的主觀意愿，因此，當(dāng)面對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與違法違紀(jì)時，內(nèi)部審計的效力將直接取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的意志。
二、防范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的建議
(一)提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)
內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項(xiàng)具有較強(qiáng)的綜合性的審計項(xiàng)目，其覆蓋面十分廣泛。審計中存在的風(fēng)險高于一般的財務(wù)審計，因此，也就對審計人員提出了更高的要求。一方面，要不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)，根據(jù)審計工作的需要來挑選出具有較強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員加入審計隊(duì)伍。另一方面，要及時對審計人員進(jìn)行后續(xù)教育，不斷為他們提供更新審計知識、更新會計知識、更新法律法規(guī)知識、更新生產(chǎn)經(jīng)營知識的機(jī)會，全面提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。
(二)全面保障審計工作的獨(dú)立性
審計的獨(dú)立性是審計工作的重心，沒有獨(dú)立性、缺乏自主的審計工作是沒有任何實(shí)際意義的。由于我國目前的大部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由單位內(nèi)審部門擔(dān)任，其獨(dú)立性很難實(shí)現(xiàn)。這就要求企業(yè)必須改變目前的狀況，引入一些外部審計機(jī)構(gòu)，這樣既可以提高審計的獨(dú)立性，又可以保證審計的質(zhì)量規(guī)避審計風(fēng)險的發(fā)生。
(三)改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的環(huán)境
為了營造良好的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計環(huán)境，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視并積極支持內(nèi)部審計工作，提高審計部門在企業(yè)中的地位，以保證審計工作的順利展開。例如：企業(yè)的人事部門可以在委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，提前充分考慮審計的資源和時間，合理安排人事離任、上任的批次，堅(jiān)持做到“先審計，后離任”。
(四)科學(xué)運(yùn)用審計方法
審計方法是隨著企業(yè)改革的不斷深入而變化的，面對出現(xiàn)的新情況、新問題，必須及時調(diào)整內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方法，及時采用科學(xué)的方法進(jìn)行審計。例如：采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段進(jìn)行審計、采取個別談話的方法進(jìn)行審計、召開相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及管理人員在內(nèi)的座談會等。
總之，在實(shí)際工作中深刻認(rèn)識和理解內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的原因，并及時找到解決風(fēng)險的對策，才能真正提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，保證國家資產(chǎn)的安全與完整，不斷提高審計的權(quán)威性。
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