關(guān)于跟蹤審計論文
關(guān)于跟蹤審計論文
由于我國在建設(shè)項目方面的投資力度越來越大，傳統(tǒng)的事后審計模式已無法滿足投資控制的需要，建設(shè)項目跟蹤審計的模式應(yīng)運而生。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于跟蹤審計論文，供大家參考。
關(guān)于跟蹤審計論文范文一：跟蹤審計公路工程論文
一、決定跟蹤審計開展的影響因素
內(nèi)部審計首席審計執(zhí)行官在決定公路工程建設(shè)跟蹤審計計劃安排的時候通常要考慮影響審計目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險程度和困難程度，這些因素主要體現(xiàn)在以下四個方面：
1.重要性影響
內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)和審計建議的重要性是決定跟蹤審計進(jìn)行與否的首要因素。所謂的重要發(fā)現(xiàn)是首席審計執(zhí)行官根據(jù)判斷認(rèn)定會影響公路工程建設(shè)組織實現(xiàn)其目標(biāo)的消極因素，包括與違法、違規(guī)、錯誤、低效率、損失浪費、無效果、利益沖突、控制缺陷等有關(guān)的情況。對重大事項必須考慮開展跟蹤審計，以核實審計風(fēng)險發(fā)生的概率及風(fēng)險損失的大小，這也是審計重要性優(yōu)先原則在跟蹤審計中的具體應(yīng)用體現(xiàn)。
2.審計成本量利分析影響
通過分析審計發(fā)現(xiàn)提出的風(fēng)險及漏洞產(chǎn)生的概率與機會成本的大小，并將展開糾正風(fēng)險所需的工作量、跟蹤審計工作成本與風(fēng)險改進(jìn)后帶來的收益進(jìn)行比較，從而按照效益優(yōu)先原則確定出跟蹤審計執(zhí)行與否的決策意見，保證審計決策的科學(xué)性與適當(dāng)性，為提高跟蹤審計的效益提供保障。
3.糾正失敗所產(chǎn)生的影響
內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)能給公路工程建設(shè)組織帶來重要風(fēng)險的問題，因而公路工程建設(shè)組織管理層要按照內(nèi)部審計要求及時予以有效的回應(yīng)。如果公路工程建設(shè)組織首席審計執(zhí)行官確信管理層沒有對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險作出回應(yīng)或者作出的回應(yīng)不適當(dāng)，而且不愿意控制風(fēng)險，那么從專業(yè)的角度出發(fā)，首席審計執(zhí)行官必須將管理層這種針對審計建議的反應(yīng)讓最高管理層知曉和關(guān)注。對未作出反應(yīng)的審計發(fā)現(xiàn)考慮跟蹤審計的必要性，是審計風(fēng)險上移的必然要求。
4.時效性影響
內(nèi)部審計之父勞倫斯索耶在《現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)》(又名《索耶內(nèi)部審計》)一書中建議，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該對不同管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的回應(yīng)時間做出科學(xué)安排，排列出不同時間表，強調(diào)跟蹤審計的時效性影響。依此原理，對公路工程建設(shè)內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的重要風(fēng)險必須立即獲得公路工程建設(shè)組織管理層的反饋意見，以確定出下一步跟蹤審計的安排計劃;對不太重要建議的跟蹤活動通常列入下次公路工程常規(guī)業(yè)務(wù)審計計劃。
二、跟蹤審計的步驟
在實施公路工程建設(shè)跟蹤審計的過程中，內(nèi)部審計師通過收集相關(guān)審計數(shù)據(jù)，證實內(nèi)部審計向管理層提出建議的處理情況。公路工程建設(shè)跟蹤審計工作內(nèi)容主要包括收集和分析公路工程建設(shè)投資相關(guān)數(shù)據(jù)、檢查公路工程建設(shè)相關(guān)文件、觀察公路工程建設(shè)工作業(yè)績、與公路工程建設(shè)管理人員和相關(guān)人員面談等。公路工程跟蹤審計主要按以下幾個步驟進(jìn)行：
1.閱讀書面回復(fù)
公路工程建設(shè)組織內(nèi)部被審計部門的書面回復(fù)十分重要，它可以使內(nèi)部審計師了解審計業(yè)務(wù)客戶是否對審計報告中提出的問題做出了仔細(xì)周全的考慮，因此，內(nèi)部審計師以審計報告為依據(jù)，閱讀回復(fù)將有效地幫助其決定與審計業(yè)務(wù)客戶進(jìn)行溝通和探討的方式和方法。
2.溝通和探討
該階段是內(nèi)部審計師進(jìn)行公路工程建設(shè)跟蹤審計的主要步驟。內(nèi)部審計師在掌握審計業(yè)務(wù)客戶書面回復(fù)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，與審計業(yè)務(wù)客戶進(jìn)行協(xié)商，決定是否、何時、怎樣按照內(nèi)部審計師的建議采取糾正行動。內(nèi)部審計師應(yīng)與審計業(yè)務(wù)客戶通過面談或電話方式探討回復(fù)中不清楚或未作出回復(fù)的部分，并且還要澄清有誤解或有異議的審計發(fā)現(xiàn)或建議。
3.審計業(yè)務(wù)客戶按照決定采取行動
這是公路工程建設(shè)跟蹤審計的實效性階段。審計業(yè)務(wù)客戶在與內(nèi)部審計師溝通達(dá)成一致的基礎(chǔ)上擬定出下一步行動計劃，擬整改的，制定出具體整改措施及方案;擬不進(jìn)行整改的，分析出不予整改的原因并向內(nèi)部審計師予以備案。在行動計劃指導(dǎo)下開展下一步工作。
4.復(fù)查階段
在報送審計報告后，經(jīng)過一段合理時間，內(nèi)部審計師對公路工程建設(shè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)客戶進(jìn)行復(fù)查，看其是否采取了合適的糾正措施并取得了理想的效果;如果不采取糾正行動，是否是公路工程建設(shè)組織高級管理層或董事會的責(zé)任。
5.適當(dāng)?shù)默F(xiàn)場審計階段
內(nèi)部審計師要對公路工程建設(shè)中所采取的糾正行動和與重大審計發(fā)現(xiàn)有關(guān)的事項進(jìn)行現(xiàn)場審計，以保證糾正措施的真正落實和重大問題得到根本解決。公路工程建設(shè)跟蹤審計的現(xiàn)場審計方法包括訪問、直接觀察、測試和檢查糾正措施的有關(guān)文件。在公路工程跟蹤審計過程中，內(nèi)部審計師也需像進(jìn)行正常的審計工作一樣，將審查工作記入工作底稿并歸檔。
三、跟蹤審計成效分析
通過在公路工程建設(shè)內(nèi)審工作中開展適時的跟蹤審計活動，使公路工程內(nèi)審績效得以大幅提升，2013年在對天津市自然村道路硬化工程內(nèi)部審計工作中共提出審計建議15條，涉及招投標(biāo)方式的選擇及實施、設(shè)計變更手續(xù)的完善、用工薪酬制度的考核、項目管理模式的調(diào)整等各個方面，受到建設(shè)單位的高度重視;通過跟蹤審計的推進(jìn)，促進(jìn)被審計部門按審計報告要求及時進(jìn)行了整改，整改覆蓋面達(dá)到審計建議覆蓋面的100%，有力地提高了這一民心工程的內(nèi)部控制管理水平，提高了工程建設(shè)管理效率，以優(yōu)異的工程質(zhì)量和良好清廉的行業(yè)行為贏得了百姓的一致贊譽，實現(xiàn)了跟蹤審計“完善內(nèi)審成果，提高內(nèi)控水平”的工作目標(biāo)。2014年在對薊縣公路質(zhì)監(jiān)站監(jiān)督績效內(nèi)審過程中，內(nèi)部審計人員對發(fā)現(xiàn)的“漏監(jiān)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺位、監(jiān)督執(zhí)法力度不強”等弱項問題及時通告交通局黨委并提出合理化整改建議后，內(nèi)部審計師對“漏監(jiān)”環(huán)節(jié)進(jìn)行了“監(jiān)督項目人員設(shè)備全覆蓋經(jīng)費模型”測算和驗證，并與降低的質(zhì)量事故成本及養(yǎng)護維修節(jié)約成本進(jìn)行了比較，做出了“在現(xiàn)有人員設(shè)備基礎(chǔ)上微調(diào)監(jiān)督計劃及監(jiān)督重心”的決策，避免了盲目投資的低效益性;對發(fā)現(xiàn)的“關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺位、監(jiān)督執(zhí)法力度不強”等薄弱環(huán)節(jié)，通過采用跟蹤審計的方法對監(jiān)督站的整改措施及效果、整改態(tài)度進(jìn)行了現(xiàn)場審計監(jiān)察，敦促了監(jiān)督執(zhí)法方式、方法的改進(jìn)提高，確立了“集中力量確保關(guān)鍵環(huán)節(jié)全覆蓋”、“完善執(zhí)法體系、提高執(zhí)法能力”的整改工作思路，使監(jiān)督效能顯著提高，工程質(zhì)量優(yōu)良率較整改前提高了4.8個百分點，處理違規(guī)施工項目覆蓋面增加了12%，違規(guī)實踐處理訴訪率下降了9%，較好地提升了公路質(zhì)量監(jiān)督執(zhí)法的社會公信力。可見，跟蹤審計對內(nèi)審成果的高效應(yīng)用和內(nèi)審質(zhì)量提高是有著潛移默化的推動作用的，是公路工程建設(shè)內(nèi)控水平提高的根本保障。
四、結(jié)論
跟蹤審計在公路工程內(nèi)審工作中起到了良好的“免疫作用”，為審計目標(biāo)的實現(xiàn)打下了堅實的基礎(chǔ)。隨著審計署十二五規(guī)劃任務(wù)的陸續(xù)完成，跟蹤審計將在未來的公路工程建設(shè)中發(fā)揮更大的“管控防疫醫(yī)生”的專業(yè)作用，為公路工程建設(shè)跨越式發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)!
關(guān)于跟蹤審計論文范文二：施工單位跟蹤審計的內(nèi)容與作用
我國施工單位項目審計存在的問題
我國施工單位的項目審計工作主要存在著以下幾個方面的問題:
1缺乏全過程跟蹤審計的思想
我國施工企業(yè)普遍缺少全過程和精細(xì)化管理的思想，重視項目的獲取而輕視項目的過程管理.從而造成施工單位干了很多的項目卻很難取得與項目數(shù)成比例的經(jīng)濟效益.由于受傳統(tǒng)管理思想的影響，施工單位管理者只重視項目管理人才的選用，卻對項目管理者的管理工作及監(jiān)管的重要性認(rèn)識不足.從而形成了項目管理監(jiān)管的真空.項目跟蹤審計是近年來隨管理審計的發(fā)展而出現(xiàn)的新興項目管理監(jiān)管方法.由于施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理習(xí)慣和保守思想，在較短時間內(nèi)比較難接受項目跟蹤審計這種全新的項目管理監(jiān)督形式.
2沒有建立完善的跟蹤審計制度
隨著管理審計的發(fā)展，很多行業(yè)都開始實行內(nèi)部和跟蹤審計.我國一些國有大型施工企業(yè)也都相應(yīng)開始采用內(nèi)部審計進(jìn)行工程項目管理.要實施好跟蹤審計工作，就必須建立完善的跟蹤審計制度，而現(xiàn)階段我國建筑行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)還沒有相應(yīng)的建設(shè)項目跟蹤審計的法律法規(guī).施工企業(yè)也很少有建立自己公司內(nèi)部的項目跟蹤審計的企業(yè)管理制度.這就讓跟蹤審計工作沒有了制度的依據(jù)，從而對項目的跟蹤審計的健康發(fā)展造成了制度上的障礙.
3缺乏合格的復(fù)合型跟蹤審計人才
現(xiàn)階段我國施工單位擔(dān)任項目審計任務(wù)的工作人員多數(shù)是由學(xué)習(xí)財會知識出身的人擔(dān)任.在過去財務(wù)審計占主體的管理時代，財務(wù)人員完全能夠勝任他們所從事的審計工作.但隨著集成和綜合管理的發(fā)展，單一知識結(jié)構(gòu)的人才已經(jīng)很難勝任復(fù)雜化的工作.特別是對于項目跟蹤審計工作而言，他們不但需要財務(wù)管理的知識，還需要項目管理、經(jīng)濟、工程造價、法律、施工技術(shù)等等多方面的綜合知識.所以我國現(xiàn)在的施工跟蹤審計人員隊伍已經(jīng)嚴(yán)重的不能夠滿足項目跟蹤審計的要求.
施工單位跟蹤審計的內(nèi)容
從項目的時段劃分，可以將工程項目的跟蹤審計劃分為:一是項目投標(biāo)階段的跟蹤審計;二是項目施工前期的準(zhǔn)備階段的跟蹤審計;三是項目施工過程的跟蹤審計;四是項目竣工階段的跟蹤審計.如圖1所示.
1項目投標(biāo)階段跟蹤審計的主要內(nèi)容
項目的投標(biāo)是施工單位項目管理的開始，只有通過投標(biāo)，施工單位才能獲得工程項目，從而保證企業(yè)的生存和發(fā)展.在投標(biāo)階段主要從以下三個方面對項目跟蹤審計:施工單位在投標(biāo)項目時必須對所投的項目進(jìn)行充分而必要的風(fēng)險分析，根據(jù)不同的風(fēng)險級別而采取相應(yīng)的措施.在工程項目投標(biāo)風(fēng)險審計時主要審計企業(yè)投標(biāo)時是否對要投標(biāo)的工程項目進(jìn)行了必要的風(fēng)險分析，是否有相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施.首先是審計來自業(yè)主的風(fēng)險識別是否充分.因為來自業(yè)主的風(fēng)險因素始終是施工企業(yè)最關(guān)心的問題，所涉及的風(fēng)險也較大.[2]包括審計業(yè)主的資信調(diào)查是否充分、所投項目的資金到位情況、業(yè)主的財務(wù)狀況、業(yè)主的聲譽、業(yè)主的項目管理水平、業(yè)主的偏好等等的調(diào)查是否充分周到.只有對業(yè)主的這些風(fēng)險因素進(jìn)行充分的調(diào)查，在調(diào)查的基礎(chǔ)上論證充分，施工企業(yè)的風(fēng)險才會降到最低，為項目的后續(xù)工作打下堅實的基礎(chǔ).其次是審計來自施工單位自身的風(fēng)險識別和應(yīng)對.包括施工單位是否有能力完成將要投標(biāo)的項目、技術(shù)水平是否達(dá)到項目的要求、管理人員是否具備相應(yīng)的技術(shù)水平等等.最后還要審計投標(biāo)時是否對社會、經(jīng)濟、環(huán)境所存在的風(fēng)險做充分的識別是否建立相應(yīng)的應(yīng)對措施.包括當(dāng)?shù)厣鐣姆€(wěn)定性有無論證、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟狀況是否調(diào)查、是否對當(dāng)?shù)氐奈飪r水平做過調(diào)查和分析等等.項目的招標(biāo)文件是施工單位準(zhǔn)備投標(biāo)文件和參加投標(biāo)的依據(jù)，同時也是評標(biāo)的重要依據(jù)，因為評標(biāo)是按照招標(biāo)文件規(guī)定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行的.此外，招標(biāo)文件是簽訂合同所遵循的依據(jù)，招標(biāo)文件的大部分內(nèi)容要列入合同之中.[3]因此，施工單位必須對招標(biāo)單位所編寫的招標(biāo)文件進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)其中的問題，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施.主要審計內(nèi)容如下:審計招標(biāo)書中工程任務(wù)有無漏項.施工單位在編寫投標(biāo)報價時，是以工程內(nèi)容和工程量為基礎(chǔ)的.雖然現(xiàn)在采用的工程量清單計價方式的工程量的偏差風(fēng)險由業(yè)主承擔(dān)責(zé)任，但工程量的大小直接影響著施工單位的報價.所以對招標(biāo)書中的工程任務(wù)和工程量進(jìn)行審計是很有必要的.審計招標(biāo)書中技術(shù)規(guī)格和合同條款對有資格投標(biāo)的任何供應(yīng)商或承包商有無歧視性規(guī)定.審計評標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)是否公開和合理，對偏離招標(biāo)文件另行提出新的技術(shù)規(guī)格的標(biāo)書的評審標(biāo)準(zhǔn)，是否切合實際，力求公平.投標(biāo)文件是施工企業(yè)對所投項目的響應(yīng)性文件.投標(biāo)文件編寫的是否正確和合理，是否對招標(biāo)文件做了充分的響應(yīng)，是關(guān)系的施工企業(yè)能否中標(biāo)的重要問題.所以施工單位應(yīng)對所編寫的標(biāo)書進(jìn)行跟蹤審計.主要審計投標(biāo)書封面內(nèi)容、商務(wù)報價是否合理、審計投標(biāo)文件及合同條款是否對招標(biāo)文件做了相應(yīng)的承諾響應(yīng).
2項目施工前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計的主要內(nèi)容
如果順利中標(biāo)，施工單位的工作就進(jìn)入到了施工前的準(zhǔn)備階段.在這個階段施工單位一是要做好進(jìn)場前的各種人員、機械安排;二是要對施工現(xiàn)場的布局、項目部駐地等做好安排.在這個階段跟蹤審計應(yīng)該跟進(jìn)到如下方面:項目部是施工企業(yè)在項目上的為完成任務(wù)而設(shè)立的組織.項目部的部門設(shè)置是否合理，項目部人員的配備是否得當(dāng)，直接影響到項目執(zhí)行過程中管理的成敗.所以在入場前，對項目經(jīng)理的資質(zhì)和能力，選派項目的人員資質(zhì)和能力等等應(yīng)該進(jìn)行必要的考察，保證在項目開始的時候有一個能夠勝任工作的項目組織.[5]項目在進(jìn)駐前首先應(yīng)對項目部駐地進(jìn)行確定.應(yīng)該根據(jù)不同的工程類別特點，布局項目部的駐地.這個時候應(yīng)該對項目部駐地的布局合理性進(jìn)行審計，審計項目部的駐地選擇是否進(jìn)行了論證和比選.同時還應(yīng)對施工場地的布局進(jìn)行審計，比如混凝土攪拌站的布置、料場的布局、加工場地的布局的合理性等等.例如本人曾參與的一個公路建設(shè)項目，由于施工前沒有對混凝土攪拌站的布局進(jìn)行認(rèn)真地分析，將攪拌站設(shè)置在了項目駐地的傍邊.不僅對項目部的工作生活造成了嚴(yán)重的干擾，而且由于攪拌站的位置距離施工場地較遠(yuǎn)，增加了不少運輸成本.
3項目施工過程的跟蹤審計的主要內(nèi)容
隨著項目部的設(shè)立和施工項目前期的準(zhǔn)備工作的完成.項目進(jìn)入到正式的施工階段.項目施工階段，也是項目逐漸由構(gòu)想變成現(xiàn)實的階段.在這個階段，施工質(zhì)量、施工進(jìn)度、施工成本將成為跟蹤審計的重點.項目的質(zhì)量跟蹤審計主要從以下幾個方面?zhèn)戎剡M(jìn)行:首先審計施工項目部質(zhì)量管理文件的完整性;審計施工項目部有無確實可行的質(zhì)量控制和管理措施;項目部是否配備了足夠的質(zhì)量管理人員;人員的職責(zé)和權(quán)利是否明確等等.進(jìn)度管理的目的是為了能夠按合同要求的工期完成施工項目.隨著經(jīng)濟發(fā)展速度的加快，業(yè)主對施工項目進(jìn)度的要求越來越高.工程項目是否能夠準(zhǔn)時完工，將直接影響到施工的成敗.施工項目進(jìn)度的審計主要應(yīng)該從施工項目部是否制定了明確的進(jìn)度目標(biāo)、項目部人員是否有足夠的進(jìn)度意識、項目部是否制定細(xì)化到操作層面的進(jìn)度管理方法和是否有有效的應(yīng)用進(jìn)度管理方法和工具等.成本審計的目的就是跟蹤審計施工項目部成本管理的有效性，最后實現(xiàn)項目的盈利目標(biāo).施工項目的成本審計主要是要看施工項目部有無明確的成本目標(biāo)、是否建立了全員參與、人人有責(zé)的成本意識和有效可行的成本管理工具和方法等等.
4項目竣工階段的跟蹤審計主要內(nèi)容
在項目的竣工階段應(yīng)該從項目收尾工作的準(zhǔn)備情況、項目合同內(nèi)容的完成情況、項目竣工文件的編寫等內(nèi)容進(jìn)行審計.
施工單位項目跟蹤審計的作用
施工單位項目跟蹤審計有利于深入貫徹執(zhí)行國家審計、建筑等法規(guī);有利于施工單位內(nèi)部控制和管理制度的徹底執(zhí)行;有利于監(jiān)督施工項目各行為主體;有利于防弊糾錯，維護企業(yè)利益，提高公司管理效益，實現(xiàn)施工企業(yè)的經(jīng)濟目標(biāo)和長久發(fā)展.對施工項目的跟蹤審計，實現(xiàn)了施工單位對工程項目的全過程、全方位的實時監(jiān)控，從而避免個別項目獨自為大，脫離企業(yè)管理的現(xiàn)象.在跟蹤審計中，由于審計人員持續(xù)介入到施工項目的全過程中，形成了全過程、全方位、經(jīng)常性的制約和監(jiān)督機制.避免了項目個別人員為了自己小利益而不顧企業(yè)大利益的不良現(xiàn)象發(fā)生.這樣可以促進(jìn)廉政建設(shè)，減少瀆職犯罪.
結(jié)束語
施工單位跟蹤審計的研究只是本人的一個初步探索，還有許多問題需要我們深入探討和研究.建筑業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一，所以施工單位管理效率不但影響到施工單位自身的生存和發(fā)展，而且對整個國民經(jīng)濟的健康運行至關(guān)重要.施工單位跟蹤審計研究必將為有效管理施工項目起到應(yīng)有的作用.
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