審計(jì)學(xué)案例分析論文
審計(jì)學(xué)案例分析論文
內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)組織的內(nèi)在需要而設(shè)立的,作為企業(yè)的自我約束機(jī)制,已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分,是企業(yè)健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計(jì)學(xué)案例分析論文，供大家參考。
審計(jì)學(xué)案例分析論文范文一：流通企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用
摘要：伴隨著我國(guó)流通企業(yè)的發(fā)展壯大，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的研究與實(shí)踐逐步成為了制約該類企業(yè)做強(qiáng)、做精的關(guān)鍵。本文根據(jù)目前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在流通企業(yè)中的應(yīng)用情況，查找實(shí)施審計(jì)過(guò)程中容易出現(xiàn)的問(wèn)題并提出相關(guān)完善建議，旨在有效控制各類風(fēng)險(xiǎn)、提高內(nèi)部控制效率，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì);流通企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的定義
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)①是指內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，確定內(nèi)部審計(jì)的范圍與重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)，評(píng)價(jià)和改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值、改善組織運(yùn)營(yíng)管理的一系列活動(dòng)。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在流通企業(yè)中的應(yīng)用情況
流通企業(yè)是流通環(huán)節(jié)中的各類中間商，包括批發(fā)企業(yè)、零售企業(yè)以及物流企業(yè)這三類企業(yè)。流通企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)功能在于降低交易成本、提高交易效率，推動(dòng)交換經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)福利提高。一般而言，流通企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和人員結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在流通企業(yè)中的作用主要包括：
(一)降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營(yíng)效率實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以合理保證流通企業(yè)物流、商流、信息流以及資金流的通暢，有效避免貨物滅失、資金鏈斷裂等風(fēng)險(xiǎn)，有利于流通企業(yè)挖掘內(nèi)部潛力，提高運(yùn)營(yíng)的效率。
(二)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)有利于準(zhǔn)確評(píng)價(jià)流通企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的完整性與合理性、內(nèi)控執(zhí)行的有效性，幫助企業(yè)查找內(nèi)部控制缺陷、提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制不斷規(guī)范。
三、流通企業(yè)中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中容易出現(xiàn)的問(wèn)題
(一)缺乏足夠的獨(dú)立性隨著整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)在組織中越來(lái)越受到董事會(huì)與經(jīng)理層的重視，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有所提高。但由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通常由總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，在規(guī)模較小的流通企業(yè)中甚至由主管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，且審計(jì)經(jīng)費(fèi)通常由管理層決定，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)易受到管理層意志的影響，從而使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性打了一定折扣。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和技能不足風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和技能水平的高低是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能否順利實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的必要條件。我國(guó)不少流通企業(yè)缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，經(jīng)常是處于被動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)。同時(shí)，審計(jì)過(guò)程中，受人數(shù)與能力限制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)經(jīng)常采用定性分析而不是定量分析，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的效果不夠明顯。
(三)信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用相對(duì)落后實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)時(shí)，通常會(huì)借助信息化手段開(kāi)展抽樣、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析性復(fù)核等具體審計(jì)業(yè)務(wù)。這樣不僅節(jié)約了時(shí)間和精力，還大大提高了審計(jì)業(yè)務(wù)的精準(zhǔn)度，避免了審計(jì)人員非主觀性的操作失誤。但在我國(guó)流通企業(yè)中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的技術(shù)還相對(duì)落后，距離金融等優(yōu)勢(shì)行業(yè)尚有一定的差距。
(四)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一目前大部分流通企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員為務(wù)出身，知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目開(kāi)展的深度和廣度尚存不足，造成審計(jì)建議的針對(duì)性、適用性不夠強(qiáng)，審計(jì)效果往往達(dá)不到預(yù)期。
四、完善我國(guó)流通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的建議
(一)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性直接影響著內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。一旦內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性存在缺陷，則極易造成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和控制的作用無(wú)法體現(xiàn)。因此，在流通企業(yè)內(nèi)部要逐步優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，提高審計(jì)部門(mén)的地位，盡量避免負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)或務(wù)工作的公司領(lǐng)導(dǎo)主管內(nèi)部審計(jì)工作，以更好地維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性。
(二)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)培育機(jī)制，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)、理解與流通企業(yè)主業(yè)相關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理制度，并通過(guò)審計(jì)實(shí)踐做到學(xué)以致用;熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理、法律、稅務(wù)、信息技術(shù)等方面的知識(shí)，不斷更新專業(yè)知識(shí)、提升綜合素質(zhì)，培養(yǎng)既懂業(yè)務(wù)又精通專業(yè)的復(fù)合型人才。
(三)建立風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制完善流通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，前提是在企業(yè)內(nèi)部形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等相配套的風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制。首先，全面識(shí)別流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類;其次，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與影響程度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與排序，確定需要重點(diǎn)管控的風(fēng)險(xiǎn);再次，針對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)研究形成具體應(yīng)對(duì)措施，有效管理、控制風(fēng)險(xiǎn);最后，嘗試建立關(guān)鍵業(yè)務(wù)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)事前與事中監(jiān)控。
(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性與執(zhí)行的有效性，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)歷來(lái)關(guān)注的重點(diǎn)。流通企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，首先，應(yīng)分別從外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境入手，以下發(fā)各類規(guī)章制度、控制文件的方式規(guī)范具體管控措施;其次，要合理安排企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)控制活動(dòng)，做好不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批等控制設(shè)計(jì)，確保各崗位工作有章可循、職責(zé)清晰;最后，要通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控、獨(dú)立評(píng)價(jià)，確保內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。
參考文獻(xiàn)：
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審計(jì)學(xué)案例分析論文范文二：高校院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分析
概要：本文以W大學(xué)XX學(xué)院院長(zhǎng)(為外聘院長(zhǎng))任中和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目為例，分析提煉科學(xué)的審計(jì)方法、總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和對(duì)審計(jì)工作的啟示，旨在促進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化，以及促進(jìn)審計(jì)理論和技術(shù)方法的創(chuàng)新。
關(guān)鍵詞：高校院系;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制
一、案例背景
(一)立項(xiàng)依據(jù)及目標(biāo)該審計(jì)項(xiàng)目根據(jù)《W大學(xué)中層主要領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，受學(xué)校黨委組織部委托(學(xué)院院長(zhǎng)在學(xué)校組織部在年初下達(dá)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象建議名單函中)，主要針對(duì)該學(xué)院院長(zhǎng)在任職期間，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，包括對(duì)院長(zhǎng)聘任合同以及目標(biāo)任務(wù)書(shū)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，學(xué)院的務(wù)收支、預(yù)算完成、經(jīng)濟(jì)決策程序、以及經(jīng)濟(jì)管理等情況進(jìn)行審計(jì)。
(二)學(xué)院基本情況該學(xué)院是W大學(xué)工學(xué)部的二級(jí)學(xué)院，成立于2001年，有3個(gè)一級(jí)學(xué)科，教職工142人，學(xué)生近1600人。學(xué)院院長(zhǎng)為面向海外公開(kāi)招聘的外聘院長(zhǎng)，本次審計(jì)期間為2010年7月至2014年6月。
(三)審前調(diào)查審計(jì)組通過(guò)研究學(xué)院上次內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、審前調(diào)查及對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，確立了審計(jì)重點(diǎn)，具體為：學(xué)院重要經(jīng)濟(jì)決策的程序和效果、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，包含學(xué)院對(duì)所屬技術(shù)分院的管理、合作辦學(xué)合同的簽訂與收入管理、科研經(jīng)費(fèi)管理等方面。
二、審計(jì)過(guò)程及方法
經(jīng)審前調(diào)查和編寫(xiě)審計(jì)方案，并獲處領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，審計(jì)組即按照審計(jì)方案實(shí)施步驟實(shí)施審計(jì)，主要是進(jìn)行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高領(lǐng)域的取證工作：
(一)重要經(jīng)濟(jì)決策的程序和效果通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)述職報(bào)告會(huì)、群眾評(píng)議會(huì)以及會(huì)上回收的院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)查表，審計(jì)組了解到學(xué)院院長(zhǎng)未在學(xué)院黨政聯(lián)席會(huì)議討論預(yù)算編報(bào)和通報(bào)決算情況，而且學(xué)院與合作機(jī)構(gòu)成立的技術(shù)分院的管理情況也未在學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)班子中討論，審計(jì)組認(rèn)為該學(xué)院重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策未做到充分民主。
(二)合作辦學(xué)合同的簽訂與收入管理該學(xué)院在網(wǎng)頁(yè)上公布了某工程碩士專業(yè)的招生簡(jiǎn)章，并在審計(jì)組要求下，提供了學(xué)院各類包括工程碩士和繼續(xù)教育招生規(guī)模數(shù)據(jù)，但學(xué)院務(wù)部門(mén)賬上卻無(wú)該工程碩士專業(yè)的學(xué)費(fèi)收入，審計(jì)人員結(jié)合前期對(duì)另一學(xué)院合作辦學(xué)情況的了解，判斷該學(xué)院存在類似合作辦學(xué)事項(xiàng)，且合作辦學(xué)收入很有可能體外循環(huán)，形成“小金庫(kù)”。當(dāng)審計(jì)組問(wèn)詢、索要相關(guān)辦學(xué)合同協(xié)議時(shí)，學(xué)院審計(jì)聯(lián)系人矢口否認(rèn)，經(jīng)過(guò)對(duì)其他學(xué)院類似事項(xiàng)的仔細(xì)梳理和思考，終于找到該類合作辦學(xué)事項(xiàng)的共性，并以此查找資金鏈，審計(jì)最終審定，與該學(xué)院合作的中介公司的法人代表系學(xué)院一教師，該公司在學(xué)院教學(xué)辦公大樓里開(kāi)展業(yè)務(wù);從2009年至2012年，該中介公司從GR學(xué)院收到辦班管理費(fèi)近500萬(wàn)元，后續(xù)支付該學(xué)院200余萬(wàn)元，學(xué)院則全部用于教職工的年終福利發(fā)放。
(三)科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)組在對(duì)學(xué)院務(wù)部門(mén)電子賬套有關(guān)科研協(xié)作費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)支出的篩選中，結(jié)合對(duì)原始記賬憑證的查閱，發(fā)現(xiàn)該學(xué)院一教師的橫向科研項(xiàng)目向其配偶注冊(cè)的公司分次支付科研協(xié)作費(fèi)共計(jì)151.00萬(wàn)元，該課題組亦未能提供該資金支出與科研項(xiàng)目?jī)?nèi)容相關(guān)性的支撐材料。該重要審計(jì)線索的發(fā)現(xiàn)，緣于該教師的配偶在課題組和外協(xié)公司分別擔(dān)任務(wù)人員和公司法人，并在科研經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷單上和外協(xié)合同作為關(guān)聯(lián)公司法人代表均簽字、確認(rèn)，遺留了書(shū)面文件證據(jù)。
(四)學(xué)院對(duì)關(guān)聯(lián)公司的管理近年來(lái)，高校二級(jí)學(xué)院紛紛成立技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司，表現(xiàn)形式為學(xué)院成立、控股，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任公司法人代表，而學(xué)院對(duì)所屬子公司的管理和與之業(yè)務(wù)往來(lái)，成為院系經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)頻發(fā)的區(qū)域。審計(jì)期間，根據(jù)審計(jì)調(diào)查了解的情況，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)研究，要求審計(jì)組對(duì)學(xué)院所屬技術(shù)分院進(jìn)行延伸審計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)為學(xué)院對(duì)該技術(shù)分院的管理情況。2011年，該學(xué)院與學(xué)校參股的B公司簽署了合作備忘錄，在學(xué)院內(nèi)成立了某技術(shù)分院，B公司承諾每年根據(jù)共同承接的業(yè)務(wù)量撥付相應(yīng)款項(xiàng)至該學(xué)院。處領(lǐng)導(dǎo)高度重視，并參與到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作中。審計(jì)最終發(fā)現(xiàn)，學(xué)院對(duì)該技術(shù)分院的管理存在明顯漏洞，表現(xiàn)在以下方面：
1.學(xué)院未提供真實(shí)、完整的審計(jì)資料，具體表現(xiàn)為：提交B公司虛假的支出明細(xì)資料;學(xué)院在兩次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)(任中、任期)提交的2份《技術(shù)分院管理暫行辦法》中，制定時(shí)間相同，關(guān)鍵條款卻不一致;且未按審計(jì)要求提供分院報(bào)銷單存根聯(lián)。
2.該技術(shù)分院未實(shí)行關(guān)鍵崗位親屬回避制度，相關(guān)內(nèi)部控制和牽制機(jī)制缺失;3.該技術(shù)分院的務(wù)管理未做到主動(dòng)公開(kāi)、透明。具體表現(xiàn)為：制定經(jīng)制度未經(jīng)學(xué)院集體決策，相關(guān)資金收支情況未在學(xué)院進(jìn)行通報(bào)。
三、審計(jì)結(jié)果及成效
(一)審計(jì)結(jié)果和建議根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)組分析、總結(jié)學(xué)院管理、制度建設(shè)方面的缺陷，審計(jì)認(rèn)為，學(xué)院應(yīng)不斷完善內(nèi)控制度體系的建立、健全工作，并加強(qiáng)制度執(zhí)行的有效性。審計(jì)組提出幾點(diǎn)管理建議，主要是：1.建議學(xué)院認(rèn)真執(zhí)行“三重一大”集體決策制度，建立健全學(xué)院議事規(guī)則和決策程序，進(jìn)一步落實(shí)重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須經(jīng)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，規(guī)范決策行為，防范決策風(fēng)險(xiǎn)。2.建議學(xué)院認(rèn)真執(zhí)行《W大學(xué)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的實(shí)施辦法》，切實(shí)履行科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管責(zé)任，防范科研經(jīng)費(fèi)支出風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。3.建議學(xué)院加強(qiáng)對(duì)技術(shù)分院的管理，規(guī)范分院的務(wù)管理工作，實(shí)行關(guān)鍵崗位親屬回避制度，切實(shí)做到務(wù)公開(kāi)、透明。
(二)審計(jì)成效審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告初稿征求意見(jiàn)階段，以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告交接階段，與被審計(jì)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)就審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)的整改、落實(shí)審計(jì)建議事宜做了進(jìn)一步溝通，該學(xué)院按照審計(jì)報(bào)告的要求，積極整改，并及時(shí)提交了整改報(bào)告。
1.籍此整改、落實(shí)審計(jì)建議的工作之機(jī)，該學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)班子著力加強(qiáng)了“三重一大”集體決策制度的建立和執(zhí)行，理順學(xué)院與技術(shù)分院、B公司的關(guān)系，建章立制，規(guī)范對(duì)學(xué)院所屬技術(shù)分院的運(yùn)行管理。
2.針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)約談了相關(guān)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)任人的直接責(zé)任;同時(shí)，科研課題負(fù)責(zé)人主動(dòng)將違規(guī)轉(zhuǎn)出的外協(xié)經(jīng)費(fèi)退還至學(xué)校賬戶，及時(shí)挽回了學(xué)校的經(jīng)濟(jì)損失，規(guī)避了學(xué)校接受外部審查面臨的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)實(shí)施中，幫助確認(rèn)高校二級(jí)學(xué)院在內(nèi)部控制執(zhí)行中的效果和存在的問(wèn)題，并且予以提示和督促整改，達(dá)到減少內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的先天缺陷，和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)、缺失鏈條，堵塞內(nèi)控系統(tǒng)的漏洞。
四、思考與啟示
通過(guò)對(duì)上述審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)事項(xiàng)的分析和思考，審計(jì)組總結(jié)了以下幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)和方法，以資參考：
(一)在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)靈活運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆绞椒椒ǎ檎覍徲?jì)問(wèn)題線索全面采集信息、綜合數(shù)據(jù)分析，既要關(guān)注務(wù)信息，又要注重業(yè)務(wù)信息，既要能處理格式化數(shù)據(jù)，又會(huì)處理非格式化數(shù)據(jù)。通過(guò)了解、分析同類審計(jì)事項(xiàng)的共性，在全校范圍內(nèi)查找審計(jì)線索，不拘囿于對(duì)個(gè)別學(xué)院的分析審查，其他院系、職能部門(mén)等二級(jí)單位的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)成為內(nèi)部審計(jì)可隨時(shí)取用的智能資源庫(kù)。
(二)嚴(yán)格履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序注重以調(diào)查問(wèn)卷、座談會(huì)、人員訪談等多種方式收集信息，查看學(xué)院黨政聯(lián)席會(huì)議和院務(wù)會(huì)會(huì)議記錄，通過(guò)合規(guī)性審查，例如審查評(píng)價(jià)學(xué)院“三重一大”集體決策制度的執(zhí)行情況，能夠?yàn)槎ㄎ粚徲?jì)關(guān)注事項(xiàng)提供線索。
(三)在院系經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中嵌入科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)將抽查科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)(包括專項(xiàng))管理情況嵌入到對(duì)其中層主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，尤其是針對(duì)創(chuàng)收以科研服務(wù)見(jiàn)長(zhǎng)的院系。實(shí)踐證明，這種審計(jì)模式對(duì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)事例，監(jiān)管、促進(jìn)學(xué)院科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)合規(guī)使用是著有成效的。
(四)發(fā)揮審計(jì)團(tuán)隊(duì)的合力效應(yīng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)從多渠道收集審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)信息和資料，共同分析、研究復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，形成合力;內(nèi)部審計(jì)旨在促進(jìn)規(guī)則的優(yōu)化，為組織增加價(jià)值，必須超脫浩繁事務(wù)的羈絆，提升對(duì)規(guī)律的把握能力，為學(xué)校的運(yùn)行提供洞見(jiàn)，切實(shí)為學(xué)校發(fā)展規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，增加價(jià)值。
五、結(jié)語(yǔ)
總之，復(fù)雜審計(jì)項(xiàng)目的成功實(shí)施，關(guān)鍵在于發(fā)揮審計(jì)團(tuán)隊(duì)的集體智慧，借助內(nèi)外部力量，形成合力，查找審計(jì)問(wèn)題線索。另外，審計(jì)人員的個(gè)人職業(yè)能力和綜合素質(zhì)亦很重要，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況靈活應(yīng)變，制定高效率的審計(jì)策略和方法，勤于思索、善于批判性的思維模式，加之明晰洞察，才能找到堅(jiān)實(shí)的審計(jì)證據(jù)。
參考文獻(xiàn):
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[2]吉慧鴻.高校開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015(12).
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