審計研究論文范文
隨著網絡和信息技術的發(fā)展，審計業(yè)務的理念、方式和手段也面臨著很大的挑戰(zhàn)，信息化時代使得審計人員不斷的更新著審計的內涵和外延。下面是學習啦小編為大家整理的審計研究論文，供大家參考。
審計研究論文范文一：商業(yè)銀行內部審計改革策略
摘要：作為互聯網時代的新革命，“大數據”的飛速發(fā)展使銀行業(yè)獲得的各種內外部數據均呈現指數式增長，商業(yè)銀行的經營與管理模式被顛覆。在這樣的大環(huán)境下，商業(yè)銀行著力建設信息化內部審計體系，運用各種技術及管理審計手段平衡銀行的業(yè)務拓展與風險監(jiān)控之間的矛盾，成為實現股東價值最大化經營目標的催化劑。
關鍵詞：大數據時代;商業(yè)銀行;內部審計;信息化
商業(yè)銀行表面上經營的是資金而本質上經營的是風險，其面臨的風險復雜多樣且影響力極大。每一次巴塞爾銀行協(xié)議的修訂都是對銀行業(yè)風險的又一次重新定義?，F階段，我國許多大型商業(yè)銀行已經開始運用“云”技術構建海量數據倉庫和數據處理中心，通過對數據的高質量處理，評估隱藏風險和發(fā)現異常事項，從而獲得行業(yè)白熱化競爭中的核心優(yōu)勢。商業(yè)銀行必須將內部審計的信息化建設作為重點突破的“制高點”，站在銀行的整體戰(zhàn)略角度描繪內部審計信息化藍圖，使得信息化銀行與信息化內部審計二者的建設相得益彰。近年來，雖然諸多商業(yè)銀行借助信息化的發(fā)展成果使得內部審計在局部領域實現了技術性突破，但是距離建成一套完善的審計體系還有很長的路。因此，在著手建設以互聯共享為特點的信息化商業(yè)銀行的進程中，如何使內部審計契合信息化商業(yè)銀行發(fā)展的新型業(yè)務處理模式和內外部管理的需求變化，就成為當前必須認真研究和分析總結的課題。
一、大數據時代的涵義和特點
隨著互聯網4.0時代的襲來，信息化浪潮席卷著每一個行業(yè)，全世界數據量呈現指數式爆發(fā)增長。二十多年前美國的麥肯錫咨詢公司提出了“大數據”概念，而隨著“大數據”應用和發(fā)展的深入，各國企業(yè)、政府機構和學術界逐漸對其產生濃厚興趣并展開了創(chuàng)新性研究。大數據本身是一個抽象的概念，并且沒有一個為業(yè)界所廣泛采納的明確定義，比較受大多數學者認可的涵義是由IDC組織給出的：“具備大規(guī)模體量、多樣化種類的數據集，以及對這種數據集進行快速采集、處理與分析以提取價值的技術架構與技術過程。”
二、商業(yè)銀行內部審計信息化建設現狀
在當前大數據時代環(huán)境下，商業(yè)銀行因為獨有的渠道和技術優(yōu)勢積累了海量數據資源，充分挖掘和利用這些數據財富成了當務之急，商業(yè)銀行信息化建設因此而被提上日程。而在這一發(fā)展進程中，作為現代化商業(yè)銀行價值保護、提升和創(chuàng)造重要基石的內部審計必然要發(fā)生質的蛻變，這是充分發(fā)揮內部審計評價和咨詢職能以實現股東價值最大化的內在要求，更是順應大數據時代發(fā)展潮流的必然選擇。當前，我國商業(yè)銀行內部審計剛邁出信息化建設的探路腳步，因此許多技術和理論短板仍有待彌補，主要表現為：內部審計信息化工作機制有待完善;以信息為中心的新型審計體系亟待建設和完善;信息缺乏對稱性;異構數據的處理缺乏成效等。
三、商業(yè)銀行內部審計信息化的重點建設內容
在大數據環(huán)境下，審計對象呈現出電子數據的諸多典型特征，以這些特征為突破點進行分析取證，是現階段信息化審計行之有效的手段。顯然，建設并發(fā)揮信息化審計平臺的效率，需要經過長期的實踐總結，但是內部審計必須設計一張工程藍圖以明確信息化審計建設的總體思路和基本手段。
1、培養(yǎng)建設信息化審計的文化氛圍，以激發(fā)內部審計的創(chuàng)新活力
時刻處于風險環(huán)境中的商業(yè)銀行要求信息化內部審計必須在多層面持續(xù)提升能力。信息化內部審計只有緊跟商業(yè)銀行發(fā)展大勢，不斷提升管理、技術等各方面水平，轉變審計理念，才能確保信息化商業(yè)銀行的良好運作。信息化內部審計解決現在和未來的問題仍有其缺陷，這是信息化審計能力提升現實而長遠的壓力。面對這樣的壓力，內審人員必須明確審計信息化的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展思路，持續(xù)創(chuàng)新，使其成為信息化內部審計長久發(fā)展的源動力。審計創(chuàng)新是一項任重道遠的工作，只有建立有效的審計創(chuàng)新激勵理念與機制，才能使審計創(chuàng)新工作步入良性循環(huán)發(fā)展軌道，最終充分調動內審人員審計創(chuàng)新的積極性。如建立審計創(chuàng)新評獎機制和宣傳機制，對內審人員的創(chuàng)新成果展開評定并給予適當獎勵，提高審計人員對審計創(chuàng)新的認同感;實施審計創(chuàng)新與內審機構和人員的綜合考核掛鉤機制，將創(chuàng)新機制建設與創(chuàng)新型人才培養(yǎng)激勵有機結合;及時將創(chuàng)新成果付諸于審計實踐，實現內部審計的可持續(xù)發(fā)展。這一目標的實踐成果頗豐，諸多國有銀行都在內部審計機構進行了創(chuàng)新性的探索。例如，工行和建行都在內審部門設立了審計科研項目組，通過設立科研基金為項目的推進以及信息化審計創(chuàng)新成果的實踐提供資金支持。在項目組內部形成一種比學趕超的創(chuàng)新激勵機制，從而為信息化審計體系的深入推進建設培養(yǎng)深厚的文化氛圍。
2、引進前沿審計技術，以構建持續(xù)審計體系
保障數據質量的同時充分發(fā)掘數據潛在價值，既是滿足日趨嚴格的外部監(jiān)管的客觀需要，也是銀行有效防范金融風險的內在要求。例如，現行巴塞爾協(xié)議Ⅲ將數據質量作為衡量操作風險高低的重要考量因素之一。因此，內部審計機構必須要掌握全面的、準確的基礎數據，及時開展風險分析，追蹤異常的風險點，才能有效地防控金融風險。這要求內部審計必須走在商業(yè)銀行信息化建設的前列，敢于實踐和突破。內部審計不能坐享商業(yè)銀行信息化建設的成果，而應當引進“大數據”平臺的數據處理技術，設計各種豐富的、多層次的數據精煉解決方案，以降低內部審計的預計成本，從而為提高審計的準確性和持續(xù)性提供更多的資源。在內部審計實務應用中，可以引入ACL、SAS-EG等軟件服務于數據挖掘和分析，借助Oracle和NoSQL等數據庫技術處理多結構化數據。數據挖掘技術和數據分析軟件的應用將帶來內部審計革命性的變化，其提供了一種全新的審計模式和理念。審計人員應站在制高點把握全局工作，實現從立項至報告的全程監(jiān)測。逐步建成商業(yè)銀行持續(xù)審計體系，構建KRI以更有效地履行內部審計咨詢評價職能。早期的抽樣審計技術已不能滿足復雜市場環(huán)境下的審計需求，基于智能技術的新型持續(xù)審計系統(tǒng)模型亟待建立。WebService、SOA等新技術、新模型解決了數據交換、業(yè)務整合和非結構化平臺下持續(xù)審計低效的問題。根據各業(yè)務條線制定相應的風險閥值和考量指標，形成了一個具有彈性的內部審計風險管理系統(tǒng)，實現了對商業(yè)銀行風險的全面監(jiān)督和管理價值創(chuàng)造。“大數據”支持下的持續(xù)性審計將成為銀行最依賴的風險管理輔助工具。當前，國內各大商業(yè)銀行均在逐步將新技術用于內部管理及內部審計，并對前沿技術的契合運用進行改進性研究探討。例如，交通銀行專門成立了科技研發(fā)中心，針對自身業(yè)務的特點開發(fā)專用、高效的業(yè)務處理系統(tǒng)，基于此平臺研究設計全方位、多層次的內部審計系統(tǒng)，從而實現了業(yè)務與管理雙軌并行推進，為銀行的生存發(fā)展提供源動力。
3、全面整合內部審計信息系統(tǒng)并建立信息化審計平臺
綜合系統(tǒng)平臺是審計信息化的主要建設工程，它突破了不同業(yè)務部門之間的“隔離墻”，實現對業(yè)務信息的關聯整合共享，從而幫助內審部門更精準定位關鍵風險點。根據信息化審計全面整合、附加增值的要求，內部審計需要構建一個集管理、分析和監(jiān)測功能為一體的綜合化信息平臺，將信息系統(tǒng)的多個數據接口實現連接共享，提高信息系統(tǒng)與內部審計工作的契合度，實現內部審計監(jiān)測職能與評價職能的密切融合，促進審計工作各環(huán)節(jié)與相應審計主體的快速匹配，綜合提升系統(tǒng)對信息的采集和處理能力，為審計質量控制和風險動態(tài)評估提供基本支持。在數據采集方面，彌補審計數據挖掘工具與銀行大集中數據平臺的對接缺口，減少系統(tǒng)重疊造成的資源浪費，降低數據傳輸損耗率，最終實現信息高效共享融合。同時，數據采集過程提高了對可能與審計對象相關的各類非結構化數據的重視程度。基于完善的數據倉庫，采集的數據能夠與歷史數據進行比對，這可以改變此類審計主要依賴隨機抽樣或者經驗抽樣的現狀，顯著提高審計檢查的效率和質量。在數據處理方面，要研究運用關聯分析技術對結構化數據和異構數據、歷史數據和現時數據進行趨勢研判;研究審計信息化平臺的擴容問題，通過應用云計算、超級計算機、OLAP應用以及模型化算法等方式提升數據處理速度，為審計平臺納入全行系統(tǒng)模塊奠定基礎?，F階段，我國多數商業(yè)銀行的業(yè)務平臺綜合性不強，營運業(yè)務平臺、公司業(yè)務平臺和后臺管理平臺相對獨立。因此，平臺間的信息交流渠道不暢通，數據勾稽關系在進行內部審計時不能被很好地利用。交通銀行為這一目標的實踐做出了突出嘗試，已上線的“531”工程具有里程碑的意義。這一系統(tǒng)平臺整合了所有孤立的模塊，形成數據和業(yè)務大集中處理，對不同的人員分配不同的管理權限。這一平臺為數據的共享和傳遞提供了途徑，直接提高了業(yè)務運營和監(jiān)督管理的效率和質量。商業(yè)銀行未來的發(fā)展趨勢必然是朝著大集中方向邁進，這一進程需要商業(yè)銀行的不斷實踐和勇于創(chuàng)新。
四、結語
“大數據”時代下的商業(yè)銀行內部審計，將依托互聯、互通、互享的審計信息平臺，全面整合和采集各類經營管理數據，利用引入或開發(fā)的前沿分析理論、工具和技術，提高數據分析的效率和效果。信息化內部審計能夠更加高效地實現對銀行各總分機構、各類業(yè)務產品及流程的海量數據的實時處理，實現對審計對象深入、關聯和持續(xù)的審計分析與監(jiān)測。通過對經營管理的全流程持續(xù)控制，合理配置與統(tǒng)籌規(guī)劃審計資源，進而在既定的審計成本約束下實現審計價值的最大化。此外，審計信息化平臺還將幫助銀行內部審計建立強大的持續(xù)性風險評估體系，使審計視角突顯系統(tǒng)性、前瞻性、綜合性，并在不斷豐富提高審計理論體系的科學性和強化審計技術體系專業(yè)性的進程中，為銀行的經營管理、風險監(jiān)測提供更具效果的增值服務。
參考文獻
[1]陶少卿：大數據時代下銀行內部審計工作的探討[J].現代商業(yè)，2014(30).
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審計研究論文范文二：現代企業(yè)會計審計的問題及對策
隨著社會經濟的不斷發(fā)展，會計審計對現代企業(yè)的發(fā)展起著越來越重要的作用。加強對企業(yè)對會計審計工作的重視能夠幫助企業(yè)更好的實現企業(yè)內部控制，完善企業(yè)相關的管理，還能夠為企業(yè)決策提供有力的依據，實現企業(yè)經濟收益的提高。然而，目前我國現代企業(yè)在會計審計制度等方面還存在著較為嚴重的幾點問題，使得企業(yè)的管理體系存在明顯漏洞，阻礙企業(yè)的發(fā)展。為了改變企業(yè)現狀，各企業(yè)必須要就會計審計工作中出現的問題進行具體分析，并根據本企業(yè)的實際情況采取有效的措施來完善審計制度，促進企業(yè)和社會經濟的發(fā)展。
一、現代企業(yè)會計審計存在的問題
(一)現代企業(yè)會計審計意識較為薄弱，會計審計制度有待完善
社會經濟的快速發(fā)展給了現代企業(yè)更大的發(fā)展空間和更多的發(fā)展方向。為了實現本企業(yè)的經濟收益，促進企業(yè)的飛速發(fā)展，大部分的企業(yè)著眼于擴大投資、改變經營方向等，而對于企業(yè)的會計審計卻較為忽視。這主要是由于企業(yè)領導人關于會計審計的意識不夠強，認為會計審計制度只是簡單的程序化監(jiān)測機制，對企業(yè)的決策、經營和發(fā)展起不到實質作用。也正是由于企業(yè)領導人對會計審計重視的程度不足，導致企業(yè)的會計審計制度不夠健全，企業(yè)會計審計部門形同虛設，會計審計的內部控制職能無法得到有效的發(fā)揮，難以達到為企業(yè)經營決策提供保障的作用。
(二)現代企業(yè)的會計審計部門獨立性不強，影響審計效果
單位內部關于會計的審計被稱為內部審計，內部審計部門能夠幫助企業(yè)從內部進行控制和監(jiān)督，有利于降低企業(yè)的經濟風險，提高企業(yè)的經濟效益，為企業(yè)的經營活動提供有效的財務信息。但是我國大部分的現代企業(yè)在會計審計部門的設置中卻存在明顯的弊端，主要的問題即是內部審計部門的管理者皆為企業(yè)內部人員直接擔任。由于企業(yè)領導人員具有職員安排的權利，企業(yè)會計審計部門在很大程度上都與單位上級部門有著直接的聯系，無法做到真正的獨立。審計工作關系著企業(yè)的財務問題，做好審計工作的目的就是約束企業(yè)人員的行為，保證財務信息的真實性和有效性，然而會計審計缺乏獨立性則會直接降低審計對企業(yè)領導層的約束作用，降低審計的監(jiān)督和監(jiān)管職能，影響企業(yè)財務信息的真實性從而影響企業(yè)決策，阻礙企業(yè)更好的發(fā)展。
(三)企業(yè)會計審計人員專業(yè)素質有待加強
由于現代企業(yè)對于會計審計工作的重視程度不足，導致審計部門在人才的選拔上略有疏忽，審計人員的整體素質不高。據悉，我國現代企業(yè)中，多數會計審計人員并未考取專業(yè)的會計審計證書，少部分審計人員沒有掌握基本的會計審計專業(yè)知識和基本的業(yè)務能力，另有少部分人員在在進入企業(yè)工作之前并沒有任何工作經驗。這些會計審計人員的專業(yè)素質問題不僅使審計人員的業(yè)務能力不足，經常延遲完成任務，還會降低審計工作的效果，審計工作的監(jiān)督職能無法得到有效發(fā)揮。
二、做好現代企業(yè)會計審計工作的對策
(一)加強企業(yè)的會計審計意識，健全會計審計機制
要做好現代企業(yè)的會計審計工作首先需要加強企業(yè)領導人的會計審計意識。企業(yè)領導人必須明白，做好企業(yè)內部審計工作是監(jiān)督企業(yè)的財務經濟狀況、保證財務信息真實、有效、促進企業(yè)發(fā)展的重要保障。只有加強企業(yè)領導人對會計審計工作的重視程度，才能夠促進使企業(yè)加強完善會計審計機制，保證企業(yè)內部會計審計工作的正常運行。健全的會計審計機制的建立需要做到以下幾方面：首先，企業(yè)要加強對會計審計工作的宣傳，使企業(yè)成員皆認識到會計審計工作對于促進企業(yè)發(fā)展具有重要的作用。加強會計審計工作宣傳的作用是使所有人都重視企業(yè)的會計審計工作，使其他部門在關鍵時刻能夠協(xié)助會計審計部門完成任務;其次，要擴大會計審計工作的范圍，真正發(fā)揮企業(yè)會計審計工作的監(jiān)督職能。會計審計的范圍應該從對上級的監(jiān)督擴展到整個企業(yè)的監(jiān)督，尤其要加強對企業(yè)高層的監(jiān)督。事實證明，企業(yè)出現財務會計問題多數皆與內部管理人員有著密切的聯系，會計審計工作要極強對企業(yè)內部管理人員的監(jiān)督才能加強審計效果，促使企業(yè)管理人員養(yǎng)成廉潔正直的良好工作風氣;最后，加強對審計部門內部的管理。審計人員的職業(yè)道德直接影響著審計工作的有效性，為了有效發(fā)揮會計審計部門的職能，企業(yè)必須要制定嚴格的審計部門內部管理制度，從根本上保證審計工作的有效性。
(二)將會計審計部門獨立于企業(yè)其他部門，保證審計部門的獨立性
內部審計部門是企業(yè)的主要內部控制手段，要切實發(fā)揮審計部門的內部監(jiān)督和控制作用必須要保證該部門的獨立性。因此，企業(yè)應該將會計審計部門設為獨立的機構，該機構直接由董事會領導，企業(yè)的管理人員不允許插手會計審計工作，更不允許指導審計人員進行工作，以保證審計工作的獨立性和真實有效性。此外，為了進一步提升內部審計部門的權威，加強會計審計工作的效率，公司董事會的召開應該允許審計部門管理人員參與。
(三)加強培訓力度，提升企業(yè)審計人員的整體素質
首先，企業(yè)會計審計部門在招收審計人員時要嚴格要求。前來應聘的人員必須持有會計審計證書，且具有豐富的會計審計專業(yè)知識，熟悉會計審計基礎業(yè)務操作;其次，對于企業(yè)內部的審計人員，企業(yè)要定期安排培訓，加強對審計人員的業(yè)務技能和專業(yè)知識的培訓，進一步提高審計人員的專業(yè)素質;最后，定期對審計人員進行技術考核，檢驗并提高審計人員對技能的掌握程度。
三、結語
綜上所述，我國現代企業(yè)會計審計中存在的問題主要有：會計審計意識較為薄弱，會計審計制度有待完善，企業(yè)的會計審計部門獨立性不強，審計人員專業(yè)素質有待加強。只有加強企業(yè)的會計審計意識，健全會計審計機制，并將會計審計部門獨立于企業(yè)其他部門，保證審計部門的獨立性，同時加強培訓力度，提升企業(yè)審計人員的整體素質，才能夠促進企業(yè)會計審計工作有序運行，最終促進企業(yè)的發(fā)展。
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