有關(guān)審計(jì)專業(yè)論文
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管理人員素質(zhì)審計(jì)是管理審計(jì)的有效組成部分,長(zhǎng)期以來(lái)由于采用定性評(píng)價(jià)方式限制其得到廣泛應(yīng)用。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)審計(jì)專業(yè)論文，供大家參考。
有關(guān)審計(jì)專業(yè)論文范文一：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理分析
[提要]為了應(yīng)對(duì)日益增大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)發(fā)展，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(IIA)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的概念進(jìn)行了修正，將內(nèi)部審計(jì)的職能和范圍擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。本文針對(duì)事業(yè)單位的特點(diǎn)，借鑒COSO發(fā)布的ERM框架，提出內(nèi)部審計(jì)參與事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑，并指出內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)注意的問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部審計(jì);參與路徑
隨著國(guó)家對(duì)事業(yè)單位財(cái)政資金投入的加大，以及財(cái)政管理體制改革的深入，在原有管理體制下，事業(yè)單位對(duì)財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，運(yùn)行效率低下，已經(jīng)不適合現(xiàn)在的發(fā)展需求。如何防范風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，已成為事業(yè)單位面臨的重要課題。與事業(yè)單位的其他部門相比，內(nèi)部審計(jì)相對(duì)獨(dú)立，它能從事業(yè)單位全局角度識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)的要求，內(nèi)部審計(jì)要積極參與組織的風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，借鑒企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)COSO發(fā)布的ERM框架，使內(nèi)部審計(jì)可以成為風(fēng)險(xiǎn)管理的“再管理者”，在事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮重要的作用。
一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理概述
(一)內(nèi)部審計(jì)概述。審計(jì)分為國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，其中國(guó)家審計(jì)和民間審計(jì)屬于外部審計(jì)，而內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備都在組織內(nèi)部。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了由財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的綜合審計(jì)四個(gè)階段。從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過(guò)程來(lái)看，呈現(xiàn)職責(zé)范圍不斷擴(kuò)大、靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)變的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過(guò)程完全是順應(yīng)當(dāng)時(shí)現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，也在現(xiàn)代事業(yè)單位治理的不斷完善過(guò)程中發(fā)展演變。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)(2001年版)》修正了內(nèi)部審計(jì)的定義，指出內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，目的在增加組織價(jià)值和完善組織的運(yùn)營(yíng)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)有必要采用一種系統(tǒng)和規(guī)范的方法來(lái)參與組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程，并進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而提高過(guò)程效率，以幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。根據(jù)這種觀點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)的職能和范圍已經(jīng)擴(kuò)展到組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理程序。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)既要關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還要關(guān)注更廣泛的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，在指導(dǎo)和監(jiān)督組織合規(guī)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，還要積極組織人力和資源，參與和改善組織的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，以期實(shí)現(xiàn)組織的最終目標(biāo)，為組織增加價(jià)值。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理概述。風(fēng)險(xiǎn)是指可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)是由于某種不利因素導(dǎo)致事業(yè)單位發(fā)生損失，并致使其目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)或降低實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性。風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性、客觀性、普遍性、必然性、可識(shí)別性等特點(diǎn)，是能夠通過(guò)有效的管理達(dá)到有效控制和規(guī)避的。風(fēng)險(xiǎn)管理是一種全過(guò)程管理，它貫穿于事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，包括事前、事中和事后。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容是采取一定的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)和評(píng)價(jià)，并使風(fēng)險(xiǎn)降到可以接受的程度，以及將其控制在某一可以接受的水平上。美國(guó)COSO委員會(huì)在2004年9月發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)———整體框架》中，提出了“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”的概念。“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”強(qiáng)調(diào)全面和全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理。這同樣適用于事業(yè)單位。事業(yè)單位可以借鑒“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”的理念，從事業(yè)單位目標(biāo)制定一直貫穿到事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響事業(yè)單位的潛在事件和管理風(fēng)險(xiǎn)，使其在事業(yè)單位可以接受的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)，從而有效確保事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。
(三)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在2002年發(fā)布的《ERM：TrendsandEmergingpracticesconclude》中指出：“在21世紀(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理將會(huì)變成組織管理的主要部分，這會(huì)影響公司如何被組織委派首席風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)向CEO和董事長(zhǎng)報(bào)告，同時(shí)也會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行。”2005年，羅伯特•R•莫勒爾的《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)》也認(rèn)為：“風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該成為內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃評(píng)估過(guò)程的組成部分，內(nèi)部審計(jì)師要用一個(gè)正式的過(guò)程來(lái)幫助理解風(fēng)險(xiǎn)并盡力將工作集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。”在組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)評(píng)估組織的內(nèi)部環(huán)境、識(shí)別組織的風(fēng)險(xiǎn)事件、檢查組織的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和評(píng)價(jià)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，能夠使得組織的風(fēng)險(xiǎn)得到有效的管理，從而保證組織有效的運(yùn)行;另一方面內(nèi)部審計(jì)師可以協(xié)助組織制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、指導(dǎo)制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、強(qiáng)化組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告，達(dá)到更好地為組織風(fēng)險(xiǎn)管理提供咨詢服務(wù)的目的。要注意的是，為了保證不損害內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，內(nèi)部審計(jì)師不能設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)偏好，不能對(duì)管理層做風(fēng)險(xiǎn)保證，也不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)進(jìn)行決策，更不能代表管理層執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。
二、內(nèi)部審計(jì)參與事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑
在COSO發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)———整體框架》中，風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等八個(gè)要素，這些要素貫穿于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程。在ERM框架中，內(nèi)部審計(jì)的職能是“通過(guò)檢查、評(píng)估、報(bào)告和建議，來(lái)幫助管理層和董事長(zhǎng)或?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。”對(duì)于事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)也可以作為風(fēng)險(xiǎn)管理的“再管理者”，首先從事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，然后對(duì)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，最后是做好信息的傳遞和溝通工作。
(一)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析。環(huán)境會(huì)對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不確定性影響。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分為外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)主要是國(guó)家法律法規(guī)及政策的變化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、科技的快速發(fā)展、自然災(zāi)害及意外損失等。內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)、資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性、人員的道德品質(zhì)等。為了有效地參與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，內(nèi)部審計(jì)部門必須結(jié)合事業(yè)單位運(yùn)行目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析，將事業(yè)單位運(yùn)行目標(biāo)和阻礙運(yùn)行目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)地加以聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)首先要列出與組織目標(biāo)相關(guān)的關(guān)鍵性成功因素和可能阻礙成功的風(fēng)險(xiǎn)因素，可以運(yùn)用SWOT模型、KSF模型將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)因素逐一列出，并從事業(yè)單位組織目標(biāo)的角度分析判斷風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。同時(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)分析矩陣，將事業(yè)單位的運(yùn)行目標(biāo)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來(lái)。
(二)對(duì)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作進(jìn)行監(jiān)督和控制
1、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性。事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是指對(duì)事業(yè)單位所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。也就是說(shuō)，要確定事業(yè)單位正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員必須保證風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性，保證所有重要的風(fēng)險(xiǎn)都被識(shí)別出來(lái)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該結(jié)合事業(yè)單位的組織目標(biāo)，檢查和評(píng)估有關(guān)單位和職能部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、檢查，并提出建議，通過(guò)取得的證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否全部識(shí)別出事業(yè)單位所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門和人員可以采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債表分析、因果關(guān)系分析、損失清單分析、保險(xiǎn)調(diào)查法和專家調(diào)查法等。
2、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的適當(dāng)性。事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理部門識(shí)別所有潛在的重要的風(fēng)險(xiǎn)后，會(huì)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)進(jìn)行測(cè)量，也就是對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別進(jìn)行評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理部門做出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行再次確認(rèn)，以確定其是否恰當(dāng)，并修正不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的再次確認(rèn)活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)部門要運(yùn)用管理工具和技術(shù)分析風(fēng)險(xiǎn)。首先，要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，收集并整理相關(guān)資料，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析;其次，根據(jù)預(yù)先確定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行定性分析和定量分析，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有效的計(jì)量。評(píng)估要注意與事件相關(guān)的不利事件;最后，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，對(duì)比和分析內(nèi)部審計(jì)部門與事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理部門的結(jié)論，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行再檢驗(yàn)，確定其是否恰當(dāng)。
3、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的合理性。在風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別和評(píng)級(jí)以后，就應(yīng)該采取措施減輕風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平，以及增加所期望的結(jié)果發(fā)生的可能性。事業(yè)單位可以根據(jù)組織預(yù)先設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)偏好，來(lái)采納風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方法。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方法，有風(fēng)險(xiǎn)處理、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接受四種。內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行檢查，并評(píng)估其是否充分、得當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施時(shí)應(yīng)考慮以下三方面：(1)采用此種方法的成本與承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所付出的代價(jià)的比較;(2)此風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的概率和程度的大小;(3)是否具有處理風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)。如果缺乏充分的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)措施和建議，以加強(qiáng)事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而降低風(fēng)險(xiǎn)損失。可以采用的方法有：避免風(fēng)險(xiǎn)、損失控制、分離風(fēng)險(xiǎn)單位、非保險(xiǎn)方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)(包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款)、保險(xiǎn)等。
4、跟蹤與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。在選擇與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施以后，管理者就需要實(shí)施控制或其他可減輕風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的水平。事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制是對(duì)事業(yè)單位整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的活動(dòng)，控制活動(dòng)貫穿于整個(gè)組織，包括：批準(zhǔn)與授權(quán)、證實(shí)、觀察、鑒定、協(xié)調(diào)、經(jīng)營(yíng)成果復(fù)核和資產(chǎn)實(shí)物保全等。內(nèi)部審計(jì)部門要跟蹤風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，并及時(shí)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制效果。內(nèi)部審計(jì)部門要測(cè)試這些控制活動(dòng)的有效性。內(nèi)部審計(jì)部門可以采用流程圖法和調(diào)查表法，將測(cè)量結(jié)果與高層管理者設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，如果超出了限度，內(nèi)部審計(jì)部門就應(yīng)該及時(shí)將背離結(jié)果向高層管理者匯報(bào)，以便于高層管理者決策。
(三)確保信息正確及時(shí)地傳遞與溝通。實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的傳遞與溝通是有效實(shí)施事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的必要條件之一，其功能是將事業(yè)單位內(nèi)外部的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理信息進(jìn)行確認(rèn)和傳遞，以監(jiān)督事業(yè)單位各部門及其成員有效履行各自的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門可以通過(guò)信息技術(shù)和定期的內(nèi)部報(bào)告，將與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的信息在事業(yè)單位內(nèi)展示。內(nèi)部審計(jì)部門要保證這些信息能夠正確及時(shí)地傳遞給管理部門、供應(yīng)商、消費(fèi)者等利益相關(guān)者，并且就風(fēng)險(xiǎn)管理方面的信息進(jìn)行溝通。
三、內(nèi)部審計(jì)參與事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)注意的問(wèn)題
(一)將內(nèi)部審計(jì)全面融入風(fēng)險(xiǎn)管理。從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新定義就可以看出，內(nèi)部審計(jì)的職能和范圍已經(jīng)不限于監(jiān)督和評(píng)價(jià)，而是擴(kuò)展到了確認(rèn)和咨詢，其最終目的是為了滿足客戶的需求。如果不能夠滿足客戶的需求，企業(yè)將會(huì)在競(jìng)爭(zhēng)中淘汰?，F(xiàn)在，事業(yè)單位運(yùn)行環(huán)境日益復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)管理在組織管理中非常重要。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)的職能和范圍，積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理，樹(shù)立為客戶服務(wù)的理念。在實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該是在審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到內(nèi)部審計(jì)的體系中，使得內(nèi)部審計(jì)成為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，從而充分發(fā)揮其作用，能夠更好地為風(fēng)險(xiǎn)管理提供建議與咨詢。但是，要嚴(yán)格區(qū)分內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)利與責(zé)任。
(二)兼顧內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，這要求內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門。而組織的風(fēng)險(xiǎn)管理又強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員要與事業(yè)單位管理層之間進(jìn)行溝通。而國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)實(shí)施建議的“雙報(bào)告”模式可以比較有效地解決這個(gè)問(wèn)題，使得內(nèi)部審計(jì)能夠兼顧獨(dú)立性和客觀性。具體而言，就是內(nèi)部審計(jì)部門在職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，在行政上向事業(yè)單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。職能性報(bào)告關(guān)系可以使其不受管理層的影響，而行政上的報(bào)告關(guān)系則能夠取得最高管理層的支持，進(jìn)而獲得被審計(jì)部門的合作，還能夠避免有關(guān)職能部門的干擾。“雙報(bào)告”模式能夠較好地處理內(nèi)部審計(jì)與組織的治理機(jī)構(gòu)和管理層之間的關(guān)系，也能夠保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
(三)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門的人力資源管理。為有效參與事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，評(píng)估和應(yīng)對(duì)事業(yè)單位所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)局限于會(huì)計(jì)專業(yè)和審計(jì)專業(yè)，應(yīng)該適當(dāng)吸收市場(chǎng)專家、計(jì)算機(jī)專家、管理顧問(wèn)、工程師、舞弊檢查專家等多種專業(yè)人才，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，滿足事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。同時(shí)，在事業(yè)單位內(nèi)部可以建立人才流動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員的內(nèi)部流動(dòng)。這樣能夠使事業(yè)單位成員對(duì)事業(yè)單位范圍內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)和控制有關(guān)的知識(shí)有一個(gè)全面的了解，還可以使得內(nèi)部審計(jì)人員與事業(yè)單位其他職能部門的人員保證良好人際關(guān)系，從而有利于事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提供風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。
(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)工作本身就是一項(xiàng)復(fù)雜的工作。而在新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)人員還要參與事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)用專業(yè)技術(shù)知識(shí)來(lái)預(yù)防和減少事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)控制和改進(jìn)組織治理的效果方面發(fā)揮咨詢和服務(wù)作用。這樣就要求內(nèi)部審計(jì)人員從以下三方面提高自身素質(zhì)，才能勝任風(fēng)險(xiǎn)管理工作。首先，內(nèi)部審計(jì)人員要掌握一定的信息技術(shù)。面對(duì)事業(yè)單位普遍使用的信息技術(shù)和日趨復(fù)雜的運(yùn)行環(huán)境，要想有效行使風(fēng)險(xiǎn)管理職能，必須要掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù);其次，內(nèi)部審計(jì)人員要具備良好的溝通技能。為了有效地參與風(fēng)險(xiǎn)管理，提供建設(shè)性的意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)人員需要深入調(diào)查內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)狀，取得被審計(jì)部門的理解、參與和合作。在這過(guò)程中，良好的溝通技能是必不可少的;最后，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)具備創(chuàng)造性的思維模式。事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因是由于其內(nèi)外部環(huán)境中充滿了不確定的因素，內(nèi)部審計(jì)人員有創(chuàng)造性的思維模式，才能適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。
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有關(guān)審計(jì)專業(yè)論文范文二：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用
摘要：
內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織內(nèi)部建立的獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)的根本目的是協(xié)助組織管理者更有效的履行自身職責(zé)，實(shí)現(xiàn)有效控制，從而提高組織的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);職能作用;企業(yè)管理;對(duì)策研究
內(nèi)部審計(jì)是是各單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)部門進(jìn)行的審計(jì)，審計(jì)工作主要是審計(jì)單位內(nèi)部事宜的，是內(nèi)部監(jiān)督的重要形式。內(nèi)部審計(jì)主要涉及的工作是企業(yè)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理的關(guān)系是由內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的職能和作用來(lái)決定的。內(nèi)部審計(jì)的作用是服務(wù)于企業(yè)管理，同時(shí)會(huì)受到企業(yè)管理的制約。
一、內(nèi)部審計(jì)的職能
內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能作用，只要是指其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中具有的功能。內(nèi)部審計(jì)會(huì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的完善而逐步完善的。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中具有監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)等職能。
(一)監(jiān)督職能
內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中具有監(jiān)督職能，只要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面會(huì)代表企業(yè)股東及董事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)管其是否如期完成了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是否正確的執(zhí)行了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)政策等，目的在于糾錯(cuò)，防止不良現(xiàn)象發(fā)生;另一方面內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)受當(dāng)?shù)貙徲?jì)廳等的領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)從國(guó)家的立場(chǎng)出發(fā)監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
(二)管理控制職能
內(nèi)部審計(jì)就有管理控制職能，檢查、分析、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)、技術(shù)等部門的活動(dòng)，公平公正的做出結(jié)論，并對(duì)以后工作的開(kāi)展提出建議。內(nèi)部審計(jì)能協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出科學(xué)決策，加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。從這來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)具有管理職能的部門。
(三)評(píng)價(jià)鑒證職能
內(nèi)部審計(jì)具有評(píng)價(jià)鑒證職能，只要是指審計(jì)人員結(jié)合一定的標(biāo)準(zhǔn)，客觀分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及績(jī)效。當(dāng)然，評(píng)價(jià)是建立在掌握客觀事實(shí)的基礎(chǔ)上的。鑒證主要是鑒證和證明企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以此為基礎(chǔ)做出審計(jì)結(jié)論。
(四)服務(wù)職能
內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)職能，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是服務(wù)于本企業(yè)，完成最高層指派的任務(wù);二是服務(wù)于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及企業(yè)上層主管部門，完成其交代的任務(wù)。隨著企業(yè)改革的深入，內(nèi)部審計(jì)職能逐步走向完善，發(fā)揮的作用越來(lái)越大，其重要性越來(lái)越被人們所認(rèn)識(shí)。
二、內(nèi)部審計(jì)的作用
(一)制約作用
內(nèi)部審計(jì)具有制約作用，通過(guò)檢查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理制度，根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，找出企業(yè)存在的問(wèn)題，揭示違法違紀(jì)現(xiàn)象，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)持續(xù)健康發(fā)展。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的制約作用表現(xiàn)在三個(gè)方面，一是制止違法亂紀(jì)行為，確保國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)企業(yè)利益;二是揭示企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的舞弊問(wèn)題，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、科學(xué)、及時(shí)的反映事實(shí);三是協(xié)助紀(jì)檢部門工作，嚴(yán)厲打擊各類經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。
(二)防護(hù)作用
內(nèi)部審計(jì)具有防護(hù)作用，在監(jiān)督過(guò)程中同時(shí)會(huì)起到保證、維護(hù)等作用。國(guó)企改革會(huì)面臨一些新形勢(shì)，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，審計(jì)人員為了掌握客觀情況，必須進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)。為了提高審計(jì)效果，必須健全審計(jì)系統(tǒng)，改正內(nèi)部控制制度存在的不合理環(huán)節(jié)，從而提高企業(yè)管理水平，為建立完善的內(nèi)控制度提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障，從而確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。
(三)鑒證作用
內(nèi)部審計(jì)具有鑒證作用，能強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)在任期間企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，能督促領(lǐng)導(dǎo)依法按章辦事，避免腐敗發(fā)生，有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，為上級(jí)主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。
(四)促進(jìn)作用
通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，能及早發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的因素，針對(duì)問(wèn)題找出解決的方法，從而提高收入。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問(wèn)題。
(五)參謀作用
國(guó)有企業(yè)面臨日益激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)和轉(zhuǎn)型升級(jí)的巨大挑戰(zhàn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中要做出正確決定，可靠地經(jīng)濟(jì)信息起著重要作用。隨著網(wǎng)絡(luò)的普及，內(nèi)部審計(jì)能便捷的獲取世界性的先進(jìn)技術(shù)資料和經(jīng)濟(jì)信息，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的飛速發(fā)展，促使內(nèi)部審計(jì)部門搜集更多，更有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)管理信息，客觀公正的為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。
三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中面臨的問(wèn)題
對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是其重要組成部分，在企業(yè)改革、發(fā)展中發(fā)揮著重要的激勵(lì)作用。但內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展中也暴露出一些問(wèn)題亟待改進(jìn)。
(一)重視審計(jì)業(yè)務(wù)，忽視理論研究
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，提高自身水平。但目前審計(jì)人員比較重視審計(jì)業(yè)務(wù)，而忽視了李倫研究，充電意識(shí)薄弱，理論與實(shí)踐不能與時(shí)俱進(jìn)，跟不上形勢(shì)發(fā)展。
(二)作用與認(rèn)識(shí)脫節(jié)
現(xiàn)代企業(yè)中，有一些人不理解審計(jì)工作，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)審計(jì)有抵觸情緒，甚至不配合審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)持懷疑態(tài)度，認(rèn)為審計(jì)可有可無(wú)。這是因?yàn)樗麄儧](méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)的作用，與企業(yè)管理體制有很大關(guān)系。
(三)重視監(jiān)督，輕視服務(wù)機(jī)制
現(xiàn)代企業(yè)管理中，審計(jì)能強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，完善企業(yè)內(nèi)控制度，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部需要設(shè)立的，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，使內(nèi)部審計(jì)更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。但目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)比較重視監(jiān)督職能，輕視服務(wù)機(jī)制，沒(méi)有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
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