有關內部審計論文
審計重要性的提出是在抽樣審計被廣泛應用以后,提出的目的是為了降低審計風險,保證審計質量,提高審計效率,規(guī)避法律責任,它在審計的計劃到完成階段都有非常重要的應用。下面是學習啦小編為大家整理的有關內部審計論文，供大家參考。
有關內部審計論文范文一：內部審計在公司治理中的作用
曾經最具創(chuàng)新精神、全球排名第16的Enron在一起丑聞中迅速瓦解;曾經推動了美國反壟斷立法進程的WorldCom涉及會計舞弊，然而舞弊最初的揭露者并不是具有高度獨立性的外部審計師———而是內部審計師。這使人們思考如何建立健全的公司治理結構、如何定位內部審計在公司治理過程中扮演的角色。INSTI-TUTEOFINTERNALAUDITORS認為健全的公司治理結構是構建在“董事會、高級管理層、內部審計師和外部審計師”的有效協同之上的，這是公司治理賴以存在的四大基石。公司治理是董事會實施的各種流程和框架的組合，這個組合告知、指導、管理和監(jiān)督著組織的各項活動，為實現公司目標服務。也就是為了防止脫離目標的情況，才建立了這一整套關系體系。內部審計作為這套體系的基石之一，如何高效地發(fā)揮作用是值得關注的問題。結合實踐工作來看，以下幾個方面關系到內部審計能否在公司治理層面充分發(fā)揮積極作用。
1內部審計的地位
公司治理是為了實現組織目標而建立的一整套關系體系，這套體系中最重要的關系就是“所有權和控制權分離所導致的受托責任關系”，這套體系最基礎的控制系統(tǒng)就是“股東大會和董事會、董事會和高級管理層”組成的這兩個控制系統(tǒng)，目的是有效監(jiān)管治理參與者對股東承擔的受托責任。OrganizationforEconomicCo-operationandDevelopment在現代公司治理的原則中，論述了股東、董事會、經理層和利益相關者的關系，但只是較傳統(tǒng)觀點引入了利益相關者，并沒有改變這一基本的受托責任關系。審計產生的根本原因并不是會計中需要審核稽查的因素，而是前述的“所有權和控制權分離所導致的受托責任關系”。這從源頭上揭示了審計與公司治理的關系，也說明了審計應扮演的角色?？梢哉f內部審計要想在公司治理層面發(fā)揮作用，就需要介入這一受托責任關系。介入的方式要由董事會與高級管理層就“內部審計的地位和報告關系”達成一致，一致的表達形式可能是內部審計制度、審計章程、會議紀要或其他任何形式，但其實質就是一份協議、一份董事會與高級管理層達成的、關于內部審計部門在權力、宗旨和職責范圍等方面的協議。這份協議決定了內部審計部門在組織中的地位和相應的報告關系。模糊的關系會給內審工作帶來很多障礙和不必要的摩擦，甚至會陷入進退維谷的境地。從國際范圍內的最佳實務來看，內部審計部門都是隸屬于董事會的，這樣內審部門就順利地介入了治理層面的受托責任關系之中;但是目前也有很多公司的內部審計部門在實質上還是隸屬于經理層甚至財務部門，這種情況下內部審計就無法在公司治理層面發(fā)揮作用(以下將述及的內部審計是指在實質上隸屬于董事會的內部審計)。內部審計部門在組織架構中的地位決定了其可能發(fā)揮的作用。實際工作中，要想內部審計在公司治理層面作出貢獻，必須在地位和報告關系上給出一個董事會和高級管理層都接受的、明確的定義，這會給內部審計工作提供理由，創(chuàng)造便利的條件。
2在風險評估方面發(fā)揮作用
根據ERM框架，“全面風險管理是一個過程，這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響，這個過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項活動中，用于識別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風險，使之在企業(yè)的風險偏好之內，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標”。在全面風險管理過程中，管理層需要識別風險、分析風險因素、管理風險(包括根據企業(yè)的風險容忍度來選擇對不同風險的應對方案，承擔、減少還是規(guī)避等問題)、穩(wěn)妥地獲取風險收益;內部審計是要對管理層風險管理過程的有效性進行評估，借助評估結果和審計意見的發(fā)表，對風險管理過程的持續(xù)改進做出貢獻。在具體的評估過程中，主要評估：
2.1戰(zhàn)略風險
戰(zhàn)略風險作為企業(yè)面臨的最大風險,是未來的不確定性對戰(zhàn)略目標的影響，這種影響產生于環(huán)境、資源、能力、競爭等因素發(fā)展的不平衡性。內部審計需要確認管理層對重大風險的識別和管控情況，是否建立了風險識別框架(包括戰(zhàn)略風險組織體系和戰(zhàn)略風險預警機制為保障的戰(zhàn)略風險控制系統(tǒng))、是否沒有考慮或沒有有效管理對組織戰(zhàn)略目標構成重大影響的風險。
2.2信息的可靠性
主要是指財務信息和運營部門提供的運營信息，國際會計準則委員會(IASC)認為，可靠性的構成要素包括“忠實反映、實質重于形式、中立性、審慎性、完整性”;美國財務會計委員會(FASB)對可靠性的定義包括“反映的真實性、可驗證性和中立性”;中國財政部頒發(fā)的會計準則對此的表述是“以實際發(fā)生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映、保證會計信息真實可靠、內容完整”。無論何種定義，可靠性風險產生的原因都與內控、經營壓力等事項直接相關，而內部審計就要識別這些事項，評估這些事項對信息可靠性的影響。
2.3資產安全風險
資產是指企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源，包括購買、生產、建造行為或其他交易或者事項，企業(yè)享有某項資源的所有權，或者雖然不享有某項資源的所有權，但該資源能被企業(yè)所控制。預期會直接或者間接導致現金和現金等價物流入企業(yè)的潛力，所以說資產安全的風險關乎了企業(yè)現狀和未來的發(fā)展。內部審計應當在管理層管控措施的基礎上，對影響資產安全狀況的現時和潛在因素進行評估，包括評估管理層的管控措施。
2.4法律風險
法律風險的內容非常廣泛，包括：與公司資本有關的風險(如：出資不實風險、隱名出資人、股權結構不合理、控股股東與小股東權益分歧等);合同類風險(如：合同簽訂、合同履行、合同管理不當引發(fā)的法律風險等);財稅法律風險(如：信息披露及時性和真實性、統(tǒng)計資料、檔案管理、投融資、稅務管理、資金管理、會計核算、關聯交易、發(fā)票及票據管理不當);市場營銷類風險(如：產品或服務的法律風險、營銷方案制訂的法律風險、廣告宣傳的法律風險、市場競爭的法律風險);人力資源類(如：合同制用工、勞務派遣、培訓合同、合同文本不當風險、員工信息保管不當風險等);安全生產法律風險(如：生產經營單位負責人安全責任風險、生產經營單位安全保障風險、安全事故應急救援和處理風險、安全生產管理不當風險、警示標志不當風險、安全設備、特種設備、危及安全的工藝、設備的管理風險、危險物品的管理風險、生產經營場所的安全管理風險、危險作業(yè)風險、勞動防護用品風險、重大危險源管理風險、安全生產監(jiān)督管理不當等風險)。各類與法律有關的風險無法窮舉，但他們都無一例外地影響著公司各個方面，因此內部審計必須評價公司在各個方面是否符合法律的規(guī)定，否則產生的可能是重大的、超出容忍范圍的風險。
2.5其他風險
包括沒有包含在上述分類，但構成對戰(zhàn)略目標及運營過程產生影響的各類情況，如：跨國經營類(進出口經營權資格、技術進出口、貨物進出口、國際服務貿易、電子數據交換(EDI)中的國際運輸、國際支付與結算、國際貿易壁壘、國際政治因素、文化和信仰的沖突)，環(huán)境保護類(排污、環(huán)境污染處罰、環(huán)境污染侵權等);再如：訴訟(仲裁)中的證據、時效等風險;重大重要項目風險、媒體的負面報道，等等。這與法律風險類似，也是無法窮舉，也是影響到公司各個方面，因此內部審計也必須識別和評價公司面臨的這些風險，否則也可能產生重大的、超出容忍范圍的風險。另外，在風險管理環(huán)節(jié)還需要對內部審計和管理層的角色進行區(qū)分：將內審從風險的管理職責中分離出去，由內部審計部門負責對風險管理過程的有效性和充分性進行檢查和評價。在審計報告中對不足之處提出建議，幫助管理層進行改進。如果沒有對內部審計地位的正確理解，往往會使內部審計承擔對風險的直接管理責任，這無論是對公司治理還是對內部審計職能的發(fā)揮都有難以評估的負面影響。
3在內部控制效率和效果方面發(fā)揮作用
內部控制在國際范圍內有多個模型，包括：美國的COSO框架、加拿大的COCO模型、英格蘭及威爾斯特許會計師協會的CADBURY模型、倫敦股票交易所制定的TURNBULL模型等等。無論那個模型都是為了管理風險，從而合理高效地實現組織目標，因此控制應在符合成本效益的原則下，保持效率和效果的統(tǒng)一。其中，加拿大的COCO是在COSO框架的基礎上發(fā)布的控制標準，是一個便于對控制進行判斷的模型。下面以COCO為基礎說明內部審計需要在哪些方面評價內控的效率和效果：
3.1目標
內部審計師應當評價各級員工對戰(zhàn)略目標的認知程度，戰(zhàn)略一般是從高層制定，并向下推廣。那么內部審計師就應當評價企業(yè)內部對戰(zhàn)略的理解，包括各個事業(yè)部或職能部門是否明白自身在戰(zhàn)略中的地位。其次應當評估管理層是如何促進目標實現的，比如具體的行動方案、部門的計劃，以及與此相對應的預算和績效工具的運用。
3.2約定
企業(yè)內部的約定包括達成共識的價值觀、權利和職責的分配。價值觀是實際行動的表現，而非口頭的宣講，一個良好的價值氛圍一定有高層的垂范作用，并能形成一種互相信任的良好氛圍，這個氛圍能加快信息的溝通效果;權利和職責的分配能夠方便各層級的人員開展工作，在相互牽制的前提下明確了每個部門和崗位的職責，便于他們工作的開展;這兩項的共同作用是融洽地對職權進行區(qū)分，相互牽制卻不互相推諉地保持高效控制。在這一部分，內審人員應該在價值觀層面、權責劃分等方面進行審計確認，通過審計確認，促進各部門和人員在共同的價值觀的指引下，按各自的職權范圍開展工作，對超出職權或妨礙目標的情況提出審計意見，促進約定的效果。
3.3能力
員工所具備的知識、所掌握的技能、能夠運用的工具是控制賴以咨詢的前提;部門之間的協作是部門能力的體現。能力能夠保證控制活動充分執(zhí)行、具有前后銜接的關系;能夠保證溝通渠道和信息的傳遞。在這一部分，內審人員應該對這些能力及與此相關的溝通渠道、溝通效果等方面進行確認，對不足的部分提出審計意見，間接幫助組織實現目標。
3.4監(jiān)控和學習
良好的控制應該能夠監(jiān)控到企業(yè)外部和內部的環(huán)境因素，敏銳洞悉其中的變化和所帶來的風險對企業(yè)目標的影響;應該對目標執(zhí)行情況、績效情況進行監(jiān)控，包括衡量績效、執(zhí)行情況的對比、對良好效果的獎勵、對偏差的糾正措施。在這一部分，內部審計人員應該重點關注企業(yè)是否建立了相應的監(jiān)控措施，是否能夠跟蹤到實際的執(zhí)行情況，對目標執(zhí)行出現偏差時(如預算超支、指標沒有達成、績效考核不佳、控制的效果不佳等情況)，是否及時采取了救治措施，通過對這些信息的確認可以促進這一控制過程(這區(qū)別與內審的監(jiān)督職能)，通過對管理層實施的監(jiān)控和學習活動的評價來促進公司的控制的有效性和實現的效果。
4在遵循性方面發(fā)揮作用
遵循性審計有時候也被稱為合規(guī)性審計，是最為傳統(tǒng)的內部審計職能，主要包括：
4.1對法律法規(guī)的遵循情況
內部審計人員要關注公司制度、實際經營行為與法律法規(guī)是否抵觸，更重要的是要關注公司是否建立了不違法亂紀、依法經營的控制措施。因為對法律法規(guī)的遵循情況(包括所有的審計事項)都不能僅僅依賴內部審計人員對結果的評價，解決問題的根本是所建立的控制措施本身就應當避免這項風險的產生，審計人員更重要的是評估和監(jiān)督這個控制過程的有效運作。
4.2公司行為規(guī)范和商業(yè)慣例
在這方面，內部審計人員首先要考慮企業(yè)是否存在相應的行為規(guī)范，這包括張貼的行為守則、發(fā)放的工作手冊、正式與非正式場合的宣講、培訓等各種形式;對商業(yè)慣例的遵循程度，企業(yè)除審計部門之外，是否有相應的控制系統(tǒng)來保證行為規(guī)范和商業(yè)慣例的運行情況，比如舉報和獎懲措施，以及獎懲措施的落實和糾偏效果。
4.3考核系統(tǒng)和報告機制
考核系統(tǒng)包括董事會與經營層簽訂的合同、任務指標的完成情況、計劃執(zhí)行情況、預算執(zhí)行情況、工資薪金的考核等與此有關的內部管理工具，包括考核標準的制定情況、這一過程的建立和有效運行情況。報告機制指應當在公司內部建立的充分而有效的報告體系，包括基層對中層的報告、中層對高級管理層的報告、高級管理層對董事會的報告機制，這個體系應該能夠充分及時地反饋風險管理和控制過程的情況。良好的機制應該有書面的政策、渠道暢通、溝通及時，內部審計師通過評估，要確認這一體系是否存在，運轉的效率和效果，并把這一結構反饋給董事會和高級管理層，從而促進報告機制的有效運行。
5內部審計產品
內部審計應當有書面的工作成果，這個書面的成果就是內部審計師所生產的產品。內部審計工作中，對風險的評估、審計范圍的劃定、審計資源的分配、審計過程的督導、質量保證與改進等一系列程序的建立，都是為了能夠持續(xù)地生產出合格的、高質量的產品，并通過產品來參與經營和治理的過程，這就是內部審計產品理論。內審產品的質量決定了內部審計在增加價值和改善運營方面所能發(fā)揮的作用。內審產品是在開展工作的過程中產生的，所以說開展工作的過程就是內部審計師評價并改善風險管理、內部控制及公司治理的過程，也就是內部審計在經營和治理方面發(fā)揮作用的過程。在更多的時候，內審產品會提交給高級管理層和董事會。產品的表現形式是多樣的，有：業(yè)務的確認結果、問題或風險的分析結果、富有建設性的審計建議等多種形式，但無論形式如何，確認和咨詢都交織在內審產品中。雖然這兩部分產生于不同的立場，但相互的交織更能為高級管理層和董事會提供協助，從而改善公司運營，增加價值。
5.1在高級管理層方面
內部審計師可以站在管理層的立場上，以高質量的內審產品，幫助管理層對內部控制進行優(yōu)化和持續(xù)改進。在內控和治理過程并不完善的時候，內審產品會更多地包含咨詢成果，監(jiān)督立場的適當淡化會更加調動管理層的參與程度，從而更充分地發(fā)揮作用。
5.2在董事會方面
內部審計師擁有相對獨立的立場和高度的客觀性，當然要讓董事會認可這一點，需要持續(xù)的、高質量的內審產品。這可能需要日積月累的付出，用實際的內審產品來贏得董事會的信賴，這種信賴是來之不易的。在這樣的立場上，內部審計給董事會提供風險管理、內部控制、遵循性等方面的報告。同時，憑借董事會的影響，能更大程度上督促改進運營過程中的不足(除非董事會打算接受容忍度之外的風險)，能夠促使建立更加良好的道德風尚。通過高質量的內審產品，將審計職能發(fā)揮到整個受托責任關系的層面，從而確保受托責任的有效履行，穩(wěn)固公司治理的基礎。
6結束語
綜上，在良好的文化氛圍中，構建“董事會、高級管理層、內部審計師和外部審計師”這四大基石，確保相互之間的有效協同，就能保證一個健全的公司治理過程。四大基石要有效協同，就要明確內部審計師在公司治理過程中的地位，使內部審計師介入“股東、董事會、高級管理層和利益相關者”這一受托責任關系中。內部審計通過一系列的質量控制程序和審計師的專業(yè)能力，來產出高質量的內審產品。內部審計通過其產品在風險管理、內部控制、制度遵循性、經營活動等方面發(fā)揮作用，來促進公司治理過程的持續(xù)改進、合理保證公司治理過程的有效性。隨著規(guī)章制度的逐步完善、各項準則與國際趨同、先進的公司治理觀念的運用，內部審計在公司治理方面將扮演著越來越重要角色，發(fā)揮更加積極的作用。
有關內部審計論文范文二：醫(yī)院內部控制中內部審計的作用
醫(yī)院是我國的特殊事業(yè)單位，在醫(yī)改的背景下，帶給醫(yī)院內部控制的壓力與挑戰(zhàn)不斷提高。隨著醫(yī)改的不斷深入，醫(yī)院內部審計工作也變得越來越重要。而內部審計是內部控制工作的重要組成部分，能夠有效的保護醫(yī)院的財產，并對會計信息的真實性以及醫(yī)院管理水平的提高具有重要的現實意義。
一、醫(yī)院內部審計現狀分析
1.審計人員不了解審計法規(guī)。
現階段，大部分的審計人員對審計法規(guī)不了解，導致各行其是的現象普遍。以上現象的主要原因就是相關內部審計法規(guī)的體系并不完善，存在一定的缺陷，并且缺少一定的可操作性。除此之外，醫(yī)院內部的審計人員主要是會計出身，所以對審計的理論與方法都沒有深入的了解與認識。
2.醫(yī)院內部審計的模式落后。
醫(yī)院的內審機構主要停留在授權審計與制度基礎審計的情況下，所以，對實際的審計工作無法抓住重點，最終只能導致審計資源的浪費。醫(yī)院內部審計模式無法有效的滿足新形勢下的內部管理需求，為了更好的解決以上問題，最重要的就是轉變醫(yī)院內部審計的模式，向風險導向的審計模式方向發(fā)展。
3.領導的授權不明確。
醫(yī)院內部制度實際的執(zhí)行和醫(yī)院內部的文化建設工作具有緊密的關系，但是由于利益牽引，大部分醫(yī)院的審計人員都未被授權，無法對違規(guī)違紀的行為進行考核處分，同時對于被審計人員也沒有嚴格的約束力。僅僅是對其進行解釋或者是審計的建議，所以，無法實現審計糾錯的目標。此外，被審計人員對于審計人員所提出的建議與意見僅僅是口頭應答，因此，導致醫(yī)院的審計工作效果極不可觀。
4.審計人員考核尺度不明確。
設計工作具有一定的批判性與監(jiān)督性，因此，大部分的人對于審計工作并沒有善意的理解。在此基礎上，審計人員在實際的工作過程中也時常進行思索，既不想被領導批評，又不想得罪人，因此，審計工作就成為了表面的工作。審計人員的工作責任心明顯缺失，這對審計工作的有效性具有一定的阻礙作用。與此同時，大部分醫(yī)院內部審計人員的考核工作也忽視了以上現象，最終導致醫(yī)院內部審計人員的工作熱情大大降低。
二、醫(yī)院風險導向審計工作的重要意義
1.適應醫(yī)院復雜的財務活動。
隨著醫(yī)院財務體系的不斷完善，財務活動也不斷復雜，因此，傳統(tǒng)的審計模式已經無法適應現階段醫(yī)院的進步與發(fā)展。醫(yī)院內部的審計工作需要與業(yè)務的發(fā)展與變化相互協調，并且采用風險導向的審計方法，同時，對不同層面與業(yè)務領域的風險進行深入的分析，進而準確的確定審計工作的重點。使得醫(yī)院內部的審計工作能夠在風險評估結果與建議下，有效的強化自身的風險管理。由于工作重心的轉移，有效的避免了醫(yī)院內部審計重視細枝末節(jié)而忽略重要風險的現象，同時也能夠有效的提高內部審計在醫(yī)院內部風險管理的重要作用，促進了醫(yī)院內部審計結構的增值。
2.有利于提高審計工作的效率。
風險導向審計的模式是按照審計風險程度進行程序安排的，并有效的制定相應的方案，進而將審計資源的重點能夠放在高風險的領域，對較低風險的領域較少進行關注，這樣能夠有效的集中醫(yī)院內部的有限內部審計資源，更好的應對高風險領域，最終實現降低審計風險與低效率工作的目標，積極的推動醫(yī)院內部審計工作效率的提高。
3.更好的提高管理層的決策能力。
風險導向審計模式主要是相關的審計人員經過對風險的科學評估而擬定的審計項目草案，同時有機的結合人為的授權，這樣就能夠有效的對人為因素進行控制，避免對審計工作產生影響。除此之外，該審計模式也可以將醫(yī)院內部的環(huán)境風險合理的納入到整體的評估體系當中，進而更有效的提出管理的建議與意見，能夠充分體現出管理服務的目的。與此同時，相關的管理層也需要針對審計的意見，進行科學合理的決策，一定程度上也提高了醫(yī)院決策管理的能力。
三、醫(yī)院內部審計對內部管理工作的重要作用
1.促進醫(yī)院內部控制體系的建立。
醫(yī)院自身的發(fā)展與進步是一個長期的過程，如果醫(yī)院內部的控制體系不完善就會直接影響醫(yī)院自身的經營管理工作，使其出現一定的漏洞。然而，為了有效的保障醫(yī)院資金的良性循環(huán)以及所有經濟業(yè)務的正常運行，內部的審計工作具有重要的現實意義。醫(yī)院內部的審計工作對其內部的法規(guī)控制制度進行評審，能夠對醫(yī)院的收入來源以及支出進行有效的確認，并且對醫(yī)院財務收支的活動予以監(jiān)督，有效的提高醫(yī)院領導與員工自身法制觀念的提高，還能夠揭露或者抑制違反國家法律法規(guī)的行為。與此同時，建立合理的醫(yī)療業(yè)務活動的秩序，積極的推動醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務活動的順利開展。除此之外，醫(yī)院的內部審計工作也能夠對醫(yī)院內部工作的流程與授權批準以及業(yè)務的記錄進行嚴格的檢查與評審，并且也能夠對醫(yī)院內部的控制制度進行深入的了解，確保其健全與有效，具有一定的可適用性。對醫(yī)院內部的所有財產物質應進行定期與不定期的實際盤點清查，這樣有利于保證財產物資的安全性與有效性。對醫(yī)院的債券債務以及相應的權益也需要進行相應的查證與核實，進而規(guī)避相應的經濟損失，有效的提高醫(yī)院資金的使用效率。
2.促進醫(yī)院內部資源的優(yōu)化配置。
醫(yī)院內部設計工作主要是對被審計對象進行檢查與評價，進而及時發(fā)現醫(yī)院管理工作中的不足之處，及時的提出具有建設性意義的意見，并對醫(yī)院的管理層進行協助，有效的改善醫(yī)院自身的經營管理，提高其經濟效益。醫(yī)院內部審計需要醫(yī)院內部的各個科室樹立正確的成本效益理念，并積極的提高資源的使用效率，不僅能夠保證醫(yī)院服務的質量，同時還能夠有效的降低成本，對資源進行整合，積極的擴大經營的成果，不斷提高醫(yī)院自身的競爭力。對醫(yī)院不同的計劃目標進行審查與評價，并對醫(yī)院經營活動中的人力物力與財力資源實際的使用情況與經營的情況進行相應的取證與分析和評價，進而有效的確認醫(yī)院的運轉情況與效果，在其中發(fā)現問題，推動醫(yī)院的經營管理，有效的提高經濟效益。
四、結語
綜上所述，醫(yī)院的內部審計工作在醫(yī)院的經營活動中發(fā)揮著重要的作用。積極的采用科學合理的醫(yī)院內部審計，能夠及時的發(fā)現醫(yī)院內部存在的問題，并對醫(yī)院的經營管理水平與現狀進行深入的了解，充分的發(fā)揮內部審計在醫(yī)院內部控制工作中的作用，積極的促進醫(yī)院內部審計工作效率與質量的提高，推動醫(yī)院的進步與發(fā)展。
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