有關(guān)內(nèi)部控制審計論文
有關(guān)內(nèi)部控制審計論文
內(nèi)部審計是隨著受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展,它通過完善整個企業(yè)的經(jīng)營系統(tǒng)來提高經(jīng)營工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)內(nèi)部控制審計論文，供大家參考。
有關(guān)內(nèi)部控制審計論文范文一：上市公司內(nèi)部審計發(fā)展策略
1內(nèi)部審計是上市公司控制系統(tǒng)的中心環(huán)節(jié)
我國上市公司投資的主體多元化，經(jīng)營方式也多樣化，管理層次的多級化，但隨著國際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，跨國界、跨地區(qū)、跨行業(yè)的企業(yè)日益增多，企業(yè)最高管理層不可能對經(jīng)營管理狀況進(jìn)行經(jīng)常性的、直接性的檢查及監(jiān)督。由于內(nèi)部審計人員從事的是其他職能部門都難以替代的工作，即使公司董事會、股東大會、審計委員以及管理層想做也是做不到的，因此想進(jìn)行相關(guān)的有效的檢查監(jiān)督及防范預(yù)測活動，管理層必須通過內(nèi)部審計機構(gòu)才可以。
2我國上市公司內(nèi)部審計發(fā)展存在問題
在我國董事會大多部門不設(shè)立審計委員會，內(nèi)部審計機構(gòu)是可以直接向總經(jīng)理或者主管總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等報告工作的，所以，審計機構(gòu)的獨立性受到了一定的制約，對于管理層和同級的其他部門來說，其中的內(nèi)部審計工作會很難進(jìn)展，主要存在幾個問題：
2.1理論研究不完善企業(yè)對其認(rèn)識不足
企業(yè)管理層往往對內(nèi)部審計的理論研究不完善，也對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識不足，他們希望在能獲取最大利潤的同時盡可能的逃稅。而完善企業(yè)內(nèi)部審計則會有效的防止不合法行為。我國內(nèi)部審計機構(gòu)的創(chuàng)立，多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)們對內(nèi)部審計及其認(rèn)識多少存在偏差，相對來說也比較混亂，很多企業(yè)對內(nèi)部審計的理論研究及認(rèn)識停留在比較原始的階段，他們錯誤的認(rèn)為內(nèi)部審計就是對財務(wù)會計的一個監(jiān)督。造成這樣的現(xiàn)象，主要原因還是市場經(jīng)濟(jì)不夠發(fā)達(dá)，企業(yè)對內(nèi)部審計的重視不足。
2.2內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)不完善
由于歷史背景的特殊性，我國內(nèi)部審計首先會站在國家的立場上，其次，才會是從企業(yè)的角度出發(fā)，因此國家的法律法規(guī)在我國上市公司內(nèi)部審計的發(fā)展中起著重要的作用，可事實上是，我國關(guān)于內(nèi)部審計的法律法規(guī)并不完善。
2.3內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全缺乏獨立性
內(nèi)部審計應(yīng)對董事會負(fù)責(zé)，這是根據(jù)中國證監(jiān)會的要求。目前我國上市公司內(nèi)部控制管理實踐證明，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置可以分為四種類型：①財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)主管②總經(jīng)理主管;③董事會下屬的審計委員會主管;④由監(jiān)事會主管。不同的內(nèi)部控制管理模式針對其特點也反映了不同的定位，同時針對的特定服務(wù)對象和功能作用也就不一樣。目前，我國上市公司的內(nèi)部審計機構(gòu)從表面上看是對公司董事會負(fù)責(zé)，但其實質(zhì)上是受經(jīng)理機構(gòu)及其它行政部門的約束和影響，從而造成獨立性相對較差，甚至還有的上市公司為了簡化工作，使其財務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，造成其內(nèi)部審計監(jiān)督制度形同虛設(shè)，最終導(dǎo)致了上下隸屬關(guān)系的劃分不清和監(jiān)督不力。
3改進(jìn)和完善我國上市公司內(nèi)部審計發(fā)展方略
3.1完善理論研究提高企業(yè)對內(nèi)部審計的重視程度
審計理論研究是要引導(dǎo)內(nèi)部審計范圍超過國家財政資金和國有資金的范圍，并向國計民生及社會各階層的利益經(jīng)濟(jì)延伸，應(yīng)用理論首先是實踐經(jīng)驗的總結(jié)，在掌握事物的內(nèi)在的規(guī)律之后，再用于指導(dǎo)實踐。內(nèi)部審計工作是否可以正確有效的進(jìn)行，是離不開企業(yè)中主要領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作重視程度的，企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)就是防止作弊，以及改善企業(yè)經(jīng)營管理的活動，而企業(yè)所有者則是它的服務(wù)對象。所以，一定要采取各種的措施和手段，來提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的認(rèn)識和重視程度，并轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的思維能力和觀念，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作高效正確的進(jìn)行。
3.2加快內(nèi)部審計法律法規(guī)的建設(shè)
由于社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及企業(yè)的內(nèi)在需要，對內(nèi)部審計的工作也提出了更新更高的要求，在這種情況下，為了內(nèi)部審計的工作有法可依，國家應(yīng)該出臺一部內(nèi)部審計的專用的法律法規(guī)，并且要制定相應(yīng)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，來規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作和明確內(nèi)部審計人員的職責(zé)，以及對違法違規(guī)現(xiàn)象的處理和整治。
3.3健全內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置提高獨立性
健全內(nèi)部審計機構(gòu)，才能使企業(yè)的監(jiān)督機制得到更好的完善和加強。通過加大對企業(yè)管理人員專業(yè)培訓(xùn)以及強化經(jīng)營活動的監(jiān)督力度，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。只有不斷健全組織的內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，同時提高內(nèi)部審計的獨立性。加大企業(yè)的內(nèi)部審計部門的體系與制度建設(shè)，通過設(shè)立并完善地方性或區(qū)域性內(nèi)部審計協(xié)會管理和監(jiān)督體制，進(jìn)而促進(jìn)全新的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計行業(yè)中的管理體制建立，才能不斷發(fā)揮內(nèi)部審計的作用和特點。只有這樣，才能對內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員進(jìn)行了行業(yè)中的自律管理，促進(jìn)了內(nèi)部審計工作的順利開展，使內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督工作得到加強。
4總結(jié)
通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計職能權(quán)限層次越高，也就決定了其獨立性也就越高。因此，要想科學(xué)有效地設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，發(fā)揮其之職能作用。首先，要保證內(nèi)部審計機構(gòu)地位和權(quán)限能具有一定的獨立性。其次，企業(yè)內(nèi)部審計人員審計經(jīng)費也都應(yīng)該由總經(jīng)理或直接負(fù)責(zé)的副總經(jīng)理直接簽字審核后撥付，使得內(nèi)部審計工作不受其他同等級別部門影響，進(jìn)而能夠保證其客觀的、公正的獨立進(jìn)行審計工作。
有關(guān)內(nèi)部控制審計論文范文二：內(nèi)部審計下事業(yè)單位內(nèi)部控制研究
一、事業(yè)單位內(nèi)部審計在內(nèi)控建設(shè)中的作用
上述已經(jīng)講到，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制建設(shè)過程中一個不可或缺的構(gòu)成環(huán)節(jié)，它能夠從多個方面評價和審核內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，從而推動事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。但是因為每個事業(yè)單位的經(jīng)營理念、內(nèi)部結(jié)構(gòu)都有一定的差異，所以它們的內(nèi)部控制建設(shè)結(jié)果不盡相同。不僅如此，受內(nèi)外部環(huán)境的影響，同一個事業(yè)單位所處的時期不同，其內(nèi)部控制建設(shè)的過程與最終效果也會不同。詳細(xì)而言，新時期下的事業(yè)單位內(nèi)部審計所具有的作用通常表現(xiàn)在以下兩個方面。
(一)對內(nèi)控制度設(shè)計進(jìn)行評價
實踐表明，內(nèi)部控制體系的嚴(yán)密性和成本之間有著十分緊密的聯(lián)系，即隨著前者的增強，后者將會逐漸增加。盡管新時期下的事業(yè)單位的內(nèi)部審計可以在評價其內(nèi)控制度設(shè)計之后發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中存在的不足，但卻還要始終遵循成本效益原則，科學(xué)設(shè)置本單位內(nèi)部控制建設(shè)的實施程度。如果將控制成本設(shè)置在控制收益之上，那是不科學(xué)的。所以，內(nèi)部控制建設(shè)中必須要緊抓重點，特別是要做好對重要內(nèi)容與對象的管控工作。內(nèi)部控制建設(shè)效果會受到控制成本的極大影響，即成本越高，效果越好，同時，控制收益也將會有所提高。在內(nèi)部控制設(shè)計評價過程中，內(nèi)部審計人員能夠在第一時間內(nèi)找出其中出現(xiàn)的問題或控制力度過大情況，從而更好的調(diào)整控制強度，最終促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的順利發(fā)展。
(二)對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行評價
通常情況下，事業(yè)單位內(nèi)部審計在評價內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀時都會采用與常規(guī)審計相似的方法。按照審計步驟，首先要對內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行深入、全面的了解，因為這是正式開始評價的重要條件。其次，要以此為前提，專門為可能出現(xiàn)問題的或是重要的部門、重要的環(huán)節(jié)等實施詳細(xì)的穿行實驗。由內(nèi)部審計人員憑借各種審計方法來審查內(nèi)部控制建設(shè)的實際執(zhí)行狀況。檢查的內(nèi)容應(yīng)該是內(nèi)部控制相關(guān)措施有沒有得到落實，措施是不是符合相關(guān)經(jīng)濟(jì)條例與事業(yè)單位的要求，同時還要分析它們在單位經(jīng)濟(jì)運行中發(fā)揮的實際功能。最后，內(nèi)部審計人員應(yīng)客觀、公正的提出單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀的評價報告，并將整理好的報告提交給相關(guān)管理人員，給出合理建議，以此來不斷提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，體現(xiàn)內(nèi)審的價值。內(nèi)部審計在評價方面往往會優(yōu)于外部審計，因為內(nèi)審能更有效率的了解到單位各方面的實際情況，從而節(jié)約審計成本，使得評價更加真實、客觀。
二、加強內(nèi)部審計在內(nèi)部控制建設(shè)中作用的改進(jìn)對策
要想實現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)的持續(xù)發(fā)展，就必須做好內(nèi)部審計工作?；趦?nèi)部審計對事業(yè)單位內(nèi)控落實的評價、改進(jìn)方面的重要作用。首先必須實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范性與程序性，從而最大限度的展示出這一工作的地位，最終實現(xiàn)推動事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)步。
(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念
在過去很長一段時間里，內(nèi)部審計都將差錯防弊作為主要工作內(nèi)容，主要集中于事后的檢查、審核，從而使得該項工作總是遇到很多問題，無法體現(xiàn)審計的評價、咨詢、管理職能，使得審計等同于了查賬，審計與財務(wù)的職能混淆不清，很難滿足新時期下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。在這種情況下，服務(wù)性內(nèi)部審計的概念被提出。因此，在這樣一個快速發(fā)展與變革的時期下，內(nèi)部審計應(yīng)將服務(wù)重點定位在管理者與決策者的切實需求上，同時將事業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)作為最終的工作目標(biāo)。新要求下的內(nèi)部審計工作通常表現(xiàn)在兩個方面，其一為工作范圍，其二為審計工作方式。其中，前者并不僅僅包括財務(wù)審計，而是擴展到了內(nèi)部控制建設(shè)過程的監(jiān)督、評價、建議作用。而后者則包括制定近期、遠(yuǎn)期審計工作計劃等，不再依附于管理部門。
(二)提高并確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性
現(xiàn)階段，國內(nèi)大部分的事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置模式均為以財務(wù)部門為框架，從中再設(shè)立內(nèi)部審計部門。在這當(dāng)中，內(nèi)部審計部門也就隸屬于財務(wù)部門了。這樣的機構(gòu)設(shè)置，使得內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性都有所減弱。不少事業(yè)單位的內(nèi)審部門受困于“內(nèi)”字，甚至無法發(fā)揮其應(yīng)有作用，無為而無位。因此，事業(yè)單位更需要明確內(nèi)部審計的職責(zé)、權(quán)限，以制度的形式規(guī)范下來，以此保證內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性。
(三)借助現(xiàn)代控制技術(shù)轉(zhuǎn)變審計方法
近些年來，信息技術(shù)、會計電算化等的快速發(fā)展為國內(nèi)各行各業(yè)的發(fā)展帶來了契機。事業(yè)單位都大力引入現(xiàn)代控制技術(shù)，借助計算機來促進(jìn)本單位內(nèi)部控制的建設(shè)與執(zhí)行效率。作為審計部門，更應(yīng)該很好地利用信息技術(shù)這一手段提高審計過程的先進(jìn)性、便捷性。因此，借助審計技術(shù)，能夠更高效的實現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督、評價、建議。
(四)提高內(nèi)審人員素質(zhì)，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)
對于事業(yè)單位來說，一群專業(yè)能力強、素質(zhì)高的內(nèi)審人員能夠在很大程度上提升單位的內(nèi)部審計工作質(zhì)量。因此，有必要針對內(nèi)部審計工作人員的聘用、教育培訓(xùn)以及晉升等方面制定出切實可行的制度，以保證審計人員的質(zhì)量。內(nèi)部審計工作的地位與發(fā)揮的作用是通過審計人員的工作體現(xiàn)出來的，要打破過去事業(yè)單位財務(wù)轉(zhuǎn)審計的人員流動方式，而應(yīng)該在聘用時更加慎重。在工作中加強考核，考核不能流于形式，而應(yīng)于個人的晉升聯(lián)系起來。開展更有針對性的培訓(xùn)，注重審計人員全面培養(yǎng)。審計隊伍強壯了，在事業(yè)單位的發(fā)展，內(nèi)控等諸多方面都能發(fā)揮更好地發(fā)揮審計作用。
三、結(jié)束語
事業(yè)單位改革至今已經(jīng)歷了二十多年的發(fā)展，內(nèi)部控制建設(shè)也經(jīng)歷了從無到有，不斷完善的一個過程。內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位內(nèi)部控制中的作用越來越受到重視。而在內(nèi)部控制制度建設(shè)、執(zhí)行中，逐步突顯了內(nèi)部審計的重要作用。內(nèi)審作為單位中的一個重要的監(jiān)督部門，它對內(nèi)控的評價、建議要比外部審計更加直觀、更加經(jīng)濟(jì)。因此，本文分析了諸如加強獨立性、引入先進(jìn)的審計技術(shù)、注重隊伍建設(shè)等幾方面，來提升內(nèi)部審計在事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的地位與作用，從而能夠更好的認(rèn)識到該工作的重要性，為事業(yè)單位的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
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