淺談審計(jì)方面的論文
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是為達(dá)到最理想的審計(jì)效果而采取的全面、系統(tǒng)、綜合的管理方法。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計(jì)方面的論文，供大家參考。
審計(jì)方面的論文范文一：完善我國審計(jì)收費(fèi)制度 提高審計(jì)獨(dú)立性
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，投資者需要依賴財(cái)務(wù)報(bào)表判斷投資風(fēng)險(xiǎn)，在投資機(jī)會中做出選擇，而注冊會計(jì)師審計(jì)的目的就是提高財(cái)務(wù)信息的可信度、降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)中，獨(dú)立性的保持則是保證審計(jì)質(zhì)量的基本前提。影響審計(jì)獨(dú)立性的因素很多，審計(jì)收費(fèi)便是其中不可或缺的影響因素。本文將針對我國CPA審計(jì)收費(fèi)存在的問題及其對審計(jì)獨(dú)立性的影響進(jìn)行簡要介紹，并結(jié)合我國的實(shí)際情況，提出對應(yīng)的政策建議，以期減少這些因素對獨(dú)立性的影響。
關(guān)鍵詞：審計(jì)收費(fèi)，審計(jì)獨(dú)立性，影響，對策
一、我國CPA審計(jì)收費(fèi)存在的問題及其對審計(jì)獨(dú)立性的影響
(一)審計(jì)收費(fèi)的支付方式對審計(jì)獨(dú)立性的影響
我國現(xiàn)行的審計(jì)費(fèi)用支付方式是由事務(wù)所直接向被審計(jì)客戶收取審計(jì)費(fèi)用，客戶管理當(dāng)局充當(dāng)實(shí)際委托人。這種方式導(dǎo)致審計(jì)人缺乏經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性，形成對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)上的一定程度的依存性。在被客戶掌握了經(jīng)濟(jì)命脈的情況下，會計(jì)師事務(wù)所很可能在遇到重大審計(jì)問題時(shí)受到經(jīng)濟(jì)威脅，為了維持自身的經(jīng)營，作出順應(yīng)客戶管理當(dāng)局意志的妥協(xié)，從而影響其獨(dú)立性。
(二)審計(jì)收費(fèi)的費(fèi)用額度對審計(jì)獨(dú)立性的影響
在我國，行業(yè)中的惡性競爭所導(dǎo)致的過低的審計(jì)費(fèi)用會對獨(dú)立性產(chǎn)生重大的影響：迫使事務(wù)所減少審計(jì)程序和審計(jì)時(shí)間，雇傭更多的初審人員來代替注冊會計(jì)師，以損害審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)來減少審計(jì)成本，這樣有可能無法查出重大的審計(jì)問題，即便發(fā)現(xiàn)，也有可能迫于審計(jì)費(fèi)用的壓力而與被審單位合謀。
(三)審計(jì)收費(fèi)的費(fèi)用結(jié)構(gòu)對審計(jì)獨(dú)立性的影響
這里的費(fèi)用結(jié)構(gòu)指主要是指某一客戶的付費(fèi)占整個(gè)事務(wù)所收入的比例。當(dāng)某一或某幾家客戶所提供的審計(jì)收費(fèi)占事務(wù)所整個(gè)費(fèi)用收入總和的比重很大時(shí)，該事務(wù)所就有可能單純從利益出發(fā)，屈從于客戶管理當(dāng)局的壓力，將很難保持獨(dú)立性。
(四)審計(jì)收費(fèi)支付時(shí)間對審計(jì)獨(dú)立性的影響
審計(jì)費(fèi)用的拖欠對獨(dú)立性的損害非常嚴(yán)重。所謂拖欠審計(jì)費(fèi)用，一般是指在連續(xù)審計(jì)下截止簽訂本年度審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)尚未完全支付上年度審計(jì)費(fèi)用，在變更審計(jì)下對前任事務(wù)所尚未完全支付審計(jì)費(fèi)用的行為。拖欠的審計(jì)費(fèi)用是對今后年度審計(jì)工作的影響，說明上市公司和事務(wù)所之間存在著非本年度審計(jì)費(fèi)用外的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，形式上與實(shí)質(zhì)上均未完全獨(dú)立。
(五)審計(jì)收費(fèi)的披露對審計(jì)獨(dú)立性的影響
我國審計(jì)收費(fèi)的披露透明度不高，披露不充分，只是含糊公布一個(gè)數(shù)據(jù)，不能夠幫助使用者進(jìn)行更為有效地決策，同時(shí)不利于監(jiān)管機(jī)構(gòu)掌握被審計(jì)單位與會計(jì)師事務(wù)所之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，不利于社會各方利用這一信息的透明度，及時(shí)獲得相關(guān)的信息。
二、完善審計(jì)收費(fèi)制度，提高審計(jì)獨(dú)立性的思路與對策
(一)對審計(jì)收費(fèi)方式進(jìn)行改革
針對我國現(xiàn)有的直接收費(fèi)的方式的弊端，有一種在獨(dú)立性方面具有很大優(yōu)越性的審計(jì)模式——基于賬務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度的審計(jì)委托模式。
財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)，是指公司不再任命和支付報(bào)酬給注冊會計(jì)師，而是購買財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)，使投資者在面臨財(cái)務(wù)報(bào)表虛假陳述所帶來的損失時(shí)，可以獲得保險(xiǎn)賠償。公司所能獲得的保額和為此支付的保險(xiǎn)費(fèi)將被公布。
由保險(xiǎn)公司任命并且支付報(bào)酬給注冊會計(jì)師，讓他們對潛在投保人的財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性提供鑒定。那些公布高保額和低保險(xiǎn)費(fèi)組合的公司將脫穎而出，在投資者的眼中他們具有高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，每家公司都將渴望得到更高的保額并且支付更少的保險(xiǎn)費(fèi)。這將導(dǎo)致報(bào)表質(zhì)量的一次飛躍。
財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度將保險(xiǎn)公司置于整個(gè)審計(jì)委托模式的核心地位，由財(cái)產(chǎn)所有人通過批準(zhǔn)購買財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)的形式，委托保險(xiǎn)公司聘請注冊會計(jì)師對公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在此模式中，注冊會計(jì)師直接對保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)，而由于保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量方面與股東利益的趨同，保險(xiǎn)公司將樂于為注冊會計(jì)師提供客觀勤勉的對公司的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表真實(shí)意見的動因。這就改變了傳統(tǒng)的審計(jì)代理關(guān)系，取消了注冊會計(jì)師與公司管理層的利益關(guān)聯(lián)，增強(qiáng)了注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性。
審計(jì)方面的論文范文二：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在基層央行內(nèi)部控制的應(yīng)用之我見
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也稱為風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，是指在綜合分析影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動等各因素的基礎(chǔ)上，對被審計(jì)單位開展風(fēng)險(xiǎn)評估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的量化風(fēng)險(xiǎn)水平，確定實(shí)施審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，進(jìn)而開展實(shí)質(zhì)性檢查的一種審計(jì)方法。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種全新的審計(jì)理念和審計(jì)方法，代表了現(xiàn)代審計(jì)方法發(fā)展的最新趨勢，改變了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)，提升了審計(jì)效率。在基層央行內(nèi)部控制引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有重點(diǎn)、有針對地制定內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃，有利于從更廣泛的范圍把握基層央行的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，保障基層央行科學(xué)有序履行金融服務(wù)職能。
1 基層央行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相輔相成
1.1 基層央行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)須以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來的一種審計(jì)模式，是審計(jì)人員在對被審計(jì)單位內(nèi)部控制充分了解和評價(jià)的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審單位的風(fēng)險(xiǎn)及其程度，把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，針對不同的風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度而采取的相應(yīng)的審計(jì)策略，目的是加強(qiáng)對高風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性測試，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》明確了風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部份，內(nèi)部審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)離不開內(nèi)控基礎(chǔ)測試，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)需要深入了解、測試和評價(jià)內(nèi)部控制制度，從而決定實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試策略。
作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是對內(nèi)部控制的再控制。建立內(nèi)部控制制度的根本目的，正如COSO對內(nèi)控的定義所描述的：“為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程”。由此可見，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，更是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入評估改善基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的基石。
1.2 基層央行內(nèi)部控制促使加快實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)?；鶎友胄袃?nèi)部控制目標(biāo)主要為：保障本單位依法、正確、有效履行職責(zé);保障各項(xiàng)工作規(guī)范、有序、高效運(yùn)作;保障各類資源有效利用和各項(xiàng)資產(chǎn)完全完整;保障各類業(yè)務(wù)和管理信息真實(shí)可靠。
為此，基層央行將突出關(guān)注隱性和顯性風(fēng)險(xiǎn)對自身及轄內(nèi)金融市場和金融體系的影響，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為未來內(nèi)部控制的主要方向。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最顯著的特點(diǎn)是：立足于對風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價(jià)，并以此作為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行全面控制測試，制定審計(jì)策略和與基層央行狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)考慮貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念和特點(diǎn)，與央行強(qiáng)化內(nèi)部控制有效吻合，要求內(nèi)部審計(jì)應(yīng)優(yōu)先考慮基層央行存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，客觀促進(jìn)基層央行加快實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)步伐。
2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在基層央行內(nèi)部控制的應(yīng)用建議
當(dāng)前央行內(nèi)部審計(jì)不能僅局限于查錯(cuò)糾弊、強(qiáng)化控制等功能，必須適應(yīng)金融服務(wù)新職能需要，向風(fēng)險(xiǎn)管理和控制為重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型，切實(shí)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在基層央行內(nèi)部控制的應(yīng)用，規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，有效履行基層央行金融服務(wù)職責(zé)。
2.1 提高思想認(rèn)識，在基層央行內(nèi)部控制穩(wěn)步推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。觀念決定行動，思想認(rèn)識程度直接影響著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在央行內(nèi)部控制的力度和成效。在基層央行內(nèi)部控制加快實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，既是更好執(zhí)行《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》的要求，也是優(yōu)質(zhì)高效履行央行職責(zé)，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。
基層央行要采取各種靈活形式加強(qiáng)教育宣貫，切實(shí)使內(nèi)審人員充分認(rèn)識此項(xiàng)工作的必要性和重要性，進(jìn)一步增強(qiáng)做好央行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的使命感和責(zé)任感，緊緊圍繞央行流程風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面排查，牢牢抓住各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在現(xiàn)有審計(jì)模式基礎(chǔ)上逐步過渡到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，不斷增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，為保障央行金融服務(wù)職責(zé)、規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保駕護(hù)航。
2.2 轉(zhuǎn)變評價(jià)模式，探索建立基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制評價(jià)體系。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種全新審計(jì)模式，與傳統(tǒng)審計(jì)截然不同，要求審計(jì)人員須改變傳統(tǒng)的評價(jià)模式，以風(fēng)險(xiǎn)管理為基準(zhǔn)，把評價(jià)的起點(diǎn)和重點(diǎn)放在關(guān)注控制環(huán)境和識別業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)上，分析風(fēng)險(xiǎn)，并提出控制風(fēng)險(xiǎn)的建議和方法。內(nèi)審人員要以固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，充分利用信息技術(shù)，打造內(nèi)控信息交流互動平臺，設(shè)計(jì)健全合理的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系，以風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為切入點(diǎn)，應(yīng)用內(nèi)部控制評審系統(tǒng)，對風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)操作、職能履行、安全保衛(wèi)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程控制制度的健全性和有效性進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評估，以揭露問題，堵塞漏洞，促進(jìn)央行內(nèi)部控制建設(shè)。
2.3 創(chuàng)新審計(jì)手段，全面提升內(nèi)部控制為核心的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)效能。要再造基層央行內(nèi)審工作管理機(jī)制，打破審計(jì)區(qū)域限制，整合跨區(qū)域?qū)徲?jì)資源，將履職審計(jì)、全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，合理運(yùn)用現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場監(jiān)督等審計(jì)手段，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源的優(yōu)化配置;建立起內(nèi)審非現(xiàn)場監(jiān)督、質(zhì)量考核評價(jià)、責(zé)任追究等制度，從制度上有效規(guī)避央行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);加快人民銀行內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，構(gòu)筑審計(jì)信息平臺，通過現(xiàn)代審計(jì)信息處理系統(tǒng)對大量的審計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)采集、處理、分析和反饋，努力提高內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)效性和針對性;逐步實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門審計(jì)接口的對接，實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)部門直接提取數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，從而達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)督的目的。
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