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淺談審計方面的論文

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  審計風險管理是為達到最理想的審計效果而采取的全面、系統(tǒng)、綜合的管理方法。下面是學習啦小編為大家整理的審計方面的論文,供大家參考。

  審計方面的論文范文一:完善我國審計收費制度 提高審計獨立性

  在市場經(jīng)濟條件下,投資者需要依賴財務(wù)報表判斷投資風險,在投資機會中做出選擇,而注冊會計師審計的目的就是提高財務(wù)信息的可信度、降低財務(wù)報表使用者的信息風險。在審計中,獨立性的保持則是保證審計質(zhì)量的基本前提。影響審計獨立性的因素很多,審計收費便是其中不可或缺的影響因素。本文將針對我國CPA審計收費存在的問題及其對審計獨立性的影響進行簡要介紹,并結(jié)合我國的實際情況,提出對應(yīng)的政策建議,以期減少這些因素對獨立性的影響。

  關(guān)鍵詞:審計收費,審計獨立性,影響,對策

  一、我國CPA審計收費存在的問題及其對審計獨立性的影響

  (一)審計收費的支付方式對審計獨立性的影響

  我國現(xiàn)行的審計費用支付方式是由事務(wù)所直接向被審計客戶收取審計費用,客戶管理當局充當實際委托人。這種方式導致審計人缺乏經(jīng)濟上的獨立性,形成對被審計單位財務(wù)上的一定程度的依存性。在被客戶掌握了經(jīng)濟命脈的情況下,會計師事務(wù)所很可能在遇到重大審計問題時受到經(jīng)濟威脅,為了維持自身的經(jīng)營,作出順應(yīng)客戶管理當局意志的妥協(xié),從而影響其獨立性。

  (二)審計收費的費用額度對審計獨立性的影響

  在我國,行業(yè)中的惡性競爭所導致的過低的審計費用會對獨立性產(chǎn)生重大的影響:迫使事務(wù)所減少審計程序和審計時間,雇傭更多的初審人員來代替注冊會計師,以損害審計質(zhì)量為代價來減少審計成本,這樣有可能無法查出重大的審計問題,即便發(fā)現(xiàn),也有可能迫于審計費用的壓力而與被審單位合謀。

  (三)審計收費的費用結(jié)構(gòu)對審計獨立性的影響

  這里的費用結(jié)構(gòu)指主要是指某一客戶的付費占整個事務(wù)所收入的比例。當某一或某幾家客戶所提供的審計收費占事務(wù)所整個費用收入總和的比重很大時,該事務(wù)所就有可能單純從利益出發(fā),屈從于客戶管理當局的壓力,將很難保持獨立性。

  (四)審計收費支付時間對審計獨立性的影響

  審計費用的拖欠對獨立性的損害非常嚴重。所謂拖欠審計費用,一般是指在連續(xù)審計下截止簽訂本年度審計業(yè)務(wù)約定書時尚未完全支付上年度審計費用,在變更審計下對前任事務(wù)所尚未完全支付審計費用的行為。拖欠的審計費用是對今后年度審計工作的影響,說明上市公司和事務(wù)所之間存在著非本年度審計費用外的經(jīng)濟利益關(guān)系,形式上與實質(zhì)上均未完全獨立。

  (五)審計收費的披露對審計獨立性的影響

  我國審計收費的披露透明度不高,披露不充分,只是含糊公布一個數(shù)據(jù),不能夠幫助使用者進行更為有效地決策,同時不利于監(jiān)管機構(gòu)掌握被審計單位與會計師事務(wù)所之間的經(jīng)濟聯(lián)系,不利于社會各方利用這一信息的透明度,及時獲得相關(guān)的信息。

  二、完善審計收費制度,提高審計獨立性的思路與對策

  (一)對審計收費方式進行改革

  針對我國現(xiàn)有的直接收費的方式的弊端,有一種在獨立性方面具有很大優(yōu)越性的審計模式——基于賬務(wù)報表保險制度的審計委托模式。

  財務(wù)報表保險,是指公司不再任命和支付報酬給注冊會計師,而是購買財務(wù)報表保險,使投資者在面臨財務(wù)報表虛假陳述所帶來的損失時,可以獲得保險賠償。公司所能獲得的保額和為此支付的保險費將被公布。

  由保險公司任命并且支付報酬給注冊會計師,讓他們對潛在投保人的財務(wù)報表的準確性提供鑒定。那些公布高保額和低保險費組合的公司將脫穎而出,在投資者的眼中他們具有高質(zhì)量的財務(wù)報表。因此,每家公司都將渴望得到更高的保額并且支付更少的保險費。這將導致報表質(zhì)量的一次飛躍。

  財務(wù)報表保險制度將保險公司置于整個審計委托模式的核心地位,由財產(chǎn)所有人通過批準購買財務(wù)報表保險的形式,委托保險公司聘請注冊會計師對公司的財務(wù)報表進行審計。在此模式中,注冊會計師直接對保險公司負責,而由于保險公司在財務(wù)報表質(zhì)量方面與股東利益的趨同,保險公司將樂于為注冊會計師提供客觀勤勉的對公司的財務(wù)報表發(fā)表真實意見的動因。這就改變了傳統(tǒng)的審計代理關(guān)系,取消了注冊會計師與公司管理層的利益關(guān)聯(lián),增強了注冊會計師審計的獨立性。

  審計方面的論文范文二:風險導向?qū)徲嬙诨鶎友胄袃?nèi)部控制的應(yīng)用之我見

  風險導向?qū)徲嬕卜Q為風險基礎(chǔ)審計,是指在綜合分析影響被審計單位經(jīng)濟、業(yè)務(wù)活動等各因素的基礎(chǔ)上,對被審計單位開展風險評估,并根據(jù)風險評估的量化風險水平,確定實施審計的范圍和重點,進而開展實質(zhì)性檢查的一種審計方法。

  風險導向?qū)徲嬜鳛橐环N全新的審計理念和審計方法,代表了現(xiàn)代審計方法發(fā)展的最新趨勢,改變了審計風險控制重點,提升了審計效率。在基層央行內(nèi)部控制引入風險導向?qū)徲?,通過風險導向?qū)徲嬘兄攸c、有針對地制定內(nèi)部控制審計計劃,有利于從更廣泛的范圍把握基層央行的固有風險和控制風險,保障基層央行科學有序履行金融服務(wù)職能。

  1 基層央行內(nèi)部控制與風險導向?qū)徲嬒噍o相成

  1.1 基層央行風險導向?qū)徲嬳氁詢?nèi)部控制為基礎(chǔ)。風險導向?qū)徲嬍窃谫~項導向?qū)徲嫼椭贫然A(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種審計模式,是審計人員在對被審計單位內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上,分析、判斷被審單位的風險及其程度,把審計資源集中于高風險的審計領(lǐng)域,針對不同的風險因素狀況、程度而采取的相應(yīng)的審計策略,目的是加強對高風險的實質(zhì)性測試,將風險降至最低。

  《內(nèi)部審計具體準則第16號——風險管理審計》明確了風險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部份,內(nèi)部審計人員對風險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一。風險導向?qū)徲嬰x不開內(nèi)控基礎(chǔ)測試,采用風險導向?qū)徲嫊r需要深入了解、測試和評價內(nèi)部控制制度,從而決定實施實質(zhì)性測試策略。

  作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié),風險導向?qū)徲嬍菍?nèi)部控制的再控制。建立內(nèi)部控制制度的根本目的,正如COSO對內(nèi)控的定義所描述的:“為達到財務(wù)報告的可靠性,經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循三個目標而提供合理保證的過程”。由此可見,內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的基礎(chǔ),更是風險導向內(nèi)部審計進入評估改善基層央行風險管理與控制的基石。

  1.2 基層央行內(nèi)部控制促使加快實施風險導向?qū)徲嫛;鶎友胄袃?nèi)部控制目標主要為:保障本單位依法、正確、有效履行職責;保障各項工作規(guī)范、有序、高效運作;保障各類資源有效利用和各項資產(chǎn)完全完整;保障各類業(yè)務(wù)和管理信息真實可靠。

  為此,基層央行將突出關(guān)注隱性和顯性風險對自身及轄內(nèi)金融市場和金融體系的影響,把風險管理作為未來內(nèi)部控制的主要方向。而風險導向?qū)徲嬜铒@著的特點是:立足于對風險控制進行系統(tǒng)的分析和評價,并以此作為出發(fā)點進行全面控制測試,制定審計策略和與基層央行狀況相適應(yīng)的多樣化審計計劃,將風險考慮貫穿于整個審計過程。

  風險導向?qū)徲嫷睦砟詈吞攸c,與央行強化內(nèi)部控制有效吻合,要求內(nèi)部審計應(yīng)優(yōu)先考慮基層央行存在的各種風險因素,客觀促進基層央行加快實施風險導向?qū)徲嫴椒ァ?/p>

  2 風險導向?qū)徲嬙诨鶎友胄袃?nèi)部控制的應(yīng)用建議

  當前央行內(nèi)部審計不能僅局限于查錯糾弊、強化控制等功能,必須適應(yīng)金融服務(wù)新職能需要,向風險管理和控制為重點的風險導向?qū)徲嬣D(zhuǎn)型,切實推進風險導向?qū)徲嬙诨鶎友胄袃?nèi)部控制的應(yīng)用,規(guī)避內(nèi)部控制風險,有效履行基層央行金融服務(wù)職責。

  2.1 提高思想認識,在基層央行內(nèi)部控制穩(wěn)步推行風險導向?qū)徲嫛S^念決定行動,思想認識程度直接影響著風險導向?qū)徲嬙谘胄袃?nèi)部控制的力度和成效。在基層央行內(nèi)部控制加快實施風險導向?qū)徲?,既是更好?zhí)行《中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》的要求,也是優(yōu)質(zhì)高效履行央行職責,防范內(nèi)部風險的重要保障。

  基層央行要采取各種靈活形式加強教育宣貫,切實使內(nèi)審人員充分認識此項工作的必要性和重要性,進一步增強做好央行內(nèi)部控制風險導向?qū)徲嫷氖姑泻拓熑胃?,緊緊圍繞央行流程風險、管理風險等進行全面排查,牢牢抓住各項業(yè)務(wù)的風險點,在現(xiàn)有審計模式基礎(chǔ)上逐步過渡到風險導向型審計,不斷增強自身的風險防范意識,為保障央行金融服務(wù)職責、規(guī)避業(yè)務(wù)風險保駕護航。

  2.2 轉(zhuǎn)變評價模式,探索建立基于風險管理的內(nèi)部控制評價體系。風險導向?qū)徲嬜鳛橐环N全新審計模式,與傳統(tǒng)審計截然不同,要求審計人員須改變傳統(tǒng)的評價模式,以風險管理為基準,把評價的起點和重點放在關(guān)注控制環(huán)境和識別業(yè)務(wù)流程的風險上,分析風險,并提出控制風險的建議和方法。內(nèi)審人員要以固有風險和控制風險為重點,充分利用信息技術(shù),打造內(nèi)控信息交流互動平臺,設(shè)計健全合理的風險評價指標體系,以風險管理審計為切入點,應(yīng)用內(nèi)部控制評審系統(tǒng),對風險管理、業(yè)務(wù)操作、職能履行、安全保衛(wèi)等各項業(yè)務(wù)流程控制制度的健全性和有效性進行全面風險評估,以揭露問題,堵塞漏洞,促進央行內(nèi)部控制建設(shè)。

  2.3 創(chuàng)新審計手段,全面提升內(nèi)部控制為核心的風險導向?qū)徲嬓?。要再造基層央行?nèi)審工作管理機制,打破審計區(qū)域限制,整合跨區(qū)域?qū)徲嬞Y源,將履職審計、全面審計、專項審計和離任審計有機結(jié)合,合理運用現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場監(jiān)督等審計手段,實現(xiàn)內(nèi)部審計資源的優(yōu)化配置;建立起內(nèi)審非現(xiàn)場監(jiān)督、質(zhì)量考核評價、責任追究等制度,從制度上有效規(guī)避央行內(nèi)部審計風險;加快人民銀行內(nèi)部審計的信息化建設(shè),構(gòu)筑審計信息平臺,通過現(xiàn)代審計信息處理系統(tǒng)對大量的審計信息進行及時采集、處理、分析和反饋,努力提高內(nèi)部審計工作的時效性和針對性;逐步實現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門審計接口的對接,實現(xiàn)從業(yè)務(wù)部門直接提取數(shù)據(jù)進行審計,從而達到實時監(jiān)督的目的。

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