淺談會(huì)計(jì)審計(jì)畢業(yè)論文
作為企業(yè),如果想取得持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展,就需要利用會(huì)計(jì)審計(jì)以及會(huì)計(jì)監(jiān)督來(lái)對(duì)其內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境的穩(wěn)定以及安全進(jìn)行保障。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的淺談會(huì)計(jì)審計(jì)畢業(yè)論文，供大家參考。
淺談會(huì)計(jì)審計(jì)畢業(yè)論文篇一
《 高校院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分析 》
概要：本文以W大學(xué)XX學(xué)院院長(zhǎng)(為外聘院長(zhǎng))任中和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目為例，分析提煉科學(xué)的審計(jì)方法、總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和對(duì)審計(jì)工作的啟示，旨在促進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化，以及促進(jìn)審計(jì)理論和技術(shù)方法的創(chuàng)新。
關(guān)鍵詞：高校院系;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制
一、案例背景
(一)立項(xiàng)依據(jù)及目標(biāo)該審計(jì)項(xiàng)目根據(jù)《W大學(xué)中層主要領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，受學(xué)校黨委組織部委托(學(xué)院院長(zhǎng)在學(xué)校組織部在年初下達(dá)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象建議名單函中)，主要針對(duì)該學(xué)院院長(zhǎng)在任職期間，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，包括對(duì)院長(zhǎng)聘任合同以及目標(biāo)任務(wù)書(shū)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，學(xué)院的務(wù)收支、預(yù)算完成、經(jīng)濟(jì)決策程序、以及經(jīng)濟(jì)管理等情況進(jìn)行審計(jì)。
(二)學(xué)院基本情況該學(xué)院是W大學(xué)工學(xué)部的二級(jí)學(xué)院，成立于2001年，有3個(gè)一級(jí)學(xué)科，教職工142人，學(xué)生近1600人。學(xué)院院長(zhǎng)為面向海外公開(kāi)招聘的外聘院長(zhǎng)，本次審計(jì)期間為2010年7月至2014年6月。
(三)審前調(diào)查審計(jì)組通過(guò)研究學(xué)院上次內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、審前調(diào)查及對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，確立了審計(jì)重點(diǎn)，具體為：學(xué)院重要經(jīng)濟(jì)決策的程序和效果、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，包含學(xué)院對(duì)所屬技術(shù)分院的管理、合作辦學(xué)合同的簽訂與收入管理、科研經(jīng)費(fèi)管理等方面。
二、審計(jì)過(guò)程及方法
經(jīng)審前調(diào)查和編寫(xiě)審計(jì)方案，并獲處領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，審計(jì)組即按照審計(jì)方案實(shí)施步驟實(shí)施審計(jì)，主要是進(jìn)行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高領(lǐng)域的取證工作：
(一)重要經(jīng)濟(jì)決策的程序和效果通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)述職報(bào)告會(huì)、群眾評(píng)議會(huì)以及會(huì)上回收的院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)查表，審計(jì)組了解到學(xué)院院長(zhǎng)未在學(xué)院黨政聯(lián)席會(huì)議討論預(yù)算編報(bào)和通報(bào)決算情況，而且學(xué)院與合作機(jī)構(gòu)成立的技術(shù)分院的管理情況也未在學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)班子中討論，審計(jì)組認(rèn)為該學(xué)院重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策未做到充分民主。
(二)合作辦學(xué)合同的簽訂與收入管理該學(xué)院在網(wǎng)頁(yè)上公布了某工程碩士專業(yè)的招生簡(jiǎn)章，并在審計(jì)組要求下，提供了學(xué)院各類包括工程碩士和繼續(xù)教育招生規(guī)模數(shù)據(jù)，但學(xué)院務(wù)部門賬上卻無(wú)該工程碩士專業(yè)的學(xué)費(fèi)收入，審計(jì)人員結(jié)合前期對(duì)另一學(xué)院合作辦學(xué)情況的了解，判斷該學(xué)院存在類似合作辦學(xué)事項(xiàng)，且合作辦學(xué)收入很有可能體外循環(huán)，形成“小金庫(kù)”。當(dāng)審計(jì)組問(wèn)詢、索要相關(guān)辦學(xué)合同協(xié)議時(shí)，學(xué)院審計(jì)聯(lián)系人矢口否認(rèn)，經(jīng)過(guò)對(duì)其他學(xué)院類似事項(xiàng)的仔細(xì)梳理和思考，終于找到該類合作辦學(xué)事項(xiàng)的共性，并以此查找資金鏈，審計(jì)最終審定，與該學(xué)院合作的中介公司的法人代表系學(xué)院一教師，該公司在學(xué)院教學(xué)辦公大樓里開(kāi)展業(yè)務(wù);從2009年至2012年，該中介公司從GR學(xué)院收到辦班管理費(fèi)近500萬(wàn)元，后續(xù)支付該學(xué)院200余萬(wàn)元，學(xué)院則全部用于教職工的年終福利發(fā)放。
(三)科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)組在對(duì)學(xué)院務(wù)部門電子賬套有關(guān)科研協(xié)作費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)支出的篩選中，結(jié)合對(duì)原始記賬憑證的查閱，發(fā)現(xiàn)該學(xué)院一教師的橫向科研項(xiàng)目向其配偶注冊(cè)的公司分次支付科研協(xié)作費(fèi)共計(jì)151.00萬(wàn)元，該課題組亦未能提供該資金支出與科研項(xiàng)目?jī)?nèi)容相關(guān)性的支撐材料。該重要審計(jì)線索的發(fā)現(xiàn)，緣于該教師的配偶在課題組和外協(xié)公司分別擔(dān)任務(wù)人員和公司法人，并在科研經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷單上和外協(xié)合同作為關(guān)聯(lián)公司法人代表均簽字、確認(rèn)，遺留了書(shū)面文件證據(jù)。
(四)學(xué)院對(duì)關(guān)聯(lián)公司的管理近年來(lái)，高校二級(jí)學(xué)院紛紛成立技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司，表現(xiàn)形式為學(xué)院成立、控股，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任公司法人代表，而學(xué)院對(duì)所屬子公司的管理和與之業(yè)務(wù)往來(lái)，成為院系經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)頻發(fā)的區(qū)域。審計(jì)期間，根據(jù)審計(jì)調(diào)查了解的情況，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)研究，要求審計(jì)組對(duì)學(xué)院所屬技術(shù)分院進(jìn)行延伸審計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)為學(xué)院對(duì)該技術(shù)分院的管理情況。2011年，該學(xué)院與學(xué)校參股的B公司簽署了合作備忘錄，在學(xué)院內(nèi)成立了某技術(shù)分院，B公司承諾每年根據(jù)共同承接的業(yè)務(wù)量撥付相應(yīng)款項(xiàng)至該學(xué)院。處領(lǐng)導(dǎo)高度重視，并參與到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作中。審計(jì)最終發(fā)現(xiàn)，學(xué)院對(duì)該技術(shù)分院的管理存在明顯漏洞，表現(xiàn)在以下方面：
1.學(xué)院未提供真實(shí)、完整的審計(jì)資料，具體表現(xiàn)為：提交B公司虛假的支出明細(xì)資料;學(xué)院在兩次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)(任中、任期)提交的2份《技術(shù)分院管理暫行辦法》中，制定時(shí)間相同，關(guān)鍵條款卻不一致;且未按審計(jì)要求提供分院報(bào)銷單存根聯(lián)。
2.該技術(shù)分院未實(shí)行關(guān)鍵崗位親屬回避制度，相關(guān)內(nèi)部控制和牽制機(jī)制缺失;3.該技術(shù)分院的務(wù)管理未做到主動(dòng)公開(kāi)、透明。具體表現(xiàn)為：制定經(jīng)制度未經(jīng)學(xué)院集體決策，相關(guān)資金收支情況未在學(xué)院進(jìn)行通報(bào)。
三、審計(jì)結(jié)果及成效
(一)審計(jì)結(jié)果和建議根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)組分析、總結(jié)學(xué)院管理、制度建設(shè)方面的缺陷，審計(jì)認(rèn)為，學(xué)院應(yīng)不斷完善內(nèi)控制度體系的建立、健全工作，并加強(qiáng)制度執(zhí)行的有效性。審計(jì)組提出幾點(diǎn)管理建議，主要是：1.建議學(xué)院認(rèn)真執(zhí)行“三重一大”集體決策制度，建立健全學(xué)院議事規(guī)則和決策程序，進(jìn)一步落實(shí)重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須經(jīng)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，規(guī)范決策行為，防范決策風(fēng)險(xiǎn)。2.建議學(xué)院認(rèn)真執(zhí)行《W大學(xué)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的實(shí)施辦法》，切實(shí)履行科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管責(zé)任，防范科研經(jīng)費(fèi)支出風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。3.建議學(xué)院加強(qiáng)對(duì)技術(shù)分院的管理，規(guī)范分院的務(wù)管理工作，實(shí)行關(guān)鍵崗位親屬回避制度，切實(shí)做到務(wù)公開(kāi)、透明。
(二)審計(jì)成效審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告初稿征求意見(jiàn)階段，以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告交接階段，與被審計(jì)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)就審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)的整改、落實(shí)審計(jì)建議事宜做了進(jìn)一步溝通，該學(xué)院按照審計(jì)報(bào)告的要求，積極整改，并及時(shí)提交了整改報(bào)告。
1.籍此整改、落實(shí)審計(jì)建議的工作之機(jī)，該學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)班子著力加強(qiáng)了“三重一大”集體決策制度的建立和執(zhí)行，理順學(xué)院與技術(shù)分院、B公司的關(guān)系，建章立制，規(guī)范對(duì)學(xué)院所屬技術(shù)分院的運(yùn)行管理。
2.針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)約談了相關(guān)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)任人的直接責(zé)任;同時(shí)，科研課題負(fù)責(zé)人主動(dòng)將違規(guī)轉(zhuǎn)出的外協(xié)經(jīng)費(fèi)退還至學(xué)校賬戶，及時(shí)挽回了學(xué)校的經(jīng)濟(jì)損失，規(guī)避了學(xué)校接受外部審查面臨的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)實(shí)施中，幫助確認(rèn)高校二級(jí)學(xué)院在內(nèi)部控制執(zhí)行中的效果和存在的問(wèn)題，并且予以提示和督促整改，達(dá)到減少內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的先天缺陷，和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)、缺失鏈條，堵塞內(nèi)控系統(tǒng)的漏洞。
四、思考與啟示
通過(guò)對(duì)上述審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)事項(xiàng)的分析和思考，審計(jì)組總結(jié)了以下幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)和方法，以資參考：
(一)在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)靈活運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆绞椒椒?，查找審?jì)問(wèn)題線索全面采集信息、綜合數(shù)據(jù)分析，既要關(guān)注務(wù)信息，又要注重業(yè)務(wù)信息，既要能處理格式化數(shù)據(jù)，又會(huì)處理非格式化數(shù)據(jù)。通過(guò)了解、分析同類審計(jì)事項(xiàng)的共性，在全校范圍內(nèi)查找審計(jì)線索，不拘囿于對(duì)個(gè)別學(xué)院的分析審查，其他院系、職能部門等二級(jí)單位的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)成為內(nèi)部審計(jì)可隨時(shí)取用的智能資源庫(kù)。
(二)嚴(yán)格履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序注重以調(diào)查問(wèn)卷、座談會(huì)、人員訪談等多種方式收集信息，查看學(xué)院黨政聯(lián)席會(huì)議和院務(wù)會(huì)會(huì)議記錄，通過(guò)合規(guī)性審查，例如審查評(píng)價(jià)學(xué)院“三重一大”集體決策制度的執(zhí)行情況，能夠?yàn)槎ㄎ粚徲?jì)關(guān)注事項(xiàng)提供線索。
(三)在院系經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中嵌入科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)將抽查科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)(包括專項(xiàng))管理情況嵌入到對(duì)其中層主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，尤其是針對(duì)創(chuàng)收以科研服務(wù)見(jiàn)長(zhǎng)的院系。實(shí)踐證明，這種審計(jì)模式對(duì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)事例，監(jiān)管、促進(jìn)學(xué)院科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)合規(guī)使用是著有成效的。
(四)發(fā)揮審計(jì)團(tuán)隊(duì)的合力效應(yīng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)從多渠道收集審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)信息和資料，共同分析、研究復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，形成合力;內(nèi)部審計(jì)旨在促進(jìn)規(guī)則的優(yōu)化，為組織增加價(jià)值，必須超脫浩繁事務(wù)的羈絆，提升對(duì)規(guī)律的把握能力，為學(xué)校的運(yùn)行提供洞見(jiàn)，切實(shí)為學(xué)校發(fā)展規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，增加價(jià)值。
五、結(jié)語(yǔ)
總之，復(fù)雜審計(jì)項(xiàng)目的成功實(shí)施，關(guān)鍵在于發(fā)揮審計(jì)團(tuán)隊(duì)的集體智慧，借助內(nèi)外部力量，形成合力，查找審計(jì)問(wèn)題線索。另外，審計(jì)人員的個(gè)人職業(yè)能力和綜合素質(zhì)亦很重要，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況靈活應(yīng)變，制定高效率的審計(jì)策略和方法，勤于思索、善于批判性的思維模式，加之明晰洞察，才能找到堅(jiān)實(shí)的審計(jì)證據(jù)。
參考文獻(xiàn):
[1]張新華.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015(09).
[2]吉慧鴻.高校開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015(12).
淺談會(huì)計(jì)審計(jì)畢業(yè)論文篇二
《 鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究 》
內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
1對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審核
風(fēng)險(xiǎn)伴隨著任何一個(gè)企業(yè)，從它的初始形成到影響的結(jié)果，能夠看出風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部具有一定的影響。一個(gè)部門如果忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制，很有可能對(duì)整個(gè)企業(yè)形成致命的打擊。譬如，在采購(gòu)部門的工作過(guò)程中，往往為了節(jié)約成本，而忽視了材料的質(zhì)量，這種潛藏的風(fēng)險(xiǎn)很有可能在鋼鐵加工中產(chǎn)生不可逆轉(zhuǎn)的損失，并導(dǎo)致企業(yè)陷入輿論的漩渦之中。由于河北鋼鐵股份有限公司的內(nèi)部審計(jì)通常是不參與企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，而是獨(dú)立在業(yè)務(wù)管理部門當(dāng)中，因此內(nèi)部審計(jì)人員往往可以根據(jù)企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審核，從而將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見(jiàn)直接報(bào)告給企業(yè)管理層，讓他們對(duì)個(gè)別存在風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)加大重視，從而提高運(yùn)營(yíng)的安全性。
2內(nèi)部審計(jì)可以引導(dǎo)企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略
內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估重點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的再次評(píng)估，并細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。在內(nèi)部控制時(shí)，如果超過(guò)了限度會(huì)導(dǎo)致效率大大降低，但如果低于限度，則很容易導(dǎo)致徇私舞弊的現(xiàn)象產(chǎn)生。由于內(nèi)部審計(jì)部門是處于企業(yè)董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門之間的一個(gè)特殊平臺(tái)，因此內(nèi)部審計(jì)人員能夠通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及對(duì)全局的把控，對(duì)長(zhǎng)短期計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)，從而引導(dǎo)企業(yè)制定出合適的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題
雖然風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)通過(guò)了《審計(jì)準(zhǔn)則》的修訂并予以了確認(rèn)，同時(shí)也通過(guò)了理論與實(shí)踐的研究。但是，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種新的方法，依舊需要各企業(yè)、各部門的全力配合與改善才能將其運(yùn)用在實(shí)務(wù)當(dāng)中。就目前來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論與實(shí)際效果還存在很大的差距，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員也很難完全按照審計(jì)理論進(jìn)行操作，而這些問(wèn)題具體包括以下幾個(gè)方面。
1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)形式大于內(nèi)容
由于近年來(lái)的世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化較大，雖然我國(guó)出臺(tái)相關(guān)政策來(lái)應(yīng)對(duì)全球金融危機(jī)，但依舊免不了受到世界經(jīng)濟(jì)的影響。在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國(guó)大部分企業(yè)都將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)融入到了《審計(jì)準(zhǔn)則》當(dāng)中。但在傳統(tǒng)審計(jì)模式當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)通常采用的是制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)，由于新的準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)之間有著較大的差距，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)的過(guò)程中往往會(huì)忽視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，甚至只憑借主觀因素對(duì)被審計(jì)的部門進(jìn)行評(píng)估，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論流于形式。
2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)受傳統(tǒng)審計(jì)模式影響
現(xiàn)階段，賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式和制度基礎(chǔ)審計(jì)模式依舊是內(nèi)部審計(jì)工作的兩大組成部分，雖然這樣的模式同樣強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制，但并沒(méi)有在真正意義上開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。在傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常定義為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)的綜合體，但在實(shí)務(wù)中，控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)往往受到內(nèi)外因素的影響，因此很難具體分辨。另外，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)只依靠?jī)?nèi)部控制測(cè)試的相關(guān)結(jié)果來(lái)決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍，在這個(gè)基礎(chǔ)上對(duì)重大錯(cuò)誤的可能性進(jìn)行判斷，往往會(huì)因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員的視野范圍不夠開(kāi)闊，對(duì)內(nèi)外環(huán)境沒(méi)有進(jìn)行很好的掌控，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)失敗。而新定義的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模型為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的綜合體，這樣的定義就決定了審計(jì)工作的重點(diǎn)從審計(jì)測(cè)試轉(zhuǎn)移到了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估上，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估從控制風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)上，另外對(duì)審計(jì)的取證重點(diǎn)也進(jìn)行了外部轉(zhuǎn)移。但由于內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性以及實(shí)際操作水平等諸多因素的限制，往往很難適應(yīng)這種新的模式，并且，新模式的審計(jì)成本過(guò)高，相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息也不夠健全，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)受到很大程度的限制。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的具體應(yīng)用
1優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)
為了讓風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)中發(fā)揮更加重要的作用，就要求企業(yè)自身能夠建立出一個(gè)合理的公司治理結(jié)構(gòu)。在河北鋼鐵股份有限公司的公司管理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)組織的模式是董事會(huì)下設(shè)立專門的內(nèi)外部會(huì)計(jì)事務(wù)委員會(huì)，而審計(jì)委員會(huì)在企業(yè)中的地位決定了其在公司中的影響力，并在一定程度上決定了其發(fā)揮作用的效力。根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《上市公司治理準(zhǔn)則》的規(guī)定，要求上市公司董事會(huì)必須下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，并明確要求“監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施”是審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)之一。因此，企業(yè)必須不斷優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，確保審計(jì)委員會(huì)能夠利用新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為企業(yè)帶來(lái)更大的效益。
2完善內(nèi)部審計(jì)資源，加強(qiáng)運(yùn)用能力
通過(guò)完善內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，從各方渠道掌握到更多的可利用資源，才能在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過(guò)程中提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的水準(zhǔn)，提高整體的工作效率。在整合審計(jì)資源的過(guò)程中，就牽涉到運(yùn)行成本的增加以及調(diào)配資源時(shí)產(chǎn)生制約的情況。企業(yè)必須要求審計(jì)部門做出相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)預(yù)測(cè)運(yùn)作的基本資金，并將這有限的資源進(jìn)行最優(yōu)化的組合，從而在降低運(yùn)營(yíng)成本的同時(shí)促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)模式的運(yùn)行，并為今后的內(nèi)部審計(jì)提供了優(yōu)秀的范例，最終將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理完美地整合在一起，加強(qiáng)了運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)模式的能力。
3提高內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)人員的要求較高，不僅需要各成員擁有專業(yè)的知識(shí)結(jié)構(gòu)體系，還要擁有能對(duì)復(fù)雜多變的國(guó)際形勢(shì)進(jìn)行有效分析的綜合能力。但目前，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員大多都是從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的，在管理方面的能力普遍較弱，相應(yīng)的管理知識(shí)較為缺乏。因此，在提高內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)的同時(shí)，要專門對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行管理方面的培訓(xùn)，使他們能夠?qū)?jīng)營(yíng)管理、工程、法律等諸多領(lǐng)域都有一定的了解。要注意引進(jìn)高精尖人才，提高內(nèi)部審計(jì)的整體水平，從而才能在不斷發(fā)展變化的今天加強(qiáng)企業(yè)的生存能力，提升企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的影響力。
淺談會(huì)計(jì)審計(jì)畢業(yè)論文篇三
《 會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督策略探討 》
一、對(duì)于提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督的簡(jiǎn)介
會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)于質(zhì)量有幾點(diǎn)要求，真實(shí)性、完整性、合法性以及及時(shí)性。這是會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的基本要求，要想提升質(zhì)量必須從這幾方面著手，同時(shí)也要注意到會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員自身的素質(zhì)，以及相關(guān)的規(guī)章制度，這些都是提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵之處。對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督，最重要的一點(diǎn)就是監(jiān)督工作人員，要保障其有著優(yōu)秀的品質(zhì)，在工作過(guò)程中能夠嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，對(duì)于不合格的現(xiàn)象要及時(shí)上報(bào)，并責(zé)令其改正。同時(shí)要健全監(jiān)督體制，有一個(gè)完善的體制做保障，使得工作人員更加有底氣。
二、提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施
(一)提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的措施
會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的提升，關(guān)鍵在于滿足上面提到的幾點(diǎn)要求，首要一點(diǎn)就是要提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)，把好招聘關(guān)，一方面從人才源頭著手，提升審計(jì)人員自身素質(zhì)，另一方面還要從員工培訓(xùn)方面著手，改變員工觀念，使其保持最新的工作理念，從而確保會(huì)計(jì)審計(jì)工作的高質(zhì)量。在招聘過(guò)程中，要根據(jù)員工的能力和技能做好相應(yīng)的分配工作，要對(duì)其會(huì)計(jì)審計(jì)能力進(jìn)行考核，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是，能力是可以培養(yǎng)的，素質(zhì)更加重要，在員工招聘的過(guò)程中，要注意員工素質(zhì)的篩選，保證員工有良好的道德品質(zhì)和人文修養(yǎng)，保證其對(duì)企業(yè)的忠心，以及吃苦耐勞等優(yōu)秀的品質(zhì)，因?yàn)榧寄苁桥嘤?xùn)的，道德更加重要。在培訓(xùn)的過(guò)程中要理念和技術(shù)結(jié)合，同時(shí)結(jié)合規(guī)章制度對(duì)國(guó)家的法律法規(guī)進(jìn)行滲透，這樣無(wú)形之中讓員工有一個(gè)遵守規(guī)章制度遵守法律法規(guī)的觀念，從而在審計(jì)過(guò)程中能夠很好的遵守，進(jìn)而提升審計(jì)質(zhì)量。另一方面要將企業(yè)的各種制度進(jìn)行完善，例如獎(jiǎng)懲制度，讓員工體會(huì)到企業(yè)的公正，使得企業(yè)上下一心，這樣才能更好的工作。內(nèi)部員工關(guān)系也是重要的一環(huán)，領(lǐng)導(dǎo)要注重管理的協(xié)調(diào)，讓員工體會(huì)到‘家’的感覺(jué)，這樣就會(huì)全心全意為企業(yè)謀利益，不會(huì)做出有損企業(yè)的事情。還要定期開(kāi)展交流活動(dòng)，吸收其他企業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，從而豐富會(huì)計(jì)工作者的工作經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，還可以通過(guò)交流活動(dòng)吸收人才，為企業(yè)服務(wù)。
(二)提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施
會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的就是為了保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作以及會(huì)計(jì)其他工作的正常進(jìn)行，防止出現(xiàn)通過(guò)惡略手段制造假的賬目等現(xiàn)象，要想將會(huì)計(jì)監(jiān)督工作做到位可以從企業(yè)的目標(biāo)管理入手，做好企業(yè)的目標(biāo)管理工作。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，都有著其不同的目標(biāo)，因此企業(yè)監(jiān)督工作要根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以符合企業(yè)的發(fā)展軌跡。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，要將企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)相結(jié)合。企業(yè)目標(biāo)一旦確立下來(lái)，就必須將目標(biāo)數(shù)字化，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中用到的各種資金的支配等都是需要財(cái)務(wù)部門進(jìn)行整合分析的，這個(gè)過(guò)程會(huì)計(jì)監(jiān)督工作得重要性就體現(xiàn)了出來(lái)，數(shù)字化的過(guò)程其實(shí)就是監(jiān)督的過(guò)程，同時(shí)的數(shù)字化完成后還要對(duì)其進(jìn)行任務(wù)分配，對(duì)于個(gè)人身上的指標(biāo)，要有一個(gè)考核階段，會(huì)計(jì)工作人員通過(guò)個(gè)人的數(shù)字對(duì)工作人員的日常的工作行為進(jìn)行監(jiān)督，這個(gè)過(guò)程同樣也是會(huì)計(jì)監(jiān)督的一個(gè)重要階段，會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能是在目標(biāo)的確定，目標(biāo)數(shù)字化以及目標(biāo)的分配整個(gè)過(guò)程中發(fā)揮出來(lái)的，可見(jiàn)提升會(huì)計(jì)監(jiān)督的首要在于做好企業(yè)目標(biāo)的管理工作，使得監(jiān)督工作和目標(biāo)相協(xié)調(diào)，從而促進(jìn)監(jiān)督職能能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。
(三)提高會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督共同的措施
1.完善企業(yè)的內(nèi)控體系提升員工的素質(zhì)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供人才保障，加強(qiáng)目標(biāo)管理能夠令監(jiān)督工作和企業(yè)的目標(biāo)相協(xié)調(diào)，從而更好的發(fā)揮職能。內(nèi)部控制體系是對(duì)會(huì)計(jì)工作過(guò)程中進(jìn)行約束的一種管理體系，他的完善能夠保障會(huì)計(jì)行為的規(guī)范性，從而使得最終的結(jié)果更加真實(shí)。內(nèi)控系統(tǒng)對(duì)于控制內(nèi)部的所有的工作人員的行為進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，確保會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，圍繞目標(biāo)努力，做到最好。領(lǐng)導(dǎo)者要有足夠的重視，這樣才能令整個(gè)體系都能夠穩(wěn)定的運(yùn)行。領(lǐng)導(dǎo)者要有一定的全局意識(shí)，有長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)，要以提高員工的凝聚力為基礎(chǔ)，使得會(huì)計(jì)審計(jì)運(yùn)功和會(huì)計(jì)監(jiān)督員工都能夠有所依靠，從而提升審計(jì)質(zhì)量和監(jiān)督的效率。部門的凝聚力也是內(nèi)控體系的重要組成部分，會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督雖然說(shuō)是兩種工作，扮演著不同的角色，但是其工作目的是一樣的，都是為企業(yè)盈利，所以財(cái)務(wù)部門要團(tuán)結(jié)一心，在工作上相互幫助。各個(gè)部門之間要注重協(xié)調(diào)和溝通，從而保障會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行。
2.引入外部審計(jì)單位提升企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督可以在內(nèi)部的基礎(chǔ)上引入外部審計(jì)單位，從而提升審計(jì)質(zhì)量和監(jiān)督水平。同時(shí)還可以同其他企業(yè)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督人員你的交換，學(xué)習(xí)對(duì)方的優(yōu)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)自身的缺點(diǎn)從而有效的改正。外部審計(jì)單位主要是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行再次審計(jì)，監(jiān)督人員監(jiān)督其工作，通過(guò)內(nèi)外的相互作用，從而確保最終的審計(jì)質(zhì)量。政府部門也要加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督的在監(jiān)督工作，防止企業(yè)因?yàn)橐患核嚼茐氖袌?chǎng)的平衡，破壞實(shí)誠(chéng)公平公正的秩序，要加強(qiáng)監(jiān)督檢查的力度，對(duì)于工作人員要提升其專業(yè)能力和自身的素質(zhì)。同時(shí)要完善相關(guān)的法律法規(guī)，從制度上對(duì)其進(jìn)行約束，從而保障會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督水平得到提升。
三、總結(jié)
總之，會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督水平的提升需要人才作保障，只有員工素質(zhì)高，專業(yè)技能好才是根本，在此基礎(chǔ)上還要注意企業(yè)的目標(biāo)管理，以及相關(guān)的規(guī)章制度的完善，這樣綜合起來(lái)才能提升企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量以及會(huì)計(jì)監(jiān)督水平。雖然表面上看來(lái)會(huì)計(jì)審核和會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)工作中不相關(guān)的系別，但是從本質(zhì)上講，兩者是相互聯(lián)系的，因?yàn)闀?huì)計(jì)審計(jì)的質(zhì)量必須要由會(huì)計(jì)監(jiān)督做保障，而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是以會(huì)計(jì)審計(jì)為基礎(chǔ)的。所以在考慮提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)，要將兩者結(jié)合起來(lái)，使得會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠長(zhǎng)期有效的進(jìn)行，為企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)。
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