淺談審計風(fēng)險論文
隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，政府績效審計已成為世界發(fā)達國家政府審計發(fā)展的主流。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的淺談審計風(fēng)險論文，供大家參考。
淺談審計風(fēng)險論文篇一
《 工程造價審計風(fēng)險及防范對策 》
摘要:隨著我國建筑行業(yè)的不斷發(fā)展，人們對于建筑工程中的造價審計工作有了高度重視，在保障工程施工質(zhì)量的前提下，對工程施工成本開展審計工作，避免建筑行業(yè)中潛在因素的出現(xiàn)，進而加大審計風(fēng)險，對工程成本核算工作造成一定的影響。本文主要是對工程造價審計工作過程中存在的風(fēng)險進行分析，通過對審計風(fēng)險特點的闡述，提出應(yīng)對審計風(fēng)險所采取的措施。
關(guān)鍵詞:工程造價;審計;風(fēng)險;防范對策
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，建筑行業(yè)愈發(fā)占據(jù)首要位置，政府有關(guān)部門為加大對建筑行業(yè)的管理力度，制定了相關(guān)可促進建筑行業(yè)多方向發(fā)展的調(diào)控政策，從而對建筑行業(yè)實施監(jiān)管工作。對于建筑行業(yè)而言，這種國家式的監(jiān)管工作在一方面減少了建筑行業(yè)的活動范圍，另一方面也加大了對建筑行業(yè)審計風(fēng)險的管理工作，因此，國家對建筑行業(yè)實施的調(diào)控政策，對建筑行業(yè)來講既是機遇也是挑戰(zhàn)。
1工程造價與審計風(fēng)險
1.1工程造價的含義
工程造價最簡單的理解就是工程在建設(shè)過程中產(chǎn)生的總費用，對此，我國造價管理協(xié)會的學(xué)術(shù)人員提出了兩種關(guān)于工程造價的含義:第一種，工程造價是指在某一項工程建設(shè)過程中花費的總費用，也就是在該工程在建設(shè)過程中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)一次運用后產(chǎn)生的費用總和。這種含義是以投資人的角度進行總結(jié)的，投資人為在某個工程建設(shè)中獲取收益，就會采取一系列投資、建設(shè)活動，從而產(chǎn)生的費用，被稱之為工程造價。第二種，工程造價是指工程竣工后的價值，也就是在該項工程結(jié)束后，根據(jù)實際的土地、施工設(shè)備、施工人員工資以及工程承包商等經(jīng)濟市場的價格，從而計算出工程竣工后實際價值。這種定義是從市場經(jīng)濟角度出發(fā)，利用工程中的建筑與市場同等價的商品進行對比，通過招標的方式，最終確定工程價值。對于上述兩種工程造價區(qū)分的重要意義是，為投資人、承包商提供了良好的市場活動空間，各企業(yè)之間為實現(xiàn)各自的管理目標，則需不斷對工程造價管理方式及內(nèi)容加以改變，才能更好地促進企業(yè)的發(fā)展。
1.2影響工程造價評估的因素
影響工程造價評估的因素可分為主觀和客觀兩種.
1.3工程造價審計風(fēng)險的含義
審計風(fēng)險顧名思義就是施工實際計算結(jié)果與施工前預(yù)測結(jié)果二者之間的差異，對某項活動的經(jīng)濟、資金造成一定的損失。因此，針對審計風(fēng)險的這一定義可見審計風(fēng)險具有一定的不確定性、客觀性，在整個工程施工過程中，對于風(fēng)險的發(fā)生、大小、規(guī)模都是不可預(yù)測的，下面是根據(jù)審計風(fēng)險的需求、角度、標準不同對實際風(fēng)險進行分類:第一，按照審計風(fēng)險的形態(tài)分為財產(chǎn)、自身、責(zé)任審計風(fēng)險三種。第二，按照審計風(fēng)險的后果分為自然、偶然審計風(fēng)險兩種。第三，按照審計風(fēng)險產(chǎn)生因素分為靜態(tài)、動態(tài)審計風(fēng)險兩種。第四，按照審計風(fēng)險的范圍分為全部、部分審計風(fēng)險兩種。第五，按照審計風(fēng)險損失產(chǎn)生因素分為自然、人為審計風(fēng)險兩種。第六，按照審計風(fēng)險的是否可見分為微觀、宏觀審計風(fēng)險兩種。第七，按照審計風(fēng)險是否可控制分為可控、不可控審計風(fēng)險兩種。
2工程造價審計風(fēng)險的評定標準
對施工人員而言，工程建設(shè)是周期性較長、工作量較大的一項工程，在一般情況下，可將一項工程劃分為以下幾個階段:工程決策階段、工程項目圖紙設(shè)計階段、選取施工單位階段、具體施工過程階段、工程竣工階段，然而對于工程造價而言，卻是貫穿從工程決策到工程竣工整個工程項目的每一個階段，其目的在于對工程所用資金實施控制。工程造價的計算結(jié)果是利用科學(xué)、合理的運算法則，根據(jù)工程施工方案及設(shè)計圖紙，按照政府有關(guān)部門的法律規(guī)章制度計算出整個工程建設(shè)所需的成本。實施工程造價控制工作，可以很好地將工程建設(shè)實際所需資金控制在標準范圍內(nèi)，對于超出的部分可進行及時的修改，確保合理的選取施工人員、施工材料，更好地為施工單位帶來經(jīng)濟效益。工程造價計算的結(jié)果是根據(jù)工程方案計算得出，然而在實際工程施工過程中，有些因素會隨著發(fā)生改變，例如:施工所用原材料價格的上浮或下調(diào)，在施工期間的大量降雨、降雪等因素都會對工程造價結(jié)果造成影響，而這些因素又是不可逆的，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險，由此可以看出審計風(fēng)險就是工程造價結(jié)算工作中可控制、不可控制因素的總和，在工程施工前應(yīng)做好工程造價審計工程中出現(xiàn)的風(fēng)險問題，才能準確的結(jié)算出工程實際施工成本。
3工程造價審計風(fēng)險的特點
現(xiàn)階段，對于我國的建筑行業(yè)而言，工程造價審計風(fēng)險的檢測與工程施工質(zhì)量、時間直接掛鉤，對于工程造價審計風(fēng)險廣泛的理解是審計工作的風(fēng)險和審計職業(yè)的風(fēng)險兩種，審計職業(yè)風(fēng)險就是由工程造價結(jié)算工作過程中各種不確定因素的總稱。
3.1審計風(fēng)險的客觀性
根據(jù)現(xiàn)代化的審計工作的特點，對工程造價實施抽樣調(diào)查的審計方法，在樣本選取過程中可能會與整個總體出現(xiàn)某些誤差，然而這種誤差是可以人為控制的，但不可消除。因此，在抽樣審計工程造價工作中，如若根據(jù)樣本對整體進行判斷，則會對審計結(jié)果產(chǎn)生一定的誤差，既是審計工作人員在錯誤的數(shù)據(jù)上進行審計結(jié)果總結(jié)，造成審計風(fēng)險的出現(xiàn)。在工程造價審計工作中，如果審計人員的技術(shù)水平不足，也會對審計結(jié)果造成一定的誤差，從而引發(fā)審計風(fēng)險，因此，審計風(fēng)險具有客觀性特點。對此工程造價審計工作中存在的問題，政府有關(guān)部門應(yīng)對審計人員實施繼續(xù)教育的方式，提高審計人員的技術(shù)水平，加大工程造價審計人員的管理力度，提高審計人員對審計風(fēng)險的意識，避免審計風(fēng)險的出現(xiàn)，減少由審計風(fēng)險造成的成本損失。
3.2審計風(fēng)險的普遍性
在進行工程造價審計工作中，檢測出審計風(fēng)險的出現(xiàn)則是在審計結(jié)論與工程預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生誤差之后，但這種審計風(fēng)險的出現(xiàn)是由眾多因素導(dǎo)致的，在每一個審計環(huán)節(jié)中都有可能受到因素的影響，從而造成設(shè)計風(fēng)險的出現(xiàn)，因此，在實際工程造價審計工作中，應(yīng)根據(jù)實際情況，選取最合適的審計方法，減少審計風(fēng)險出現(xiàn)的概率。根據(jù)長時間的工程造價審計工作來看，影響審計風(fēng)險因素的出現(xiàn)有:工程項目施工制度的不健全;在進行工程結(jié)算時出現(xiàn)丟字、漏字的現(xiàn)象;對工程項目的評價質(zhì)量不公正，未按照實際工程施工情況進行評價;工程建筑項目的資金流動相較大、較多，工作人員未進行詳細記錄。因此，審計風(fēng)險具有普遍性特點，因?qū)徲嬶L(fēng)險存在于審計工作的每一個環(huán)節(jié)，無論哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，都會對工程造價審計結(jié)果造成誤差。
3.3審計風(fēng)險的潛在性
每個審計人員應(yīng)對工程造價審計工作負有一定的責(zé)任，如果審計人員在審計工作中不受到法律的約束，對自身審計工作結(jié)果無任何可承擔(dān)的責(zé)任，從而不會造成審計風(fēng)險的出現(xiàn)。因此，審計風(fēng)險具有潛在性特點。在工程造價審計工作中，如果審計人員在審計過程中未按照實際情況開展審計工作，但未對工程造價結(jié)算造成影響，雖然這種審計風(fēng)險是潛在性的，審計人員也需對工程造價審計工作負有首要責(zé)任。因?qū)徲嬶L(fēng)險的出現(xiàn)是在工程造價審計結(jié)算結(jié)果后出現(xiàn)的，施工單位如果不對審計風(fēng)險進行驗證，審計風(fēng)險的責(zé)任及所產(chǎn)生的損失不會成為現(xiàn)實。因此，審計風(fēng)險屬于一種可能存在的潛在風(fēng)險，對審計人員的工作具有相應(yīng)的責(zé)任，還會對審計人員構(gòu)成一種顯化過程，該過程的長短由審計風(fēng)險的具體內(nèi)容、審計法律法規(guī)、市場經(jīng)濟環(huán)境、審計人員對審計風(fēng)險的認識程度所判斷。
3.4審計風(fēng)險的偶然性
由于審計風(fēng)險是由各種因素以及審計人員主觀意識所導(dǎo)致的，不是審計人員故意而為之，審計人員在不確定的情況下對審計風(fēng)險負有一定的責(zé)任，因此，審計風(fēng)險具有偶然性特點，如果審計人員想要減少審計風(fēng)險產(chǎn)生的概率，就會加大對審計工作的審查力度，全面、仔細的進行工程造價審計工作，從而才會促使國家頒布的審計風(fēng)險控制制度更有意義。如果審計人員在進行工程造價審計工作中，因個人原因徇私枉法造成審計結(jié)果與實際情況不符的現(xiàn)象，從而引發(fā)審計風(fēng)險的出現(xiàn)，這時，審計人員不單單對審計風(fēng)險負首要責(zé)任，因?qū)徲嬕蜃陨淼脑驅(qū)е聦徲嬶L(fēng)險的出現(xiàn)，對此未進行控制，因此，審計還會受到職業(yè)道德素質(zhì)的譴責(zé)，甚至?xí)艿絿曳傻闹撇谩?/p>
3.5審計風(fēng)險的可控制性
審計人員在審計工作中對審計結(jié)果承擔(dān)首要責(zé)任已被人們所了解，在實際生活中，由于審計風(fēng)險理論思想轉(zhuǎn)化為審計風(fēng)險具體制度規(guī)范，工程造價審計行業(yè)并未因此受到審計風(fēng)險制度的控制，但仍然向?qū)徲嬶L(fēng)險制度規(guī)范的方向發(fā)展，因此，審計風(fēng)險具有可控制性特點。在審計工作中應(yīng)充分意識到審計風(fēng)險可控制性的意義，在某種程度上可以不必對審計風(fēng)險的出現(xiàn)而手足無措，對于審計風(fēng)險的出現(xiàn)及時采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，減少造成的經(jīng)濟的損失，提高審計工作的質(zhì)量。
4應(yīng)對工程造價審計風(fēng)險采取的措施
4.1加強工程造價審計風(fēng)險的管理力度
在整個工程造價審計工作中，隨著審計工作的不斷開展，現(xiàn)已成為一種有規(guī)律可循的工程造價審計工作。因此，我國應(yīng)加大對工程造價審計風(fēng)險的防范工作，同時對審計有關(guān)部門根據(jù)自身的特點，選取最合適的審計風(fēng)險管理制度，將審計風(fēng)險降為最低，從而提高工程造價審計質(zhì)量。現(xiàn)如今，我國雖然已經(jīng)建立健全的工程造價審計規(guī)章制度，但制度中還未有工程造價審計現(xiàn)狀的具體判定標準，在涉及相關(guān)的法律案件時，審計部門發(fā)生敗訴的情況越發(fā)嚴重。因此，我國必須制定健全、完善的工程造價審計法律，提高審計工作在社會上的地位，進而減少工程造價審計風(fēng)險的出現(xiàn)。
4.2提高建筑行業(yè)的自律性管理
在項目工程建設(shè)過程中，審計部門主要負責(zé)工程造價審計工作的合理、協(xié)調(diào)性，由于審計部門涉及范圍較廣，因此在對于建筑單位的工程造價審計工作無法面面俱到。對此，項目施工單位想要更好的發(fā)展，主要提高自身的管理能力，降低工程造價審計工作中存在的風(fēng)險，促使建筑行業(yè)更好的發(fā)展。各建筑行業(yè)之間為了不斷地提升自身的社會地位，就加強企業(yè)內(nèi)部的管理力度，遵守國家法律法規(guī)的規(guī)章制度，積極上繳稅費，保障投資人、業(yè)主的經(jīng)濟權(quán)益，從客觀的角度評價自身工程建設(shè)的質(zhì)量，減少工程造價審計過程中風(fēng)險概率的出現(xiàn)。
4.3在審計工作執(zhí)行前做好相應(yīng)的準備
在建筑工程的招標階段，審計人員就應(yīng)對工程造價實施審計工作，對于招標單位所提供的方案中出現(xiàn)的問題及時進行修改，確保建筑工程施工的緊密性、科學(xué)性、合理性，審計人員對建筑工程具體施工合同進行查看，保證施工合同的嚴謹性、完整性，如因?qū)嶋H施工過程中施工材料的價格發(fā)生變化，可根據(jù)工程施工合同加以更改。同時，審計人員還應(yīng)對施工單位開展審查工作，確保施工單位是否可按規(guī)定時間交接工程，在之前施工項目中是否存在重大安全隱患問題的發(fā)生，在確保工程建筑質(zhì)量的前提下，減少工程造價審計工作中存在的風(fēng)險概率，保障審計結(jié)果的準確性，增加施工單位的經(jīng)濟效益。
4.4提高工程造價審計工作風(fēng)險防范意識
在建筑工程造價審計工作中，應(yīng)嚴格謹慎地對審計人員、審計方法進行選擇，并對審計人員實行考核工作，采取優(yōu)勝劣汰的方式，選取優(yōu)秀的工程造價審計人員，因優(yōu)秀的審計人員不僅擁有先進的技術(shù)水平，還擁有豐富的專業(yè)知識和實際操作經(jīng)驗，對于工程造價審計過程中出現(xiàn)的問題，可以及時采取應(yīng)對措施，降低審計風(fēng)險的出現(xiàn)的概率，減少施工單位工程造價審計成本。同時，建筑工程施工單位還應(yīng)建立完善的監(jiān)督管理制度，并制定相關(guān)工程造價審計風(fēng)險業(yè)務(wù)約定說明書，明確施工單位和工程造價審計人員雙方之間的責(zé)任，并在正式委托工作之前，施工單位應(yīng)對工程造價審計團隊的實際情況進行了解，檢查審計團隊的信譽度、技術(shù)水平、是否擁有執(zhí)業(yè)資格等。
4.5采用合適的工程造價審計方法
在審計人員對工程造價審計工作中，應(yīng)根據(jù)建筑工程的實際情況，選用科學(xué)、合理的工程造價審計方法，既可提高工作效率，又可保障工程造價審計結(jié)果的準確性。現(xiàn)如今，政府應(yīng)加強對建筑工程造價管理的控制，在審計過程中應(yīng)采用事前、事中、事后三個方面對工程造價實施審計工作，發(fā)揮審計監(jiān)督管理工作的作用，同時對工程造價審計工作進行總結(jié)，分析其存在的問題，提高審計工作的質(zhì)量。
5結(jié)束語
對于我國的工程造價審計工作來講，應(yīng)提高審計人員的技術(shù)水平以及應(yīng)對風(fēng)險時是否可及時采取措施的能力，在工程審計過程中，審計人員應(yīng)根據(jù)實際施工情況與施工圖紙、數(shù)據(jù)參數(shù)、施工進度等進行核對，確保工程造價審計工作的零風(fēng)險，避免施工過程中安全事故的出現(xiàn)，從而加大施工成本。對于減少工程造價審計工作中的風(fēng)險，應(yīng)從施工的源頭開始做起，減少資源的過度消耗，改善建筑行業(yè)過分壓抑的氛圍，促使國家經(jīng)濟的快速發(fā)展。
作者:張建軍 單位:中國神華神東煤炭集團公司
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淺談審計風(fēng)險論文篇二
《 審計風(fēng)險防范措施 》
摘要：審計風(fēng)險是審計工作中客觀存在的內(nèi)容，審計的工作人員需要了解審計風(fēng)險形成的原因，根據(jù)實際的具體情況合理并且正確地處理審計工作，從而降低審計風(fēng)險。本文針對具體發(fā)生的情況對審計風(fēng)險的內(nèi)容做系統(tǒng)地研究，主要對審計風(fēng)險的概念、特征、產(chǎn)生原因和有效的措施等內(nèi)容進行闡述，目的在于進一步完善和健全審計工作方面的內(nèi)容。
關(guān)鍵詞：審計;審計風(fēng)險;原因;措施
隨著我國市場經(jīng)濟的進步和發(fā)展，社會中審計工作的重要性已經(jīng)變得越來越突出和明顯。但是審計工作本身存在一定的風(fēng)險，這往往會對其未來的發(fā)展造成一定的負擔(dān)，同時也給審計工作人員帶來了一定的難度和挑戰(zhàn)。
一、審計風(fēng)險的基本內(nèi)涵
由于審計行業(yè)本身的職業(yè)特點導(dǎo)致審計工作過程中產(chǎn)生一定的審計風(fēng)險。審計風(fēng)險，事實上指的是被審計單位的財務(wù)會計內(nèi)容和數(shù)據(jù)沒有公允地反映財務(wù)具體的狀況，但是審計人員因為某些原因而判定為公允反映的一種客觀事實。還有另一種說法就是被審計單位的財務(wù)會計內(nèi)容和數(shù)據(jù)已經(jīng)客觀地反映了財務(wù)的狀況，但是審計人員卻認為沒有客觀地進行反映并且發(fā)表了偏頗性極大的審計結(jié)論的客觀事實。
二、審計風(fēng)險的特征
審計風(fēng)險具有一些特征，就內(nèi)容上進行歸納主要分為以下幾點：
1.必然存在性。審計的工作是基于一定的經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境和社會環(huán)境所構(gòu)成的內(nèi)容，而且審計中所存在的風(fēng)險往往會使財務(wù)狀況變得復(fù)雜起來，并且極易出現(xiàn)差錯。但是審計風(fēng)險仍會一直存在，我們不能人為加以控制，更不能對審計風(fēng)險進行消除。很多人都不希望審計存在風(fēng)險，審計人員也是如此，但是由于一些客觀事實和審計工作人員自身能力的不足就會導(dǎo)致這種審計風(fēng)險的發(fā)生，但是盡管如此，這并不是審計工作人員有意而為的。
2.客觀潛在性。審計的風(fēng)險很可能會引起一定的損失，但是這種損失的發(fā)生具有一定的可能性，并不是說一定會出現(xiàn)損失，舉個例子說明，有些錯誤在沒有發(fā)現(xiàn)時就被自然接受，若以后不去驗證，就不會出現(xiàn)問題，自然也就不存在損失。
3.過程持續(xù)性。審計的風(fēng)險并不是針對某一環(huán)節(jié)而言，而是存在于整個的過程中，從審計計劃開始，一直到審計的結(jié)束。這一過程具有持續(xù)性，有些時候?qū)徲嬋藛T往往對企業(yè)過于了解，出于信任而疏于調(diào)查，這樣無疑是構(gòu)成審計風(fēng)險的直接原因。
4.內(nèi)容深層次性。審計的風(fēng)險后果往往會涉及到很多的層面，不僅僅涵蓋了政治內(nèi)容，還有一些經(jīng)濟內(nèi)容和社會內(nèi)容。若某一審計環(huán)節(jié)一旦出現(xiàn)偏差而導(dǎo)致審計結(jié)論的錯誤，如果處理的不當(dāng)就會上升到政治問題、經(jīng)濟問題或者社會問題，所以審計風(fēng)險在內(nèi)容上具有一定的深層次性質(zhì)。
三、審計風(fēng)險形成的原因
(一)客觀原因
1.法律環(huán)境的變化性。審計具體的工作是處在一種特定的、多變的法律環(huán)境之中?，F(xiàn)如今的市場經(jīng)濟也是具有法律保護的內(nèi)容，審計的具體工作內(nèi)容往往也是經(jīng)濟活動中不可或缺的組成部分，同時也會受法律的約束和管理。法律會賦予審計組織一定的職責(zé)權(quán)利，但是也會要求審計組織承擔(dān)一定的義務(wù)和責(zé)任，這是一種雙向的行為內(nèi)容。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷進步和發(fā)展，國家和相關(guān)部門對于審計的要求會也隨之提高。審計相關(guān)法律中的對象已經(jīng)從簡單的財務(wù)責(zé)任拓展為管理方面的職責(zé)和經(jīng)營方面的職責(zé)兩部分內(nèi)容，同時審計的范圍也在進一步擴大。從普通的會計記錄到日常的經(jīng)營內(nèi)容，審計職能也出現(xiàn)了不同程度上的改變，原來的經(jīng)濟監(jiān)督已經(jīng)演化為現(xiàn)如今的經(jīng)濟評價和鑒定。審計工作人員的責(zé)任范圍也從簡單的查賬擴大到檢查經(jīng)營活動中是否具有不法行為等內(nèi)容，比如說舞弊和故意浪費行為等問題。上述的審計責(zé)任、范圍會進一步向外擴展，同時誘發(fā)一定審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
2.審計對象的復(fù)雜性。由于審計的具體要求有了一些變化，進而審計的對象也跟著做出了相應(yīng)的改變，如今的審計對象變得越來越復(fù)雜，而且這種復(fù)雜化的發(fā)展會在某種程度上加大審計的風(fēng)險。現(xiàn)如今我國的國民經(jīng)濟正在快速發(fā)展，而且經(jīng)濟方面的改革措施也卓有成效，使得我國現(xiàn)在的市場經(jīng)濟存在的經(jīng)濟組織形式復(fù)雜多樣。同時這些經(jīng)濟組織還會有復(fù)雜的業(yè)務(wù)內(nèi)容，其中會涵蓋重組、破產(chǎn)、收購、兼并、承包、租賃等等內(nèi)容。變化多樣的交易種類和工具，在交易的過程中會出現(xiàn)很多的問題，這會導(dǎo)致審計風(fēng)險的加大。社會公眾往往會希望審計人員能夠真實地揭露一些會計舞弊現(xiàn)象和問題，并且對企業(yè)的實際經(jīng)營能力做客觀地評估，有效判斷相關(guān)企業(yè)在會計方面的行為是否合法，以幫助有關(guān)人士順利做出重要的決斷。
(二)主觀原因
1.審計人員能力不足和素質(zhì)偏低。審計人員工作能力也會影響審計整體的工作進程和工作結(jié)果，根據(jù)規(guī)定，審計人員必須符合相關(guān)的要求才能上崗工作，所以一名審計人員應(yīng)具備基本的專業(yè)知識和一定的職業(yè)業(yè)務(wù)處理能力。審計工作中審計人員的各方面能力和相關(guān)的工作經(jīng)驗可以使辦事效率提高，達到事半功倍的效果。而且審計人員要做到對待工作一絲不茍，客觀公正、實事求是，這是最基本的職業(yè)道德素質(zhì)，并且這也是影響審計工作質(zhì)量的重要因素。審計活動是一種經(jīng)過周密計劃的工作內(nèi)容，這往往要求審計的工作人員要有嚴謹?shù)淖黠L(fēng)和認真負責(zé)的態(tài)度，這樣才能查出財務(wù)內(nèi)容中的細微問題，審計工作雖然有基本的專業(yè)知識作為技能積累，但是職業(yè)道德素質(zhì)卻不是人人都能做到的，這卻與未來工作的開展和進行息息相關(guān)。在實際的審計工作中，審計人員的能力和經(jīng)驗畢竟有限，很難滿足社會公眾所給予的期望，所以就這點問題來看現(xiàn)如今的審計工作是不能完全滿足社會的需求。
2.審計方法本身存在審計風(fēng)險。審計方法本身也會影響審計的風(fēng)險形成。審計方法往往是依賴審計對象內(nèi)部控制的測試內(nèi)容。有關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容和作用主要就是減少經(jīng)濟活動中的錯誤和漏洞，因為內(nèi)部控制本身存在一定的局限性，所以不能避免審計過程中失誤和漏洞。比如說內(nèi)部控制人員間的相互串通或者管理人員濫用職權(quán)導(dǎo)致的內(nèi)部控制系統(tǒng)失效，而這種系統(tǒng)損壞往往會產(chǎn)生一定的控制風(fēng)險。一般審計工作中會采用審計抽樣方法，這樣可以加快工作的效率。但是由于取證的差異往往會造成樣本和總體間的不同，使得審計得出的結(jié)論與事實存在一定的距離，進而導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生?，F(xiàn)階段的審計方法主要采用的是成本與風(fēng)險相均衡的重要審計方法，但是這種審計方法的進行程序往往會以接受一定的風(fēng)險作為前提。審計的工作人員也明白這種抽樣的樣本內(nèi)容不能代表整體，主觀層面與客觀事實還是存在著一定的差距，所以還是不能杜絕審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
四、審計風(fēng)險的有效防范措施
1.進一步健全審計法律法規(guī)制度市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，慢慢會涌現(xiàn)出很多新的問題和新的事物，這對于審計工作來說也是一種巨大的挑戰(zhàn)，面對這種情況就需要我們進一步加強有關(guān)的審計法律法規(guī)的建立，同時隨時間的變化不斷健全和完善其內(nèi)容?，F(xiàn)階段審計工作中所存在的具體情況往往是審計工作人員沒有準確地按照法規(guī)的要求去做。但是這樣的事實背后也在體現(xiàn)另一種問題：法律法規(guī)沒有嚴格地規(guī)范審計工作人員的行為，所以造成部分審計人員不按規(guī)章制度辦事，所以我們要求進一步準確約束和規(guī)范審計工作人員的相關(guān)行為。要根據(jù)實際的具體情況制定審計有關(guān)的法律法規(guī)和政策內(nèi)容，不斷進行合理化地修改，運用嚴格的內(nèi)部控制方法加強審計質(zhì)量，制約不合理審計行為，規(guī)范具體的操作步驟，做到有法可依，按規(guī)章辦事，不做越權(quán)行為。
2.提高審計人員的執(zhí)業(yè)能力。審計工作人員的能力問題往往關(guān)乎著審計工作的開展。所以我們要加強審計工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。審計人員可以定期參加由審計機構(gòu)組織的相關(guān)審計技能的培訓(xùn)，通過專業(yè)人士的指導(dǎo)，能夠快速提高審計工作人員的實際操作能力。審計工作人員要有一定的風(fēng)險意識，充分認識到工作中風(fēng)險存在的必然性。所以審計工作人員一定要從思想上進行轉(zhuǎn)變，符合當(dāng)前經(jīng)濟市場的發(fā)展需要，通過增強風(fēng)險意識，培養(yǎng)良好的職業(yè)品格，盡量把審計風(fēng)險降到最低。審計人員不僅要從思想上進行有效地轉(zhuǎn)變，還要從行動上有所改進，不能光說不去做，要將思想轉(zhuǎn)化為行動。審計人員要隨經(jīng)濟市場和時代的發(fā)展不斷提升自己的實際工作能力，這不僅僅包括專業(yè)化的知識內(nèi)容，還有一些實際的操作能力和工作的經(jīng)驗。審計人員需要有嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，所以要不斷提高自身的職業(yè)素質(zhì)，對待工作要認真、嚴謹、實事求是、客觀、公正。在實際的工作過程中積累一定的經(jīng)驗，不斷磨煉自己，完善自己。
3.審計質(zhì)量有效提高。審計質(zhì)量是衡量審計工作的重要內(nèi)容，加強審計質(zhì)量可以有效減少風(fēng)險的發(fā)生。審計工作應(yīng)把握住質(zhì)量化的要求，在這個過程中要堅持四點原則。其一，規(guī)范原則。審計的工作是一項非常具有挑戰(zhàn)的工作，需要付出的耐心和細心往往要很多，而且規(guī)范化的原則，往往有助于掃清一些過程上的問題和困難，所以審計的工作要嚴格按照一定的規(guī)章制度要求辦事，進一步規(guī)范實行審計工作的章程和操作步驟。其二，真實原則。審計工作本來就是對審計對象財務(wù)方面的工作情況進行客觀監(jiān)控，所以它的工作特點就要求審計要具有一定的客觀真實性，并且所依據(jù)的原則也應(yīng)如此，所審計的內(nèi)容也必須是真實的內(nèi)容，否則會有相應(yīng)的處罰措施。其三，合法原則。這點原則很重要，審計工作必須是國家法律范圍允許內(nèi)的行為和內(nèi)容。其四，嚴謹原則。審計工作是一項具有難度的工作內(nèi)容，如果工作人員沒有嚴謹?shù)淖黠L(fēng)，審計工作往往難以展開，審計人員必須堅持科學(xué)、公正、認真的作風(fēng)和態(tài)度，同時還要具有一定的社會責(zé)任感。
4.審計風(fēng)險良好監(jiān)控。要想規(guī)避一定的審計風(fēng)險，就要把監(jiān)控工作做到位。這部分內(nèi)容往往體現(xiàn)在對審計報告的監(jiān)控。審計工作必須經(jīng)過層層檢查，對于不合理或者有問題的底稿要及時進行修改或者重寫，沒有理清的審計責(zé)任要找到真實的資料加以審核，作出分析。審計報告是審計工作中一項重要的資料依據(jù)，所以對于審計報告的監(jiān)控就是對審計工作本身的監(jiān)控。想要有效地控制審計風(fēng)險，就要在審計的內(nèi)部控制制度方面下手。內(nèi)部控制系統(tǒng)往往可以減少經(jīng)濟活動中的錯誤和漏洞，進一步減少審計工作中的風(fēng)險，所以我們要注重加強對內(nèi)部控制的管理，全面實行質(zhì)量上的監(jiān)控，提高了審計質(zhì)量才能夠化解問題，并且規(guī)避一定的審計風(fēng)險。但是質(zhì)量和風(fēng)險成反比，往往是質(zhì)量越高，所要承擔(dān)的風(fēng)險就會減少，而審計的質(zhì)量越低就會在一定程度上加大審計風(fēng)險的發(fā)生。審計工作中往往要求工作流程合理并且完善。規(guī)范化的操作和執(zhí)行流程可以加快工作的速度，同時提高一定的工作效率。
五、結(jié)論
審計工作反映著企業(yè)的真實經(jīng)營狀況，同時關(guān)乎著企業(yè)的未來發(fā)展，而審計風(fēng)險是審計工作過程中無法避免的事實。進一步提高審計工作人員的職業(yè)文化素養(yǎng)和實際辦事能力，能有效預(yù)防和減少審計風(fēng)險，要通過尋找有效的方法將這種風(fēng)險降到最低。
作者:薛瑩 王淑芹 單位:佳木斯大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院
參考文獻：
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