關(guān)于審計風(fēng)險控制的畢業(yè)論文
關(guān)于審計風(fēng)險控制的畢業(yè)論文
對審計風(fēng)險的控制是我國社會審計提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于審計風(fēng)險控制的畢業(yè)論文，供大家參考。
關(guān)于審計風(fēng)險控制的畢業(yè)論文篇一
《 注冊會計師審計風(fēng)險控制論文 》
摘要：注冊會計師審計要承擔(dān)評估會計信息風(fēng)險、降低審計風(fēng)險等責(zé)任，現(xiàn)在被人們稱為“經(jīng)濟警官”。注冊會計師面對的審計風(fēng)險有很多，因為風(fēng)險是貫穿于整個審計活動中。審計風(fēng)險的形成有很多因素，可以通過對實際的總結(jié)和把握，提高審計的質(zhì)量，將審計的風(fēng)險控制在一個可以處理的范圍內(nèi)。本文通過對注冊會計師審計風(fēng)險的研究，提出建議和方法。
關(guān)鍵詞：注冊會計師;審計風(fēng)險;風(fēng)險控制
隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國發(fā)生了很多控告審計人員的案件。比如深圳的原野案件、浙江和寧夏等一系列的案件，都是與審計人員有關(guān)。審計風(fēng)險是時刻存在的，所以怎么樣去認識審計風(fēng)險、預(yù)防審計風(fēng)險是現(xiàn)在注冊會計師的主要研究問題。
一、注冊會計師審計風(fēng)險的相關(guān)概念
1、審計風(fēng)險存在的客觀性
審計風(fēng)險一般都是可算存在，不會因為個人的意志而發(fā)生改變。注冊會計師會很認真的檢查企業(yè)的賬目，企業(yè)的一些業(yè)務(wù)和賬目隱藏的比較隱秘，讓注冊會計師沒辦法發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中的違規(guī)行為，注冊會計師得出的審計結(jié)果和企業(yè)的實際情況不相符。注冊會計師通過了解一個企業(yè)的內(nèi)部控制工作，然后評估企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不是值得信賴，才能確定該企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不是有局限性，是否會產(chǎn)生審計風(fēng)險?，F(xiàn)代的審計工作大多數(shù)都是采用抽樣調(diào)查法，但是抽樣調(diào)查本身不具有代表性，還是會讓注冊會計師的工作產(chǎn)生審計風(fēng)險，所以，審計風(fēng)險是一直存在的，人們職能通過一些方法將它放在一個可控的范圍內(nèi)[1]。
2、審計風(fēng)險的潛在性
審計風(fēng)險貫穿于審計活動中的方方面面，也就是說每一個環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生審計風(fēng)險，這種偏差也是有很多方面引起的，所以注冊會計師采用什么樣的審計活動都會影響最后的審計結(jié)果。一般產(chǎn)生風(fēng)險有很多潛在因素：審計人員選擇的客戶自帶風(fēng)險比較高，因為這個客戶的單位環(huán)境比較復(fù)雜，產(chǎn)生的一些特殊因素，讓審計風(fēng)險變高;在制作審計計劃的時候，審計人員思路不清楚做出錯誤的決策，就會讓計劃有疏漏產(chǎn)生審計風(fēng)險;當產(chǎn)生遺漏重要數(shù)據(jù)、項目虛報參數(shù)、單位的財務(wù)狀況很差這些情況的時候，是很容易產(chǎn)生審計風(fēng)險的。其實每一種因素都不是直接的原因，一般都是很多作用因素的集合。審計風(fēng)險會給審計人員帶來一定的損失，但是確實潛在的問題，有的時候可能還會“化險為夷”。審計風(fēng)險主要還是審計責(zé)任決定的，如果注冊會計師不必為自己的工作結(jié)果負責(zé)，那就不會成為審計風(fēng)險，這就是一定的潛在性。
3、審計風(fēng)險形成的全過程、多因素性
審計風(fēng)險是由審計和風(fēng)險這兩種概念結(jié)合組成的。審計風(fēng)險一般是企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)存在一些錯報和漏報問題，但是注冊會計師不能通過審計過程發(fā)現(xiàn)問題，并且給出了不是很恰當?shù)膶徲嬕庖妿淼娘L(fēng)險。審計風(fēng)險具有多因素性，一般由三個要素：固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險。審計過程中會有一些不能發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，并且會提出相應(yīng)錯誤的審計意見，有些客戶會因為受到損失希望得到一些賠償，就會找到注冊會計師的所在單位，但是當人們受到損失通常行為就是希望得到補償，根本不去查清楚問題的根源，所以審計風(fēng)險一定要加入“固有風(fēng)險”，因為這時注冊會計師中最經(jīng)常出現(xiàn)的問題。一個優(yōu)秀的注冊會計師一定懂得用一些方法及時規(guī)避風(fēng)險，或者將風(fēng)險控制在可以接受的范圍內(nèi)。注冊會計師一定要有規(guī)劃的習(xí)慣，及時檢查數(shù)據(jù)，規(guī)避風(fēng)險的產(chǎn)生[2]。
4、審計風(fēng)險的可控性
審計風(fēng)險一般是可控的?？梢酝ㄟ^一些手段和方法避免風(fēng)險的產(chǎn)生，每一個行業(yè)都是有風(fēng)險的，不能因為潛在的風(fēng)險就拒絕接受客戶。也正是因為審計風(fēng)險的可控性，說明了審計風(fēng)險可以通過努力讓它變的最低，也讓注冊會計師深入研究審計的系列理論，提高審計工作的質(zhì)量。將審計風(fēng)險規(guī)避在可以接受的水平，就可以對客戶進行審計。
二、注冊會計師審計風(fēng)險控制存在的問題
1、注冊會計師審計風(fēng)險管理制度不完善
(1)風(fēng)險管理制度形同虛設(shè)。會計師事務(wù)所對于審計會計有一定認識，并且也會有自己的一套風(fēng)險管理制度，但是在實際業(yè)務(wù)中，幾乎是不執(zhí)行的，讓制度變得可有可無。并且在面對風(fēng)險的時候幾乎是無審計風(fēng)險管理，有時候?qū)徲嬶L(fēng)險是不可控的。(2)風(fēng)險管理沒有條理?，F(xiàn)在的注冊會計師懂得如何去控制和規(guī)避審計風(fēng)險，不會因為要擴充業(yè)務(wù)，盲目的接待大量的客戶，審計風(fēng)險管理根本沒有形成一套體系，都是想到什么就怎么做，沒有科學(xué)的依據(jù)和一個體系的控制形式。(3)對風(fēng)險管理認識不足。審計風(fēng)險具有潛在性和多因素性。風(fēng)險管理不能僅僅依靠“拍腦門決策”，應(yīng)該重視在管理中多多總結(jié)規(guī)律，而不是在屢屢出錯，然后讓審計工作效率很低，質(zhì)量也很次。很多人因為受到了損失，就會想得到賠償，也不會去調(diào)查到底錯在哪里，這樣也會造成注冊會計師工作的風(fēng)險，讓審計工作受到影響[3]。(4)風(fēng)險管理沒有做到一視同仁。注冊會計師在進行審計工作時，面對不同的企業(yè)采用的重視程度是不同的。面對比較大的企業(yè)和上市公司非常上心，面對一些實力一般的小企業(yè)不夠在意，這種做法是不正確的。從現(xiàn)實角度來講，任何企業(yè)都是會有風(fēng)險存在的，不能根據(jù)企業(yè)的規(guī)模來區(qū)別對待審計工作，忽視審計風(fēng)險管理工作。這樣不僅影響注冊會計師的聲譽也會影響審計工作的實際效率。很多注冊會計師為了獲得更多的經(jīng)濟利益，不考慮審計風(fēng)險、不在意管理計劃、這樣一定產(chǎn)生審計失敗的案例。
2、注冊會計師獨立性不高
注冊會計師的核心定位就是一定要有獨立性。一個優(yōu)秀的注冊會計師是一定要可以將自己獨立于客戶和會計師事務(wù)所的，因為獨立性沒有就會影響到審計風(fēng)險。一旦注冊會計師的立場變得不堅定，不能以公正和客觀的角度進行分析和處理問題，那么審計質(zhì)量一定會大打折扣，也會讓審計事務(wù)所的名聲受到損害。
3、注冊會計師的專業(yè)能力不強
現(xiàn)在的注冊會計師在工作中很熟悉審計業(yè)務(wù)流程，但是對于別的方面的知識懂得不是很多。因此當注冊會計師面對一個自己不是很熟悉的行業(yè)進行審計的時候，就會產(chǎn)生一些問題，因為不夠熟悉就會讓一些本該被發(fā)現(xiàn)的問題遺留下來，讓審計工作發(fā)生偏差。出現(xiàn)問題一般是從三個方面產(chǎn)生問題：其一、一般都是沒有對審計單位進行調(diào)查和了解，就盲目的接下了客戶的審計任務(wù)，受到巨大的物質(zhì)誘惑進行審計工作，從而產(chǎn)生風(fēng)險;其二、在工作上不細心，明知道這樣可能會產(chǎn)生問題，但是卻不想辦法去解決;其三、不了解客戶單位在行業(yè)中的地位和環(huán)境，在審計過程中不能將問題分析透徹和清楚，注冊會計師個人資質(zhì)不足，缺乏經(jīng)驗，做出錯誤結(jié)論導(dǎo)致審計風(fēng)險的出現(xiàn)。
三、注冊會計師審計風(fēng)險控制對策
1、形成合理的會計師事務(wù)所體制
現(xiàn)在注冊會計師事務(wù)所的體制一般都是采用有限責(zé)任合伙制。這種形式最早是起源于上世紀末，這種形式的特點就是加入了合伙制和現(xiàn)在會計師事務(wù)所的優(yōu)點，比以往的形式要優(yōu)秀很多。這種會計師事務(wù)所一般都是事務(wù)所承擔(dān)了債務(wù)方面的責(zé)任，旗下的注冊會計師承擔(dān)個人業(yè)務(wù)責(zé)任，每個合伙人之間不會牽連責(zé)任，這樣注冊會計師承擔(dān)風(fēng)險的代價比較高，這就促使注冊會計師主動去規(guī)避風(fēng)險的產(chǎn)生，提高自己分析和處理風(fēng)險的能力。合伙人也不必擔(dān)心會受到別人問題的牽連，并且去付出一些經(jīng)濟損失，合作起來更加輕松，減少了很多后顧之憂，讓注冊會計師事務(wù)所發(fā)展得更加平穩(wěn)和順暢。這樣不僅有利于會計師事務(wù)所穩(wěn)定發(fā)展，還能擴大自己的規(guī)模。這種形式雖然很好，但推廣開還需要時間，一個新事物的產(chǎn)生總是需要一個慢慢接受的過程。我國現(xiàn)在的關(guān)于注冊會計師的法規(guī)還不是很完善，雖然現(xiàn)在的會計師事務(wù)所的規(guī)定時不會承受連帶的責(zé)任，但是在實際工作中還是不能厘清中間的關(guān)系，有時候也還是沒法劃分的非常清楚。會計師事務(wù)所的改革意義十分重大，在一個健康的環(huán)境中不斷發(fā)展，這樣有利于控制審計風(fēng)險的發(fā)生。
2、提高注冊會計師審計的獨立性
現(xiàn)在注冊會計師的獨立性受到了威脅，就會讓審計風(fēng)險變大。注冊會計師保持獨立性，也會讓審計風(fēng)險控制在一個可以處理和接受的范圍內(nèi)。獨立性不僅是精神上的獨立，還是實質(zhì)上的獨立，會計師事務(wù)所應(yīng)該讓注冊會計師有保持獨立性的覺悟，在合作之前一定要看注冊會計師是否擁有正直和公正的拼合，并且不會被蠅頭小利所打動，在審計工作中受到影響[4]。
3、提高注冊會計師的審計風(fēng)險意識
注冊會計師的審計風(fēng)險現(xiàn)在存在與審計的每一個進程中。首先在業(yè)務(wù)的選擇時，一定要了解客戶的環(huán)境和背景，簽約也是有風(fēng)險的。其二、注冊會計師在最初的審計工作開始時，一定要按照規(guī)章辦事，不能有疏忽，在該進行嚴格審計的地方不能敷衍了事。其三、做出審計報告的時候，一定要注意報告的類型。注冊會計師提供一份沒有保留意見的審計報告的風(fēng)險比較大，但是出具一個其他類型的審計報告的風(fēng)險相對較小。注冊會計師應(yīng)該根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題來出具相應(yīng)的報告，不能因為受到物質(zhì)誘惑或者是一些壓力出具別的審計報告。注冊會計師應(yīng)該保持清醒的頭腦，對風(fēng)險有自己的認識，把審計風(fēng)險評估作為一個和自身息息相關(guān)的事情對待，這樣才能讓風(fēng)險有效地減少。
四、結(jié)束語
綜上所述，審計風(fēng)險是現(xiàn)在審計工作中一個非常熱門的話題，但是卻沒有因為時間的流逝而減退。很多原因造成了我國現(xiàn)在審計風(fēng)險比較高這個現(xiàn)實情況，審計過程中的每一個環(huán)節(jié)都會引起審計風(fēng)險，所以在進行審計活動的時候一定要有自己的規(guī)劃，不能盲目進行。社會還要對注冊會計師提出要求，一定要提高他們的獨立性，強化他們的風(fēng)險意識，不能因為利益誘惑或者壓力去做一些違反職業(yè)道德的事情。國家加強立法，細化規(guī)定，讓審計工作每一個方面都能有法可依、有規(guī)則可以遵循，保持一個職業(yè)的態(tài)度和立場。在工作中細心周到，提升自己解決問題和規(guī)避風(fēng)險的能力。希望我國未來的審計工作可以加強規(guī)范和管理，審計界變得一片清明。
作者:李柏慧 單位:佳木斯大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院
參考文獻：
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[4]孔曉光.對注冊會計師如何防范審計風(fēng)險的幾點思考[J].才智，2009，20:4-7.
關(guān)于審計風(fēng)險控制的畢業(yè)論文篇二
《 國家審計風(fēng)險成因與防范措施 》
摘要：凡是審計就有風(fēng)險，國家審計也是客觀存在，由于國家審計在我國政府治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟中的重要地位，決定其所面臨的審計風(fēng)險不同于社會審計風(fēng)險，它所遭受的損失和后果不僅會對審計機關(guān)的權(quán)威和形象造成破壞和威脅，勢必會影響政府的信譽，降低政府實施經(jīng)濟監(jiān)督的威信。國家審計風(fēng)險的成因是多方面的、復(fù)雜的，充分發(fā)揮審計活動全過程體系形成組織合力的作用，國家審計風(fēng)險的危害產(chǎn)生形式也是多種多樣的。于是，如何防范國家審計的風(fēng)險管理是目前國家審計機關(guān)和審計人員關(guān)注的重要課題。
關(guān)鍵詞：國家審計風(fēng)險;控制方法;內(nèi)部
一、國家審計風(fēng)險的主要特征
(一)客觀性
審計從開始到最后結(jié)束的過程中，我們應(yīng)采取一切必要措施，完善審計監(jiān)督和約束機制，開展審計創(chuàng)新方法，提高審計質(zhì)量，避免和減少可能發(fā)生的損失，審計風(fēng)險雖然可以控制，但不可能完全消除，風(fēng)險本身依然客觀存在。
(二)潛在性
國家審計機關(guān)及其審計人員責(zé)任的存在是形成審計風(fēng)險的一個基本因素，就算國家審計機關(guān)及其審計人員出現(xiàn)了不切實際客觀事實的行徑，沒有造成什么嚴重后果，也不必承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任，那么這種風(fēng)險還只是在表面顯現(xiàn)，并沒轉(zhuǎn)化成實質(zhì)性的風(fēng)險。所以，審計風(fēng)險也只是一種可能性風(fēng)險，它存在一個潛在的過程。
(三)多重性
審計風(fēng)險的最終影響，損失的范圍不僅影響審計機關(guān)，同時，還會使某級政府蒙受了重大的損失，不僅關(guān)聯(lián)到經(jīng)濟領(lǐng)域，在政治領(lǐng)域也有重要體現(xiàn)。
(四)不可計量性
審計風(fēng)險作為一種客觀存在，要在實踐中卻很難有數(shù)學(xué)公式精確計量，需要綜合性地考慮各種因素，通常這些因素指標就不能確切地形成量化，審計風(fēng)險量化也不是十分確切。
二、國家審計風(fēng)險的成因
(一)審計法律環(huán)境方面成因
履行法律賦予的審計監(jiān)督權(quán)利的前提下，應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任也予以明確。在已出臺的《審計法》、《行政訴訟法》、《行政處罰法》、《行政許可法》、《國家賠償法》及《刑法》等有關(guān)法律中，明文條例規(guī)定國家審計機關(guān)和審計人員依法全面履行職責(zé)，如果審計人員在審計過程中出現(xiàn)失誤或者因為違約、欺詐等原因，給被審計單位的合法權(quán)益造成嚴重后果的，就容易引起行政復(fù)議的幾率，自然成為被申請人，產(chǎn)生審計風(fēng)險。從另外一個角度來講，現(xiàn)如今法律法規(guī)體系內(nèi)部還有諸多“頂牛”現(xiàn)象，尤其表現(xiàn)在部門法與部門法、部門規(guī)章與部門規(guī)章、部門規(guī)章與地方規(guī)章不相一致的矛盾、混亂的規(guī)定，都使得審計人員在依法開展審計工作時，面臨諸多風(fēng)險。
(二)被審計單位的內(nèi)部控制不健全或有效程度不高導(dǎo)致審計風(fēng)險
被審計單位的內(nèi)部控制風(fēng)險水平與審計風(fēng)險以正比關(guān)系存在。如果內(nèi)部控制缺乏必要的規(guī)范與監(jiān)督，內(nèi)部控制風(fēng)險的整體水平較高，勢必會增加審計風(fēng)險的難度。同時，有的審計機關(guān)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置沒有考慮職權(quán)分立和制約，整套審計業(yè)務(wù)流程都有一個部門完成，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和責(zé)任追究制度，形成了潛在的審計風(fēng)險。
(三)審計技術(shù)方法和審計手段的影響
現(xiàn)代審計方法注重審計成本與審計風(fēng)險的水平與分布，采用的審計程序不能完全避免地存在一定的審計風(fēng)險，審計人員必須追求審計效率與審計效果的互相抵消?，F(xiàn)代審計普遍采取抽樣審計技術(shù)，從理論上講，必然承擔(dān)一定程度的審計風(fēng)險;從實踐看，當前還是以判斷抽樣為主，而無論采用哪一種抽樣方法及樣本量，或多或少有些誤差;這就加大了抽樣風(fēng)險的概率。同時，雖然近年來在審計工作中計算機輔助審計技術(shù)得到廣泛的應(yīng)用，但是手工對賬、判斷抽樣仍舊起主導(dǎo)地位。審計人員只憑借自身知識和經(jīng)驗所作的判斷，難免抽樣誤差很大，也有認為不正確的審計事項，使抽取的樣本不能較好地代表總體特征，無疑會加大國家審計的風(fēng)險。
三、國家審計風(fēng)險的防范對策
(一)加強質(zhì)量法制化建設(shè)
健全完善統(tǒng)一的審計制度機制，積極推動了審計工作法制化、規(guī)范化進程，避免審計工作的盲目性、隨意性和低效無序。一方面，將給我國經(jīng)濟和社會生活帶來很多變化，及時修改切合實際行之有效的審計法規(guī)，做到有法可依、有章可循;對各種程序作了詳細的審計執(zhí)業(yè)規(guī)范以提出更具可操作性和技術(shù)性的合理執(zhí)業(yè)規(guī)范，是國家審計機關(guān)或人員依法辦理審計事項時應(yīng)當遵循的行為規(guī)范;另一方面，要完善《行政訴訟法》、《國家賠償法》、《行政處罰法》和《刑法》等法律法規(guī)，深化改革和依法治國背景下國家審計，使國家審計承擔(dān)的法律責(zé)任不斷明確化、具體化、規(guī)范化。
(二)構(gòu)建審計管理考核評價體系，強化國家審計機關(guān)的獨立性
建立和完善國家審計機構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度是減少舞弊、防范控制國家審計風(fēng)險的有力保障。首先審計機構(gòu)內(nèi)部要建立健全審計工作的監(jiān)控制度、管理制度、崗位責(zé)任制度、考核獎懲制度，嚴格實行審計責(zé)任追究制度，嚴格界定審計人員的責(zé)任，合理設(shè)置內(nèi)部管理的層次和幅度，采取恰當方式處置各種風(fēng)險事宜，正確把握審計風(fēng)險的真正含義，保證和監(jiān)督質(zhì)量，減少主觀風(fēng)險。隨著社會政治經(jīng)濟發(fā)展，還需要積極穩(wěn)妥地深化審計體制改革，如審計機關(guān)改為隸屬于立法部門，直接對人大負責(zé)和報告工作，并對地方審計機關(guān)實行垂直管理模式，推動審計工作創(chuàng)新，確保審計工作效率和質(zhì)量的提高，并從宏觀角度和源頭上解決影響國家審計風(fēng)險的管理體制上的癥結(jié)。
(三)創(chuàng)新審計技術(shù)方法
信息技術(shù)在審計工作每個過程的應(yīng)用推廣須引起各級審計機關(guān)的高度重視，充分運用計算機、多媒體和信息等現(xiàn)代技術(shù)優(yōu)勢，實施審計監(jiān)督，使審計工作趨于規(guī)范化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化。第一，更好地推進滿足業(yè)務(wù)需要的審計軟件質(zhì)量是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立起審計常用法規(guī)、審計項目檔案、審計統(tǒng)計等信息資源庫，積極探索和穩(wěn)步推進遠程聯(lián)網(wǎng)審計;第二，加強內(nèi)部審計風(fēng)險控制，在審計過程中，嚴格工作程序，注重實物證據(jù)、口頭證據(jù)、書面證據(jù)和計算證據(jù)的收集，應(yīng)定期召開審計分析總結(jié)會，商討解決各種問題的具體辦法，適時調(diào)整審計重點。
作者:嚴香琴 單位:浙江省麗水市蓮都區(qū)審計局
參考文獻:
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