關(guān)于審計風(fēng)險論文
關(guān)于審計風(fēng)險論文
審計風(fēng)險就是審計項目風(fēng)險 ,它具有客觀性、潛在性、嚴(yán)重性和可控性等特征。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于審計風(fēng)險論文，供大家參考。
關(guān)于審計風(fēng)險論文篇一
《 醫(yī)院會計報表審計風(fēng)險評估與策略 》
摘要：加強醫(yī)院會計報表審計風(fēng)險評估有利于提高醫(yī)院會計報表審計工作的效率，也是促進醫(yī)院更好發(fā)展的前提。文章就醫(yī)院會計報表審計風(fēng)險評估的意義和對策等進行了簡要的闡述，希望對醫(yī)院的會計報表審計風(fēng)險評估工作有所啟示。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院;會計報表審計風(fēng)險評估;對策
一、引言
會計報表工作是對會計統(tǒng)計的最終核算進行歸納和總結(jié)，醫(yī)院的會計報表工作對于反饋醫(yī)院這一段時期財務(wù)經(jīng)營和管理狀況有著重要意義，同時能夠為醫(yī)院進一步改善相關(guān)管理制度和主管機關(guān)的評價事業(yè)提高有效的信息基礎(chǔ)。加強對會計報表審計的風(fēng)險評估有利于降低會計報表審計的錯誤率，有效提高醫(yī)院會計報表審計的工作效率，同時還能夠促進醫(yī)院的進一步發(fā)展。
二、醫(yī)院進行會計報表審計風(fēng)險評估的意義
1.符合新醫(yī)改的要求
一方面，隨著新醫(yī)改的全面深化發(fā)展，目前我國大部分醫(yī)院都將“以藥補醫(yī)”，但是國家對于醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的政策投資卻沒有大幅度的增加，這使得醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展收到了一定的限制。為了緩解醫(yī)院投資不足，收入降低等狀況，部門地方醫(yī)院甚至出現(xiàn)了利用作假等手段騙取政府補助的情況。另一方面，醫(yī)院實施的等級評審制度將會導(dǎo)致管理人員徇私舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重，不利于實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部的公平與公正[1]。醫(yī)院的等級評審與醫(yī)院人員的切身利益和醫(yī)院的長遠發(fā)展都有直接的關(guān)聯(lián)，如何利用等級評審制度為醫(yī)院謀取更好的發(fā)展，是醫(yī)院管理人員首要考慮的問題之一。而部分醫(yī)院的管理人員為了獲取更多的自身利益和促進醫(yī)院的發(fā)展，有可能通過在會計報表中做假賬等形式來獲取更高的等級評審。加強對醫(yī)院會計報表審計風(fēng)險評估能夠加強對會計報表的審計，防止系列的問題的發(fā)生。同時，新醫(yī)改對醫(yī)院會計報表的質(zhì)量要求進行了進一步的提高，要求醫(yī)院實行全面預(yù)算管理，醫(yī)院的所有收支都將納入在預(yù)算管理范圍內(nèi)，而無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)則需要計提折舊或者攤銷。新醫(yī)改對醫(yī)院會計報表審計的要求進一步提高，要求醫(yī)院審計部門相關(guān)人員加強對醫(yī)院會計報表審計的風(fēng)險評估，確定審計重點項目，降低審計風(fēng)險。
2.會計報表審計風(fēng)險評估是保證醫(yī)院會計報表審計工作的重要手段
第一，醫(yī)院的會計抱抱工作內(nèi)容廣泛，包括醫(yī)院眾多的財務(wù)信息和經(jīng)營業(yè)務(wù)。在眾多的財務(wù)信息中，審計人員如若想要在最短時間找出重點審計項目，提高審計工作效率就需要合理運用風(fēng)險評估手段[2]。第二，我國醫(yī)院關(guān)于審計工作的現(xiàn)狀是，審計任務(wù)較多而審計資源較少，二者之間產(chǎn)生的矛盾對審計人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。隨著審計任務(wù)的越來越多，審計人員必須學(xué)會在審計工作中準(zhǔn)確抓住重點，這也要求審計人員在工作中必須恰當(dāng)運用風(fēng)險評估方法。
三、加強醫(yī)院會計報表審計風(fēng)險評估的對策
第一，保證醫(yī)院會計報表審計工作的相對獨立性。審計部門屬于醫(yī)院的內(nèi)部控制部門，要保證審計工作的質(zhì)量，加強會計報表審計的風(fēng)險評估必須要嚴(yán)格規(guī)范醫(yī)院的審計程序，并且加緊完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，使審計部門在內(nèi)部控制中的地位得到重視，并保證審計部門的相對獨立性和審計工作的相對獨立性。審計工作的獨立性能夠有效提高審計工作的公正性和公平性，有利于提高審計工作的質(zhì)量。當(dāng)然，保持審計工作的獨立性對審計人員的自身素質(zhì)也有一定的要求，只有審計人員的專業(yè)素質(zhì)得到提高，能夠與時俱進，不斷擴充新的審計及風(fēng)險評估知識，并不斷增強審計風(fēng)險意識，才能夠切實做好審計風(fēng)險評估工作，促進審計工作效率和質(zhì)量的提高。第二，審計人員必須要獲取更加有力的審計證據(jù)。為了更好的實行會計報表審計風(fēng)險評估，確定審計重點，審計人員在審計工作中應(yīng)該適當(dāng)?shù)耐卣箤徲嫷陌l(fā)展，進一步挖掘?qū)徲嬌疃?，以便獲取更加有力的審計證據(jù)。審計人員在工作中，應(yīng)該盡量將審計程序復(fù)雜化或者多樣化，使醫(yī)院的管理人員難以預(yù)料到審計人員的審計程序，避免管理人員利用期間的審計漏洞而進行各種違規(guī)作假行為。此外，審計人員工作時也可盡量使某些審計程序避開管理人員，并充分利用醫(yī)院內(nèi)部的審計線索，獲取有力的審計證據(jù)。第三，提高審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)。職業(yè)道德素質(zhì)是樹立良好工作作風(fēng)的基礎(chǔ)，審計人員是醫(yī)院內(nèi)部控制人員，其工作的公正性直接關(guān)系著會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，對醫(yī)院的管理和經(jīng)營活動有著重要的影響。因此，要重視對審計人員職業(yè)道德素質(zhì)的提高。審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)與其他部門的職業(yè)道德素質(zhì)略有不同，審計人員必須具備的職業(yè)道德素質(zhì)除了愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法法以外，還要求其在進行審計工作時要堅持抱有懷疑的工作態(tài)度，對任何財務(wù)信息都要予以重視，對會計報表進行認真審計，防止報表中出現(xiàn)任何虛假信息。第四，醫(yī)院會計報表審計風(fēng)險評估需要審計人員對審計風(fēng)險進行全方面的分析與評估，準(zhǔn)確找出審計的重點[3]。審計風(fēng)險評估需要根據(jù)審計風(fēng)險的要素類型進行詳細區(qū)分，不同的審計風(fēng)險要素在不同的會計報表中的風(fēng)險表現(xiàn)高低程度不同，要求審計人員必須根據(jù)不同的風(fēng)險要素進行風(fēng)險評估，并找出審計的重點和審計重點的相關(guān)方面。第五，審計風(fēng)險評估要抓重點，尤其重視審計風(fēng)險總體評估較高的項目。對于審計風(fēng)險總體評估較高的項目，審計人員要尤其重視，要求審計部門增加對該項目的分配時間，并分配經(jīng)驗更加豐富的專業(yè)審計人員，使審計人員與專家人員共同對該項目進行分析和調(diào)查。
四、結(jié)語
綜上所訴，醫(yī)院進行會計報表審計風(fēng)險評估是新醫(yī)改的要求，對于提高醫(yī)院會計報表審計工作的工作效率，找出審計重點有著重要的作用。醫(yī)院加強會計報表審計工作風(fēng)險評估的具體對策有保證醫(yī)院會計報表審計工作的相對獨立性、獲取更加有力的審計證據(jù)、提高審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)、根據(jù)風(fēng)險要素進行審計風(fēng)險評估以及重視審計風(fēng)險總體評估較高的項目等。
作者:韓文 單位:湖北省應(yīng)城市人民醫(yī)院
參考文獻
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關(guān)于審計風(fēng)險論文篇二
《 企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險成因及防范措施 》
摘要：內(nèi)部審計，作為企業(yè)自我監(jiān)督和約束的重要工具，對企業(yè)管理的作用日漸顯著。本文針對我國企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，提出對應(yīng)的防范和控制內(nèi)部審計風(fēng)險的措施，有利于內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的重要作用。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;內(nèi)部審計風(fēng)險;內(nèi)部審計;風(fēng)險管理
一、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理的重要性
經(jīng)濟越發(fā)展，審計越重要。作為企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)督和約束的重要工具，內(nèi)部審計對企業(yè)管理的作用日漸顯著?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部審計在受到社會認可的同時，由于審計人員風(fēng)險意識淡薄、審計方法滯后、人員素質(zhì)偏低、再加上企業(yè)信息的日益復(fù)雜化等問題，增加了內(nèi)部審計的風(fēng)險，從而影響內(nèi)部審計質(zhì)量的提高，無法使內(nèi)部審計在企業(yè)管理中實現(xiàn)其應(yīng)有職能。因此，研究內(nèi)部審計風(fēng)險成因，進行內(nèi)部審計風(fēng)險管理，已成為我國內(nèi)部審計發(fā)展的重要課題。
二、我國企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因
盡管形成內(nèi)部審計風(fēng)險的原因有很多，但可以將風(fēng)險因素劃分為內(nèi)部因素和外部因素：
1.內(nèi)部因素。
1.1內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理，缺少獨立性和權(quán)威性。我國內(nèi)部審計的組織模式按領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)可劃分為四種類型：位于總經(jīng)理和董事會的雙重領(lǐng)導(dǎo)下、由董事會或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)設(shè)立委員會;由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo);由財會部門領(lǐng)導(dǎo)，四種模式的獨立性和權(quán)威性依次降低。位于總經(jīng)理和董事會的雙重領(lǐng)導(dǎo)下模式的組織形式是最合理的，但目前我國絕大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)審組織形式還停留在獨立性和權(quán)威性較差的第三、四種，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門很難站在獨立、客觀、公允的角度對企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營狀況作出客觀、公正的評價，內(nèi)部審計風(fēng)險也會增加。
1.2內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)不高。目前我國內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)較低，水平不高，無法滿足風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的工作要求。主要表現(xiàn)在：1)、內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)不合理。2)、我國企業(yè)內(nèi)部審計人員的學(xué)歷層次整體不高，影響內(nèi)部審計機構(gòu)的整體素質(zhì)。3)、部分內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水平不高，不能經(jīng)受各方面的誘惑，制約著我國內(nèi)部審計的生存和發(fā)展，加大了內(nèi)部審計的風(fēng)險。
1.3內(nèi)部審計模式的落后。西方國家企業(yè)內(nèi)部審計的審計模式，從審計切入點的角度可以分為四種：財務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?、業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?、管理?dǎo)向?qū)徲嫼惋L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。四種審計模式隨著內(nèi)部審計理論與實踐的發(fā)展而演進。在審計模式上，西方發(fā)達國家內(nèi)部審計早已進入了風(fēng)險導(dǎo)向階段，而我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計模式任然停留在財務(wù)導(dǎo)向階段，較少涉及業(yè)務(wù)審計、管理審計。
1.4內(nèi)部審計部門與其他部門的關(guān)系問題。由于被審計單位往往對“檢查式”的內(nèi)部審計懷有敵意，因而在審計過程中難免會對審計人員有所保留。而管理層對內(nèi)部審計的重視程度就決定了內(nèi)部審計的質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計部門與管理層及被審單位人際關(guān)系處理不當(dāng)問題，增加了內(nèi)部審計的風(fēng)險，阻礙內(nèi)審價值的實現(xiàn)。
2.外部因素。
2.1內(nèi)部審計缺乏完備的法規(guī)、準(zhǔn)則體系。我國審計監(jiān)督體系包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計。我國內(nèi)部審計的法律依據(jù)主要是《審計法》的部分條款，沒有專門的內(nèi)部審計法律條款。注冊會計師審計有《注冊會計師法》，國家審計有《審計法》，注冊會計師審計的獨立審計準(zhǔn)則已陸續(xù)頒布了三批，國家審計工作規(guī)范也已頒布實施。相對于外部審計來說，無論是在法律依據(jù)方面，還是在審計準(zhǔn)則體系上，都是欠缺的。
2.2內(nèi)部審計對象的逐漸復(fù)雜化和審計范圍的擴大化。日趨復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使內(nèi)部審計已不再限于對財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計，而是更多偏向于管理領(lǐng)域。審計對象由以往的財務(wù)責(zé)任延伸到經(jīng)營、管理責(zé)任;審計范圍從會計記錄拓展到企業(yè)各類經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計對象的逐漸復(fù)雜化和審計范圍多樣化使內(nèi)部審計風(fēng)險增加，也對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求。
三、防范與控制企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險的對策
1.保證內(nèi)部審計工作的獨立性。內(nèi)部審計工作的獨立性，既要求內(nèi)部審計機構(gòu)在組織形式上獨立，又要求審計人員在工作中保持獨立性。
1.1內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。企業(yè)中的內(nèi)部審計機構(gòu)，必須保持組織上和業(yè)務(wù)上的雙重獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)不僅應(yīng)該獨立于財會部門，而且應(yīng)獨立于企業(yè)的其他職能部門。在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系上，應(yīng)提高內(nèi)部審計機構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層級，直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨立性越強。
1.2內(nèi)部審計人員的獨立性。對于內(nèi)部審計工作，應(yīng)設(shè)置專職的審計人員，他們不參與或負責(zé)其他職能部門的業(yè)務(wù)和管理活動，內(nèi)部審計人員應(yīng)置身于具體的業(yè)務(wù)活動之外，不直接承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任，不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計、安裝和執(zhí)行。
2.提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計工作是一項技術(shù)性和專業(yè)性很強的工作，內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)的高低將直接影響審計工作的質(zhì)量。
2.1提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平。內(nèi)審人員的職業(yè)道德是指內(nèi)審人員從事內(nèi)審工作所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面的行為標(biāo)準(zhǔn)。
2.2拓寬內(nèi)審人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的不斷發(fā)展和內(nèi)部審計領(lǐng)域的不斷拓寬，內(nèi)部審計實踐中對內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)要求也越來越高?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計人員不僅要具備財會、審計的專業(yè)知識，還要掌握管理、法律、工程等方面的知識，特別是企業(yè)風(fēng)險管理知識等。
2.3落實對內(nèi)審人員的繼續(xù)教育。審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第五條指出：“內(nèi)部審計人員實施后續(xù)教育制度”。積極落實對內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育工作，有利于提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和道德水平，是降低審計風(fēng)險的有效途徑。
3.推動現(xiàn)行內(nèi)審模式向風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)審模式的轉(zhuǎn)變。我國雖然在2005年頒布了《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號——風(fēng)險管理審計》，意味著我國內(nèi)部審計已經(jīng)向風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計階段發(fā)展，但在實踐中的實施情況并不樂觀。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計首先對審計項目進行風(fēng)險評估，根據(jù)審計項目的風(fēng)險大小選擇重點審計項目，并以此來制定年度審計計劃，為企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)其所面臨的風(fēng)險、控制風(fēng)險帶來的損失奠定了良好的基礎(chǔ)。在項目審計階段，審計人員利用審計風(fēng)險要素的關(guān)系及審計風(fēng)險模型來確定重要審計領(lǐng)域，并通過在審計過程中充分了解審計項目所面臨的風(fēng)險，分析風(fēng)險的成因及其影響，從而在審計報告中提出管理風(fēng)險的建議與策略。
4.構(gòu)建內(nèi)部審計良好的人際關(guān)系。開展好內(nèi)部審計工作，最重要的是處理好審計人員與被審計人員、審計委派人員三者之間的關(guān)系，特別是與被審計單位相關(guān)人員的關(guān)系。一方面應(yīng)加強有效溝通。有效溝通是解除與審計對象的分歧和誤會、保證審計工作的重要的方法;另一方面，審計人員應(yīng)做到換位思考。內(nèi)部審計人員在考慮某一問題時，如果能站在被審計者的角度思考，充分考慮對方的現(xiàn)狀、處境、感受等，得到被審人員誠心配合，從而找到解決問題的辦法，可以取得意想不到的效果，并進一步融洽人際關(guān)系。
5.加強內(nèi)部審計法制建設(shè)。加強內(nèi)部審計法制建設(shè)是控制內(nèi)部審計風(fēng)險的基礎(chǔ)措施。審計規(guī)范是審計人員的行為規(guī)范和工作準(zhǔn)則，不僅可以防范和控制審計風(fēng)險，而且也是審計人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的衡量標(biāo)準(zhǔn)。為了保證內(nèi)部審計工作的有序進行，必須建立完整、規(guī)范的程序，使審計目標(biāo)、審計任務(wù)、審計流程的開展、審計工作底稿的編制、審計報告的出具等整個工作流程緊密相扣。
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