政府審計(jì)分析論文
政府審計(jì)是一種監(jiān)督機(jī)制,其起源于公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并隨其發(fā)展而發(fā)展。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的政府審計(jì)分析論文，供大家參考。
政府審計(jì)分析論文篇一
《 政府投資開發(fā)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范 》
政府投資開發(fā)項(xiàng)目是社會(huì)現(xiàn)代化建設(shè)項(xiàng)目的重要內(nèi)容，是更好完成社會(huì)主義建設(shè)方針進(jìn)程的必經(jīng)之路，建設(shè)現(xiàn)代化奔小康政府必然會(huì)要建設(shè)這些促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步國家富強(qiáng)的項(xiàng)目來支持經(jīng)濟(jì)及穩(wěn)步增長(zhǎng)以及綜合國力上升的主要因素。然而這些項(xiàng)目進(jìn)行中并不是如想象般有條不紊的進(jìn)行的，在項(xiàng)目預(yù)算上可能會(huì)出現(xiàn)計(jì)算失誤的現(xiàn)象。這就需要具有充分經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)審計(jì)人員來把關(guān)，用自身素質(zhì)和良好的工作能力來對(duì)項(xiàng)目建設(shè)中經(jīng)濟(jì)建設(shè)可能會(huì)出現(xiàn)的問題并把好關(guān)，以客觀的實(shí)事求是精神，及時(shí)敏銳的發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的問題，面對(duì)一些受外界因素影響的可能性要充分考慮進(jìn)去，跳出自己的身份看問題，會(huì)更加明朗，并加以預(yù)測(cè)自我管理和風(fēng)險(xiǎn)估量。
一、審計(jì)過程中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)形成的原因和環(huán)節(jié)
我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又由兩方面主要風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成：一方面是審計(jì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表公允可以接受，但是實(shí)際上會(huì)計(jì)報(bào)表卻存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn);另一方面是審計(jì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而不能接受，但實(shí)際上是公允的風(fēng)險(xiǎn)。
1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的外部原因
經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成份的多元化，被審單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、兼并、重組等，使審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的情況難以全面地反映和評(píng)價(jià)，獲得正確結(jié)論的難度加大，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
社會(huì)環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，但審計(jì)人員不能覺察所造成的風(fēng)險(xiǎn)，即為此種風(fēng)險(xiǎn)。即使審計(jì)人員確認(rèn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上失控，其提出的修正建議是否能夠真正適合被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)，也會(huì)形成一種修正風(fēng)險(xiǎn)。
法律環(huán)境的影響。法律是審計(jì)工作的依據(jù)，如果法律體系不完備或不銜接，審計(jì)人員就會(huì)失去統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，增加風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。近年來審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，因種種原因而引發(fā)的訴訟事件不斷出現(xiàn)，審計(jì)準(zhǔn)則中從業(yè)人員“應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎”和“適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)關(guān)注”已成為法律界關(guān)注的焦點(diǎn)。今后隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化和法律建設(shè)的進(jìn)一步推進(jìn)，審計(jì)工作人員面臨的風(fēng)險(xiǎn)將日趨增大。
2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)部原因
審計(jì)人員的專業(yè)水平和素質(zhì)不高。審計(jì)工作是一種專業(yè)性和技術(shù)性系統(tǒng)性很強(qiáng)的職業(yè)，因此對(duì)人的要求就相應(yīng)較高。如果審計(jì)人員的責(zé)任心不夠強(qiáng)，職業(yè)道德水平較差，那么審計(jì)質(zhì)量也會(huì)受到一些影響，則就會(huì)造成很大的工作失誤，而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
被審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益復(fù)雜，企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中謀求發(fā)展，所進(jìn)行的交易也就日趨復(fù)雜化，這就使得會(huì)計(jì)核算中記錄不恰當(dāng)業(yè)務(wù)的可能性就隨之增大了，從而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)結(jié)論與實(shí)際情況發(fā)生偏離的可能性也就更高。
被審單位的內(nèi)部控制機(jī)制薄弱。內(nèi)部控制與審計(jì)之間存在的是相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。當(dāng)前，我國有許多的被審計(jì)單位沒有良好的內(nèi)部控制制整理度，從而影響對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄的會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、合法性，進(jìn)而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要環(huán)節(jié)
簽訂審計(jì)約定書環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。簽訂審計(jì)約定書，是委托人與被委托機(jī)構(gòu)之間明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律過程，約定書一旦確定，就對(duì)雙方均具有約束力。一般情況下，除老客戶外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位
內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控系統(tǒng)是否健全和有效并不了解，而這些方面的狀況又恰恰是 審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè) 會(huì)計(jì)師能否得出客觀、真實(shí)審計(jì)結(jié)論， 發(fā)表客觀、真實(shí)審計(jì)意見的基礎(chǔ)。
簽訂約定書環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的源頭。審計(jì)抽樣的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中正確運(yùn)用審計(jì)抽樣方法不僅可以提高審計(jì)效率，同時(shí)也能保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中不可能面面俱到，而每一 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的反映真實(shí)與否，又關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的客觀性、合法性和真實(shí)性，這就有一個(gè)“公允”的問題。要達(dá)到公允的程度并不容易，誤差必須控制在可容忍的范圍內(nèi)。這就要求抽樣要有可靠性，組成適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對(duì)總體的反映程度。
審計(jì)取證環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)是形成和支持審計(jì)意見的基礎(chǔ)。錯(cuò)誤、失真的審計(jì)證據(jù)必然得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，不全面、不充足的審計(jì)證據(jù)必然會(huì)得出片面、不可靠的審計(jì)結(jié)論。
二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范
1.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，在很大程度上取決于審計(jì)人員個(gè)人素質(zhì)的高低，因此審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正，并樹立嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的 工作作風(fēng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地對(duì)待每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，以確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.優(yōu)化審計(jì)方法
在方法上，可以引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，以保證質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用其它的方法。如審閱法是指審計(jì)人員通過對(duì)有關(guān)書面資料的仔細(xì)觀察和閱讀，來查明有關(guān)資料及其所揭示的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理、合法和有效，適用于各種書面資料的檢查。它是最基本的技術(shù)方法之一，但審閱法不是一種獨(dú)立的審計(jì)方法，運(yùn)用審閱法常常只是提供審計(jì)線索，為了更好地收集審計(jì)證據(jù)，需要將審閱法 與其他審計(jì)方法結(jié)合起來使用。
3.加強(qiáng)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
由于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度存在一定的缺點(diǎn)，所以被審計(jì)單位應(yīng)從加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 管理、內(nèi)部控制制度與內(nèi)部激勵(lì)制度相結(jié)合、建立和改善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系三個(gè)方面完善內(nèi)部控制制度，保證其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)資料合法性和合理性。
4.要健全各項(xiàng)法律法規(guī)制度
法律法規(guī)和法律準(zhǔn)則是審計(jì)人員判斷是非的準(zhǔn)則，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷 發(fā)展， 社會(huì) 環(huán)境的日趨變遷，隨時(shí)都會(huì)出現(xiàn)新的情況和新的問題，這就需要對(duì)我國現(xiàn)行的有關(guān)審計(jì)的法規(guī)進(jìn)行完善。
政府審計(jì)分析論文篇二
《 淺議如何規(guī)避政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 》
前言：
近年來，政府投資項(xiàng)目審計(jì)在社會(huì)各界的關(guān)心支持下，創(chuàng)新工作思路，改進(jìn)審計(jì)方法，取得了一定的成績(jī)。為規(guī)范政府投資秩序，提高資金使用效益，提升工程建設(shè)質(zhì)量，預(yù)防政府投資領(lǐng)域腐敗等方面發(fā)揮了應(yīng)有的作用。但是，隨著政府投資的逐年增多，投資方式的多樣化，新的情況，新的問題不斷涌現(xiàn)，給政府投資審計(jì)工作帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。為此，有必要對(duì)新時(shí)期如何深化政府投資審計(jì)進(jìn)行一些探索與思考，從而規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。
一、政府投資審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)
(一)人員少、任務(wù)重、審計(jì)手段落后。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中央擴(kuò)大內(nèi)需政策的落實(shí)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)步伐的加快，基本建設(shè)資金支出在政府財(cái)政性資金運(yùn)用中所占的比例日益增大,各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和社會(huì)各界對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)注度日益增強(qiáng)，政府投資審計(jì)也日漸成為審計(jì)部門的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。首先，由于各地政府投資審計(jì)正處于剛剛起步的階段，審計(jì)機(jī)關(guān)面臨任務(wù)重、人員少的實(shí)際情況，審計(jì)工作量與人員配備不協(xié)調(diào)。為按時(shí)完成任務(wù)，審計(jì)人員不得不加班加點(diǎn)、快馬加鞭，而所謂欲速則不達(dá)，過于失調(diào)的人員配備比例將難以保證政府投資審計(jì)的質(zhì)量。其次，政府投資審計(jì)涉及的審計(jì)事項(xiàng)復(fù)雜，涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)，從事政府投資審計(jì)工作需要很強(qiáng)的專業(yè)技能，需要同企、事業(yè)單位的技術(shù)人員一樣有相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格水平，但是審計(jì)機(jī)關(guān)目前具備工程、計(jì)算機(jī)、法律知識(shí)的人員相對(duì)較少，大量缺乏此類具有專業(yè)素質(zhì)的優(yōu)秀人才。再次，審計(jì)手段落后，仍以傳統(tǒng)的手工審計(jì)為主，傳統(tǒng)的看圖紙、拖皮尺、手工計(jì)算工程量的方法已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)下投資審計(jì)工作的需要, 且計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用環(huán)境較好的財(cái)政、金融審計(jì)相比，也處于滯后狀態(tài)。
(二)跟蹤審計(jì)力度不夠，缺乏必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控。目前投資審計(jì)大多是事后審計(jì)，只在工程竣工后進(jìn)行結(jié)算和財(cái)務(wù)收支事后監(jiān)督，缺乏必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控。建設(shè)方、施工方和設(shè)計(jì)方往往通過簽證單、工程變更等形式，在基礎(chǔ)超挖、土石方等隱蔽工程方面增加大量的工程量，在使用建筑材料上提高標(biāo)準(zhǔn)，從而在政府投資工程上獲取更多利潤。由于建設(shè)項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，建設(shè)過程中的決策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、采購、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等任一管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，都可能導(dǎo)致無法挽回的損失浪費(fèi)。審計(jì)機(jī)關(guān)只局限于完工后的工程決算審計(jì)不能全面有效地起到監(jiān)督作用，使審計(jì)目標(biāo)得不到落實(shí)，政府投資效益不能發(fā)揮。
(三)盲目簽證，表述不清、正確性難以確定。以往政府投資審計(jì)是以事后為主的審計(jì)，事后審計(jì)對(duì)象往往是即以成事實(shí)的建設(shè)項(xiàng)目，決算審核時(shí)工程量的計(jì)算依據(jù)又主要是竣工圖和現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理簽證，而負(fù)責(zé)竣工決算審核的政府投資審計(jì)工作人員在工程施工時(shí)很少親臨現(xiàn)場(chǎng)，很難進(jìn)行事先的預(yù)防和控制，反饋的信息也嚴(yán)重滯后。由于信息失真可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論失偏，不僅影響了審計(jì)有效性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，本身還面臨著巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而使得審計(jì)的價(jià)值不能完全體現(xiàn)。尤其是隱蔽工程部分，偷工減料的現(xiàn)象有了可能，行使了便利。設(shè)計(jì)變更不規(guī)范，很多設(shè)計(jì)變更是事后簽證。有的建設(shè)單位不重視設(shè)計(jì)變更，不辦理審計(jì)變更的審批手續(xù)，沒有正式的設(shè)計(jì)變更通知書，沒有設(shè)計(jì)變更引起的工程量和投資增減的記錄，這就為審計(jì)工作造成極大的不便，難以確定實(shí)際費(fèi)用的支出。因此，工程審計(jì)迫切需要能夠提供一種動(dòng)態(tài)控制和及時(shí)糾偏的改進(jìn)服務(wù)，跟蹤審計(jì)在這種需求下應(yīng)運(yùn)而生，并在近年來成為審計(jì)機(jī)關(guān)為政府決策和建設(shè)管理提供獨(dú)特服務(wù)。跟蹤審計(jì)要以其“全程監(jiān)控”的特質(zhì)和優(yōu)勢(shì)將審計(jì)監(jiān)督貫穿于從項(xiàng)目決策、前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投產(chǎn)的全過程，避免了事后監(jiān)督無法挽回的工程損失和審計(jì)工作的被動(dòng)局面。
(四)合同簽訂及工程量計(jì)算不規(guī)范，消耗量標(biāo)準(zhǔn)隨意提高。投資工程項(xiàng)目審計(jì)的主體是工程建設(shè)項(xiàng)目單位，審計(jì)基礎(chǔ)是招投標(biāo)文件和建設(shè)單位與施工單位所簽訂的合同，由于建設(shè)業(yè)主單位負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的部門或個(gè)人在業(yè)務(wù)上參差不齊，在簽訂合同時(shí)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的工程量、定額、材料價(jià)格、工程變更及增加的零散項(xiàng)目和市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整等相關(guān)約定不清，在合同簽訂時(shí)把關(guān)不嚴(yán)，在實(shí)施過程中簽證不規(guī)范，一定程度上給審計(jì)工作增加了難度。審計(jì)時(shí)若審減了造價(jià)，施工單位以簽訂的合同為理由不接受審計(jì)結(jié)果，在審計(jì)簽證時(shí)不予簽字，若按合同結(jié)算明顯存在國家資金和國有資產(chǎn)流失，其結(jié)果是導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論難以裁定。同時(shí)，審計(jì)的主體雖然是建設(shè)單位，但審計(jì)的主要資料提供者則是施工單位，而大部分施工承包商不是國有企業(yè)，法定上不是審計(jì)對(duì)象，加之部分施工企業(yè)素質(zhì)不高，所以審計(jì)配合的積極性和主動(dòng)性有限。又由于審計(jì)結(jié)果與其利益密切相關(guān)，而相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其沒有什么約束，因此給政府投資審計(jì)帶來一定困難，不但影響審計(jì)工作效率，而且影響審計(jì)效
果。另外，送審的工程項(xiàng)目經(jīng)常不按國家統(tǒng)一規(guī) 定的計(jì)算規(guī)則和竣工圖尺寸計(jì)算。工程量少扣及重疊交叉多算的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，由此造成竣工結(jié)算工程量增加而達(dá)到虛報(bào)工程價(jià)款的目的。部分施工方故意不執(zhí)行規(guī)定的或 合同約定的單價(jià)，隨意高套。經(jīng)常出現(xiàn)規(guī)定應(yīng)扣減的項(xiàng)目少扣或不扣，而規(guī)定不允許增加的項(xiàng)目又盡量增加。有些工程中主材型號(hào)、材質(zhì)在設(shè)計(jì)中不明確，除去規(guī)定的材料價(jià)格外，還有大部分采用的市場(chǎng)價(jià)，市場(chǎng)價(jià)和信息價(jià)一般都有一定的浮動(dòng)，甚至有一些材料價(jià)格是本地信息價(jià)上找不到，這也給工程結(jié)算的高套提供了可能。
二、規(guī)避政府投資 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施和方法
要做好政府投資審計(jì) 工作，首先要把握審計(jì)的重點(diǎn)，完善相應(yīng)法律法規(guī)，引進(jìn)政府投資審計(jì)所需的工程技術(shù)人才，尤其是既要懂工程技術(shù)人才、又要懂財(cái)務(wù) 經(jīng)濟(jì)人才，最好是復(fù)合型人才。其次在不斷提高現(xiàn)有投資審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)的同時(shí)注重對(duì)其進(jìn)行 職業(yè)道德培養(yǎng)，使審計(jì)人員堅(jiān)守 政治信念，嚴(yán)格遵守審計(jì)人員“八不準(zhǔn)”廉潔從審;要加強(qiáng)竣工結(jié)算的審核力度，規(guī)避政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(一)明確責(zé)任，確保重點(diǎn)。按照審計(jì)署、省、市審計(jì)廳關(guān)于政府投資項(xiàng)目必審的要求和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，借鑒周邊市、縣的做法，積極改進(jìn)審計(jì)方式，在確保國家審計(jì)機(jī)關(guān)保留對(duì)政府投資項(xiàng)目的絕對(duì)審計(jì)權(quán)的基礎(chǔ)上，明確建設(shè)單位、施工企業(yè)等政府投資工程建設(shè)各方的義務(wù)和責(zé)任，并以法規(guī)形式予以約定。根據(jù)審計(jì)力量配備，政府投資審計(jì)重點(diǎn)把握兩點(diǎn)：一是確保對(duì)政府重點(diǎn)工程、重要投資和領(lǐng)導(dǎo)交辦的項(xiàng)目直接審計(jì);二是對(duì)其它政府投資項(xiàng)目公開招聘有資質(zhì)的 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。督促中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照 規(guī)定的程序、方案、要求進(jìn)行審計(jì)，并要求其向被審計(jì)單位出具審計(jì) 報(bào)告的同時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交報(bào)告。
有關(guān)政府審計(jì)分析論文推薦：
政府審計(jì)分析論文
