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淺談預算執(zhí)行審計論文

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  預算執(zhí)行審計本來是抑制預算機會主義行為的一種制度安排,如果制度安排不當,則可能誘導預算機會主義行為。下面是學習啦小編為大家整理的淺談預算執(zhí)行審計論文,供大家參考。

  淺談預算執(zhí)行審計論文篇一

  《 部門預算執(zhí)行審計研究 》

  【摘 要】如何進一步改革和深化預算執(zhí)行審計,適應社會公眾的期待及人大監(jiān)督、財政改革、《審計法》對預算執(zhí)行審計工作的新要求,推動部門預算管理走向更加規(guī)范、科學和效益,使財政預算執(zhí)行審計更好地為經(jīng)濟社會發(fā)展服務,是當前必須認真研究、探討的一項課題。

  【關鍵詞】政府;部門預算執(zhí)行;審計研究

  一、部門預算執(zhí)行審計運行現(xiàn)狀

  目前審計機關在內(nèi)部職能劃分上,除少數(shù)綜合性的部門外,其余業(yè)務部門都是按行業(yè)劃分設置的,如財政審計、行政事業(yè)審計、農(nóng)業(yè)與環(huán)境審計、金融審計、固定資產(chǎn)投資審計等部門,各業(yè)務部門的審計對象也相對固定。部門預算執(zhí)行審計是審計機關每年必須完成的一項重要工作,這項工作的開展過程主要有以下步驟:制定計劃、組織分工、實施計劃、匯總成果,向政府報告,向人大報告、審計公告、督促整改。具體實施過程體現(xiàn)在兩個《方案》上:一是年度部門預算執(zhí)行審計工作總體方案,是規(guī)劃當年整個預算執(zhí)行審計工作的整體方案。二是部門預算執(zhí)行審計實施方案,是針對每個具體審計項目設計的詳細工作計劃。

  二、部門預算執(zhí)行審計中存在的問題

  (一)審計職能發(fā)揮不到位

  由于受方方面面因素的影響,部門預算執(zhí)行審計職能發(fā)揮仍然存在許多不到位的地方,主要表現(xiàn)在:一是在審計選取的重點和內(nèi)容方面,過多地關注微觀問題,沿用過時和不符合時代要求的財務收支審計方法多,對分析存在問題的內(nèi)在成因和透過現(xiàn)象研究本質(zhì)不足,僅就問題論問題較多,從宏觀上、體制上、機制上提出解決問題的對策和建議少。二是缺乏對部門預算執(zhí)行審計的統(tǒng)一把握,把預算執(zhí)行審計作為一個整體來統(tǒng)盤考慮不夠,對預算收支的結(jié)構性分析特別是對同一支出科目或人均支出的橫向?qū)Ρ确治鲚^少,更沒有對同一單位或同一支出項目進行環(huán)比分析,找出變化的規(guī)律性。三是對預算執(zhí)行情況的總體評價不全面,部門預算執(zhí)行審計的結(jié)果開發(fā)不夠,“一花多果”情況少,影響了這項工作的綜合效果。四是部門預算執(zhí)行審計結(jié)果存在時效性滯后效應,審計機關在向人大提交上年部門預算執(zhí)行審計報告的時間是在每年的六、七月份,而此時財政預算早已經(jīng)執(zhí)行完畢,下一年度部門預算也早己下達,因此,立法機關要從源頭上對下年度預算進行監(jiān)督的作用大大減弱,從而直接削弱了人大對本級預算執(zhí)行的監(jiān)督效果。

  (二)審計目標不合理,審計范圍不夠?qū)?/p>

  部門預算執(zhí)行審計應當涵蓋本級財政的全部收入和支出兩大方面,但在現(xiàn)實情況中,審計財政收入不夠全面,其原因來自兩個方面。一是分稅制導致的中央收入部分無法在本級審計中進行體現(xiàn),造成部門預算執(zhí)行審計結(jié)果的部分缺失和不完整。二是預算內(nèi)資金審計所涉及的內(nèi)容不夠全面,由于部門預算執(zhí)行審計時間緊、任務重,審計力量相對不足,加之受外來力量千涉等因素影響,審計機關對一級預算單位的審計比例較低。三是對審計單位選擇上存在結(jié)構不合理性,對政府組成部門安排審計較多,對黨委、人大和政協(xié)等部門安排審計較少,有的單位常年未接受審計。審計覆蓋面過窄和結(jié)構不合理導致審計結(jié)果不能更全面反映省級部門預算執(zhí)行情況,不利于對部門預算執(zhí)行情況進行總體評價。

  (三)對預算編制審計重視不夠

  我國己經(jīng)開展預算執(zhí)行審計多年,長期以來,一直把本級和下級預算執(zhí)行情況作為審計重點。實行部門預算編制改革后,這種狀況仍未徹底改變,部門預算審計關注的重點仍然是預算執(zhí)行環(huán)節(jié)和決算環(huán)節(jié),仍然停留在事中監(jiān)督和事后監(jiān)督層面上,而審計關口前移進行事前監(jiān)督即對預算編制進行監(jiān)督做得不到位。仔細研究分析近幾年部門預算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題,很多是因為預算編制不科學、不合理、不細化造成的,預算編制粗糙,對預算審查不嚴也是一個重要原因。不把預算編制納入審計范圍,預算執(zhí)行審計就不完整,對預算監(jiān)督就不能完全到位,更無法為人大、政府加強預算監(jiān)督提供全面完整的依據(jù)。

  三、現(xiàn)行部門預算執(zhí)行審計存在問題的原因分析

  (一)財政管理體制不完善

  從財政管理體制看,尚不夠科學與完善。一是分稅制度。目前實行的分稅制只明確了中央和省級政府的財政分配關系,但沒有規(guī)范省以下各級政府的事權劃分與財權分配關系。二是轉(zhuǎn)移支付制度。中央財政調(diào)控權沒有充分發(fā)揮出均等化的功能,主要表現(xiàn)在一般轉(zhuǎn)移支付比例過低,大量采用專項轉(zhuǎn)移支付,缺乏有效的約束和效益評估機制等,導致資金分配方法不科學、使用效率不高,并存在大量截留、擠占、挪用等問題。三是中央財政統(tǒng)得過細,加之預算管理級次多、資金鏈條長、信息不對稱等因素,使得專項資金管理難度增大,由此帶來審計難度增大,監(jiān)督成本升高。

  (二)法律法規(guī)不健全

  法律法規(guī)制度不健全或者滯后過時,部門預算執(zhí)行審計可依據(jù)的法規(guī)不完善、不充分甚至無法可依,是導致部門預算執(zhí)行審計存在問題的深層次原因之一。一是審計管轄權的劃分缺乏靈活性,割裂了經(jīng)濟事項或區(qū)域經(jīng)濟的內(nèi)在關聯(lián)。二是審計機關在人、財兩方面對同級政府的依存度高,這在一定程度上制約了國家審計獨立性的發(fā)揮,而部門預算收支狀況又是同級政府執(zhí)政行為的經(jīng)濟表現(xiàn),因而預算執(zhí)行審計結(jié)果會受到同級政府的制約,其公正性、公開性和全面性會大打折扣。

  (三)監(jiān)督環(huán)境不匹配

  目前,我國現(xiàn)行的國家監(jiān)督形式主要有人大對預算的監(jiān)督、審計機關對預算執(zhí)行和結(jié)果的監(jiān)督以及財政部門的內(nèi)部監(jiān)督,目前,這種三方監(jiān)管的局面沒有形成統(tǒng)一的監(jiān)督力量,人大、審計、財政各自執(zhí)法,重復監(jiān)督甚至互不信任,沒有建立起信息交流、溝通、共享的平臺,沒有建成權責分明、相互配合協(xié)調(diào)、信息資源共享的財政預算管理動態(tài)監(jiān)管機制。

  四、進一步深化部門預算執(zhí)行審計的對策

  (一)科學制定預算執(zhí)行審計的目標和范圍

  在不同的經(jīng)濟發(fā)展時期審計目標應有所不同,現(xiàn)階段國家審計的目標應緊跟國家經(jīng)濟財政體制改革步伐,為貫徹落實國家的各項方針政策服務。從體制、機制、制度層面上提出帶有根本性和長遠性的解決辦法,促進規(guī)范財政財務管理,保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展,使審計監(jiān)督成為國家和社會發(fā)展的推動因素。在審計范圍的把握上,應力求達到三個“全面覆蓋”。一是在審計對象上,達到對使用財政性資金部門和單位的全面覆蓋,既要包括行政事業(yè)性質(zhì)的預算部門和單位,也要包括使用財政性資金的企業(yè)單位。二是在審計資金范圍上,達到對財政性資金的全面覆蓋,實現(xiàn)“財政資金運行到哪里,審計監(jiān)督就跟蹤到哪里”的要求。三是在審計內(nèi)容上,達到對財政運行過程的全面覆蓋,預算執(zhí)行審計監(jiān)督要涵蓋預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算和事后評估的全過程,增強預算執(zhí)行審計的整體性、宏觀性、全面性和建設性。   (二)提高預算執(zhí)行審計的工作效率

  第一,要科學制定審計計劃。至少要制定三年期預算執(zhí)行審計計劃,保證每三年所有預算單位都輪審一遍,不留空白和死角,同時要兼顧經(jīng)濟責任審計和專項審計或調(diào)查,防止出現(xiàn)交叉審計和重復審計,浪費審計資源,增加被審計單位負擔。其次,要突出審計重點。要分清輕重緩急,抓住重點問題和宏觀問題進行審計。第三,要改進審計技術和方法。要借助財政部門的金財工程和稅務部門的金稅工程,充分發(fā)揮審計部門的“金審”工程功能,從偏重手工審計向以計算機輔助審計為主導轉(zhuǎn)變,從就地審計和事后審計向遠程審計和事中審計的有機結(jié)合轉(zhuǎn)變,研究以網(wǎng)絡平臺和資源共享為基礎的計算機輔助審計方法,建立審計信息平臺和審計數(shù)據(jù)模型,設計預算執(zhí)行審計模塊,并積極研究探索預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計,加大對預算執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)控,實現(xiàn)實時監(jiān)督。要采用分析性復核、實質(zhì)性測試、審計抽樣、風險評估等現(xiàn)代數(shù)理統(tǒng)計分析方法,提高審計工作效率。第四,提高審計干部隊伍素質(zhì)。審計干部要加強政治、經(jīng)濟理論學習,全面提高綜合理論水平,全面把握黨和國家發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的方針、政策。第五,要整合審計資源。要充分發(fā)掘利用社會審計和內(nèi)部審計力量,提升綜合審計效能,要從組織、人事、財政等部門取得被審計單位的基本信息,建立信息檔案,為預算執(zhí)行審計提供信息支持。

  (三)全面推行審計公告制度

  我國執(zhí)行審計公告制度還不完全到位,在此建議:1.建立和完善審計公告法規(guī),明確審計公告的程序、形式、權限、受眾范圍、公告內(nèi)容和責任等,使審計公告成為法定程序,具有剛性約束。2.建立審計公告后的信息反饋機制,要設置專門媒介,開通社會評議和建議的反映渠道,廣泛聽取各界意見,及時回應民意,妥善處理反饋結(jié)果,充分發(fā)揮社會監(jiān)督的積極作用。3.擴大預算執(zhí)行審計公告的內(nèi)容,除涉密不宜公開的信息外,將所有預算執(zhí)行審計過的單位和結(jié)果全部公開,在公告內(nèi)容上要盡量細化,除公告查出的違規(guī)違紀問題外,也要把預算、決算數(shù)按項目收、支類別全部公開,讓公眾能看得明白,促進建立“陽光財政”和“陽光審計”。

  參考文獻:

  [1]謝華.政府審計雙向管理模式研究[J].會計之友,2010(2).

  [2]何其君.縣級預算執(zhí)行審計中存在的問題及建議[J].經(jīng)營管理者,2014(3).

  [3]蔣玉芬.財政預算審計重點內(nèi)容分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2013(12).

  淺談預算執(zhí)行審計論文篇二

  《淺析預算執(zhí)行審計質(zhì)量控制 》

  【摘 要】預算執(zhí)行審計是財政審計工作中重要的組成部分,在預算編制后需要進行預算執(zhí)行,這個環(huán)節(jié)是確保財政資金能夠安全合理運行的關鍵階段,所以要加強對預算執(zhí)行的審計工作,提高預算執(zhí)行審計質(zhì)量。在預算執(zhí)行的過程中會受到諸多因素的干擾,從而對財政資金的運行造成影響,而預算執(zhí)行審計工作的效果也將面臨一系列的問題。文章對于預算執(zhí)行審計質(zhì)量控制的相關問題進行了分析,對于提高預算執(zhí)行審計質(zhì)量具有重要的意義。

  【關鍵詞】頒算執(zhí)行審計;質(zhì)量控制;關鍵點

  預算執(zhí)行的運行狀況直接關系到財政預算的最終效果,所以為了確保財政預算能夠獲取預期的效果,需要加強對預算執(zhí)行的審計。為了有效的控制預算執(zhí)行的審計質(zhì)量,需要利用科學的方法對其進行審計,對于審計管理工作與審計業(yè)務工作需要嚴格按照預定的目標執(zhí)行。在對預算執(zhí)行進行審計質(zhì)量控制的過程中,需要對計劃、實施、檢查、分析以及反饋等一系列的工作進行審計,最大程度的降低預算執(zhí)行風險,從而提高預算執(zhí)行審計質(zhì)量水平。

  一、預算執(zhí)行審計質(zhì)量控制關鍵點

  第一,審前準備,需要根據(jù)預算執(zhí)行審計自身的特點來制定一套完善的預算執(zhí)行審計方案,并選擇與審計方案相匹配的方法和步驟,對審計調(diào)查表進行科學設計,確保審計實施過程中能夠具有較強的針對性。

  第二,審計實施,審計實施是指評價內(nèi)部控制系統(tǒng)進行財務收支項目實質(zhì)性審查,進而取得審計證據(jù),編制審計工作底稿和作出審計評價等。一方面是通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表,查閱與審計事項有關的文件、資料,檢查現(xiàn)金、有價證券和實物,向有關單位和個人延伸調(diào)查等方式進行審計并取得證明材料;另一方面對收入的合法性進行審核,審核收費項目、范圍、標準的合規(guī)性,收入范圍是否存在隨意擴大、虛列開支及擠占挪用等現(xiàn)象。

  第三,審計報告,審計報告要保證要素完整、內(nèi)容齊全、層次分明,審計的內(nèi)容包括審計決定書、意見書、移送處理書等內(nèi)容。審計報告的撰寫要與審計方案相對照,以審計底稿為撰寫審計報告的基礎和依據(jù),審計問題定性要準確。

  二、預算執(zhí)行審計質(zhì)量控制措施

  1.建立健全預算執(zhí)行審計質(zhì)量控制體系

  首先,要明確預算執(zhí)行審計的目標,結(jié)合實際情況確立審計的重點。評價預算執(zhí)行審計的合法性和真實性,進一步檢查經(jīng)費的使用收益和支出。并對預算支出情況進行控制,及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差,并找出具體的原因,采取切實可行的措施來解決。

  其次,強化審計前準備、審計前調(diào)查、審計風險評估等重要性環(huán)節(jié),只有做好事前的準備和分析,才能降低審計風險、提高審計工作效率調(diào)查審計中所涉及的具體情況,主要包括:所屬單位預算編制、批復和調(diào)整情況、預算收入和支出情況等。

  再次,對審計人員進行監(jiān)督,主要是針對于審計組內(nèi)人員及組外人員進行監(jiān)督,監(jiān)督對象主要以審計組織或授權人、審計部門質(zhì)量檢查人和負責人為主。

  2.提高預算執(zhí)行審計人員的綜合能力

  提高審計人員的綜合能力是確保預算執(zhí)行審計質(zhì)量的關鍵要素,因為所有工作流程都是由審計人員來執(zhí)行完成的,所以審計人員的綜合能力直接關系到審計質(zhì)量的最終效果。為了提高審計人員的綜合能力需要從源頭上進行控制,實行嚴格的準入制度,只有具備一定的資質(zhì)與能力才可予以錄用。對在職審計人員加強專業(yè)技術培訓,有針對性的開展各種專業(yè)知識、崗位能力以及職業(yè)道德等方面的培訓,全方面提升審計人員的綜合能力。為了適應時代的發(fā)展需求,審計人員需要掌握計算機網(wǎng)絡技術,具有一定的電算化水平,從而提高工作效率。為了提高審計人員隊伍的整體水平,需要定期進行考核,對審計人員的工作狀態(tài)以及所做出的工作業(yè)績等進行審核。此外,還可以配合激勵機制,以激發(fā)審計人員自身的潛能,從而最大限度的發(fā)揮自身的價值,確保審計工作的質(zhì)量。

  3.創(chuàng)新預算執(zhí)行審計技術與方法

  隨著時代的發(fā)展,各種信息技術已經(jīng)廣泛的應用于各個行業(yè)中,為了提高預算執(zhí)行審計質(zhì)量,也要適時的創(chuàng)新審計技術方法,提高審計效率?,F(xiàn)階段,會計電算化已經(jīng)廣泛的實施,所以為預算執(zhí)行審計工作中利用計算機網(wǎng)絡技術提供了極大的便利。以會計電算化為依托,建立預算執(zhí)行審計信息化體系。創(chuàng)建網(wǎng)絡信息平臺,將預算執(zhí)行過程中的各項信息共享至網(wǎng)絡平臺,審計單位通過信息共享平臺就可以進行遠程監(jiān)控,從而加強對預算執(zhí)行審計的控制力度。預算執(zhí)行審計向信息化方向過度是時代發(fā)展的必然趨勢,是對預算執(zhí)行審計工作的一項創(chuàng)新,可以有效的提高審計工作效率,提升審計工作質(zhì)量,可切實保證預算執(zhí)行的順利進行,提高財政資金運行的安全性、合法性和效益性。

  4.健全預算管理體制

  為了確保預算執(zhí)行審計工作的順利進行,需要健全預算管理體制,組建完善的內(nèi)部組織機構,健全各項規(guī)章管理制度,明確各個崗位的工作職責,并且得到貫徹落實。在預算執(zhí)行審計組織機構中,要合理設置各崗位工作人員,并且確保各個機構之間能夠密切配合。完善內(nèi)部控制制度,確保各項規(guī)章管理制度能夠貫徹落實,并且加強監(jiān)督管理,其實保證預算執(zhí)行能夠按照預期的計劃運行,對于預算執(zhí)行進行全程監(jiān)控,為審計工作提供有利的依據(jù)。

  三、結(jié)束語

  預算執(zhí)行是整個財政預算工作中重要的環(huán)節(jié),其運行狀態(tài)直接關系到整個財政預算的運行效果,這是財政預算在實際項目中發(fā)揮作用的重要體現(xiàn),所以要加強預算執(zhí)行審計質(zhì)量控制,確保財政資金運行的安全性、合法性和效益性。為了提高預算執(zhí)行審計質(zhì)量,需要建立完善的預算執(zhí)行質(zhì)量控制體系,提高審計人員的綜合能力,創(chuàng)新預算執(zhí)行審計技術與方法,健全預算管理體制,加強對預算執(zhí)行的全程監(jiān)控,為審計工作的順利開展提供有利的條件,確保財政資金的高效運行。

  參考文獻:

  [1]曹擎華.關于深入開展預算執(zhí)行審計的思考[J].法制與社會,2010年09期.

  [2]陳波.關于加強部門預算執(zhí)行審計措施的探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2012年09期.

  [3]尹秋玲.加大預算執(zhí)行審計監(jiān)督力度促進深化財政改革[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2014年09期.

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