淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究論文
風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)不同于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是隨著企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境的變化,競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈及審計(jì)學(xué)科自身發(fā)展的需要而應(yīng)運(yùn)而生的。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究論文，供大家參考。
淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究論文篇一
《 試析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)化 》
摘要：會(huì)計(jì)以及審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，二者之間有著緊密的關(guān)系。本文對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系以及轉(zhuǎn)化進(jìn)行探討，以此來(lái)更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系
1.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。首先，會(huì)計(jì)活動(dòng)與審計(jì)活動(dòng)都存在著固有風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)被看作是一種信息處理系統(tǒng)，是以一系列假設(shè)為前提的。然而，在現(xiàn)實(shí)生活中，這些假設(shè)并不總是成立的，必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)可以理解為是會(huì)計(jì)核算工作本身發(fā)生差錯(cuò)的可能性，這些差錯(cuò)反映到審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的客體上(多數(shù)情況下是指財(cái)務(wù)報(bào)表)，審計(jì)客體本身的局限性是審計(jì)人員無(wú)法克服的，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然產(chǎn)生。其次，工作性質(zhì)也會(huì)帶來(lái)一定的固有風(fēng)險(xiǎn)。由于會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法本身固有的局限性和經(jīng)濟(jì)背景及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表只是近似地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)和經(jīng)營(yíng)成果。而且，企業(yè)所有者、經(jīng)營(yíng)者和會(huì)計(jì)人員在利益的追求上也存在著差異，使得他們對(duì)會(huì)計(jì)行為施加直接或間接、有意或無(wú)意的影響，從而使會(huì)計(jì)信息偏離客觀事實(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)差錯(cuò)，進(jìn)而存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同樣，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性也是審計(jì)工作的判斷性質(zhì)所決定的。因?yàn)閷徲?jì)工作離不開(kāi)職業(yè)判斷，而審計(jì)人員受工作經(jīng)驗(yàn)、執(zhí)業(yè)水平的限制，不可避免地使審計(jì)結(jié)果帶有一定的主觀色彩，因此，對(duì)于同樣的問(wèn)題可能產(chǎn)生不同的判斷，這就必然導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
2.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都具有潛在性。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱藏于會(huì)計(jì)、審計(jì)工作中，它們是否發(fā)生、發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能性的大小，以及能否由潛在的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)需要一定條件。如果會(huì)計(jì)信息存在錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的現(xiàn)象，但沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)，或雖被發(fā)現(xiàn)未被追究，則會(huì)計(jì)人員不會(huì)或不會(huì)全部承擔(dān)由此造成的損失。同樣，如果審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中做出了錯(cuò)誤的判斷，但沒(méi)有使依賴(lài)審計(jì)報(bào)告做出決策的報(bào)告使用人遭受損失，即使審計(jì)人員的行為偏離了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，也僅僅是潛在的風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)審計(jì)委托人或依賴(lài)審計(jì)報(bào)告的社會(huì)公眾要求追究這種責(zé)任，或要求對(duì)造成的損失進(jìn)行賠償時(shí)，這種潛在的風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的損失。
3.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都具有可控性。現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)規(guī)定了多種可供選擇的會(huì)計(jì)處理方法，大大增加了會(huì)計(jì)信息的不確定性，必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)于因這種原因產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，我們可以通過(guò)限制會(huì)計(jì)處理上選擇的可能性來(lái)降低會(huì)計(jì)信息的不確定性，進(jìn)而達(dá)到降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。在影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三因素中，檢查風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平之間是一種反比的關(guān)系，評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平就越低，因此，人們就可以通過(guò)實(shí)施一系列的評(píng)估，如評(píng)估影響固有風(fēng)險(xiǎn)的因素，通過(guò)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估等有效地控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。
二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)化
1.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)會(huì)計(jì)法律法規(guī)存在一定程度的漏洞和缺陷，資本市場(chǎng)投資者高度分散且缺乏流動(dòng)性以及尚未建立起有效的經(jīng)理人市場(chǎng)等客觀因素的存在，加之企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，內(nèi)部控制等措施未能有效實(shí)施，會(huì)計(jì)人員意志薄弱，難以抵抗利益的誘惑等等，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員提供的會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性、可靠性。具體來(lái)說(shuō)，在企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中，會(huì)計(jì)人員受以上客觀因素以及主觀利益驅(qū)使，提供虛假會(huì)計(jì)信息的可能性大大增加。審計(jì)人員在對(duì)不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)對(duì)象的客觀不足必然導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性下降，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。
2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。受自身知識(shí)的局限以及客觀環(huán)境的不足，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具與事實(shí)不符的審計(jì)報(bào)告的可能性的存在。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了錯(cuò)誤的審計(jì)報(bào)告，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了不恰當(dāng)或是錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)，導(dǎo)致信息使用者做出了錯(cuò)誤的投資決策并造成其直接經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)出于對(duì)自身股價(jià)、企業(yè)發(fā)展等因素的考慮，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾的可能性加大，導(dǎo)致廣義的企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
三、規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議
1.提升會(huì)計(jì)文化觀念，加快會(huì)計(jì)文化建設(shè)。文化建設(shè)能起到良好的凝聚、激勵(lì)以及約束作用。我國(guó)目前針對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)文化建設(shè)的可提升空間很充分。首先，要秉承我國(guó)優(yōu)秀的傳統(tǒng)文化，充分發(fā)揮我國(guó)悠久的歷史文化優(yōu)勢(shì)，提高公民整體文化素養(yǎng)，從整體上為會(huì)計(jì)文化建設(shè)提供一個(gè)良好的空間。其次，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員從業(yè)資格的門(mén)檻，目前我國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員綜合素質(zhì)偏低，從業(yè)人員混雜，很大一部分從業(yè)人員沒(méi)有進(jìn)行過(guò)較為系統(tǒng)全面的學(xué)習(xí)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中失誤、錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性較大。
2.健全會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度。首先，要制定一套執(zhí)行性強(qiáng)的較為完整的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的可執(zhí)行性關(guān)系到內(nèi)控是否能夠充分發(fā)揮作用。其次，完善管理制度和管理規(guī)定，避免因“天高皇帝遠(yuǎn)”心理的存在而加大會(huì)計(jì)信息的不真實(shí)性。最后，各級(jí)管理部門(mén)應(yīng)充分發(fā)揮作用，結(jié)合部門(mén)的實(shí)際情況和上級(jí)的有關(guān)規(guī)定，在充分考慮企業(yè)利益的基礎(chǔ)上，對(duì)崗位進(jìn)行合理的分工，明確各方的責(zé)任，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，最大可能地完善業(yè)務(wù)操作規(guī)程。
3.加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)，普及法律知識(shí)。一是完善會(huì)計(jì)法規(guī)體系，加強(qiáng)對(duì)法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督，完善《會(huì)計(jì)法》、《公司法》等法律規(guī)范以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等技術(shù)規(guī)范，可操作性越強(qiáng)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行判斷的依據(jù)就越充分，主觀判斷的任意性就越小。二是促進(jìn)會(huì)計(jì)技術(shù)規(guī)范與《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律的銜接，提高會(huì)計(jì)法規(guī)和制度的實(shí)用性與預(yù)見(jiàn)性，盡可能降低由于會(huì)計(jì)法規(guī)不配套形成的風(fēng)險(xiǎn)。三是通過(guò)完善會(huì)計(jì)法規(guī)體系，規(guī)范會(huì)計(jì)從業(yè)人員的行為，把會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。四是加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，對(duì)違規(guī)違紀(jì)的單位以及連帶負(fù)責(zé)人予以曝光，真正做到有法可依，違法必糾。使得會(huì)計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為有章可循，盡量減少會(huì)計(jì)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為的主觀性，防止粉飾和操縱會(huì)計(jì)信息的行為。
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淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究論文篇二
《 論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用 》
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低對(duì)其內(nèi)部工作的有效進(jìn)行以及相關(guān)政策、法規(guī)的貫徹落實(shí)有著直接的影響。但是與外部審計(jì)相比，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程較短，總體執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待提升。所以,如何采取有效地措施進(jìn)行防范及規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),為內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量及效率提供保障,也已成為學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界所面臨的重要研究課題。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概述
1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的定義。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種新的審計(jì)方法，它是內(nèi)部審計(jì)工作人員在內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程中對(duì)那些可能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略以及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在影響的事件、行為及環(huán)境進(jìn)行密切關(guān)注，識(shí)別出審計(jì)工作中存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，并依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，執(zhí)行審計(jì)程序，最終形成審計(jì)報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)堅(jiān)持戰(zhàn)略觀以及系統(tǒng)觀的思想，對(duì)企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及整個(gè)審計(jì)流程形成指導(dǎo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的核心思想可以概括為：企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)的固有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn) 。第一，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)發(fā)生變化。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)工作人員把審計(jì)工作的重點(diǎn)放在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估測(cè)試上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果明確審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)注意的高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域以及應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目，從而對(duì)企業(yè)審計(jì)資源的分配以及審計(jì)證據(jù)的獲取、審計(jì)程序的設(shè)置進(jìn)行安排。
第二，被審計(jì)部門(mén)的地位發(fā)生變化。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)的被審計(jì)部門(mén)多是被動(dòng)的參與，一般而言，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)居高臨下，被審計(jì)單位疲于應(yīng)付，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的方法中，要求被審計(jì)部門(mén)主動(dòng)參與，只有被審計(jì)部門(mén)以及審計(jì)部門(mén)一同參與，才有利于在審計(jì)工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)、分析以及解決問(wèn)題。
第三，審計(jì)的范圍發(fā)生變化。與傳統(tǒng)的審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的范圍有所擴(kuò)大。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅包括傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作所涵蓋的范圍，而且進(jìn)一步擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理等領(lǐng)域。
3.企業(yè)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種新型的審計(jì)方法,它在美英等發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)得到了充分的重視,并且首先在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)得以實(shí)行。在我國(guó),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法也在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)得到了重視及實(shí)施，但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)尚處于一個(gè)起步階段。伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式以及經(jīng)營(yíng)環(huán)境都發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式已經(jīng)不再適合，而在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)管理的思想則變得十分必要。一方面，傳統(tǒng)的審計(jì)方法自身存在固有的缺陷，直接引起了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的探索。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)仍然停步于遵循上級(jí)審計(jì)部門(mén)的工作安排以及要求上,這不僅費(fèi)時(shí)費(fèi)力，而且不利于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自身生存以及發(fā)展的需要推動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的發(fā)展。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用
將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入內(nèi)部審計(jì)的程序大致可以分為以下幾個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段、制定審計(jì)計(jì)劃階段、實(shí)施審計(jì)程序階段、出具審計(jì)報(bào)告階段以及后續(xù)審計(jì)階段。
第一，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)環(huán)境進(jìn)行了解，主要包括內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境。具體而言大致包含以下內(nèi)容：對(duì)企業(yè)所處行業(yè)現(xiàn)狀、法律及監(jiān)管環(huán)境等因素;企業(yè)自身的性質(zhì);企業(yè)自身對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇以及運(yùn)用;企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)
績(jī)的衡量以及評(píng)價(jià);企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行現(xiàn)狀等。 審計(jì) 工作人員在對(duì)本企業(yè)自身及外部 環(huán)境進(jìn)行調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，識(shí)別出審計(jì)工作的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。其次，審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)的成敗關(guān)系到其戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，分析被審計(jì)單位從生產(chǎn)到經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從而分析在監(jiān)督以及控 制過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。另外，審計(jì)工作人員還應(yīng)當(dāng)在對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位的剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。所謂剩余風(fēng)險(xiǎn)指的是在進(jìn)行了所有的控制以及風(fēng)險(xiǎn) 管理技術(shù)之后仍然存在的，尚未被被審計(jì)單位進(jìn)行有效控制的可能性，而這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì) 會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性產(chǎn)生影響，它們可能產(chǎn)生于企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，也可能產(chǎn)生于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)成為內(nèi)部審計(jì)工作者關(guān)注的重點(diǎn)。
第二，制定審計(jì) 計(jì)劃階段。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)方式下，內(nèi)部審計(jì)工作人員，在對(duì)影響被審計(jì)單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)之上，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)定量評(píng)估以及定性評(píng)估。在識(shí)別出企業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，明確審計(jì)的重點(diǎn)，確定審計(jì)的范圍，并制定出審計(jì)計(jì)劃。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容應(yīng)涵蓋下述內(nèi)容：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)、重要性水平、審計(jì)策略、審計(jì)時(shí)間的安排以及審計(jì)資源的安排等。
第三，實(shí)施審計(jì)程序階段。在實(shí)施審計(jì)程序的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果以及所確定的審計(jì)核心、審計(jì)時(shí)間及范圍展開(kāi)。通常應(yīng)當(dāng)采取合適的方法，一般而言審計(jì)程序主要包括檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢(xún)及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等，從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括：控制測(cè)試，即通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，提高審計(jì)效率;實(shí)質(zhì)性測(cè)試，即在對(duì)各類(lèi)重大交易、賬戶(hù)余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定做出評(píng)價(jià);風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估以及對(duì)審計(jì)計(jì)劃的修改。
第四，出具審計(jì) 報(bào)告的階段?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法下，審計(jì)的工作人員應(yīng)當(dāng)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上提出審計(jì)結(jié)論及審計(jì)建議，完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)同時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)潔清晰，同時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素的披露以及審計(jì)建議的執(zhí)行度進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。
第五，后續(xù)審計(jì)階段。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式下，出具審計(jì)報(bào)告并不等于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程的完結(jié)，還應(yīng)當(dāng)展開(kāi)后續(xù)審計(jì)。而后續(xù)審計(jì)的重中之重即在于控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否，控制目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)存在影響。而這種風(fēng)險(xiǎn)決定了后續(xù)審計(jì)的本質(zhì)以及范圍。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)的范圍成正比，即風(fēng)險(xiǎn)越大，后續(xù)審計(jì)的范圍則應(yīng)當(dāng)越廣泛。所以，后續(xù)審計(jì)的重要內(nèi)容即是控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及風(fēng)險(xiǎn)的再評(píng)估。
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