注冊會計師審計風險研究論文
申請注冊會計師是需要一定的程序的，其中審計是重要環(huán)節(jié)。下面是學習啦小編帶來的關于注冊會計師審計研究論文的內容，歡迎閱讀參考!
注冊會計師審計研究論文篇1：《我國注冊會計師審計質量》
引言
隨著我國不斷增加對注冊會計師審計服務的需求量，使得注冊會計師審計也被納入經濟監(jiān)督的范圍中。接連出現的一系列重大審計失敗案例，不但給我國資本市場帶來了巨大的損失，而且將注冊會計師審計質量問題推上了社會輿論的風口浪尖。為了滿足我國證券市場乃至市場經濟發(fā)展的需要，提升注冊會計師審計質量就成為亟待解決的問題。在此背景下，本文針對注冊會計師審計質量問題進行了相應研究。
一、審計質量的含義及特點
1.審計質量含義
于注冊會計師而言，審計質量主要指審計工作過程的質量，行業(yè)準則就是其評價標準。于審計服務的對象(外部信息使用者)來說，主要指審計報告的質量。審計報告能否提供可信程度高的會計信息是其評價標準。
2.審計質量的特征
①審計質量具有適用性。主要體現為：滿足客戶的需求;滿足潛在投資者的需求;滿足國家進行經濟管理的需求。
?、趯徲嬞|量具有系統(tǒng)性。審計過程中的每一環(huán)節(jié)都和審計質量的高低密切相關。審計質量的好壞是由貫穿審計過程始終的多種因素(如獨立性因素、道德因素、專業(yè)勝任能力因素等)共同導致的。
?、壑笇徲嬞|量受到成本的約束。隨著審計規(guī)模的擴大、審計要求的提高，相應的審計成本也會不斷增加，但是，從審計活動的收益角度來看，卻是非常有限。因此，審計過程經常會由于受到成本的制約，而放棄某些對提高審計質量有利的審計程序。
?、軐徲嬞|量具有主觀性。對同一審計結果，不同個體對其質量的判斷往往不同。一般來說，社會大眾對審計質量的判斷標準是審計能否發(fā)現財務信息中存在的重大錯弊;而審計者的判斷標準是遵守審計準則的嚴謹程度。
二、我國注冊會計師審計質量現狀
1.我國注冊會計師審計質量現狀
截至2014年年底，全國共有注冊會計師99045人，非執(zhí)業(yè)會員103566人，會計師事務所8295家，具有證券期貨業(yè)務資格事務所40家。
?、儇斦繒嬓畔①|量檢查現狀
根據2014年10月財政部發(fā)布的會計信息質量檢查公告顯示：2013年度共有537家事務所被處以各種類型的行政處罰。同時，牽涉到的234名注冊會計師也被處以行政處罰。
②中注協(xié)對事務所執(zhí)業(yè)質量檢查現狀
按照規(guī)定，中注協(xié)須每年對注冊會計師執(zhí)業(yè)質量、會計師事務所進行常規(guī)性檢查。2011-2013年的檢查結果下表。
從以上數據中可以看出，財政部、中注協(xié)對會計師事務所和會計師的處罰數量一直居高不下。這也從另一方面體現出我國并不樂觀的注冊會計師審計質量現狀。
三、綠大地集團財務造假案例分析
1.案例回顧
綠大地集團是一家以綠化工程為主的企業(yè)，2004年其從馬龍縣舊縣村委會購買了960畝土地，成本50萬元，入賬價格卻為955萬，虛增了18倍。除了此項假賬外，綠大地集團用同樣手段虛增了4到5倍的苗木存貨。此公司在2004年之后的5年時間中多次虛增資產，從法院一審判決中得知，綠大地集團累計虛增收入總計高達5.47億元。除此之外，綠大地集團頻繁更換會計師事務為其審計也所作為其一種欺詐手段。2010年，監(jiān)管部門將目光鎖定綠大地集團，通過向其“推薦”會計師事務所進行審計，才使得種種財務黑洞曝光。
2.案例分析
在此案中，綠大地公司通過偽造發(fā)票、合同，虛增資產與業(yè)績等手段進行財務造假，而這些并非高端的造假手段，卻能讓綠大地集團一次又一次成功進行了欺詐，這揭示出我國注冊會計師審計中存在著嚴峻的問題，主要體現在以下方面：
?、偻獠勘O(jiān)管問題。(1)目前我國實行證監(jiān)會、財政部及中注協(xié)多頭監(jiān)管模式，表面上看，這種模式能提升發(fā)現問題的幾率，但事與愿違，多重監(jiān)管往往會導致無人監(jiān)管的后果。(2)社會公眾獲取信息的渠道嚴重受限，使之由于缺乏足夠信息而無法實施監(jiān)管。從而導致我國社會公眾監(jiān)管力量弱小的現狀。
?、趯徲嬍袌鰡栴}。市場對高質量審計的強烈需求決定了髙質量審計的供給，而由于目前我國無論是中小投資者還是政府抑或是大股東都對高質量的審計需求較低，這就使得審計質量在一定程度上較低。
?、蹠嫀熓聞账陨韱栴}。(1)現階段，有限責任制組織形式已成為我國會計師事務所的主要形式，這種組織形式下的公司規(guī)定個人僅承擔其出資范圍內的責任，注冊會計師作為理性經濟人有理由選擇通過提供低質量審計來獲取高回報。(2)我國會計師事務所的內部管理有所欠缺。事務所審計風險意識不強，履行審計程序不認真，促使事務所的質量控制過于形式化。
四、我國注冊會計師審計質量提升對策
1.完善外部監(jiān)管環(huán)境
?、倜鞔_劃分政府各部門及行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管職責。財政部、證監(jiān)會與中注協(xié)應明確劃出分各自的監(jiān)管權限。建議，財政部主要監(jiān)管不具有證券期貨資格的事務所，具有證券期貨資格的事務所可以由證監(jiān)會重點監(jiān)管，而中注協(xié)主要負責注冊會計師的培訓與管理和審計準則的制定等工作。
②鼓勵社會公眾監(jiān)管。雖然現在政府與行業(yè)協(xié)會都已參與到監(jiān)管中來，但其力量還相對薄弱，仍需鼓勵公眾監(jiān)管。而掌握足夠信息是公眾監(jiān)管的前提。因此要首先完善信息披露機制，中注協(xié)可以在自己的官網上面建立項目管理窗口，每家事務所須將自己的項目全流程在此備案，來解決公眾信息短缺的問題。
2.提高市場對高質量審計的需求
由于機構投資者具有專業(yè)的研究團隊，因此建議擴大機構投資者隊伍，其為了控制運營風險，將對每筆投資進行層層審批，而高質量的審計報告將成為其審批的主要依據。
3.改善會計師事務所的自身狀況
?、俑纳剖聞账问健１疚慕ㄗh將特殊普通合伙制作為事務所的主流形式。特殊普通合伙企業(yè)采用區(qū)分責任原則。第一，由于合伙人自己的過錯導致的損失，其將承擔無限責任;第二，因其他合伙人的過錯產生的損失，合伙人將承擔有限責任。
②加強會計師事務所審計流程的質量控制。由于審計過程的任何一個階段都與審計質量的高低密切相關，因此事務所需要針對每個具體階段制定一系列控制措施，以保證每個階段的實施質量。
結束語
雖然目前我國審計質量控制體系在成熟度和完善度上依然存在不少問題，但是我們已經從多方面意識到問題的存在，并找出解決問題的方法途徑。相信經過政府、市場、公眾三方的共同努力，將我國的注冊會計師審計質量推到一個新的高度將指日可待。
注冊會計師審計研究論文篇2：《注冊會計師審計質量控制存在的問題及對策》
隨著市場經濟和證券市場的進一步發(fā)展，社會各界對會計信息質量的要求與日俱增，對審計信息的依賴程度也越來越大，對審計質量的要求也越來越高。但現階段，注冊會計師審計質量控制還存在著一些問題，發(fā)現并解決這些問題是促進審計順利發(fā)展的重要前提。
一、審計質量控制存在的問題
(一)注冊會計師內在原因
1.業(yè)務層面
(1)審計證據不足。注冊會計師不能按照審計準則對所需審計證據做出充分的收集。對影響審計質量的審計證據獲取不充分，對重大的問題沒有查明，造成審計的偏差。(2)審計工作底稿不規(guī)范。現階段，有些注冊會計師審計工作底稿編制不夠規(guī)范，層次不夠清楚，隨意性大，這就直接影響了審計報告的編制，從而影響了審計的質量。(3)審計人員業(yè)務專業(yè)水平不足。審計人員業(yè)務知識及專業(yè)水平不足，導致審計人員在執(zhí)行審計工作時，對于被審計單位的內部控制制度是否有效的運行無法做出準確的判定，對于被審計單位會計信息是否失真，是否存在重大錯報等無法明確的查明。
2.道德層面
(1)注冊會計師與被審計單位之間存在經濟利益關系。注冊會計師在審計時，要求其與被審計單位相互獨立，不存在經濟利益、關聯關系。但在實際操作中,注冊會計師與被審計單位串通提供虛假信息，欺騙信息使用者，審計質量較差。(2)審計工作存在收費混亂的現象。審計工作的收費問題一直是影響審計獨立性的一個重要的因素，但現階段會計師事務所之間在審計定價方面存在激烈競爭,客戶有可能會在審計收費上以解聘來威脅事務所就范。
(二)注冊會計師自身以外的原因
1.國家、社會監(jiān)督層
(1)審計制度不完善。完善的審計制度建設是審計質量的有效保障。我國注冊會計師審計出現參與企業(yè)做假問題，很大程度源于我國監(jiān)督體制和處罰機制的不完善，導致監(jiān)督部門對審計機構的監(jiān)管過于松懈，相關的法律責任過輕。(2)社會公眾對審計缺乏監(jiān)督。社會公眾作為社會的主人翁，是審計報告的使用者，審計報告的質量直接影響著社會公眾對被審計單位的判定，然而，現階段，社會公眾大多缺乏能力也缺乏意識對注冊會計師的審計工作進行監(jiān)督，導致審計存在過失或欺騙行為，審計質量受到影響。(3)媒體監(jiān)督力度不夠。傳媒作為當今社會的重要組成部分，在社會監(jiān)督過程中起著重要的作用。媒體的報道往往更具有公信力，使人信服。然而現階段，媒體對審計質量的報道還存在誤差，例如記者接受賄賂，對審計質量存在問題情況睜一只眼閉一只眼等，媒體監(jiān)督不夠光明，力度較弱。
2.被審計單位內部審計制度不完善
(1)內部審計人員選用、配置的控制乏力，導致內部審計人員素質參差不齊。部分內部審計人員缺乏審計職業(yè)道德，對查出的問題大事化小，小事化了，向提供的信息缺乏真實信，而且內部審計人員的專業(yè)勝任能力也不完善，在實際的審計過程中存在著許多不足。(2)對內部審計的監(jiān)督較薄弱。目前, 內部審計只有簡單的復核制度，監(jiān)督處于低層次水平，僅限于編制底稿人員是否簽字、其工作底稿要素是否填寫齊全、報告結構和用詞表達是否規(guī)范等。
二、加強審計質量控制的對策
(一)規(guī)范審計基礎工作，確保審計工作有效、順利的進行
審前調閱原有的審計檔案，掌握被審計單位的基本狀況，確定審計的范圍、重點和方法，嚴格按照審計準則充分收集所需審計證據。編制盡可能詳細的審計工作計劃，要根據確定的項目內容，逐項逐步編制分項目審計工作底稿，按分項目審計工作底稿的性質、內容進行分類歸集，綜合編制匯總審計工作底稿。
(二)提高審計人員的素質
定期對審計人員進行培訓，審計人員應當具備與其從事審計業(yè)務相適應的專業(yè)知識、職業(yè)能力和工作經驗。
(三)建立注冊會計師信用考核制度
行業(yè)管理部門應針對每一個具有注冊會計師資格的人建立獨一無二的信用資料，同時還可定期或不定期抽查注冊會計師執(zhí)行獨立審計準則、執(zhí)業(yè)道德等信用情況，并向外進行報告。
(四)建立審計收費監(jiān)管機構，提高審計收費水平
建立與企業(yè)和注冊會計師事務所獨立的審計收費監(jiān)管機構，使得審計關系主體三方從形式上和實質上都保持了獨立性，注冊會計師避免了來自被審計單位由于審計收費金額而產生的壓力。
(五)完善審計制度，為提高審計質量提供制度保障
切實推行審計項目審理制度、審計業(yè)務質量檢查制度、審計責任制和審計質量責任追究制度等國家審
計制度，有利于約束 審計 工作的順利開展。
(六)增加公眾監(jiān)督
要增強公眾的審計監(jiān)督意識，對違犯審計準則等的審計行為要及時進行揭發(fā)。審計工作的每一環(huán)節(jié)都要向 社會公眾披露，使公眾有資料可依，可以清晰的對審計工作進行監(jiān)督。
(七)充分運用媒 體資源，加強媒體的宣傳力
媒體對企業(yè)、注冊 會計師審計獨立性等都有監(jiān)督作用。對于被審計單位與注冊會計師串通欺騙信息使用者，注冊會計師出具虛假審計 報告的行為，媒體要予以曝光。同時，媒體也受到其他政府部門、社會 組織等的監(jiān)督。
(八)加強內部審計
定期對內部審計人員進行培訓，建立與企業(yè)相適應的內部審計程序，明確審計責任，建立專門的以專職審計師為主的審計業(yè)務監(jiān)督和考核部門, 制定明確的審計業(yè)務監(jiān)督和考核程序及方法。
參考文獻：
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注冊會計師審計研究論文篇3：《淺析注冊會計師審計風險》
注冊會計師審計是所有權和經營權分離的產物，審計人員要對被審計單位的財務報表提出意見，并承擔相應的審計責任。自從1981年我國恢復注冊會計師制度以來，民間審計已經歷了30年的發(fā)展歷程。隨著市場經濟的逐步完善，社會公眾對審計的期望越來越高，使得審計責任和審計風險越來越大。
一、審計風險概述
審計風險是被審計單位財務報表存在重大錯報而審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性?，F代風險導向審計方法下，審計風險由重大錯報風險和檢查風險的乘積構成。審計人員確定好可接受的審計風險水平，因此可接受的檢查風險與評估出的重大錯報風險水平呈反向關系。審計人員評估得到重大錯報風險，進而確定可接受的檢查風險，然后設計審計程序的性質、時間和范圍，并執(zhí)行審計程序。
二、審計風險的成因
審計風險的形成原因很多，從被審計單位、審計過程和會計師事務所三個角度來講，主要有以下幾點：
1.被審計單位內部控制薄弱
某些被審計單位管理層為達到上市、借款等目的，采用各種手段粉飾財務報表，甚至串通舞弊，造成被審計單位內部控制過于薄弱，審計這樣的高風險企業(yè)時，審計風險自然增大。并且避免審計人員查出公司的問題，這類公司的管理層往往不配合審計人員的工作，無疑會給審計工作帶來困難。
2.審計方法的固有局限性
由于被審計單位業(yè)務的復雜性和審計人力的限制，審計人員在審計過程中不可能對被審計單位的所有經濟業(yè)務都進行核查，審計所采用的方法不可能是全面檢查，而是抽樣。抽樣的過程中存在抽樣風險，并且根據抽樣的結果來推斷總體的特征，本身也存在誤差。因此注冊會計師并不能保證審計結果絕對可靠。
3.審計人員的職業(yè)勝任能力不足
面對不斷發(fā)展變化的經濟環(huán)境，審計人員自身專業(yè)能力有限，工作經驗不足，所審行業(yè)不熟悉，都有可能在復雜的審計業(yè)務中判斷錯誤，因此產生審計風險。有些審計人員在執(zhí)行審計工作時，不遵守審計職業(yè)道德，講人情、收好處，遺漏重要審計程序，提供不實審計報告，也會形成審計風險。
4.會計師事務所管理制度不完善
我國會計師事務所很大一部分是規(guī)模較小的事務所。這些事務所可能呈現出的特征是有業(yè)務則承接，沒有建立嚴格的內部質量控制制度，比如工作底稿的三級復核控制制度形同虛設，不注重甚至完全忽視質量管理，導致發(fā)生錯弊和過失。
5.審計活動法律環(huán)境不健全
我國注冊會計師行業(yè)起步較晚，發(fā)展時間較短，相關法律并不健全，對注冊會計師的約束力較小。比如許多法律涉及刑事責任或者吊銷注會資格證書、罰款等行政責任，這些法律條文中存在大量原則性、抽象性條款，忽視對受害人損失的賠償。從總體來看，我國的法律法規(guī)尚不配套，條文規(guī)定不明確，審計活動法律環(huán)境不夠健全，對注冊會計師行業(yè)的約束力不足。
三、審計風險的防范措施
針對上述 審計風險產生的原因的分析，審計風險可以采用以下幾個措施進行風險防范和控制：
1.慎重選擇被審計單位
會計師事務所在首次接受業(yè)務時就要與被審計單位保持良 好的溝通，及時了解其財務風險和經營風險，進而決定是否接受業(yè)務，對于風險過大的業(yè)務則不予承接。若非首次接受業(yè)務，當現有客戶更換 管理層，陷入債務危機等重大事項時，需要重新評估其風險，考慮是否繼續(xù)接受委托。
2.合理選擇審計方法
在審計過程中，審計人員要因地制宜，根據被審計單位所處行業(yè)、地域、 環(huán)境等特征選擇合適的審計方法。并且引入 計算機輔助審計手段和計算機審計復合型人才，提高審計 工作的準確性和效率性，提高快速發(fā)現錯弊的能力。
3.提高審計人員的專業(yè)勝任能力
審計人員定期或不定期進行業(yè)務培訓，提高執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)水平，強化審計人員的法律意識、責任意識和風險意識。在執(zhí)業(yè)過程中要注重審計 經驗的積累，項目經理在分派工作時要挑選具有被審計單位所處行業(yè)審計經驗的人員，在執(zhí)行工作時要注重具體工作的輪換，加強其 實踐經驗。
4.改進事務所質量管理水平
會計師事務所要保證審計質量，建立健全審計內部控制機構，保證每位審計人員都始終按照審計準則的要求執(zhí)業(yè)，并遵守注冊會計師 職業(yè)道德，同時事務所要建立健全質量管理體系，加強工作底稿復核制度，保證審計的質量。
5.完善審計相關法律法規(guī)
完善審計相關法律法規(guī)，將違法行為與相應責任進一步細化，明確注冊會計師應承擔的法律責任。同時完善審計訴訟制度，制定注冊會計師審計責任的認定程序，使注冊會計師審計的法律責任，尤其是民事賠償責任得到落實，提高法律責任對注冊會計師執(zhí)業(yè)行為的約束力。
四、結論
審計風險主要由被審計單位的內部控制情況、審計過程中所采用的審計方法、審計人員的專業(yè)水平、事務所質量管理和法律環(huán)境等因素產生。為了對審計風險進行防范，會計師事務所要審慎選擇被審計單位，引入計算機輔助審計手段和復合型人才，提高審計人員的專業(yè)水平，改進事務所質量管理，并且需要相關部門完善審計法律法規(guī)，使得審計風險能夠得到有效的防范和控制。
參考文獻：
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