財會與審計畢業(yè)論文

　　審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。下文是學習啦小編為大家整理的關于財會與審計畢業(yè)論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　財會與審計畢業(yè)論文篇1

　　探析政府工程跟蹤審計實務

　　跟蹤審計通過國家審計機關對項目進行全過程的跟蹤監(jiān)督，不斷將項目建設的信息反饋于決策者， 以便對決策作必要的補充或修正， 避免造成嚴重后果。相對于竣工決算審計，由于跟蹤審計起著全程跟蹤的監(jiān)控作用， 績效更直接， 更有利于充分發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能作用。筆者結合政府工程跟蹤審計監(jiān)督實務，擬從整合資源、控制關鍵環(huán)節(jié)、提高審計質(zhì)量、把握處理方式和考核后續(xù)管理等五個方面進行分析探究。

　　在目前政府工程多、規(guī)模大，而審計機關人員少、專業(yè)技術力量不足的情況下，需要充分整合社會審計資源，充分利用社會中介、內(nèi)審機構的力量，科學合理組織審計工作,從而形成監(jiān)督合力,充分發(fā)揮審計整體效能， 進一步擴大審計覆蓋面和審計成果， 提高審計機關著眼大局服務宏觀的能力。審計組織體系按其主體的不同，可分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計， 我國實行的是政府監(jiān)督與行業(yè)自律相結合的社會審計組織管理體系， 不同的審計主體有不同的特點及要求。在工程審計內(nèi)容上，社會審計與國家審計存在著許多共同點， 如都要對工程造價的真實性、合法性進行審核，在審計查證過程中的審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計范圍甚至審計方法都有一定的共同之處。在跟蹤審計工作中充分利用社會審計資源，可以達到事半功倍的效果，組織社會中介機構參審政府投資項目是跟蹤審計自身發(fā)展的需要。

　　整合審計資源組織參審模式， 根據(jù)項目重要程度， 可嘗試實行分類進行差異化管理。對于社會關注度高的項目由審計機關自行管理， 對于審計自身力量有限， 而其上級主管部門內(nèi)審機構力量較強的系統(tǒng)內(nèi)政府工程， 采用審計機關跟進指導規(guī)范，內(nèi)部審計抓協(xié)調(diào)、中介機構抓業(yè)務的聯(lián)合跟蹤審計模式。如交通系統(tǒng)工程一般都具有投資量大、建設工期長等特點，推行聯(lián)合跟蹤審計模式，可充分發(fā)揮交通內(nèi)部審計作用。

　　而對于審計機關自行組織管理項目， 在選擇社會中介機構的方式上或通過公開招標，或通過中介庫搖號，或通過聘請專家。既要考慮選擇成本又要考慮公平公正、滿足跟蹤審計業(yè)務工作需要。公開招標由于選擇面廣、競爭性強，能夠選擇到合適的參審單位， 但由于公開招標有其特定的時序要求， 導致該種方式耗時長，某項目從起草招標文件、到跟蹤審計進場，歷時半年，所以僅適用于專業(yè)技術、審計經(jīng)驗要求特別高的項目;對于一般性工程項目則利用已組建的中介機構審計庫搖號抽取，這種方式程序簡單，但往往不能選到合適的中介機構; 而對于選擇面窄、從業(yè)經(jīng)驗要求高的征地拆遷項目， 可通過公開選聘專家參與跟蹤審計。通過差異化的協(xié)審單位選擇方式，既能滿足審計工作的特定要求， 也符合協(xié)審服務要求公開采購的趨勢。

　　跟蹤審計關鍵環(huán)節(jié)， 隨著跟蹤審計工作的廣泛開展而在不斷變化， 已經(jīng)由工程實施階段的招投標、材料設備采購等，不斷的在拓展。如近年來隨著征地拆遷規(guī)模增大， 客觀上存在用金錢換取拆遷進度，導致補償成本節(jié)節(jié)攀升同時，征地拆遷具有一次性、金額高的特點，又有評估商談性質(zhì)，往往產(chǎn)生權力尋租，容易滋生腐敗現(xiàn)象， 征地拆遷跟蹤審計應引起高度重視。筆者認為，審計機關根據(jù)形勢發(fā)展， 在過去傳統(tǒng)跟蹤審計重點環(huán)節(jié)基礎上， 還需要對以下幾個環(huán)節(jié)進行強化，以適應現(xiàn)實工作需要。

　　一是拆遷入戶調(diào)查環(huán)節(jié)。當前事后審計由于房屋及附屬設施已基本拆除完畢， 或者協(xié)議已簽訂， 同時補償款已支付，審計時接觸的資料多為書面材料，被審計單位提供的數(shù)據(jù)真實性考證難、糾正處理更難。因此，在項目中跟蹤審計組要直接參與前期入戶調(diào)查， 現(xiàn)場審查資料真實性。

　　二是補償協(xié)議簽訂環(huán)節(jié)。在實際操作中，為了進度隨意變通，相關單位沒有執(zhí)行相關的議事程序和審批程序， 這就為不法分子提供了侵占國家資金的空間。為了客觀公正處理個案，嚴格執(zhí)行政策標準， 跟蹤審計過程中要求實施單位將待簽協(xié)議報審備案， 符合規(guī)定再簽協(xié)議。如某項目審計組每周召開兩次專題會，對由各拆遷小組上報、各片區(qū)審查提交的個案進行集體審查， 對有可能突破拆遷安置、補償上限方案進行集體會商。對符合政策標準的由跟蹤審計組出具評審意見單， 作為與被拆遷人簽訂補償協(xié)議的依據(jù); 對片區(qū)組提交的超出標準的方案予以駁回，力求不違反政策規(guī)定。

　　三是設計變更環(huán)節(jié)。由于實行公開招標，施工單位大量利潤空間被擠去，在實施過程中，施工企業(yè)通過變更、修改計價方式，達到利潤最大化的目的，同時增加了不合理建設成本，這已引起重視，但隨著市場投融資環(huán)境的改變， 出現(xiàn)了大量的BT、BOT、代建等方式，建設單位甚至設計單位的利益也參與其中， 在事后審計很難鑒別責任。如某項目多棟高層建筑在施工過程中，代建單位(含總包)提出將現(xiàn)澆改為內(nèi)澆外掛變更申請，跟蹤審計組對其進行了成本分析， 理論上可節(jié)約半年工期，但建設成本增加15%,金額達數(shù)億元。為此審計組向主管部門下發(fā)審計建議，最終取消了該項變更。

　　四是計量支付環(huán)節(jié)。在工程跟蹤審計實務中發(fā)現(xiàn)， 一方面施工單位通過虛報工程量，套取進度款，增加了建設單位融資成本;另一方面，由于監(jiān)理等單位沒能引起足夠重視，往往造成超付，待決算審計時，由于支付比例過大，施工單位不配合，造成決算審計久拖不決。為了解決上述問題， 跟蹤審計組非常有必要對計量支付環(huán)節(jié)及時審核把關， 縮短竣工決算審計工作量和時間， 便于各方辦理竣工決算和資金支付， 有利于推進各項政策、合同約定的落實。

　　一是業(yè)務指導要到位。社會中介機構的審計目標是依照委托人的委托要求，完成審計業(yè)務，審計依據(jù)審計定性更多地體現(xiàn)了委托人的意圖， 也就是說委托人的專業(yè)政策水平直接影響到社會審計人員， 這就要求審計機關給予必要的業(yè)務政策指導。

　　考慮社會審計從業(yè)人員良莠不齊，許多項目即使發(fā)現(xiàn)協(xié)審效果不理想，善后彌補也難以實現(xiàn)。為了不讓專業(yè)復核流于形式，審計分工要做三個方面考慮：

　　一是充分利用專業(yè)長處，互補優(yōu)點;二是克服可能存在的不足， 滿足互相復核的需要;三是分工適當交迭、備選替代應對突發(fā)情況。在工程審計中國家審計專業(yè)人員必須直接參與審計， 包括到審計現(xiàn)場盤點復核， 對單項工程結算審核結果要進行復核。

　　二是借助審理制度的推廣， 實行質(zhì)量控制方式多樣化。對參與同一項目審計有兩家以上不同協(xié)審中介的， 由主審把關對兩家審計結果核對比較， 從中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題; 也可以由主審組織利用監(jiān)理力量在過程中對中介機構審計結果進行復核;還可以借助審理制度，從項目立項開始就明確專職復核審理人員，對項目實行資料審查、現(xiàn)場勘驗、市場詢價、審計報告全過程“參與式審理”，確保審理意見貫穿落實于整個跟蹤審計過程中。

　　三是固化管理模板， 多重管理手段并重。審計項目管理系統(tǒng)化，應以整個協(xié)審項目的流程和走向為主線， 做到流程控制制度化。通過從協(xié)審需求提出、協(xié)審單位選擇、協(xié)審項目執(zhí)行，到協(xié)審費用結算以及協(xié)審質(zhì)量考核等環(huán)環(huán)相扣的工作節(jié)點設置，提高組織協(xié)審工作的規(guī)范性。與此同時， 為了有效減少不同協(xié)審人員在處理具體問題時的主觀性和隨意性，從協(xié)審機構采購文件、合同、跟蹤審計報告等每一環(huán)節(jié)實行模版化。

　　跟蹤審計的處理方式， 包括審計建議、審計決定、審計專報等幾種方式，關鍵是要把握好服務與監(jiān)督平衡點， 不能淪為管理工具。同時要克服“審計疲勞”，就是對跟蹤過程中一些司空見慣的問題不再保持審計敏感性。通過巧用處理方式、多措并舉，既能擴大審計成效，又能提高工作效率。如在跟蹤審計過程中同時發(fā)揮各有關部門的職能作用， 多方聯(lián)動、密切配合，對加大審計力度起到事半功倍的效果，在重大事項上，通過審計專報報經(jīng)行政首長拍板，避免矛盾激化。

　　一是便于動態(tài)控制， 建立綜合管理平臺，實現(xiàn)自動分類匯總。平臺應滿足審計機關對建設管理中存在的問題進行分類匯總的需要， 通過在OA 審計系統(tǒng)創(chuàng)建跟蹤審計管理平臺，全部實行網(wǎng)上自動分類管理，便于實行網(wǎng)上動態(tài)監(jiān)控，并為審計綜合分析提供翔實的第一手資料。

　　二是建立考核結果綜合應用平臺，通過拓寬應用渠道， 真正達到促進協(xié)審工作質(zhì)量。“結果通報制”，邀請相關審計部門、社會中介機構、主要建設單位、造價行業(yè)主管部門等召開協(xié)審工作通報會， 以一定方式公布考核結果;“優(yōu)先委托制”，考核結果與委托項目掛鉤，在重大項目或需要通過招投標選擇協(xié)審單位的，應加大歷年考核結果在綜合評分中的權重，使考核工作能真正激勵協(xié)審單位。

　　三是加大審計成果轉(zhuǎn)化。通過審計成果整合利用，搭建共享信息平臺，從宏觀著眼、微觀入手，切實糾正審計中發(fā)現(xiàn)的問題，注意從體制上、制度上研究解決預防問題，促進管理。

　　總之，跟蹤審計投入大、要求高，審計機關受人員力量限制，要量力而行，科學合理統(tǒng)籌安排審計工作計劃， 避免盲目擴大覆蓋面， 不能以降低審計質(zhì)量為代價，要突出加大審計力度，有重點的把工作做深做透，通過點威懾面，才能取得好的審計成效， 才能更好的發(fā)揮審計免疫作用。

　　財會與審計畢業(yè)論文篇2

　　探究如何構建企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系

　　隨著經(jīng)濟活動的擴大，現(xiàn)代企業(yè)集團的經(jīng)營項目越來越多，經(jīng)濟規(guī)模也越來越大，企業(yè)集團的管理難度已經(jīng)大大提升。內(nèi)部審計是一種獨立客觀的確認及咨詢活動，通過運用系統(tǒng)規(guī)范的方法，幫助組織實現(xiàn)目標，包括風險管理、控制以及治理等主要工作職能。為了保障企業(yè)集團的健康發(fā)展，開展持續(xù)性、長期性的內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃已經(jīng)成為了企業(yè)集團發(fā)展的必然趨勢。

　　一、我國企業(yè)集團公司內(nèi)部審計存在的問題

　　目前，我國企業(yè)集團內(nèi)部基本設置了內(nèi)部審計職能部門，配備了較為專業(yè)的內(nèi)部審計工作者，但是，我們必須承認，在具體條例及規(guī)定沒有出臺的情況之下，企業(yè)集團內(nèi)部對于內(nèi)部審計的認識面并不廣，認識程度并不深，在審計工作中極易出現(xiàn)問題。

　　(一)審計意識不足，審計人員對內(nèi)部審計工作認識模糊

　　這里的審計意識不足是相對而言的，如今的企業(yè)集團對于內(nèi)部審計的重視程度已經(jīng)有了很大的提高，但是，在工作過程中，不少企業(yè)集團對于內(nèi)部審計都無法進行準確的定位，內(nèi)部審計在對企業(yè)管理層進行監(jiān)督的同時擔負著集團管理等工作，在意識上偏重生產(chǎn)，不注重內(nèi)部管理的提升。統(tǒng)計顯示，如今的大部分企業(yè)對于內(nèi)部審計戰(zhàn)略也有了一定認識，但是，實際制定明確的、長期的內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃的企業(yè)還不到企業(yè)總量的百分之二十。這種現(xiàn)狀極大地制約了我國內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的構建。

　　(二)內(nèi)部審計獨立性受到削弱，權威性不足

　　導致企業(yè)集團內(nèi)部審計失效的原因很大一部分來自其機構本身的權威性與獨立性不足，雖然大部分企業(yè)集團都建立了相應的內(nèi)部審計機構，但是由于其他部門或者工作的制約，內(nèi)部審計常常需要結合其他部門的意見作出結論，在實際工作中，內(nèi)部審計機構結論的權威性很難得到保障，其公平與否難以確認，導致審計職責的弱化，對風險管理產(chǎn)生了不利影響。

　　二、構建企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的關鍵因素

　　企業(yè)集團公司在市場經(jīng)濟環(huán)境之中開展經(jīng)營活動，因此，企業(yè)集團公司的經(jīng)濟活動必然受到市場經(jīng)濟環(huán)境的影響，這影響了企業(yè)集團內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系構建的方向。委托代理機制之下，企業(yè)集團戰(zhàn)略決策對于企業(yè)內(nèi)部審計戰(zhàn)略的影響是根本性的，因此，集團戰(zhàn)略規(guī)劃及集團決策層意愿也成為了決定內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系構造的關鍵性因素。

　　(一)以企業(yè)集團公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃為核心

　　內(nèi)部審計作為管理的手段，其目的及方向也必須符合全局戰(zhàn)略方向。因此，在構建企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的過程中，企業(yè)集團的總體發(fā)展目標才是核心，要按照企業(yè)集團的總體戰(zhàn)略方向制定內(nèi)部審計戰(zhàn)略方向，只有這樣，才能保障內(nèi)部審計系統(tǒng)在集團內(nèi)部的兼容性，才能促使內(nèi)部審計職能真正為企業(yè)發(fā)展做出貢獻。

　　(二)充分考慮經(jīng)濟環(huán)境變化

　　市場經(jīng)濟條件下運作的企業(yè)集團公司必然受到外部經(jīng)濟環(huán)境的影響。隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟全球化勢頭越來越強，國際間、行業(yè)間企業(yè)聯(lián)系越來越緊密，企業(yè)集團在發(fā)展過程中受到市場的影響越來越大。因此，在構建企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的過程中，企業(yè)集團應該充分考慮外部市場經(jīng)濟環(huán)境，將內(nèi)部審計戰(zhàn)略與市場緊密聯(lián)系起來，從而提高市場兼容度。

　　(三)按照自身發(fā)展周期構建發(fā)展階段

　　每一家公司都會經(jīng)歷不同的發(fā)展周期，實力強弱，規(guī)模大小都會經(jīng)歷發(fā)展變化的過程。在生命周期理論中，企業(yè)的生命周期包括萌芽期、發(fā)展期、成熟期及衰落期四個階段，這四個階段當中分別存在不同特點。以成熟期為例。成熟期是企業(yè)集團實力最為強盛的時期，這一時期的公司規(guī)模達到最大，經(jīng)營項目眾多，經(jīng)濟活動十分復雜。因此，在這一階段當中，企業(yè)集團的內(nèi)部審計應該幫助企業(yè)盡可能規(guī)避風險，避免因內(nèi)部管理成本耗費出現(xiàn)的虧損，保障企業(yè)的持續(xù)盈利能力。當然，成熟期的到來必然預示著衰退期的產(chǎn)生，在這一期間，內(nèi)部審計應該充分做好后續(xù)戰(zhàn)略規(guī)劃，避免企業(yè)集團后期發(fā)展中，由于公司實力的急劇收出現(xiàn)的可盈利經(jīng)營項目廢棄，保障企業(yè)集團發(fā)展的持續(xù)能力，防止企業(yè)集團利益受損。

　　(四)充分研究管理層意愿，設置管理層意愿彈性范圍

　　內(nèi)部審計機制必須與公司決策向適應才能夠發(fā)揮出最大效能。在市場環(huán)境之中，不同企業(yè)集團內(nèi)部組織結構是不同的，在決策上也會存在較大差異，管理方式各異，這些決策也決定了企業(yè)集團的發(fā)展方向。因此，在構建企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的過程中，應該充分將管理層意愿考慮完備。此外，企業(yè)決策層很可能出現(xiàn)更替，因此，在構建內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的過程中，企業(yè)集團應該將決策層人員的變化充分考慮進來，留出一定的彈性空間，避免由于決策層更替或者決策變更對內(nèi)部審計兼容性造成影響，提高內(nèi)部審計的適應性。

　　(五)構建戰(zhàn)略實施監(jiān)督機制

　　在明確內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃之后，企業(yè)集團應該強化對實施過程的監(jiān)督及控制，保障各個步驟與預定目標相一致，實現(xiàn)內(nèi)部審計戰(zhàn)略建設的評價分析，實現(xiàn)多方面、立體式控制，從而保障企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置，推動企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的完善。