會計(jì)電算化審計(jì)論文
會計(jì)電算化審計(jì)論文
會計(jì)電算化是利用信息技術(shù)處理會計(jì)信息的方式,使得會計(jì)工作的質(zhì)量和效率得到大大提高。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于會計(jì)電算化審計(jì)論文的范文,歡迎大家閱讀參考!
會計(jì)電算化審計(jì)論文篇1
淺析會計(jì)電算化對內(nèi)部審計(jì)的影響及其對策
一、會計(jì)電算化相關(guān)概述
(一)會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的定義
會計(jì)電算化信息系統(tǒng)指的是以計(jì)算機(jī)為主要信息處理手段的會計(jì)信息系統(tǒng),該系統(tǒng)是由人員、計(jì)算機(jī)硬件、計(jì)算機(jī)軟件、相關(guān)的信息資料文件和會計(jì)規(guī)范等基本要素組成,是一個人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)。而會計(jì)信息系統(tǒng)則是指管理信息系統(tǒng)的一個子系統(tǒng),是專門用于企事業(yè)單位處理會計(jì)業(yè)務(wù),收集、存儲、傳輸和加工各種會計(jì)數(shù)據(jù),輸出會計(jì)信息,并將其反饋給各有關(guān)部門,為企業(yè)的經(jīng)營活動和決策活動提供幫助,為投資人、債權(quán)人、政府等部門提供財(cái)務(wù)信息的系統(tǒng)。
(二)會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)
1.數(shù)據(jù)存儲的磁性化、無紙化在會計(jì)電算化系統(tǒng)中,會計(jì)數(shù)據(jù)是以文件的形式予以存儲,不再象手工階段那樣,記錄在帳簿中,而這種存儲的介質(zhì),又都以磁性材料為主。存儲于磁性介質(zhì)上的會計(jì)數(shù)據(jù),與其他電子數(shù)據(jù)一樣,都具有存儲方便、修改與刪除不留痕跡的特點(diǎn)。但恰恰是這一特點(diǎn),給會計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性與安全性帶來了威脅,也使日后審計(jì)線索的追蹤變得更加困難。
2.內(nèi)部控制的程序化
企業(yè)實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化之后,內(nèi)部控制的內(nèi)涵與外延發(fā)生了很大的變化。在手工會計(jì)方式下,管理人員可以通過職能分割、人員的分工形成內(nèi)部控制體系,與通過憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互牽制制度結(jié)合起來,以確保對信息的正確性、安全性的控制。
實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后,由于計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理的集中、連貫性,使得原來在手工會計(jì)環(huán)境下行之有效的控制制度(如職權(quán)分割、手工賬簿控制體系等)幾乎失去了控制作用,人們就不能不對硬件和軟件工作環(huán)境的安全性、可靠性詳加考慮,采取其他一些更加嚴(yán)密的措施,確保憑證、賬簿、報(bào)表等一系列會計(jì)資料的真實(shí)準(zhǔn)確。要做到這一點(diǎn),不僅要有一套嚴(yán)密的控制體系,而且有的控制方法還需要嵌入程序之中,通過程序的運(yùn)行,核對會計(jì)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系,檢查使用權(quán)密碼,審查數(shù)據(jù)處理順序等。
3.數(shù)據(jù)處理的集中化、自動化
手工會計(jì)崗位分工核算的各個工作,在電算化會計(jì)中都由計(jì)算機(jī)集中處理。每一臺計(jì)算機(jī)完成某一個特定的任務(wù),一組數(shù)據(jù)一經(jīng)輸入,便可以被不同的用戶共享。隨著會計(jì)電算化的發(fā)展,系統(tǒng)的復(fù)雜性越高,數(shù)據(jù)的處理就越為集中。這一特點(diǎn)在多用戶和聯(lián)網(wǎng)的工作環(huán)境下尤為突出。在數(shù)據(jù)集中處理過程中,系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)的采集一般都以代碼作為標(biāo)識,例如,會計(jì)科目代碼、職工編碼、材料編碼等。采用這種編碼,不僅是計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理方式的需要,它也是各子系統(tǒng)數(shù)據(jù)交流的交接點(diǎn)。自動化是指計(jì)算機(jī)的程序自動控制處理,人工操作和人為干預(yù)減少。
4.會計(jì)人員業(yè)務(wù)知識的多面化
電算化會計(jì)信息系統(tǒng)是一個人機(jī)系統(tǒng),計(jì)算機(jī)在會計(jì)人員的設(shè)計(jì)與操作之下,按照預(yù)先規(guī)定的處理順序,獲得電子憑證、賬簿和報(bào)表。而在這樣一個人機(jī)系統(tǒng)中,會計(jì)人員不僅應(yīng)具備會計(jì)業(yè)務(wù)知識,還應(yīng)當(dāng)熟悉計(jì)算機(jī)的工作環(huán)境,掌握計(jì)算機(jī)有關(guān)知識。實(shí)踐證明,那種僅具備會計(jì)單方面知識的會計(jì)人員,是很難勝任現(xiàn)代化的會計(jì)工作的。然而,也不能不看到,這種具備會計(jì)與計(jì)算機(jī)兩方面知識的會計(jì)人員,一旦營私舞弊,便可能給企業(yè)造成更大的危害。審計(jì)人員要發(fā)現(xiàn)其舞弊行為,跟蹤、尋找其作案的線索,就必須具備更豐富、更全面的會計(jì)、計(jì)算機(jī)、審計(jì)等方面的知識。
5.與管理信息系統(tǒng)中其他子系統(tǒng)的聯(lián)系密切
會計(jì)信息系統(tǒng)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的一個重要的子系統(tǒng),它與生產(chǎn)管理、倉庫管理、勞動人事等信息系統(tǒng),有機(jī)地結(jié)合成一個整體,共同組成企業(yè)的管理信息系統(tǒng)。隨著計(jì)算機(jī)工作平臺的不斷發(fā)展,會計(jì)信息系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的聯(lián)系有增無減。隨著決策支持系統(tǒng)的建立,這種聯(lián)系密切的特點(diǎn)將更為突出。審計(jì)人員要面對這樣一個錯綜復(fù)雜的系統(tǒng),從中索取有關(guān)的審計(jì)證據(jù),所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將會更大。
二、會計(jì)電算化信息系統(tǒng)對內(nèi)部審計(jì)的影響
《國際審計(jì)準(zhǔn)則15》—《電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計(jì)》中指出:“在電子數(shù)據(jù)處理的環(huán)境下,并不改變審計(jì)的總體目標(biāo)和范圍。但是,計(jì)算機(jī)的使用改變了財(cái)務(wù)資料的處理和存儲,并可能影響這個單位為達(dá)到適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制而采用的組織和程序。”因此,審計(jì)人員在對會計(jì)制度和有關(guān)的內(nèi)部控制的研究和評價(jià)所遵循的程序,以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍就可能受到電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境的影響。
會計(jì)電算化對內(nèi)部審計(jì)的影響,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
(一)對審計(jì)線索的影響
在手工會計(jì)中,審計(jì)線索包括會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)資料。這些資料都反映在書面上,審計(jì)人員利用這些資料就能夠從原始憑證開始,通過記賬憑證、賬簿追蹤到會計(jì)報(bào)表,或者對報(bào)表之間、報(bào)表與賬簿之間的會計(jì)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進(jìn)行審查,通過這些可見的審計(jì)線索檢查證、賬、表數(shù)據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性等。在手工會計(jì)中,會計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄都躍然紙上,審計(jì)人員所需的審計(jì)線索,都可以通過這些書面記錄加以審計(jì)。但是,在電算化會計(jì)中,計(jì)算機(jī)的使用改變了會計(jì)記錄的存儲與處理,表現(xiàn)在如下幾個方面:
1.會計(jì)憑證的存儲與處理。
原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入機(jī)內(nèi),便以文件的形式存入機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。隨著電算化的發(fā)展,輸入原始憑證再由系統(tǒng)自行填制記賬憑證己為期不遠(yuǎn),對于各核算子系統(tǒng)中自動生成的轉(zhuǎn)賬憑證,其數(shù)據(jù)的采集來自于機(jī)內(nèi)分配結(jié)轉(zhuǎn)后的記錄。
2.賬簿的存儲與處理。
總分類賬為文件所代替,明細(xì)分類賬采用滿頁打印方式,因而導(dǎo)致兩類數(shù)據(jù)之間的日常核對只能在機(jī)內(nèi)進(jìn)行。賬簿登錄時,通過計(jì)算機(jī)登賬程序自動執(zhí)行,使用的是哪一種程序難以判斷。
3.報(bào)表的編制采用按事先定義的公式到賬簿文件、其他報(bào)表文件中取數(shù)計(jì)算,數(shù)據(jù)來源、公式定義、編制結(jié)果、打印格式等均采用機(jī)內(nèi)文件的形式。
由于磁性介質(zhì)修改不留痕跡的特點(diǎn),使審計(jì)人員很難相信打印輸出的會計(jì)報(bào)表,正是根據(jù)企業(yè)單位提供的公式定義文件加以編制的。換句話說,如果有人在歪曲公式定義文件之后編制失真的財(cái)務(wù)報(bào)表,然后再將公式定義文件復(fù)原,在這種情況下,審計(jì)人員便不能根據(jù)機(jī)內(nèi)的公式定義文件貿(mào)然判斷報(bào)表編制的正確性。
以上的種種情況表明,由于計(jì)算機(jī)采用磁性材料作為存儲介質(zhì),處理過程都在機(jī)內(nèi)文件之間進(jìn)行,因而使審計(jì)人員難以像在手工操作環(huán)境下那樣對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤審查。在現(xiàn)階段,盡管財(cái)政部在有關(guān)會計(jì)電算化制度中,規(guī)定所有憑證、賬簿、報(bào)表仍然應(yīng)當(dāng)打印輸出,使審計(jì)人員在審計(jì)工作中增加審計(jì)的線索,但我們應(yīng)當(dāng)看到,這些書面記錄是否與會計(jì)軟件正確的處理結(jié)果同出一轍,還需進(jìn)一步驗(yàn)證,傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法已無法適應(yīng)會計(jì)電算化發(fā)展的要求。
(二)對審計(jì)內(nèi)容的影響
電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有的風(fēng)險(xiǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容包括對計(jì)算機(jī)處理和控制功能的審查,因此,電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容,就應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)、會計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計(jì)等。
審計(jì)人員在電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開發(fā)階段,應(yīng)當(dāng)參與系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、調(diào)試、檢驗(yàn)和驗(yàn)收,除了對系統(tǒng)的合法、合規(guī)、安全可靠等方面及時發(fā)現(xiàn)問題之外,特別要從審計(jì)角度審查系統(tǒng)的可審性、審計(jì)線索的設(shè)置等。
會計(jì)軟件的程序?qū)徲?jì),是指對組成會計(jì)核算軟件的各子系統(tǒng)程序的審計(jì),系統(tǒng)程序的正確與否,直接影響會計(jì)信息系統(tǒng)的處理質(zhì)量和處理結(jié)果的準(zhǔn)確性、有效性。這一內(nèi)容的審計(jì)工作繁簡,又視被審計(jì)單位使用的會計(jì)核算軟件的來源而定。對于已通過財(cái)政部門評審的會計(jì)核算軟件,評審中己經(jīng)過嚴(yán)格的審查,因而可靠程度較高,但由于企業(yè)的二次開發(fā)所涉及的內(nèi)容較多且直接影響程序執(zhí)行的正確性,因而仍然有必要對其進(jìn)行程序?qū)徲?jì);而對于企業(yè)自行開發(fā)或者是委托外單位開發(fā)的會計(jì)核算軟件,程序?qū)徲?jì)更是必不可少,必須根據(jù)《會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》等法規(guī)嚴(yán)格進(jìn)行審核。
(三)對審計(jì)技術(shù)的影響
對電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì),如果仍然采用常規(guī)的手工系統(tǒng)的那一套審計(jì)技術(shù),就不可能達(dá)到審計(jì)的目的。由于審計(jì)的內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件與內(nèi)部控制等方面,迫使審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)各種審計(jì)技術(shù)的同時,采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),用日益先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件去對付單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺下的會計(jì)軟件。
(四)對審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響
由于審計(jì)對象、審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)技術(shù)手段等發(fā)生一系列的變化,手工審計(jì)中所制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)準(zhǔn)則也就很難適用。在計(jì)算機(jī)特定的工作環(huán)境中所出現(xiàn)的新情況和可能產(chǎn)生的新問題,又必須有一套與之相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。在國外,美國執(zhí)業(yè)會計(jì)師協(xié)會發(fā)布的《計(jì)算機(jī)處理對檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的影響》,國際會計(jì)師聯(lián)合會公布的《國際審計(jì)準(zhǔn)則15》—《電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計(jì)》、《國際審計(jì)準(zhǔn)則16》—《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)》等,都是對電算化會計(jì)系統(tǒng)下的審計(jì)所發(fā)布的一系列文件。在我國,由于經(jīng)濟(jì)立法往往是在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)充分發(fā)展之后,而計(jì)算機(jī)審計(jì)工作又剛剛起步,因而計(jì)算機(jī)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則發(fā)布不多。
(五)對審計(jì)人員的影響
不管計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展到哪一個階段,也不管計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)如何先進(jìn),電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)總是人機(jī)審計(jì)。在這一審計(jì)工作中,起決定作用的仍然是審計(jì)人員。從審計(jì)計(jì)劃的制定到審計(jì)程序的確定,從審計(jì)技術(shù)選擇到審計(jì)方法的采用,都必須由審計(jì)人員操作和指揮。審計(jì)人員不僅要具有豐富的會計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識和技能,不僅應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)以及其他的審計(jì)依據(jù),而且還應(yīng)當(dāng)掌握計(jì)算機(jī)知識及其應(yīng)用技術(shù),掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù);不僅要懂得審計(jì)軟件的操作方法,而且還應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)過程所出現(xiàn)的種種問題,即時編寫出各種測試、審查程序模塊。從長遠(yuǎn)的觀點(diǎn)來看,審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)掌握編寫適合各種場合需要的審計(jì)軟件,建立起自己的電算化審計(jì)系統(tǒng)。
三、現(xiàn)行會計(jì)電算化審計(jì)存在的問題
(一)審計(jì)可視線索消失的趨勢
在會計(jì)電算化進(jìn)程中,隨著計(jì)算機(jī)軟硬件水平及現(xiàn)代通訊技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷提高,客觀上,存在著審計(jì)可視線索自然消失的趨勢。在應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)資料以后,紙面信息變成了磁性介質(zhì)上的代碼。對于會計(jì)界、審計(jì)界的許多人來說,過去熟悉的、習(xí)慣的、得心應(yīng)手的東西,變成了陌生的、不習(xí)慣的、難以捉摸的東西。而設(shè)計(jì)會計(jì)電算化程序的軟件設(shè)計(jì)人員,并不知道審計(jì)人員的需求,即使有關(guān)文件規(guī)定必須留有審計(jì)線索,實(shí)際上也是很難做到的。何況,審計(jì)工作與主要是處理結(jié)構(gòu)化問題的會計(jì)核算工作不同,它主要是處理半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化的一些問題,從某些方面來說,更多的是依靠人的經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷能力,如:尋找漏洞、揭盡矛盾、查錯防弊、獲取證據(jù)等。
(二)審計(jì)數(shù)據(jù)的難以取得
由于各行業(yè)各單位會計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)用環(huán)境大不相同,應(yīng)用程序也各具特點(diǎn)。從使用的系統(tǒng)來看大致有以下兩種情況:
1.購置商用會計(jì)軟件
目前,商業(yè)化會計(jì)電算化軟件有幾百家之多,不同的電算化系統(tǒng)雖然有著不同的特點(diǎn),但也有著基本的相同點(diǎn):輸入、處理、統(tǒng)計(jì)、查詢、輸出及維護(hù)功能較完整、全面,界面設(shè)置較好,然而由于各種會計(jì)軟件的數(shù)據(jù)庫千差萬別,其防范保密措施更是八仙過海,各顯神通,這就給審計(jì)人員開發(fā)通用的審計(jì)軟件帶來困難。
2.自行開發(fā)會計(jì)軟件
自行開發(fā)會計(jì)軟件,一般是根據(jù)企事業(yè)單位自身的需要結(jié)合實(shí)際情況研制而成的,一般具有較強(qiáng)的檢測排錯功能和統(tǒng)計(jì)處理功能,實(shí)用性強(qiáng)。但在系統(tǒng)安全方面及內(nèi)部控制方面需要人工予以輔助來加強(qiáng)系統(tǒng)的管理,這就要求管理者制定規(guī)章制度來約束會計(jì)人員的行為。
(三)認(rèn)識上的誤區(qū)造成對計(jì)算機(jī)審計(jì)的忽視
目前有種看法認(rèn)為,在會計(jì)核算實(shí)現(xiàn)電算化后,特別是應(yīng)用了經(jīng)財(cái)政部門評審?fù)ㄟ^的商品化會計(jì)核算軟件以后,會計(jì)信息的正確性、可靠性已經(jīng)解決,可有效地防止做假賬和會計(jì)信息失真的問題,因此也無須對軟件產(chǎn)生的信息進(jìn)行審計(jì)。事實(shí)不是這樣。因?yàn)榻^大多數(shù)的會計(jì)核算軟件并沒有解決對會計(jì)事項(xiàng),即記賬憑證所根據(jù)的原始數(shù)據(jù)是否真實(shí)這一至關(guān)重要的問題。它們的許多功夫不是花在保證數(shù)據(jù)源的正確上,而是對已輸入數(shù)據(jù)的計(jì)算上,充其量只不過是一把高級的算盤而已。加上上述的實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后內(nèi)部控制本質(zhì)上的變化,對會計(jì)信息系統(tǒng)事實(shí)上存在著人為干預(yù)和利潤調(diào)節(jié),以及所提供原始數(shù)據(jù)的虛假性,人們不得不承認(rèn)這樣一個事實(shí):當(dāng)前的會計(jì)電算化并不能有效地防止做假賬和會計(jì)信息失真的問題。但上述的認(rèn)識,卻對計(jì)算機(jī)審計(jì)產(chǎn)生了一些不利的影響。
四、解決會計(jì)電算化審計(jì)問題的建議與途徑
(一)要重視會計(jì)電算化理論的研究
從一定意義上講,電算化會計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的過程,也是突破傳統(tǒng)會計(jì)觀念,對現(xiàn)行會計(jì)理論和方法提出新問題、新課題,以及研究和確立新的理論和方法的過程。如電算化會計(jì)在系統(tǒng)設(shè)計(jì)、工作組織、信息處理及賬務(wù)處理程序等方式和方法上的改變,本身就是對現(xiàn)行會計(jì)理論和方法的突破和完善。電算化會計(jì)理論的基本問題研究透徹了,會計(jì)軟件的研制就有了明確的方向和目標(biāo),才能更符合會計(jì)、審計(jì)工作的實(shí)際要求。
(二)提高審計(jì)軟件的質(zhì)量
為了給電算化審計(jì)打開通道,就必須不斷研究開發(fā)審計(jì)軟件,在數(shù)據(jù)采集方面,特別需要有一種專門從事數(shù)據(jù)采集的軟件,要求這種軟件能夠容易訪問被審計(jì)單位不同介質(zhì)、不同編碼、不同數(shù)據(jù)庫類型的數(shù)據(jù)庫,從中采集審計(jì)所需的原始數(shù)據(jù),打通瓶頸。在數(shù)據(jù)分析方面,在現(xiàn)有審計(jì)軟件的功能基礎(chǔ)上進(jìn)一步開發(fā)新的分析工具,這些分析工具將面向特定的領(lǐng)域。在增加面向特定領(lǐng)域的分析同時,還要增加一些基于特定方法的分析工具,如賬戶分析、比較分析等。通過軟件的開發(fā)和利用,建立起自己的電算化審計(jì)信息系統(tǒng),同時要注重促進(jìn)電算化審計(jì)軟件的集成化、多元化和網(wǎng)絡(luò)化。電算化審計(jì)軟件的設(shè)計(jì)要為審計(jì)實(shí)際服務(wù),在開發(fā)和編制電算化審計(jì)軟件時,必須從實(shí)際出發(fā),軟件開發(fā)除了要符合審計(jì)原理、規(guī)程外,也要考慮審計(jì)人員的工作方式、習(xí)慣,比較好的辦法是由審計(jì)業(yè)務(wù)人員和計(jì)算機(jī)專業(yè)人員共同完成電算化審計(jì)軟件的功能需求書。軟件的研制還要考慮審計(jì)作業(yè)發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)化趨勢,要為規(guī)范審計(jì)手段和審計(jì)行為,提高審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)深度,擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面服務(wù)。在實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門與審計(jì)對象監(jiān)管信息的交流與共享、相關(guān)部門網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)的情況下,借助電算化審計(jì)軟件,提高審計(jì)工作效率,節(jié)約時間和成本,更好地發(fā)揮審計(jì)對經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的監(jiān)督職能。
(三)嵌入審計(jì)模塊
嵌入審計(jì)模塊技術(shù)是指在被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中加入為完成審計(jì)目的而編寫的程序。嵌入的審計(jì)模塊將成為被審計(jì)單位的會計(jì)信息系統(tǒng)的一個組成部分,它可以按照事先設(shè)定的要求,以特定的時間間隔,或當(dāng)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)達(dá)到某種條件時,為審計(jì)人員生成或輸出有關(guān)的檢查報(bào)告。嵌入審計(jì)模塊主要以在線監(jiān)測的方式審查被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)。在線監(jiān)測是通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在交易進(jìn)行的過程當(dāng)中對企業(yè)業(yè)務(wù)的敏感和重要環(huán)節(jié)的即時監(jiān)測,從而發(fā)現(xiàn)異常情況,掌握審計(jì)證據(jù)的技術(shù)。在線監(jiān)測系統(tǒng)應(yīng)該對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行24小時全天候監(jiān)測,迅速提交用戶告警的詳細(xì)信息和進(jìn)行準(zhǔn)確的告警定位,使得審計(jì)人員迅速得知異常情況的出現(xiàn);也可以進(jìn)行在線查詢和實(shí)時測試,獲得系統(tǒng)的實(shí)時運(yùn)行數(shù)據(jù)。
另外,監(jiān)測系統(tǒng)還可以統(tǒng)計(jì)分析所儲存的各項(xiàng)監(jiān)測數(shù)據(jù),隨時掌握企業(yè)信息系統(tǒng)的運(yùn)行情況,提示客戶進(jìn)行及時的維護(hù)預(yù)防。嵌入審計(jì)模塊技術(shù)雖然可以對被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)控,但它必須在系統(tǒng)設(shè)計(jì)時就應(yīng)予以考慮,并應(yīng)建立必要的控制措施,防止未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和使用嵌入的審計(jì)模塊及其生成報(bào)告。因?yàn)榍度肽K審計(jì)技術(shù)的使用條件比較苛刻,所以其只適用于選定的范圍,在我國還未得到廣泛使用。
(四)要提高會計(jì)計(jì)算機(jī)操作水平
會計(jì)電算化,給會計(jì)工作增添了新內(nèi)容,從各方面要求會計(jì)人員提高自身素質(zhì),更新知識結(jié)構(gòu),一方面為了參與企業(yè)理,要更多地學(xué)習(xí)經(jīng)營管理知識,另一方面還必須掌握電子計(jì)算機(jī)的有關(guān)知識,好的會計(jì)基礎(chǔ)工作和規(guī)范的業(yè)務(wù)處理程序,是實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的前提條件,所以會計(jì)電算化也要求促進(jìn)會計(jì)工作的規(guī)范化。同時還應(yīng)該積極培養(yǎng)具有復(fù)合性知識結(jié)構(gòu)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)人員,讓計(jì)算機(jī)技術(shù)人員學(xué)習(xí)會計(jì)和審計(jì)的基礎(chǔ)知識,使他們也加入到審計(jì)隊(duì)伍當(dāng)中,成為電算化審計(jì)的專業(yè)人員。
(五)完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則
計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則是對電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化,是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)。在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時要在考慮我國國情的前提下大力吸收借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),主管財(cái)政部門在評審某會計(jì)軟件時,應(yīng)同時規(guī)范、指定與之相適應(yīng)匹配的審計(jì)軟件,在制定具體準(zhǔn)則時應(yīng)側(cè)重于對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價(jià)。對審計(jì)人員應(yīng)具備的資格,電算化審計(jì)過程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。
結(jié)語
會計(jì)電算化的發(fā)展,要求電算化審計(jì)工作跟上它的發(fā)展,要求我們做好會計(jì)電算化審計(jì)的各種準(zhǔn)備。加強(qiáng)我國電算化審計(jì)發(fā)展,重視并及時解決會計(jì)電算化條件下存在的審計(jì)問題,將促進(jìn)我國會計(jì)電算化向更深層次發(fā)展。
會計(jì)電算化審計(jì)論文篇2
會計(jì)電算化對審計(jì)的影響及對策探討
摘要:
會計(jì)電算化是利用信息技術(shù)處理會計(jì)信息的方式,使得會計(jì)工作的質(zhì)量和效率得到大大提高。與此同時為企業(yè)的會計(jì)管理環(huán)境迎來了極大的挑戰(zhàn),審計(jì)工作人員從傳統(tǒng)的手工審計(jì)環(huán)境轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒓夹g(shù)的審計(jì)環(huán)境,對審計(jì)造成了重大的影響,因此本文主要針對這一社會現(xiàn)象探究會計(jì)電算化對審計(jì)的主要影響,并提出解決會計(jì)電算化對審計(jì)影響問題的具體對策。
關(guān)鍵詞:
審計(jì);會計(jì)電算化;對策;影響
前言
隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,促進(jìn)了會計(jì)電算化的發(fā)展,打破了傳統(tǒng)的手工處理會計(jì)信息的局限,為會計(jì)工作帶來了便利,在會計(jì)電算化發(fā)展的同時對審計(jì)產(chǎn)生了重大的影響,只有深入了解會計(jì)電算化對審計(jì)的影響做出相應(yīng)的解決對策,才能夠有效的推動審計(jì)的發(fā)展,提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。
一、會計(jì)電算化對審計(jì)的主要影響
1.影響審計(jì)內(nèi)容
會計(jì)電算化以其自身的風(fēng)險(xiǎn)和特點(diǎn)對審計(jì)的內(nèi)容造成直接影響,決定了審查計(jì)算機(jī)處理和控制功能屬于審計(jì)內(nèi)容,所以會計(jì)電算化下的審計(jì)內(nèi)容包含了內(nèi)部控制與數(shù)據(jù)文件、系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開發(fā)、電算化系統(tǒng)程序等方面的審計(jì)工作,審計(jì)工作人員在會計(jì)電算化系統(tǒng)的開發(fā)和設(shè)計(jì)過程中也要參與其中,進(jìn)行驗(yàn)收、檢驗(yàn)、調(diào)試、審計(jì)等工作,及時發(fā)現(xiàn)電算化系統(tǒng)的安全、合規(guī)、合法等方面的問題,對電算化系統(tǒng)的審計(jì)線索的設(shè)置和可審性進(jìn)行審查。會計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用擴(kuò)大了審計(jì)的內(nèi)容[1]。
2.影響審計(jì)技術(shù)
在會計(jì)電算化信息系統(tǒng)下,傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)難以適應(yīng)其發(fā)展和需求。傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)大多以手工審計(jì)為主,在新形勢下難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的,在審計(jì)內(nèi)容向內(nèi)部控制與數(shù)據(jù)文件、系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開發(fā)、電算化系統(tǒng)程序等方面延伸時,審計(jì)工作人員則需要改變傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù),結(jié)合計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì),通過計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件技術(shù)實(shí)現(xiàn)對多用戶、網(wǎng)絡(luò)、單機(jī)不同工作平臺下的會計(jì)軟件完成審計(jì)。
3.影響審計(jì)人員
會計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用,改變了審計(jì)技術(shù)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)線索和內(nèi)部控制,造成對不熟悉計(jì)算機(jī)技術(shù)以及相關(guān)軟件技術(shù)的審計(jì)工作人員無法參與因?qū)徲?jì)技術(shù)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)線索和內(nèi)部控制而進(jìn)行審計(jì),會計(jì)電算化的發(fā)展提高了對審計(jì)工作人員的要求,審計(jì)工作人員不僅需要掌握審計(jì)和會計(jì)相關(guān)的理論知識和技能,還需要掌握計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)和會計(jì)電算化相關(guān)的知識,會計(jì)電算化對審計(jì)人員的影響非常重大[2]。
二、解決會計(jì)電算化對審計(jì)影響問題的具體對策
1.實(shí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)
會計(jì)電算化系統(tǒng)中的會計(jì)信息存在方式通常有兩種形式,第一種存在方式是存儲在磁性介質(zhì)上,會計(jì)電算化系統(tǒng)中的會計(jì)數(shù)據(jù)大部分是無法打印出來的,因此就智能存儲在電算化系統(tǒng)中或磁性介質(zhì)中。第二種存在方式是分類型的書面會計(jì)賬薄資料,這類數(shù)據(jù)是可以通過會計(jì)電算化系統(tǒng)的打印功能將其打印出來。在會計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)用過程中,不但改變了會計(jì)信息數(shù)據(jù)的處理、輸入、輸出等工作,還改變了手工審計(jì)條件下的審計(jì)線索,要求審計(jì)人員在工作中充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的功能,對電算化系統(tǒng)的內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格的審核,對其風(fēng)險(xiǎn)做到有效的控制。另外在審計(jì)表、賬、證過程中,由于會計(jì)電算化系統(tǒng)自身的局限性,造成信息的失真風(fēng)險(xiǎn)性比較大,因此在審計(jì)時需要工作人員對被審單位的系統(tǒng)程序進(jìn)行模擬數(shù)據(jù)測試或?qū)嶋H數(shù)據(jù)測試,并將正確的結(jié)果與測試的結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真的核對,對被審單位的會計(jì)電算化系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行檢驗(yàn),另外還要驗(yàn)證各項(xiàng)公式的設(shè)置的正確性[3]。
2.創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法
由于手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)的方式存在很大差異,在審計(jì)的發(fā)展中產(chǎn)生了大量具有特色的審計(jì)工具和審計(jì)技術(shù),而且計(jì)算機(jī)技術(shù)下的審計(jì)對處理過程和業(yè)務(wù)事項(xiàng)的證據(jù)收集比較重視,例如通過模擬數(shù)據(jù)測試,對符合性測試的證據(jù)進(jìn)行收集。因此,在會計(jì)電算化系統(tǒng)下進(jìn)行審計(jì)要不斷創(chuàng)新審計(jì)技術(shù),設(shè)計(jì)符合會計(jì)信息處理趨勢的審計(jì)技術(shù)。例如,系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)的評價(jià)技術(shù)、數(shù)據(jù)文件審計(jì)技術(shù)、審計(jì)管理計(jì)算機(jī)技術(shù)等,提高會計(jì)電算化系統(tǒng)下的審計(jì)效率。另外在會計(jì)電算化廣泛應(yīng)用之后,傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的,同時也增加了審計(jì)人員所要承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),因此,創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)成為目前審計(jì)工作中亟待解決的問題。在會計(jì)電算化改變審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)線索時,審計(jì)的范圍也隨之發(fā)生改變,因此原有的審計(jì)方法就顯得過于單一,在審計(jì)中除了對系統(tǒng)打印出的數(shù)據(jù)信息、輸入的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)之外,還需要檢查會計(jì)電算化系統(tǒng)的安全保密性、真實(shí)性、可靠性。因此,需要不斷創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法,提高審計(jì)的質(zhì)量和效率[4]。
3.加強(qiáng)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)
會計(jì)電算化對審計(jì)工作人員造成了重大影響,因此傳統(tǒng)的審計(jì)人員難以適應(yīng)會計(jì)電算化背景下的審計(jì),需要相關(guān)部門加強(qiáng)對審計(jì)工作人員的技能和專業(yè)知識的培訓(xùn),提高審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力和計(jì)算機(jī)掌握能力,大力培養(yǎng)審計(jì)復(fù)合型人才,使審計(jì)人員的工作能力能夠適應(yīng)審計(jì)的發(fā)展需求。首先培訓(xùn)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識,對現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)知識進(jìn)行更新和擴(kuò)展,強(qiáng)化審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平,實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)且通過數(shù)據(jù)庫等會計(jì)電算化信息處理系統(tǒng)的操作的方式的審計(jì)目的。其次對審計(jì)工作人員進(jìn)行合理的小組分配,對計(jì)算機(jī)專家和審計(jì)專家的有機(jī)配合進(jìn)行充分全面的考慮,加強(qiáng)審計(jì)人員之間的溝通,提高審計(jì)效率。最后在財(cái)經(jīng)教育中重視計(jì)算機(jī)知識的教育,開設(shè)會計(jì)電算化、計(jì)算機(jī)程序設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)等課程,培養(yǎng)優(yōu)秀的審計(jì)人才,為審計(jì)工作提供人才隊(duì)伍保障。
三、結(jié)論
綜上所述,通過對會計(jì)電算化對審計(jì)的影響及對策的深入探究,從中可以了解到會計(jì)電算化不僅影響審計(jì)的內(nèi)容和技術(shù),還對審計(jì)工作人員產(chǎn)生影響,針對其影響的對象做出相應(yīng)的解決對策,以此保障審計(jì)工作的持久發(fā)展,轉(zhuǎn)變審計(jì)的方法,提高審計(jì)的工作效率。
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