審計發(fā)表論文范文
審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計發(fā)表論文范文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
審計發(fā)表論文范文篇1
淺論內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德
眾所周知,我們國家開始發(fā)布《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》之后,內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德受到了很好的規(guī)定,這樣我們的內(nèi)部審計人員就可以有著自己很好的責(zé)任和道德分工,尤其在內(nèi)部審計獨立性上有著很好的改變,所以我們針對我們國家的內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德進行深一步的研究。
一、什么是內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德
內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計中扮演了重要的角色,可以說,內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德就是在內(nèi)部審計工作中我們的審計人員應(yīng)該有的一些完善的職業(yè)道德還應(yīng)該遵守一些職業(yè)紀(jì)律以及職業(yè)責(zé)任。這是一個合格的審計人員必須要遵守的。因為內(nèi)部審計人員會對企業(yè)的一些財務(wù)經(jīng)營開始一些相對于獨立的審查以及調(diào)查。作為獨立的個人是以獨立的身份出現(xiàn)的。所以這個內(nèi)審計人員是保證公正性以及權(quán)威性的關(guān)鍵所在。具體來說,我們的職業(yè)道德要遵守以下幾個準(zhǔn)則。
第一,始終堅持誠信。作為內(nèi)部的審計人員,在工作的時候要保持誠實的原則以及態(tài)度,不可以在工作的過程中欺騙以及隱瞞的情形出現(xiàn),要對每一件審計事件有著證據(jù)支持的判斷,這也就是通常所說的清正廉潔。
第二,時刻的保持客觀。我們的審計人員在審計工作的進行中,最重要的是做到實事求是的處事方式。在工作的過程中不能有個人的情感以及偏見的想法出現(xiàn),也不可以因為有著外界的誘惑失去判斷的能力。
第三,完好的專業(yè)素質(zhì)。內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德還包括了我們的內(nèi)部審計人員子啊在執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備履行職責(zé)所需的專業(yè)知識并且擁有專業(yè)的技能以及可以具備操作的實際經(jīng)驗,這樣才能保證職業(yè)的道德的執(zhí)行。
第四,堅守保密原則。這一原則是因為我們的內(nèi)部審計人員涉及到很多審計業(yè)務(wù),有著很多信息的接觸,所以我們的審計人員最根本要做到不要出現(xiàn)故意泄漏的事故。
二、我國內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的缺陷
雖然我們國家有著相對應(yīng)的內(nèi)部人員職業(yè)道德法規(guī)的存在,但是還是有著一定的缺陷以及問題值得我們研究。從整體上講,我們在市場經(jīng)濟條件下,很多內(nèi)部審計人員容易失去方向,有的人沒有遵守職業(yè)道德從而嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計職業(yè)的聲譽。具體說來有以下幾個方面的總結(jié)。
第一,隨波逐流體現(xiàn)在每一個內(nèi)部審計人員中。在這一點上,主要有兩個表現(xiàn)。行政部門以及領(lǐng)導(dǎo)進行干預(yù)使得內(nèi)部審計人員隨波逐流。這樣的情況總是出現(xiàn)在個人利益以及部門利益出現(xiàn)了向左的時候,這個時候就會受到外界的干預(yù),使得我們不能很好的做到審計的客觀性。
第二,重視人情。在審計的工作中,我們的審計人員和一些工作人員總是有著同事以及朋友關(guān)系,這樣的話,在工作的時候就會不由自主的將發(fā)現(xiàn)的問題進行不客觀的處理,使得風(fēng)險很自然地,嚴(yán)重的存在于每部審計的過程之中。同時,我們在開展審計工作的時候,可能出現(xiàn)被審計對象已經(jīng)提任其他領(lǐng)導(dǎo)崗位,或即將提任審計部門領(lǐng)導(dǎo)的情況。有的內(nèi)部審計人員礙于情面就會出現(xiàn)感情用事不能很好的進行客觀的審計。
第三,內(nèi)部審計人員缺乏獨立性。在我們當(dāng)下的內(nèi)部審計人員是沒有獨立性可言的,以往內(nèi)在《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中規(guī)定了我們的內(nèi)部審計機構(gòu)以及人員應(yīng)該具有相應(yīng)的獨立性,因為在我們國家內(nèi)部審計具的具體形式在不同的企業(yè)有著千差萬別的狀態(tài)。我們的審計人員更要在花樣百出的形式下找到審計的本質(zhì)。這就說明了,我們的內(nèi)部審計工作人員要在履行其監(jiān)督和評價職能時有很多的顧慮, 有些時候還會因為很多原因使得自己沒有遵守相應(yīng)的法則。這就是內(nèi)部審計人員沒有很好的保持自己的獨立性的主要原因。
另外,我們國家現(xiàn)在的企事業(yè)單位在內(nèi)部審計人員職業(yè)道德管理上的管理制度也有著很多不合理因素存在。眾所周知,我們的內(nèi)部審計人員也是整個企業(yè)或者是公司的組成人員,所以內(nèi)部審計人員的職業(yè)生涯以及薪酬的支出都是掌握在他所服務(wù)的單位中。這樣下來,被審計的人員以及審計人在一定程度上有著千絲萬縷的聯(lián)系,主要來講就是使內(nèi)部審計人員秉公執(zhí)法的程度和工作質(zhì)量直接受到本單位主要負(fù)責(zé)人或其他權(quán)力部門的影響。這樣的話是不利于我們整個內(nèi)部審計人員職業(yè)道德養(yǎng)成的。在實踐了解的過程中我們發(fā)現(xiàn)。因為在一些企事業(yè)單位,我們的內(nèi)部審計人員在進行內(nèi)部審計工作的同時這一些審計工作的開展,這就導(dǎo)致了審計的獨立性的缺失。使得內(nèi)部審計人員不可以公平的發(fā)表自己的意見或者是建議。
最后,我國內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德沒有很好的開展很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部審計人員數(shù)量少,但是工作量大,需要審計的項目類型以及總量過多。沒有優(yōu)質(zhì)審計思維的存在,主要的內(nèi)部審計僅限于查賬,未能很好地發(fā)揮和顯示審計職能。再加上我們的審計人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高,對于審計的目標(biāo)以及知識沒有進行及時的更新以及提升,導(dǎo)致了審計人員的職業(yè)道德總是得不到提升。
第四,審計人員的素質(zhì)偏低?？梢哉f,在內(nèi)部審計中,審計人員的素質(zhì)受到了機制和個人因素影響,所以存在著很多不足,主要體現(xiàn)在:第一,沒有專業(yè)的人才存在。審計工作有著極其復(fù)雜的性質(zhì),在審計工作中,有著單位以及外界的壓力,我們的內(nèi)部審計人員沒有做夠的人手,個沒有一定的風(fēng)險預(yù)報機制,這就使得我們的專業(yè)技術(shù)人員在內(nèi)部審計崗位上較少。就算是身在這個位置上的審計人員也沒有很好地專業(yè)技能。沒有專業(yè)的科班出身人員,一般都是其他專業(yè)的人員任職。有的人更是憑借著多年的經(jīng)驗在憑著經(jīng)驗從事著內(nèi)部審計工作,使得內(nèi)部審計工作停滯不前,也影響著我們國家內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的實現(xiàn)。最后,在我們國家的企事業(yè)單位中,沒有對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德進行重視以及很好的培養(yǎng)。有的單位就算是有一些活動但是也是走走形式,根據(jù)相關(guān)人員的反映,也是比較單一的。并且內(nèi)容不夠?qū)I(yè),大多也是老生常談,不能夠起到革新和夯實基礎(chǔ)的作用。
三、提升內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的方式以及方法
根據(jù)前面筆者的敘述,我們了解了一些內(nèi)部審計人員職業(yè)道德出現(xiàn)問題的原因,針對這些原因我們應(yīng)該在研究和分析的過程中找到應(yīng)對的方式以及方法。主要應(yīng)該做到以下幾個方面。
第一,不斷完善誠信文理念的建設(shè)。我們知道,誠信是任何行業(yè)從業(yè)人員最重要的道德標(biāo)準(zhǔn),也是我們內(nèi)部審計人員道德標(biāo)準(zhǔn)的根本體現(xiàn)。所以以誠信為根本的審計文化在開展的過程中要將誠信放在首位,作為審計內(nèi)部人員的靈魂支撐。所以不論是企業(yè)還是相關(guān)機構(gòu)都要不斷的促進誠信理念的深入。使得我們的審計人員在工作中要不斷的將責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻(xiàn)為主要內(nèi)容的審計價值觀作為研究的重中之重。這樣才可以使得我們的每部審計人員有著依法審計、科學(xué)審計、文明審計、廉潔審計的道德理念。更重要的是誠信的職業(yè)道德品質(zhì)的形成不是一朝一夕的事情,要在實際的工作中推廣開來,養(yǎng)成每一個審計人員誠實守信、敢說真話、敢于碰硬、清正廉潔的職業(yè)品格并在工作的過程中形成良好的職業(yè)道德范本。
第二,完善內(nèi)部審計的機制建設(shè),將公平公正融入內(nèi)部審計人員的心中,促進職業(yè)道德的良好形成。所以相關(guān)部門要不斷的建立一種具有責(zé)任意識的約束機制。具體來說我們的審計部門應(yīng)根據(jù)審計法、審計署8號令及相關(guān)的法律法規(guī),強化獨立性要求,加強制度約束。并不斷的將責(zé)任意識貫徹到底。另外,我們要不斷的建立一種獨立的自省機制,進而保證我們思想的獨立性。
具體來說,獨立性的存在是審計工作得以開展的明燈,也就是說在獨立基礎(chǔ)上衍生出的客觀才能使得內(nèi)部審計工作達(dá)到公平公正的目標(biāo)。所以這就更加要求在我國內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的樹立上不斷的增加獨立性的培養(yǎng),注重獨立性的存在,不論在審計形式以及內(nèi)容上都要進行整改。應(yīng)該說審計不僅要在組織、人員、經(jīng)費和業(yè)務(wù)等形式上獨立,更重要的還是審計人員思想上的獨立,即實質(zhì)上的獨立。那么如何做到獨立呢?就是要不斷的反省,不斷的保持著客觀公正的心里,這樣才能做到審計的公平性以及權(quán)威性。
第三,在內(nèi)部審計人員道德的提升上要做到專業(yè)素質(zhì)以及從業(yè)能力的提升,才能從根本上提升我們國家內(nèi)部審計人員從業(yè)道德的養(yǎng)成。主要有以下集中提升方法。第一,要在全國范圍內(nèi)建立審計專家人才庫并且做到全國聯(lián)網(wǎng),信息溝通無障礙。在具體的操作上,要根據(jù)專家?guī)斓木唧w組成,也就是本級和下屬單位中具有專業(yè)技術(shù)的審計和財務(wù)人員組成。在外部專家的構(gòu)成中,要十分注重工程造價審計方面的專家的聘請以及專業(yè)性權(quán)威性。進而在內(nèi)部的控制上要做到提升內(nèi)部審計人員的人數(shù)和數(shù)量。根據(jù)審計項目的特點、專業(yè)特征和計劃時間,從內(nèi)、外部審計專家人才庫中選取能夠?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)所需具備各方面專業(yè)技能的人員組成審計組,使得內(nèi)外專家?guī)炜梢宰龅胶芎玫娜诤虾突パa,這樣才可以全面的提升專家?guī)斓乃刭|(zhì)和能力,促進內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的長遠(yuǎn)發(fā)展。
第四,注重保密的開展,不斷的加強作風(fēng)建設(shè)。保密在審計工作中占有十分重要的位置,只有做到了保密,才能做到職業(yè)道德的良好養(yǎng)成,這也是職業(yè)道德形成的最基本的原則。
要做好保密,就是將審計人員的職業(yè)形象做到了最好的維護,可以保證審計工作的進行,但是怎么樣才能促使內(nèi)部審計人員做到很好的保密能力。這就要不斷加強保密的作風(fēng)建設(shè)。首先要做的是開展經(jīng)常性的保密課程學(xué)習(xí),夯實思想基礎(chǔ),提高保密意識,做到謹(jǐn)言慎行以及慎獨。使得內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德得到很好的發(fā)展。接下來要做的就是嚴(yán)把管理制度觀,主要是做到制度的強化,針對可能出現(xiàn)的審計泄密情況做到很好的規(guī)定一起防范機制。如審前培訓(xùn)時組織學(xué)習(xí)保密知識,審中做到及時提醒可能出現(xiàn)泄密的苗頭,審后強化對審計結(jié)果的保密。最后還要養(yǎng)成一種良好的審計工作習(xí)慣,將職業(yè)道德的養(yǎng)成形成常態(tài)化。在培訓(xùn)以及日常企事業(yè)單位的內(nèi)部管理中要不斷的注重保密理念的灌輸和深入。
第五,注重內(nèi)部審計人員獨立性的形成,助力職業(yè)道德的發(fā)展,最重要的是要進行內(nèi)部審計人員的委派制度。具體上說,每個企事業(yè)單位內(nèi)部審計人員可由國家專設(shè)的內(nèi)部審計局統(tǒng)一委派, 以從行政上和經(jīng)濟上解除內(nèi)部審計人員對服務(wù)單位的依存關(guān)系,這樣才可以很好的解除內(nèi)部審計人員不能很好的塑造獨立性的煩惱,在一定程度上使得審計人員的獨立性有著良好的形成環(huán)境。
第六,制定出內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定,企事業(yè)單位要不斷的要求不斷的定期制訂審計計劃, 并報送內(nèi)部審計局,同時還要明確的規(guī)定出內(nèi)部審計人員的使用期限,并規(guī)定出年限。在規(guī)定的期限內(nèi),如果不能勝任或者沒有達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn),要進行進一步培訓(xùn)。如果經(jīng)過培訓(xùn)還是不能達(dá)到滿意的結(jié)果,應(yīng)該及時的做出更換人員。
除此之外,我們的規(guī)則制定者還要進行內(nèi)部審計人員輪崗制度,保證內(nèi)部審計人員定期或不定期輪換, 以免影響內(nèi)部審計人員的客觀性。這樣有利于內(nèi)部審計人員職業(yè)道德中的獨立審計品格的培養(yǎng),也有利于職業(yè)道德的發(fā)展。
第七,全面嚴(yán)控內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的養(yǎng)成與提升。要達(dá)到這個方式和對策的目的首先要做到的就是做出明確的法律與法規(guī)。具體來說,就是在企業(yè)的審計中,如果發(fā)現(xiàn)存在著犯罪違法問題的存在就要深入的查擺問題,照出相關(guān)責(zé)任人并進行嚴(yán)懲,在這期間,內(nèi)部審計人員也要承擔(dān)責(zé)任,并給予懲罰這樣才能不斷的促進內(nèi)部審計人員道德的培養(yǎng)。
最后,在全面嚴(yán)控內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的同時,要做到高標(biāo)準(zhǔn)的審計隊伍的建設(shè),這樣才能不斷的打造一支優(yōu)質(zhì)的審計隊伍建設(shè)。因為我們的審計工作的自身屬性,使得我們所涉及到的知識性以及政策性是比較多的,這就要求我們的內(nèi)部審計從業(yè)人員不但要有著過硬的本領(lǐng),在金融,財務(wù),會計,法律以及稅收問題上要有所了解還要有著熟練操作計算機的本領(lǐng),這樣才可以不斷的推動職業(yè)道德健身的發(fā)展。促進企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè),進而逐步的改善人員的組成結(jié)構(gòu),要應(yīng)配備精通企業(yè)各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才, 建立一支知識結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的企業(yè)內(nèi)部審計隊伍,這樣才是適應(yīng)時代以及信息化的要求,才能很好的進行企業(yè)的內(nèi)部審計工作,才能使得內(nèi)部審計工作向著更高的方向發(fā)展。
另外,我們的企事業(yè)單位對于內(nèi)部審計人員的工資待遇以及福利要進行很好的優(yōu)化以及升級要在職業(yè)生涯的進步上以及工作環(huán)境的改善上給予內(nèi)部審計人員足夠的照顧,這樣才能滿足他們的需要,從而能更加專心的投入到工作上來,不被其他誘惑所影響,以便于更加好的完成職業(yè)道德的養(yǎng)成。同時,我們知道優(yōu)越的條件也可以吸引有才能的審計人員的加入,使得我們的內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德得到良好的改善。
遇以及福利要進行很好的優(yōu)化以及升級要在職業(yè)生涯的進步上以及工作環(huán)境的改善上給予內(nèi)部審計人員足夠的照顧,這樣才能滿足他們的需要,從而能更加專心的投入到工作上來,不被其他誘惑所影響,以便于更加好的完成職業(yè)道德的養(yǎng)成。同時,我們知道優(yōu)越的條件也可以吸引有才能的審計人員的加入,使得我們的內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德得到良好的改善。
審計發(fā)表論文范文篇2
論國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因和控制
一、引言
隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷深化和發(fā)展,經(jīng)濟責(zé)任審計隨之產(chǎn)生并逐漸發(fā)展成為新時期黨和政府一項新任務(wù)。改革開放以來,我國相繼加入了亞太經(jīng)合組織、WTO等,日前還在許多國家的支持下,成立了有助于全球經(jīng)濟發(fā)展的亞洲投資銀行,這在一定程度上,加快了國有企業(yè)“走出去”和“引進來”的進程,因此,在國有企業(yè)的發(fā)展中,加強經(jīng)濟責(zé)任審計就顯得尤為重要。目前, 存在一些國企發(fā)展緩慢,管理層年薪過高等不透明現(xiàn)象,直接影響到國企經(jīng)濟責(zé)任審計的安全,給國企的發(fā)展帶來了負(fù)面影響。這些事件的發(fā)生,都提醒著我們加強國企經(jīng)濟責(zé)任審計的迫切性和重要性。加強國企經(jīng)濟責(zé)任審計,保證國企發(fā)展過程的的公開透明,提高國企的競爭實力,為中國特色社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展保駕護航。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展歷程及存在問題
經(jīng)濟責(zé)任審計一經(jīng)產(chǎn)生就顯示了其他審計無法替代的作用,無論是在保護國家財產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面,還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理,促進廉政建設(shè)方面,都取得了顯著的成效,發(fā)揮了重要的作用。從1983年我國建立國家審計機關(guān)以來,經(jīng)濟責(zé)任審計大體經(jīng)歷了三個階段:利益導(dǎo)向階段、契約導(dǎo)向階段和體制、產(chǎn)權(quán)導(dǎo)向階段:
第一個階段:利益導(dǎo)向階段――廠長(經(jīng)理)離任審計階段。廠長負(fù)責(zé)制決定了廠長(經(jīng)理)在生產(chǎn)經(jīng)營中的絕對權(quán)力,所以廠長 (經(jīng)理)的工作狀況和責(zé)任程度就直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。國務(wù)院頒發(fā)的《全民所有制工業(yè)企業(yè)廠長工作條例》規(guī)定:“廠長離任前,企業(yè)主管機關(guān)(或會同干部管理機關(guān))可以提請審計機關(guān)對廠長進行經(jīng)濟責(zé)任審計評議。”然而這卻造成了一些領(lǐng)導(dǎo)虛報成績,欺騙管理部門,對國家的經(jīng)濟安全造成了威脅。
第二個階段:契約導(dǎo)向階段――承包經(jīng)營責(zé)任審計(1987―1992年)。承包經(jīng)營責(zé)任制是在社會主義公有制基礎(chǔ)上,按照所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的原則,通過簽訂承包合同,確定國家與企業(yè)之間的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系,使企業(yè)具有自主權(quán)的經(jīng)營管理制度。其基本形式是“兩保一掛”,即企業(yè)保證完成承包合同規(guī)定的上繳稅利指標(biāo),保證完成國家規(guī)定的技術(shù)改造任務(wù),工資總額與實現(xiàn)利稅掛鉤。從當(dāng)時來看,承包經(jīng)營責(zé)任制有利于調(diào)動職工的積極性,增強企業(yè)活力,提高經(jīng)濟效益,但也產(chǎn)生了一些新的矛盾和問題,如承包經(jīng)營過程中存在短期行為和經(jīng)營不公,承包者負(fù)贏不負(fù)虧等,是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整受到了一定的限制。
第三個階段:體制、產(chǎn)權(quán)導(dǎo)向階段――領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計(1993年以后)。為了加強對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督,正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任,促進領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政,全面履行職責(zé),根據(jù)《中華人民共和國審計法》和其他有關(guān)法律、法規(guī),以及干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定,我國實行了領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計制度。這一制度的實施,促進社會主義的廉政建設(shè)。
目前,我國約有9萬家國有企業(yè),數(shù)量之龐大,更足以說明經(jīng)濟效益審計的重要性。然而,國企經(jīng)濟責(zé)任審計中尚存在著若干的問題,如國企財務(wù)制度不完善,管理層工資薪金過高不透明,缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制,一些機構(gòu)形同虛設(shè)等,這些問題的發(fā)生,直接威脅著國企的經(jīng)濟安全和辦學(xué)質(zhì)量。因此,要著重探究國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因,并積極尋找應(yīng)對措施。
三、國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險產(chǎn)生的原因
1.國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不完善
完善的內(nèi)部控制制度,可以有效的防止內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。然而,目前,部分國有企業(yè)存在財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善的現(xiàn)象,主要表現(xiàn)在:一是內(nèi)部控制制度過于簡單,出現(xiàn)控制不力現(xiàn)象。財務(wù)人員出現(xiàn)交叉現(xiàn)象,違背了獨立性的要求,缺乏規(guī)范的控制制度;二是缺乏統(tǒng)一的財務(wù)管理制度,很多國企已進行或正在進行股份制改革,然而,卻仍然沿用以前落后的財務(wù)制度,造成財務(wù)管理制度和方法跟不上時代的需要,從而導(dǎo)致了經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的發(fā)生。
2.國有企業(yè)內(nèi)部審計機制失效
內(nèi)部審計對于國有企業(yè)財務(wù)管理起著重要的監(jiān)督、評價作用,有效的內(nèi)部審計機制,可以促進國有企業(yè)經(jīng)濟和教育的健康發(fā)展。目前,國企內(nèi)部審計機制缺乏主要體現(xiàn)在以下方面:一是審計對象復(fù)雜化和模糊化。隨著國有企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷拓展,其所需的知識技能有了更高的要求,眾多的審計對象和復(fù)雜的經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)系,使得審計對象復(fù)雜化和模糊化,加重了審計工作的壓力;二是審計范圍不全面。審計工作要針對于國有企業(yè)財務(wù)工作的各個方面,然而,目前很多國企的審計范圍指數(shù)局限于對資金籌集、資金營運等方面的合法性,未能做到全面監(jiān)督;三是審計方法落后。會計電算化是科技發(fā)展的產(chǎn)物,然而,部分國企的財務(wù)會計方法仍停留在手工做賬方面,加劇了經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的發(fā)生。
3.國有企業(yè)財務(wù)審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)
經(jīng)濟責(zé)任審計工作政策性強、難度高、責(zé)任大,要求審計人員具備較高的政策水平,較強的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。目前,國有企業(yè)財務(wù)審計人員存在著以下問題:一是缺乏專業(yè)財務(wù)審計人員。很多國企的財務(wù)審計崗位是由會計出納等人員借調(diào)或兼任的,這在某種程度上影響了財務(wù)審計的獨立性。二是財務(wù)審計人員缺乏必要的專業(yè)知識和素養(yǎng)。目前國企財務(wù)審計人員的年齡多為40-50歲,財務(wù)審計人員多為原來財務(wù)管理制度下的人員,并且在經(jīng)濟全球化的背景下,對財務(wù)審計人員的專業(yè)知識和素養(yǎng)的要求也在不斷提高,其知識儲備和素質(zhì)跟不上業(yè)務(wù)的不斷深化對財務(wù)管理的要求,影響力財務(wù)審計的專業(yè)性。
4.有關(guān)部門部門缺乏對國企經(jīng)濟責(zé)任審計的有效監(jiān)管
國家相關(guān)職能部門的監(jiān)管,是有效防止經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險發(fā)生的外部措施。然而,由于我國國有企業(yè)數(shù)量太多,這在某種程度上,增加了相關(guān)職能部門對國企經(jīng)濟責(zé)任審計的壓力。上級主管部門的工作人員數(shù)量有限,無法對國企經(jīng)濟責(zé)任審計的方方面面進行有效的監(jiān)督,造成了經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險發(fā)生的隱患。
四、國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范與控制
1.加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo),積極開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計
國有企業(yè)各職能部門在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中要明確分工,各司其職、各負(fù)其責(zé),形成分工負(fù)責(zé)、協(xié)作配合、整體聯(lián)動的工作機制。要不定期召開經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議,交流、通報經(jīng)濟責(zé)任審計工作情況,研究、解決經(jīng)濟責(zé)任審計工作中遇到的問題和困難。國有企業(yè)要積極開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計工作,要對各部門的領(lǐng)導(dǎo)至少2-3年進行一次審計,在離任時再進行一次審計,將事前審計、事中審計與事后審計相結(jié)合。組織審計的部門要根據(jù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期時間,制定相應(yīng)的審計實施方案,重點選擇掌管資金量大、經(jīng)濟活動頻繁、群眾反映多的部門或單位首先作為審計對象,審計部門制定年度審計工作計劃時予以統(tǒng)籌安排。
2.健全國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度
內(nèi)部控制制度的實施,能夠有效地防止審計風(fēng)險的發(fā)生,促進國企財務(wù)工作按既定目標(biāo)進行。國有企業(yè)要認(rèn)真實行三級復(fù)核制度,財務(wù)審計人員要對審計工作底稿的真實性負(fù)責(zé);審計組長對審計底稿進行復(fù)核,并對審計報告的真實性負(fù)責(zé);審計部門負(fù)責(zé)人對審計報告進行重點抽核,在證據(jù)數(shù)據(jù)、法規(guī)政策、定性評價、文字表述等方面嚴(yán)格把關(guān),以確保審計質(zhì)量。此外,還要注重程序的節(jié)約和建立明確的獎懲機制,對國企的投資、業(yè)務(wù)活動、資金活動要按照授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查的原則來進行,通過獎懲機制,調(diào)動審計人員積極性,促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作的有效開展。
3.加強審計隊伍建設(shè),改進創(chuàng)新審計方法經(jīng)濟責(zé)任審計時間長,任務(wù)重,對實施審計工作的審計人員和所實施的審計方法的要求較高。因此,必須:一要加強財務(wù)審計人員的再學(xué)習(xí)和繼續(xù)教育工作,要求社會上的專業(yè)培訓(xùn)專家對財務(wù)審計人員進行授課,提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì);二要改進創(chuàng)新審計方法,充分利用科技發(fā)展的成果,提高審計工作的效率和質(zhì)量;三要積極開展各國有企業(yè)間的經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)驗的交流活動,學(xué)習(xí)企業(yè)過于企業(yè)的審計經(jīng)驗,提高本企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的水平。
4.明確職責(zé),客觀、合理進行審計評價
審計報告應(yīng)對被審計領(lǐng)導(dǎo)在管理職責(zé)范圍內(nèi)經(jīng)濟活動的業(yè)績、存在的問題、應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任,以及本人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度等情況作出客觀公正的評價,并提出審計意見和建議。如何客觀公正地作出審計評價,是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的難點之一。經(jīng)濟責(zé)任審計評價必須堅持“客觀、公正、全面、謹(jǐn)慎”的原則,正確區(qū)分主管責(zé)任與直接責(zé)任、集體責(zé)任與個人責(zé)任、前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任、故意責(zé)任與過失責(zé)任的界限。在具體實施審計工作時,要注意:一是緊扣被審計對象,切忌做出超出審計權(quán)限的事情;二是客觀明確界定被審計對象應(yīng)承擔(dān)的審計責(zé)任后果,不要隨意定性被審計對象的責(zé)任;三是要堅持實事求是的原則,認(rèn)真尋找證據(jù),據(jù)實出具審計結(jié)論。
5.強化對國企經(jīng)濟責(zé)任審計工作的監(jiān)督
設(shè)計工作的監(jiān)督,能有有效的方式審計風(fēng)險的發(fā)生。首先,要加強國家有關(guān)部門的監(jiān)督,監(jiān)管部門要不定期的對國有企業(yè)進行經(jīng)濟責(zé)任審計,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),嚴(yán)肅處理;二是要加強國企內(nèi)部人員的監(jiān)督,建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制,充分發(fā)揮國有企業(yè)董事會和監(jiān)事會的作用;三是加強輿論監(jiān)督,接受社會公眾和媒體對國企經(jīng)濟責(zé)任工作開展的監(jiān)督,確保建言獻(xiàn)策和意見反饋渠道的通暢。
五、結(jié)束語
我國國有企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作是一項長期的、復(fù)雜的系統(tǒng)工程,需要從國有企業(yè)的審計制度、內(nèi)部控制制度、監(jiān)督制度到國家相關(guān)職能部門的管理等各方面來進行協(xié)同研究。完善國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作,防止經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的發(fā)生,是國有企業(yè)日常工作正常開展的要求,更是我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的迫切要求。它有利于提高國有企業(yè)的整體競爭力,有利于完善國有企業(yè)的財務(wù)管理制度,促進國有企業(yè)在經(jīng)濟全球化的浪潮中取得更大的發(fā)展,從而為增強我國的經(jīng)濟實力做出巨大貢獻(xiàn)。
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