隨著審計在我國的迅速發(fā)展,傳統(tǒng)的單一技能的審計人員已經(jīng)越來越不能滿足需求,而高素質(zhì)、多技能的復(fù)合型審計人才正在成為審計領(lǐng)域人才需求的新趨勢。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計專業(yè)論文投稿的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計專業(yè)論文投稿篇1

　　淺談企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)部審計的風(fēng)險識別

　　隨著國企改革的不斷深入,企業(yè)機構(gòu)調(diào)整和負責(zé)人變動較大,在保證資產(chǎn)保值增值,提高企業(yè)經(jīng)濟效益和促進廉政建設(shè)等方面,企業(yè)內(nèi)部開展經(jīng)濟責(zé)任審計是大有可為的。

　　一、開展經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)部審計的定位

　　經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部事務(wù),企業(yè)經(jīng)營互動的目標(biāo)實現(xiàn)、合規(guī)合法、經(jīng)濟效益等方面是其審查的重點,其目的在于進一步提高企業(yè)風(fēng)險管理能力、控制能力與流程管理水平,促使企業(yè)達到預(yù)定經(jīng)營目的。所以,企業(yè)下屬二級法人機構(gòu)或部分領(lǐng)導(dǎo)人員是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)開展經(jīng)濟審計的主要對象。

　　二、經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容和方法的風(fēng)險識別

　　(1)對法人單位或部門的行政領(lǐng)導(dǎo),審計內(nèi)容包括“一崗雙責(zé)”,實施集團總部要求的經(jīng)營目標(biāo)為是經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計的重點檢查內(nèi)容,同時對資產(chǎn)、損益、負債等方面的真實性進行科學(xué)評價;有無經(jīng)營決策失誤造成的經(jīng)濟損失;是否存在隨意改變利潤與成本,做假賬的行為;是否處于行業(yè)領(lǐng)先地位,經(jīng)濟效益是否處于最好的歷史水平;有無其他違反國家財經(jīng)法規(guī)的問題等等。同時要關(guān)注該法人單位或部門安全活動是否規(guī)范,內(nèi)部控制是否健全有效。

　　(2)主要審計方法如下:要根據(jù)審前調(diào)查,做出的審計方案,確定經(jīng)濟責(zé)任審計的審計方法,主要采用如下幾種方法,或者幾種方法結(jié)合使用。

　　順查法:基于經(jīng)濟活動出現(xiàn)的次序和會計核算的步驟,按照順序分析與評價會計報表、會計賬目、會計憑證等。

　　逆查法:從經(jīng)濟活動進行的反向順序,先對會計報表進行審查,發(fā)現(xiàn)存在的問題及不恰當(dāng)?shù)男袨?然后再基于問題對報表、憑證、會計賬目進行針對性分析與審查。

　　抽查法:主要有隨機抽樣、等距抽樣、PPS抽樣3種抽樣方法,從需要審計的對象中隨機抽取一部分進行審計,基于審計結(jié)果,以此判定整個審查對象是否存在問題與不當(dāng)之處。

　　抽樣審計與詳細審計結(jié)合法:在實際審計活動過程中,審計人員基于企業(yè)內(nèi)控機制同重要性水平評估的前提下明確審計樣本,如果懷疑其中一個樣本時,審計人員可以對其中一個樣本的業(yè)務(wù)流程或拓展樣本數(shù)量來進行全面的審計,總結(jié)分析其中存在的問題與不當(dāng)之處。

　　還有效益評價審計法、 審閱法和分析法。

　　三、經(jīng)濟責(zé)任審計時間選擇的風(fēng)險識別

　　按照審計時間的不同,可以將經(jīng)濟責(zé)任審計分為事前經(jīng)濟責(zé)任審計、事中經(jīng)濟責(zé)任審計和事后經(jīng)濟責(zé)任審計。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計主要開展的是其中審計(又稱為屆中審計)和事后審計(又稱為離任審計)。時間選擇不同,審計的內(nèi)容和側(cè)重點截然不同。

　　(一)屆中審計側(cè)重點的風(fēng)險識別

　　屆中經(jīng)濟責(zé)任審計包括例行的年度審計和不定期的臨時性審計。屆中審計主要內(nèi)容是審查、評價法人單位或部門的年度經(jīng)營狀況、各項經(jīng)營指標(biāo)完成情況、財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性,以及盈虧的真實性等等。尤其要注意如果進行法人單位或部門年度考核兌現(xiàn)的審計,應(yīng)同時檢查營業(yè)收入、利潤實現(xiàn),以及工資、費用支付情況等方面內(nèi)容。

　　基于現(xiàn)實需要確定審計的重點,審查與評價的重點主要分為責(zé)任人履職情況和生產(chǎn)運營過程中是否出現(xiàn)違法違紀(jì)行為。審查的目的是為了引導(dǎo)責(zé)任人積極主動履行經(jīng)濟責(zé)任,第一時間發(fā)現(xiàn)問題,并妥善處理問題,預(yù)防國有資產(chǎn)流失,穩(wěn)定社會經(jīng)濟。

　　(二)離任審計側(cè)重點的風(fēng)險識別

　　離任審計即是領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任或停止了經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系,對在任職期間的經(jīng)濟責(zé)任所開展的審計工作。例如法人單位或部門租賃、承包合同到期后,重點審查與評價其經(jīng)濟活動的有效性、可靠性與合法性,從而總結(jié)分析法人單位或部門經(jīng)濟責(zé)任的履職狀況,明確責(zé)任人需要承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。

　　離任審計側(cè)重點是要核實法人單位或部門資產(chǎn)的安全、完整和資本保值、增值情況。具體審計工作內(nèi)容是在任期內(nèi)法人單位或部門各項經(jīng)濟指標(biāo)完成情況,研制開發(fā)新產(chǎn)品、建設(shè)新項目等重大決策和相應(yīng)的運營情況以及企業(yè)資產(chǎn)處置情況、盈虧的真實性、合法性,債權(quán)債務(wù)的真實性、合法性及清理情況,以及有無經(jīng)濟糾紛、呆賬、壞賬等問題存在。

　　四、屆中審計和離任審計經(jīng)濟責(zé)任界定風(fēng)險

　　值得注意的是,內(nèi)部審計需要重點對法人單位或部門的財務(wù)收支情況、財政情況的具體情況、合法性與準(zhǔn)確度進行認真分析。這一做法不僅有利于掌握企業(yè)真實情況,有助于繼任領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)具體情況的了解,制定工作計劃,盡快適應(yīng)崗位;而且對離任責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任進行了明確,對前后任的責(zé)任予以明確,改變了"新官不理舊賬,舊官一走了之"的不良情況,有助于工作的順利交接,確保企業(yè)穩(wěn)定運行。同時更有助于干部隊伍的管理,任職期間干好本職工作,避免短期現(xiàn)象的出現(xiàn)。

　　具體審計工作中一般實施如下四個步驟:

　　第一,要去偽存真,對損益、負債、資產(chǎn)等方面的合法性與真實性進行確定。

　　第二,要進行橫向與縱向比較,同同行業(yè)經(jīng)營指標(biāo)完成情況進行橫向?qū)Ρ?同歷史最高經(jīng)營指標(biāo)進行縱向?qū)Ρ取Ｈ绻徽{(diào)查的部門或法人單位的增值保值指標(biāo),一般采用編制對比自查負債表的方式,把管理人員任職初期的資產(chǎn)負債情況同任職后期或經(jīng)濟責(zé)任審計初期的資產(chǎn)負債情況進行一一對比,從而總結(jié)分析出審計對象的資本增值、保值真實情況。

　　第三,進一步調(diào)查分析對比的結(jié)果,重點分析引起的主客觀因素。如果是因為被審計對象負責(zé)人的主觀因素,增加了企業(yè)部門的經(jīng)濟效益,從而保值、增值了企業(yè)資本,因此這些都是被審計對象負責(zé)人的經(jīng)營績效。但是由于政策方面的支持,例如上級部門撥入、社會捐贈、優(yōu)惠政策的享受等增加了企業(yè)資本,不得將其歸功于負責(zé)人的經(jīng)營績效。若對比的結(jié)果是一個負值,需要對原因進行深入分析,若由于審計對象負責(zé)人失職或經(jīng)營不當(dāng)引起了嚴(yán)重的經(jīng)濟損失,從而造成企業(yè)資產(chǎn)減值,必須嚴(yán)肅追究負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任。若由于外部環(huán)境的改變使得整個行業(yè)經(jīng)濟效益下降或虧損,從而企業(yè)資本出現(xiàn)減值現(xiàn)象,這不得將責(zé)任歸結(jié)于負責(zé)人。

　　審計專業(yè)論文投稿篇2

　　試談事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及控制

　　合理有效的發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的權(quán)利,則能較好的履行對事業(yè)單位的監(jiān)管職能,進而在最初就避免腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生,從而得到根治的效果。本文同時在此基礎(chǔ)上,對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險以及控制方法進行深入分析研究,從而結(jié)合實際情況研究出合理有效的應(yīng)對措施,并對以后的實際工作進行指導(dǎo)。

　　一、經(jīng)濟責(zé)任審計的含義

　　經(jīng)濟責(zé)任審計是指當(dāng)社會經(jīng)濟發(fā)展到某一時期,委托者對被委托者的生產(chǎn)經(jīng)營管理整體狀況進行掌握了解,其后委托第三方對其進行檢查。因此得出結(jié)論,經(jīng)濟責(zé)任的審計是一項獨立的專業(yè)化機構(gòu)及工作人員的法律規(guī)范依據(jù),從而能夠根據(jù)程序?qū)?jīng)濟責(zé)任審計進行相應(yīng)審查和分析的作用。

　　二、其審計的風(fēng)險分析

　　(一)主觀因素

　　主觀因素所具有的經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險,其主要是在整體的結(jié)構(gòu)上存在著較多不合理的問題。首先其審計團隊不夠?qū)I(yè)、且人員單一,其次是專業(yè)知識的基礎(chǔ)較為薄弱。因此經(jīng)濟責(zé)任審計的工作不僅要具備審計專業(yè)知識,還要具備計算機等其它方面的知識。所以因其知識的結(jié)構(gòu)不夠合理性,進而經(jīng)濟責(zé)任的審計產(chǎn)生了風(fēng)險系數(shù)。

　　其次就是審計工作人員自身的能力較弱,也會導(dǎo)致審計的風(fēng)險系數(shù)增加,因其自身的業(yè)務(wù)能力不夠且專業(yè)素養(yǎng)有限,將直接影響任何一個環(huán)節(jié)的審計工作,其風(fēng)險系數(shù)隨之增加。同時也會造成審計文書的表達方式未能達到規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn),從而引起對法律法規(guī)的運用不能夠合理有效的運用,為經(jīng)濟責(zé)任的審計增加了風(fēng)險。

　　(二)客觀因素

　　依據(jù)目前經(jīng)濟責(zé)任審計的狀況而言,還存在著較多的審計風(fēng)險未能夠進行有效的控制。而能夠影響經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險因素主要劃分為兩點,即主觀因素以及客觀因素。且從客觀因素的角度分析,其原因就是我國審計的相關(guān)法規(guī)還未能夠優(yōu)化完善,因此促使審計風(fēng)險的產(chǎn)生。特別是關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任體系的審計制度目前相對較少。而且工作人員在操作的過程當(dāng)中因其理解出現(xiàn)誤差,因而產(chǎn)生了審計風(fēng)險。

　　其次,因其審計的范圍較為廣泛和社會的期望值過高,從而也可以導(dǎo)致審計的風(fēng)險得到較大的提升。然后虛假的信息即會導(dǎo)致此次的審計失去真實性,又會導(dǎo)致其審計的風(fēng)險增加。而且經(jīng)濟責(zé)任的層面如果缺失完整的評價體系就會導(dǎo)致其界定困難,從而在審計時由于時間緊促造成違反相關(guān)程序,增加了風(fēng)險的發(fā)生幾率。因此被審計的事業(yè)單位由于其經(jīng)濟狀況比較復(fù)雜,導(dǎo)致對其責(zé)任的界定沒有規(guī)范性,從而隱藏著較大的審計風(fēng)險。

　　三、審計風(fēng)險的控制方法

　　(一)單位的控制措施

　　首先從實際情況出發(fā),在審計單位的風(fēng)險控制上積極獲得社會各界群體的支持和理解,讓社會對經(jīng)濟責(zé)任審計有個全面清晰的認識,并且在經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展時必須要依照相關(guān)法規(guī)進行,從而能夠在獲取被審計方全力配合的同時,又能夠得到上層領(lǐng)導(dǎo)的支持,只有這樣才可能做到發(fā)現(xiàn)問題的同時并及時解決問題,從而促進其發(fā)展。

　　再者,須在最快時間內(nèi)建立一套完善合理的經(jīng)濟責(zé)任審計的法律制度,打造一個較為良好的審計環(huán)境,從而對有法難依的困境做到有效處理以及克服。然后在法規(guī)制定的內(nèi)容當(dāng)中,對其責(zé)任的劃分要詳細明確化,才能夠保障經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)范性。與此同時,對其審計的獨立性加以強化,因其是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的精要所在,因此既要對其獨立性進行強化又要將其獨立性充分表現(xiàn)出來,如此事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的管理體系才能夠理清理順暢,從而對審計的風(fēng)險做到有效控制。

　　最后,對其內(nèi)部的監(jiān)督管理體制加以優(yōu)化完善,進行準(zhǔn)確性以及客觀性的評價進,合理性的確定審計重點,然后對其審計的方式進行改進及完善。并且也需要建立部門之間相對完善的聯(lián)系制度,從而劃分責(zé)任,對審計的工作人員其風(fēng)險意識加以強化提高。以此建立較為完善的審計風(fēng)險管理體制,避免出現(xiàn)其審計內(nèi)容過于隨意,在審計的過程中沒有按照相關(guān)制度進行審計。

　　(二)管理者的控制措施

　　首先,對我國現(xiàn)有的管理機制進行全面的改革,對其干部的選撥以及任免等進行公開化的方式來進行,與此同時,管理者競聘制度的范圍也需要進行擴大,只有這樣才能夠促使各個環(huán)節(jié)的工作都確保是在社會群眾的監(jiān)督下進行的,從而在源頭杜絕了暗箱操作等情況的發(fā)生。

　　其次,對當(dāng)下的經(jīng)濟責(zé)任審計的方法推行大力改革的方式。在報請審計的過程當(dāng)中,審計部門必須要選擇性的通過委托方式對經(jīng)濟責(zé)任審計工作進行開展。同時還要建立分級或者分層的決策審批制度。

　　最后,在對事業(yè)單位各級領(lǐng)導(dǎo)干部的任期目標(biāo)和責(zé)任需要建立一個完善的管理制度,其要符合經(jīng)濟責(zé)任審計的實際情況。對事業(yè)單位各級領(lǐng)導(dǎo)干部的審計內(nèi)容,其主要為領(lǐng)導(dǎo)在職時期其財政的收支情況以及工作目標(biāo)的完成進度。因此,對其管理內(nèi)容需要明確條例化,防止出現(xiàn)審計工作的隨意性和責(zé)任不能明確化。所以在對事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)進行改革的同時,還需對各級干部實行問責(zé)的管理體制,從而加強對審計單位管理者的控制管理。

　　四、結(jié)束語

　　綜上所述,目前正處在市場經(jīng)濟的重要轉(zhuǎn)型時期,其市場環(huán)境的變化尤為迅速多變,因此,事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計均會面臨著難以預(yù)算的風(fēng)險和困難。所以,事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計能夠?qū)︼L(fēng)險進行最大化的規(guī)避,從而減少損失。使其能夠與實際情況相結(jié)合,做到依法而行、以制而行。