審計專業(yè)論文參考
審計專業(yè)論文參考
審計作為一種監(jiān)督機制，其實踐活動歷史悠久，是有目的、有計劃地收集、鑒定、綜合和利用審計證據(jù)的過程。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計專業(yè)論文參考的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
審計專業(yè)論文參考篇1
淺論內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)控制中的重要意義
1、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)控制和管理中的地位
1.1、獨立性與權(quán)威性
獨立性是審計的最主要特征,也是內(nèi)部審計的意義所在,獨立性是內(nèi)部審計工作在企業(yè)中最具權(quán)威性的有效保障。對于一般企業(yè)而言,審計部門則受到高層領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計也是由部分外委或者全部外委審計。通過這種方式,能有效保證內(nèi)部審計工作及工作人員作到客觀、公正、深入、真實地展開工作過,其所作的審計處理決定也能得到有效的落實,顯示出審計工作的權(quán)威性。
1.2、監(jiān)督性和制約性地位
為了企業(yè)各方的利益,應(yīng)避免盲目與違法,需有一定的自我約束,而這種自我約束就需要內(nèi)部審計制度的監(jiān)督與制約。內(nèi)部審計工作時對會計與管理控制的監(jiān)督、控制,通過內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù),確保企業(yè)會計信息的真實準(zhǔn)確,有效確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。另外,內(nèi)部審計在規(guī)范企業(yè)管理方面也具有重要作用,通過規(guī)范企業(yè)行為實現(xiàn)自我約束、自我發(fā)展及自我激勵。通過被審計單位的財務(wù)收支狀況及其他經(jīng)濟(jì)活動中的違法亂紀(jì)行為,促進(jìn)市場秩序的健康發(fā)展,使企業(yè)在市場競爭持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。
1.3、制度化與法律化地位
從宏觀來看,內(nèi)部審計工作已逐步趨向制度化與法律化,開展工作時已有章可循、有法可依。有章可循,即企業(yè)可根據(jù)由國務(wù)院審計署的相關(guān)法律規(guī)定,制定適合企業(yè)實際情況的內(nèi)部審計制度,若內(nèi)部審計工作過遇到一些具體問題,可以此為依據(jù)。有法可依,我國有關(guān)的審計工作的法律已近一步落實,比如《審計法》、《注冊會計師法》,對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動給予監(jiān)督與匡正。
2、企業(yè)財務(wù)控制的目的
一般來講,在于確保企業(yè)的最終目標(biāo)及為實現(xiàn)此目標(biāo)所制定的財務(wù)計劃得到充分實現(xiàn)。同時,企業(yè)在運行中的安全性也能得到保障。使會計信息可以在企業(yè)與外部之間與企業(yè)內(nèi)部之間及時順暢的流動,達(dá)到有效溝通的目的。有效的溝通可以會計信息及時傳遞到管理層,使得管理層可以及時掌握公司整體的財務(wù)狀況,督促財務(wù)控制系統(tǒng)的發(fā)展。
3、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)控制及管理中的作用
3.1、增強企業(yè)的管理水平并提高財務(wù)控制系統(tǒng)的防范風(fēng)險能力
企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動過程中財務(wù)問題是核心之一.財務(wù)控制系統(tǒng)是否健全有效,財務(wù)核算是否符合標(biāo)準(zhǔn)、有無違反財務(wù)制度及國家經(jīng)濟(jì)政策的行為等這些都需要內(nèi)部審計部門對其進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查。通過內(nèi)部審計工作可及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營與管理中存在的財務(wù)問題并及時反映到總經(jīng)理或董事會等直接負(fù)責(zé)部門便于公司領(lǐng)導(dǎo)及時了解情況科學(xué)決策。保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性,提高企業(yè)財務(wù)管理水平。同時必須從企業(yè)生存與發(fā)展的高度上來看待內(nèi)部審計工作促進(jìn)科學(xué)的管理與決策加強風(fēng)險意識、提高規(guī)避風(fēng)險能力只有這樣才能真正推動企業(yè)的整體發(fā)展。
3.2、提高企業(yè)決策的科學(xué)性
內(nèi)部審計工作對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的效益性、合法性、合理性及真實性等進(jìn)行的監(jiān)督、審核與評價。為了避免企業(yè)僅看到眼前利益而忽略長遠(yuǎn)利益或者忽視生態(tài)效益與社會效益的短期行為或者避免由于企業(yè)決策偏離市場而造成微利或者無利的情況出現(xiàn),這就要求內(nèi)部審計工作引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及重大決策對企業(yè)的得失進(jìn)行綜合評定為企業(yè)的經(jīng)營決策及可能產(chǎn)生的盈利能力作出科學(xué)的建議與評價以確保企業(yè)的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部審計過程中應(yīng)注意依據(jù)企業(yè)自身的特點實行以減少損失、浪費為最終目的的效益審計,根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)以增收效益為目標(biāo)進(jìn)行效益審計,根據(jù)內(nèi)部控制方面的問題以建立健全制度、堵塞漏洞為目標(biāo)進(jìn)行效益審計以此實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的最大化。
3.3、加強企業(yè)的內(nèi)部控制
加強企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅是財務(wù)的控制.內(nèi)部控制是公司在內(nèi)部管理中的監(jiān)控體系也是企業(yè)正確處理相關(guān)利益者之間關(guān)系的重要方式。日常內(nèi)部審計工作通過測試及主觀判斷對企業(yè)中的人力、財力等與生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、人事及后勤等各個環(huán)節(jié)及各方面的管理和控制同時對任何財務(wù)損失進(jìn)行稽查,查明錯誤原因.從業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部管理及經(jīng)濟(jì)效益兩個方面出發(fā)對內(nèi)部控制的強與弱進(jìn)行評價以客觀、獨立的眼光驗證內(nèi)部系統(tǒng)的實用性與可操作性將發(fā)現(xiàn)的盲點、漏洞及執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)向企業(yè)高層及時反饋最終通過審計活動掌握的信息來協(xié)助企業(yè)直接管理者加強內(nèi)部控制。
3.4、幫助企業(yè)實現(xiàn)最終目標(biāo)
內(nèi)部審計工作人員應(yīng)對企業(yè)的生存與發(fā)展具有高度責(zé)任感通過審計工作可為企業(yè)管理層提供更好的決策依據(jù)以實現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。日常的內(nèi)部審計工作是通過評價與審查經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制來實現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計所有的工作都是以企業(yè)的最終目標(biāo)位出發(fā)點為企業(yè)管理層考慮長遠(yuǎn)利益提供更好的服務(wù)規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的有序運行實現(xiàn)近期目標(biāo)與遠(yuǎn)期目標(biāo)的共贏。
審計專業(yè)論文參考篇2
淺析我國上市企業(yè)整合審計
2008年5月,財政部發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,該規(guī)范針對我國上市企業(yè)明確提出以下要求:上市企業(yè)有必要對其自身的內(nèi)部控制狀態(tài)進(jìn)行自我評析;有必要及時披露企業(yè)的年度自我評析報告;上市企業(yè)還可以聘請資深的會計師事務(wù)所對企業(yè)的內(nèi)部控制狀態(tài)進(jìn)行審計和評價。
一、內(nèi)部控制審計與會計報表審計的聯(lián)系與區(qū)別
1.兩種審計的聯(lián)系。內(nèi)部控制審計與會計報表審計的聯(lián)系,主要體現(xiàn)在以下幾方面:
(1)對內(nèi)部控制有效性的定義和評價方法相同,并且都要對內(nèi)部控制進(jìn)行測試。
(2)二者的最終目的相同。雖然內(nèi)部控制審計與會計報表審計的審計目標(biāo)側(cè)重于不同方面,但它們的最終目的一致,即提高會計報表的可靠性,為會計報表使用者提供可靠的會計信息。
(3)二者的審計模式都是以風(fēng)險為導(dǎo)向。被審計單位首先聘請注冊會計師對本公司的內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險評估,注冊會計師針對重大缺陷或錯報,重點進(jìn)行評估和識別。
(4)二者都要對重要交易類別、重點賬戶等進(jìn)行識別。在內(nèi)部控制審計過程中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的內(nèi)部控制是否涵蓋了重要交易類別、重點賬戶進(jìn)行評價。在財務(wù)報表審計過程中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對重要交易類別、重點賬戶是否存在重大錯報進(jìn)行評價。
(5)兩種審計確定的重要性水平一致。
2.兩種審計的區(qū)別。內(nèi)部控制審計與會計報表審計的區(qū)別,主要體現(xiàn)在以下幾方面:
(1)測試范圍不同。在內(nèi)部控制審計過程中,注冊會計師不能繞過某些審計領(lǐng)域的測試程序;而在會計報表審計過程中,注冊會計師可以繞過某些審計領(lǐng)域的測試程序。即后者的測試范圍小于前者的測試范圍。
(2)測試目的不同。內(nèi)部控制審計的測試目的是對被審計單位的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價,發(fā)表審計意見。會計報表審計的測試目的則是為了判斷是否可以適當(dāng)減少實質(zhì)性程序的工作量。
(3)控制缺陷的評價要求不同。在內(nèi)部控制審計過程中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格評估被審計單位的內(nèi)部控制存在的缺陷。而在會計報表審計中,對內(nèi)部控制缺陷的區(qū)分沒有那么嚴(yán)格。
(4)審計報告的內(nèi)容不同。在內(nèi)部控制審計報告中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對外披露被審計單位內(nèi)部控制的有效性。在會計報表審計報告中,則一般不對外報告。
(5)測試結(jié)果所要求的可靠程度不完全相同。在內(nèi)部控制審計過程中,對測試的可靠性要求較嚴(yán)。而在財務(wù)報表審計過程中,要求則相對比較低。
二、整合審計的可行性與必要性
整合審計,即同一家被審計單位的內(nèi)部控制審計和會計報表審計均委托給同一家會計師事務(wù)所。會計師事務(wù)所通過整合計劃和實施審計工作,可以同時實現(xiàn)二者的目標(biāo)。
1.整合審計的可行性。整合審計具有可行性。首先,二者的根本目標(biāo)相同,即改善會計信息質(zhì)量,為會計報告使用者提供高水平的會計信息,這從根本上決定了二者的整合具有可行性;其次,將二者進(jìn)行整合對于實現(xiàn)審計目標(biāo)、適當(dāng)節(jié)省審計成本、控制審計風(fēng)險等都有利;最后,兩種審計業(yè)務(wù)中有大量相近甚至相同的工作,將二者整合可以減輕工作量,改善工作質(zhì)量。
2.整合審計的必要性。二者的審計理念都是風(fēng)險導(dǎo)向型,同時也都基于責(zé)任方的認(rèn)定。內(nèi)部控制審計和會計報表審計關(guān)系密切,因此,有必要對二者進(jìn)行整合,整合審計的優(yōu)點主要體現(xiàn)在以下幾點:提高審計的整體效率;提高上市企業(yè)會計信息質(zhì)量;在一定程度上能規(guī)避會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險。
三、整合審計的思路與要點
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確指出企業(yè)內(nèi)部控制的五大目標(biāo):(1)保證經(jīng)營管理合法合規(guī);(2)保證企業(yè)資產(chǎn)安全;(3)保證企業(yè)會計報告及其他信息真實可靠;(4)注重改善企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)營效果;(5)促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。而會計報表審計的目標(biāo)主要是對被審計單位出具的會計報告的合法性、公允性以及會計處理方法的一致性,信息披露完整性等內(nèi)容發(fā)表審計意見。因此,兩種審計目標(biāo)的整合的重點是提供高質(zhì)量的會計信息以及提高會計報表的可靠性。
整合審計的審計思路是自上而下的風(fēng)險導(dǎo)向型思路,主要可以分為以下幾個步驟:
(1)對財務(wù)報表進(jìn)行分析,初步評估內(nèi)部控制整體風(fēng)險。
(2)進(jìn)一步了解和測試被審計企業(yè)整體層面的內(nèi)部控制。
(3)識別重要交易類別、重點賬戶的列報及其相關(guān)認(rèn)定。
(4)深入探索被審計單位潛在錯報的根源并識別相應(yīng)的控制措施。
(5)最后,對潛在風(fēng)險和錯報選擇擬測試的控制。
四、整合審計的實施設(shè)計
在整合審計的實施設(shè)計過程中,主要考慮整合審計的四個模塊:目標(biāo);計劃;實施過程;報告。
五、結(jié)束語
以上分析表明,我國即將在上市企業(yè)中開展的整合審計在理論、實務(wù)方面均具備可行性。整合審計對上市企業(yè)規(guī)避風(fēng)險、提升經(jīng)營管理水平有重要意義,有利于維護(hù)資本市場經(jīng)濟(jì)秩序,保障投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的權(quán)益。將兩種審計進(jìn)行整合,可以更好地發(fā)揮審計協(xié)同效應(yīng),改善上市企業(yè)的審計效率,進(jìn)一步完善企業(yè)自身的會計信息質(zhì)量。